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2、理业务任务二任务二 核算银行代理业务核算银行代理业务知识目标知识目标了解银行承办代理业务的意义掌握代理业务的特点和种类熟悉运用代理业务的核算方法技能目标技能目标了解银行代理业务的种类及其内容熟练掌握相关银行代理业务的核算案例导入案例导入近年来，随着我国证券市场的发展，银证转账业务已成为增强证券公司竞争力的手段之一。目前，具有银证转账功能的银行几乎与各大券商都签有银证转账协议，大多数银行与证券公司都进行了银证转账合作。申请开户时，客户需提供申请人身份证原件及复印件，申请人的股东代码卡原件及复印件，资金账户原件及复印件，申请人在银行开立的活期通存通兑借记卡原件及复印件。客户持上述证件到银行网点或券
3、商柜台办理，并与银行、券商分别在证券保证金自助转账协议书上签章确认，三方各持一份。办妥申请手续后，通过银行或券商网络建立保证金账户和银行资金账户的连接关系，即可使用银证转账功能。银证转账业务联网银行多；转账方式全，投资者可以通过网上银行、电话银行及银行网点的自助设备和证券公司的电话、网上交易系统及证券公司营业部的自助设备将资金在银行和证券公司之间划转，为投资者存取款提供便利的服务。思考题：开展证券代理业务是否有利于增加银行盈利？上一页下一页目录任务一概述银行代理业务8.1.1.1.1银行银行代理业务的含义代理业务的含义银行代理业务是商业银行以中间人的身份，利用其在机构、技术、信息及资金方面的优
4、势，接受客户委托办理的各类金融服务，并从中收取手续费或佣金。8.1.2.1.2银行银行代理业务的特点及作用代理业务的特点及作用1.银行代理业务的特点（1）银行代理业务具有代客服务的特点。（2）银行代理业务具有风险低的特点。上一页下一页目录概述外汇业务任务一任务一8.1.2.1.2银行银行代理业务的特点及作用代理业务的特点及作用2.代理业务的作用 （1）增加银行的盈利（2）促进银行间的竞争（3）促进银行信用业务的发展8.1.3.1.3划分划分代理业务的种类代理业务的种类1.代理收付业务代收代付业务是指商业银行利用自身结算的便利。接受客户的委托代为办理指定款项收付的业务。两大类，一是代缴费业务，就
5、是银行代理收费单位向其用户 收取费用的一种转账结算业务，如代收电话费、保险费、交通违章罚款、养路费等等。二是代发薪业务，就是银行受国家、机关、行政事业单位及企业的委托，通过其在银行开立的活期储蓄账户，直接向职工发放工资的业务。上一页下一页目录概述外汇业务任务一任务一8.1.3.1.3划分划分代理业务的种类代理业务的种类2.代理证券业务代理证券业务就是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务，同时还包括代办 债券还本付息、代发红利、代理证券资金清算等业务。 有价证券主要包括国债、金融债券、公司债券、股票等。 银证通业务、代理发行、代理兑付、承销政府债券业务等是银行开办的主要代理
6、债券类业务。3.代理保险业务代理保险业务就是银行接受保险公司的委托代其办理保险业务。属于兼业代理。4.代理中央银行业务是指根据政策法规应由中央银行承担，但是由于机构设置、专业优势等方面的原因，由中央银行指定或委托商业银行承担的业务，主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务等等。上一页下一页目录概述外汇业务任务一任务一8.1.3.1.3划分划分代理业务的种类代理业务的种类5.代理政策性银行业务是指商业银行接受政策性银行的委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务，包括代理贷款项目管理等。6.代理商业银行业务是指商业银行之间相互代理业务，主要是指代理资
7、金清算业务，如代理银行汇票业务。7.其他代理业务包括代理财政委托业务、代理其他银行银行卡收单业务等。银行卡收单业务是指签约银行向特约商户提供的本外币资金结算服务。特约商户是指与银行签订受理银行卡业务协议，并同意用银行卡进行商务结算的商户。上一页下一页目录概述外汇业务任务一任务一8.1.4.1.4发展发展银行代理业务的意义银行代理业务的意义首先，银行代理业务的发展是社会分工深化的必然趋势。其次，代理业务对稳定经济秩序，促进单位和个人行为的规范化，也有其积极作用。最后，开办代理业务能充分发挥商业银行电子化程度高，资金实力强，人员素质好，业务网点多的资源优势，从而能在不改变银行资产负债规模的条件下获
8、得更多的利润，成为银行新的效益增长点。上一页下一页目录任务一思考题1.在互联网上查阅商业银行申请开办代理业务应具备的条件和应提交的文件资料。2.参观了解附近银行开办了哪些类型的代理业务。上一页下一页目录任务二核算银行代理业务8.2.1.2.1概述概述核算代理业务任务核算代理业务任务本任务主要讲解代理收付款业务、财政代收代缴业务、代理证券、代理保险、代理国债业务。“代理业务占款”科目应按代理业务种类分对象进行明细核算，用于核算银行代理业务中所运用和占用的款项，如代理其他银行贷款、代理兑付债券等。代其他行发放贷款或代理兑付债券时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目；收回贷款或清算兑付资金时，借
9、记“单位活期存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映银行代理业务占用的款项余额。“中间业务收入”科目按中间业务种类进行明细核算，分别核算银行办理结算业务、咨询业务、担保、代保管等代理业务以及办理委托贷款及投资业务等取得的手续费等中间业务收入，如结算手续费收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询收入、担保收入、委托贷款手续费收入、代保管收入、保管箱租金收入等。银行手续费等中间业务收入应当按照收入确认原则予以确认。银行取得各项中间业务收入时，借记“单位活期存款”、“库存现金”、“存放中央银行款项”、“基金存款”等科目，贷记本科目。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.
10、1.2.1概述概述核算代理业务任务核算代理业务任务期末应将本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。8.2.2.2.2核算核算代理收付款业务代理收付款业务代理收付款业务是商业银行利用自身的网点优势和结算优势，接受单位或个人的委托，代办委托人指定的收付款业务。目前，我国商业银行开办的代收款业务主要有：代收水费、电费、煤气费、电话费；代收学费、有线电视收视费、养老保险费、物业管理费、考试报名费等诸多项目。代付款业务主要有代发工资、养老金、失业保险金、住房公积金、助学贷款学生生活费等。这里分别以代收电费和代发工资业务举例说明。1.代收电话费目前各商业银行开通了柜台、
11、ATM、网上银行、电话银行等办理电话费代收业务，通过银行操作，实现话费查询、交纳话费、缴费冲正、缴费查询、发票打印等功能。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.2.2.2核算核算代理收付款业务代理收付款业务银行在收取话费后即办理相应的账务处理，同时将受理的电话费资金实时转账到收费账户开立的归集账户上。经办行网点：（1）经办行网点办理业务时，会计分录如下：借：库存现金（个人活期存款） 贷：代理业务资金代收电话费借：代理业务资金代收电话费 贷:辖内往来（2）账户行：账户行办理业务时，会计分录如下：借：辖内往来 贷：单位活期存款代收电话费专户收到电话局划来的手续费时，会计分录如下：借
12、：库存现金或存放中央银行款项 贷：中间业务收入代收电话费手续费上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.2.2.2核算核算代理收付款业务代理收付款业务2.代发工资代发工资业务是指银行代替企事业单位等机构的财务人事部门为其员工发放工资或费用的服务项目。银行柜台人员在操作时要注意审核企业送来的代发数据和清单，对分户代发金额汇总后应与企业提交的支票金额一致。会计分录如下：当银行从企业账户扣款时，会计分录为：借：吸收存款活期存款-企业户 贷：代理业务资金-代发工资将款项发放到职工个人账户时，会计分录为：借：代理业务资金-代发工资 贷：吸收存款活期储蓄存款-职工A -职工B上一页下一页目录核
13、算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.2.2.2核算核算代理收付款业务代理收付款业务【例8.1】2008年12月30日，交通银行宜州支行与安琪儿公司签订代发2009年度工资协议书，并办理了相关手续。2009年1月3日，安琪儿公司将本月代发工资35 000元存入该行，1月5日该行办理了划转手续。现编制分录如下：银行从企业账户扣款时借：吸收存款活期存款-安琪儿公司 35 000 贷:代理业务资金-代发工资 35 000将款项发放至职工个人账户时借：代理业务资金-代发工资 35 000 贷：吸收存款活期储蓄存款-张明 6 800 -李华 7 500 -周丽 8 200 -王新 6 400 -孙卫 6
14、100上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.3.2.3核算核算财政代收代缴业务财政代收代缴业务财政代收代缴业务是指银行根据政府授权，代理收取行政事业性收费和罚没收入资金的行为。财政代收业务包括各级省财政代收业务以及市县级财政代收业务，具体项目按照行政许可的要求公布行政事业性收费目录。列示收费单位、收费项目、计费单位、收费标准、收费依据和管理方式等内容。1.基本流程行政事业性收费执收单位或罚没收入的执收单位在收取行政事业性收费或依法对违法违章者实施处罚时，象缴款当事人开具“缴款通知书”，由缴款当事人到指定的代理银行缴款，代理银行收妥资金后，向缴款人出具“行政事业性收费及罚没收入专
15、用票据”，并按规定将资金缴入国库或财政专户的业务。2.业务要求（1）签订代收代缴协议书（2）开设账户上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.3.2.3核算核算财政代收代缴业务财政代收代缴业务（3）专用票据（4）实行主办行制度（5）其他3. 处理账务（1）代收网点借：库存现金（或单位活期存款）贷：代理业务资金-财政代收业务日终时，代收网点将收妥的行政事业性收费或罚款，上划到主办行时：借：代理业务资金-财政代收业务 贷：辖内往来-财政代收业务上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.3.2.3核算核算财政代收代缴业务财政代收代缴业务（2）主办行借：辖内往来 贷：待结算财政
16、款项-行政事业性收费或罚款主办行根据“待结算财政款项”各明细账户余额，填写“一般缴款书”，按照行政事业性收费或罚款项目及金额，通过同城清算系统或现代化支付系统将资金划拨至国库或财政专户。会计分录如下：借：待结算财政款项-行政事业性收费或罚款 贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.3.2.3核算核算财政代收代缴业务财政代收代缴业务【例8.2】2009年1月10日，交通银行宜州支行与宜州市教育局签订代收当地高等教育自学考试费协议，并办理相关手续。2009年3月1日，收到考试费50 000元。现编制分录如下： 借：吸收存款活期存款宜州市教育局 5
17、0 000 贷：代理业务资金财政代收业务 50 000日终时，将款项上划到主办行：借：代理业务资金财政代收业务 50 000 贷：辖内往来 50 000 主办行收到代收网点划拨来的资金款项：借：辖内往来 50 000 贷：待结算财政款项行政事业性收费 50 000主办行将资金划拨至财政专户：借：待结算财政款项行政事业性收费 50 000 贷：清算资金往来 50 000上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务代理证券业务是指客户通过银行即可办理证券买卖业务，分为银证转账和银证通两种模式。1.银证转帐银证转帐是指个人证券投资者向证券公司及银行
18、提出申请，将银行的个人存款账户和证券公司的保证金账户建立关联，客户可以通过电话银行或柜台交易等渠道进行指定存款账户与保证金账户之间的款项划转。（1）业务要点办理银证转账业务前提需要证券公司、个人与银行签订银证转账协议。证券公司必须在银行开立保证金账户并存有足够多的清算资金，个人投资者需在银行开立本外币活期存款账户。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务（2）处理账务银证转账按资金流向分为从银行转入证券公司或从证券公司转入银行。从银行转入证券公司方，会计分录如下： 借：吸收存款活期储蓄存款 贷：证券公司活期存款-证券保证金户从证券公司转入
19、银行，会计分录如下;借：证券公司活期存款-证券保证金户 贷：吸收存款活期储蓄存款【例8.3】刘峰于2009年5月10日分别与交通银行宜州支行和中信证券宜州营业部签订了银证转账协议，并按规定开立活期存款账户，存入现金100 000元。当日即将100 000元转入证券公司保证金账户。现编制分录如下： 借：吸收存款活期储蓄存款刘峰 100 000 贷：证券公司活期存款中信证券公司宜州营业部保证金户 100 0005月25日，刘峰将38 000元现金从证券公司保证金账户转入银行 借：证券公司活期存款-中信证券公司宜州营业部保证金户 38 000 贷：吸收存款活期储蓄存款刘峰 38 000上一页下一页目
20、录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务2.银证通业务银证通业务是指银行业务系统与证券公司系统交易直接相连，投资者利用银行的网站、电话银行的等渠道，使用证券公司的交易系统进行证券投资，并利用投资者在银行开立的活期账户，事后按轧差额进行资金清算的服务方式。（1）业务要点银证通业务A股以人民币为单位进行核算，B股以规定外币为单位核算。当投资者在日中买入、卖出股票时，先不进行清算，只进行业务登记，待日终时，对买入、卖出股票产生的活期账户，事后轧差额进行资金清算的服务方式。交易资金差额=卖出证券所得资金-买入证券所付资金-其他费用（其他费用为手续费、印花税等其
21、他费用。）投资者发生卖出股票、收到现金红利及返还一级市场申购款、客户撤销委托或日终未返还，返还资金等需要由券商向投资者付款。投资者发生下单、一级市场申购、二级市场中签付款、配股、转托管等需要扣收投资者款项。根据银证通业务规定，清算行与分行或券商之间的资金清算数据，以券商每日在股票闭市后主动生成的银行清算明细文件为准。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务（2）业务处理流程1）账户签约。2）交易清算。(3) 处理账务资金轧差净额为应扣客户账的，则扣客户存款户；如资金轧差净额为应入客户账的，则会计分录与之相反。1)若为个人买卖股票的，会计分
22、录如下：借：吸收存款活期储蓄存款 开户网点 贷：辖内往来银证通辖内往来 清算网点2)若为机构买卖股票的，会计分录如下：借：吸收存款活期存款 开户网点 贷:辖内往来银证通辖内往来 清算网点3)清算行资金清算股票闭市次日，清算行负责办理银证通清算批量发报，输入交易日期后，通过电子汇划系统与券商和各分行清算网点清算。以分行支付券商款项为例。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务清算行发报扣分行款项，会计分录如下：借：电子汇划往来电子汇划清算往来 贷：电子汇划往来电子汇划待发报借：电子汇划往来电子汇划待转账 贷：电子汇划往来电子汇划清算往来清算
23、行向券商划转款项，会计分录如下：借：电子汇划往来电子汇划代发报 贷：电子汇划往来电子汇划清算往来借：电子汇划往来电子汇划清算往来 贷：电子汇划往来电子汇划代转账上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.4.2.4核算核算代理证券业务代理证券业务4）清算网点资金清算分行清算网点收报后，应及时办理转账业务并制作出相应传票。如券商开户网点收到电子汇划报文后，应为券商办理入账。以分行支付券商款项为例。收到清算行扣帐报文，会计分录如下：借：辖内往来银证通辖内往来 贷：电子汇划往来电子汇划代转账券商开户网点收到清算行划券商款项，会计分录如下：借：电子汇划往来电子汇划代转账 贷：辖内往来银证通辖
24、内往来券商开户网点为券商入账，会计分录如下：借：辖内往来银证通辖内往来 贷：证券公司活期存款（证券公司开立的资金结算账户）上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.5.2.5核算核算代理保险业务代理保险业务代理保险业务是指银行与保险公司建立代理关系，向客户销售保险公司的保险产品、代收保险费的一项业务。目前，代理保险业务的操作模式主要有以下两种：一是由银行与保险公司签订保险代理协议，并由银行开出保单；二是银行与保险公司签订保险代理协议，由保险公司提供格式条款保险协议，客户填写完毕，保险公司定日收取后开出保单，并由银行传递给客户。代理保险业务的银行网点分为经办网点和主办网点。主办网点负
25、责按照账户管理的有关规定开立保险公司的资金结算账户，并与保险公司进行资金往来清算。1. 核算收入保费的业务客户缴纳保费时，应提交付款票据或填制现金交款单连同现金一并提交银行经办网点。代理网点的柜员经审核付款票据或审核现金交款单及点收现金无误后，办理转账手续。其会计分录如下：借：吸收存款活期储蓄存款（或库存现金） 贷：代理业务资金-代收保险费上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.5.2.5核算核算代理保险业务代理保险业务2. 核算划转保费的业务各经办网点将收取的保费，按日划转到保险公司在主办行开立的资金结算账户，主办网点收到经办网点划来的保费，并将本网点代收的保费按日转入指定账户
26、。经办网点核算的会计分录如下：借：代理业务资金-代收保险费 贷：辖内往来主办网点的会计分录如下：借：辖内往来 贷：代理业务资金-代收保险费指定网点在与保险公司协议约定的入账时间，汇总填制转账支票，并将汇总保费划入保险公司清算账户。会计分录如下：借：代理业务资金代收保险费 贷：吸收存款活期存款保险公司户上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.5.2.5核算核算代理保险业务代理保险业务3.收取代理手续费保险公司按与银行协议规定的保险代理手续费率，于每月提交付款凭证，向银行返还代理手续费。主办网点收到保险公司提交的付款凭证，经审核无误后，扣收保险代理手续费，将本网点的代理手续费办理入账
27、，并将其他网点的代理手续费通过电子汇划划转代理网点。其会计分录如下：借：吸收存款活期存款保险公司户 贷：其他应付款应转其他网点手续费 中间业务收入代理保险手续费收入（本网点手续费）指定网点将手续费划转其他各代理网点时，会计分录如下：借：其他应付款应转其他网点手续费 贷：辖内往来代理网点收到指定网点划来的保险代理手续费，其会计分录如下：借：辖内往来 贷：中间业务收入代理保险手续费收入（本网点手续费）上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.5.2.5核算核算代理保险业务代理保险业务【例8.4】孙新是交通银行宜州支行借记卡用户，2008年12月份，购入一辆私家车。2009年1月3日孙新
28、想为其新购车投保机动车保险，便到该行咨询相关手续。该行的客户经理梁经理了解情况后，作为该行中国平安保险公司宜州分公司兼职代理人，指导和协助孙新办理了机动车辆保险，共计金额8 000元。经审核付款票据无误后，办理转账手续。现编制会计分录如下：借：吸收存款活期储蓄存款孙新 8 000 贷：代理业务资金代收保险费 8 0002009年1月25日，将保费划入保险公司账户。 借：代理业务资金代收保险费 8 000 贷：吸收存款活期存款-中国平安保险公司宜州分公司 8 000上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.5.2.5核算核算代理保险业务代理保险业务【例8.5】假设2009年1月份宜州
29、支行共代收保险费500 000元，代理手续费率为2%，其中本网点代收200 000元，其他网点代收300 000元。1月31日收到平安保险公司宜州分公司交来的付款凭证，计代理手续费10 000元。审核无误后，办理转账，会计分录为：借：吸收存款活期存款平安保险公司宜州分公司 10 000 贷：其他应付款应转其他网点手续费 6 000 中间业务收入代理保险手续费收入 4 000上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务代理国债业务是银行向个人或机构代理出售、兑付国债服务并收取手续费的一项中间业务。因为国债免受利息税，利息收入免交所得税，收益高于
30、同期定期存款。因而受到广大居民的热捧。目前国债采取集中管理模式，由分行统一管理国债销售、额度控制，网点销售国债的资金需及时上交分行。国债以100元为起点按100元的整数倍发售、 兑付和办理各项业务，每个账户购买本期国债最高限额为100万元；国债实行实名制，不可以流通转让，但可以按照相关规定提前兑换、质押贷款和非交易过户。持有国债不满半年提前兑取时不计利息；提前兑取按照票面利率计付利息并扣除部分利息；付息日（到期日）前15个法定工作日起停止办理提前兑取业务，付息日（不含）后恢复办理。1. 设置会计科目设置“开出凭证式国债”科目，核算银行代理国家发行债券、企业债券和其他债券等凭证式债券的金额。开出
31、凭证式国债以及兑付收回凭证式债券时，用本科目核算。本科目属表外科目。上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务设置“代理业务资金占款国债本金”科目，用于核算上划的国债本金以及提前兑付后银行持有的国债款项，该账户的余额表示银行实际持有的的国债数额。设置“代理业务资金占款国债兑付利息”科目，用于核算国债提前兑付以及到期兑付时支付给客户的利息。设置“代理业务资金代售国债款项”科目，用于核算网点售出国债、提前兑付国债、到期兑付国债的本金上划。2. 核算账务（1）国债出售客户申请国债认购时，柜员应认真审核客户提交的有效身份证件、国债认购凭证，清点现金
32、无误后，为其办理国债认购手续，同时打印国债凭证和国债认购凭证。会计分录如下：借：库存现金（或个人活期存款） 贷：代理业务资金代销国债款项同时，销减表外科目。付：开出凭证式国债上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（2）国债资金上划网点日终将款项上划分行，由分行在国债发行结束后集中上划总行。网点的会计分录为：借：代理业务资金代售国债款项 贷：电子汇划往来分行收到款项时，会计分录如下：借：电子汇划往来 贷：代理业务资金代售国债款项分行将资金上划总行时，会计分录如下：借：代理业务资金代售国债款项 贷：电子汇划往来借：电子汇划往来贷：存放中央银
33、行款项总行收到国债资金款项时，会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：代理业务资金代售国债款项总行按期向财政部缴付承购的国债款项时，会计分录如下：借:代理业务资金-代售国债款项 贷：存放中央银行款项上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（3）国债提前兑付国债提前兑付期限在半年内不计息，2002年以前按本金收取2、2002年以后按本金收取1的手续费。期限超过半年以上的，应按客户持有的国债时间和相应利率档次计付利息。同时按系统提示打印国债凭证支取款项记录、收费凭证和利息清单。提前兑付在半年以内的，会计分录如下：借：代理业务资金占款 贷：库存
34、现金（或个人活期存款） 中间业务收入代理发行国债手续费收入提前兑付超过半年的，会计分录如下：借：代理业务资金占款国债本金代理业务资金占款国债兑付利息贷：库存现金（或个人活期存款） 中间业务收入-代理发行国债手续费收入上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（4）国债到期兑付国债到期银行总行收到财政部拨付的国债款项后，应及时通过电子汇划或人行支付系统将本金与利息分别下划分行，分行与网点进行清算。分行的会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：电子汇划往来客户提交国债凭证、有效身份证件申请国债到期兑付时，柜员应严格审核国债凭证的姓名与身份证件上
35、的是否一致，是否为本行签发的国债凭证，确认无误后为其办理兑付手续。同时打印国债凭证支取款项记录，一式二联利息清单。会计分录如下：借：代理业务资金占款 贷：库存现金（或个人活期存款）上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（5）国债兑付后款项上划分行网点将国债到期兑付或提前兑付后，将网点支付的国债本金与利息分别上划到分行相应账户。网点的会计分录如下：借：电子汇划往来 贷：代理业务资金占款分行国债本金的处理由系统自动区分提前兑付、正常兑付。分行收到提前兑付资金报文后，提前兑付的国债款项视同分行购入国债。会计分录如下：借：代理业务资金占款国债本
36、金代理业务资金占款国债兑付利息 贷：电子汇划往来正常兑付的国债款项直接销计收到总行的兑付资金，会计分录如下：借：电子汇划往来 贷：存放中央银行款项上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（6）匡计银行持有国债利息国债发行期过后售出的国债款项以及国债提前兑付后银行持有的国债，按月匡计持有各期国债的投资收益。会计分录如下：借：应收债券利息 贷：利息收入国债利息收入（7）转销分行持有的国债分行收到总行下划的国债资金后，应先手工分别转销分行持有国债的本金及应收利息。会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：代理业务资金占款国债本金 代理业务资金占款
37、-国债兑付利息（8）国债手续费的处理银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，会计分录为：借：存放中央银行存款 贷：电子汇划往来国债手续费的营业税及附加统一由总行缴纳，总行按月计提并按季缴纳营业税及附加税，按规定比例，向分行下划国债手续费。分行收到总行下划得国债手续费后办理转账，会计分录如下：借：电子汇划往来贷：中间业务收入代理发行国债手续费收入上一页下一页目录核算外汇买卖的业务任务二任务二8.2.6.2.6核算核算代理国债业务代理国债业务（8）国债手续费的处理银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，会计分录为：借：存放中央银行存款 贷：电子汇划往来国债手续费的营业税及附加统一由总行缴纳，总行按月计
38、提并按季缴纳营业税及附加税，按规定比例，向分行下划国债手续费。分行收到总行下划得国债手续费后办理转账，会计分录如下：借：电子汇划往来贷：中间业务收入代理发行国债手续费收入项目结论项目结论银行代理业务是指商业银行接受客户委托，代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。代理业务是典型的和中间业务，主要包括代理中央银行业务、代理政策性银行业务、代理商业银行业务、代收代付业务、代理证券业务、代理保险业务和其他代理业务。银行代理业务具有待客服务和风险低的特点。商业银行开办代理业务有利于促进银行信用业务发展，有利于促进银行业内竞争，增加银行盈利。商业银行应设置“代理业务资金”、“代理业
39、务占款”、“中间业务收入”等科目进行代理业务核算。一、单项一、单项选择题选择题1.委托贷款的贷款资金是由（ ）提供的，受托银行收取（ ）。A.受托银行 B。委托人 C.贷款利息 D.手续费2.按规定结计委托贷款利息的会计分录为（）。A.借：活期存款贷：代收贷款利息.借：活期存款贷：贷款利息收入C.借：活期存款贷：委托贷款基金.借：活期存款贷：委托贷款.基金托管业务是指商业银行接受（）的委托，代理其具体办理相关业务。A.基金管理公司.中央银行C.财政部门.企业3.商业银行的代理业务不包括（ ）。A.代理政策性银行业务 B.代理中央银行业务C.代理商业银行业务 D.代理保管业务4.活期存款转账到对
40、应的证券公司证券保证金账户是（ ）。A.银转证 B.证转银C.入金 D.出金三、判断题三、判断题1.“代理业务资金”科目用于核算银行代理业务所收到的各类款项，属于资产类科目。（ ）2.银行代收行政事业性收费和罚款时，凡错缴、多缴的行政事业性收费和罚款不得从代收资金中冲退，应做到“一笔一清，日清月结”。（ ）3.商业银行为客户代理收付款时，双方不用签订经济合同或协议。（ ）4.商业银行不用按国家统一标准或同业协会规定对所代理的业务进行收费，而是自行收费。（ ）5.代理保险业务是指商业银行接受保险人的委托，向保险人收取代理手续费，并在保险人授权范围内代其销售保险产品和提供保险服务的业务。（ ）上一页下一页目录中国人民银行法、中华人民共和国商业银行法、金融企业会计制度、企业会计准则等。项目延伸再见
