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1、一、增一、增值税常税常见问题处理理 1.纳税人身份认定2.购进环节3.销售环节4.收款方收款方式与纳税义务式与纳税义务发生时间发生时间5.纳税地点赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫1.1一般纳税人和小规模纳税人的认定Q1Q1谁有选择权？ 有固定经营场所、会计健全的小规模纳税人和有固定经营场所、会计健全的小规模纳税人和新开业的纳税人新开业的纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可以申请可以申请一般纳税人一般纳税人 可以选择按小规模可以选择按小规模 纳税人纳税纳税人纳税Q2Q2谁无权选择？超标超标其他个人其他个人加油站加油站1.纳税人身份认定1.1
2、一般纳税人和小规模纳税人的认定Q3Q3年应税销售额的范围？纳税申报纳税申报+ +纳税评估及稽查补缴纳税评估及稽查补缴+ +代开发票代开发票+ +免税销售额免税销售额特别注意：评估、查补；视同销售、兼营、混合销售等特别注意：评估、查补；视同销售、兼营、混合销售等Q4Q4经营期如何计算？存续期内的连续经营期（含无经营收入月份；顺延滚动计算）存续期内的连续经营期（含无经营收入月份；顺延滚动计算）达标当月达标当月达标当月达标当月申报期结申报期结申报期结申报期结束后束后束后束后40404040天天天天未申请未申请未申请未申请20202020天告知，天告知，天告知，天告知，并限并限并限并限10101010
3、天内天内天内天内申请申请申请申请仍未申请仍未申请仍未申请仍未申请按销售额与按销售额与按销售额与按销售额与税率全额征税率全额征税率全额征税率全额征税税税税Q5Q5对达标准未申请认定的纳税人如何处理？1.纳税人身份的认定赖祖亮小木虫1.2辅导期管理1 1对象是谁？对象是谁？对象是谁？对象是谁？2 23 3期限多长？期限多长？期限多长？期限多长？有什么特殊管理措施？有什么特殊管理措施？有什么特殊管理措施？有什么特殊管理措施？注册资金注册资金注册资金注册资金80808080万元以下、万元以下、万元以下、万元以下、职工人数职工人数职工人数职工人数10101010人以下的商人以下的商人以下的商人以下的商贸
4、批发企业贸批发企业贸批发企业贸批发企业增值税偷税数额占应纳税额增值税偷税数额占应纳税额增值税偷税数额占应纳税额增值税偷税数额占应纳税额10%10%10%10%以上且偷税以上且偷税以上且偷税以上且偷税数额在数额在数额在数额在10101010万元以上的、骗取出口退税、虚万元以上的、骗取出口退税、虚万元以上的、骗取出口退税、虚万元以上的、骗取出口退税、虚 开增值税抵扣凭证的一般纳税人开增值税抵扣凭证的一般纳税人开增值税抵扣凭证的一般纳税人开增值税抵扣凭证的一般纳税人税务事项通知书告知纳税税务事项通知书告知纳税税务事项通知书告知纳税税务事项通知书告知纳税人的当月开始人的当月开始人的当月开始人的当月开始
5、3 3 3 3个月个月个月个月稽查部门稽查部门稽查部门稽查部门税务稽查处理决定书税务稽查处理决定书税务稽查处理决定书税务稽查处理决定书后后后后40404040日后的次月开始日后的次月开始日后的次月开始日后的次月开始6 6 6 6个月。个月。个月。个月。先比对、后抵先比对、后抵扣扣限量限额发售限量限额发售专用发票专用发票再次辅导期管再次辅导期管理理预缴税金预缴税金1.纳税人身份认定赖祖亮小木虫2.购进环节属于增值税一般纳税人属于增值税一般纳税人取得法定扣税凭证取得法定扣税凭证业务真实发生业务真实发生按规定认证和申报抵扣按规定认证和申报抵扣会计核算制度健全会计核算制度健全2.12.1进项税额抵扣的
6、必要条件进项税额抵扣的必要条件不动产及在建工程非应税项目、免税项目职工福利和个人消费非正常损失与生产经营无关进项PPT模板精品-商务3D小人12.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项2.购进环节赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫不动产及在建工程项目Q1Q1电力企业输电线路、水厂供水管道，电力企业输电线路、水厂供水管道，炼油厂储油罐等大型设备能否抵扣？炼油厂储油罐等大型设备能否抵扣？2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为或者场所，具体为固定资
7、产分类与代码固定资产分类与代码(1994）中代码前）中代码前两位为两位为“02”的房屋；构筑物，是指人们不在其内生产、生活的房屋；构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，代码前两位为的人工建造物，代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地的构筑物；所称其他土地附着物附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。是指矿产资源及土地上生长的植物。赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫不动产及在建工程项目Q2Q2中央空调、电梯等房屋的配套设施能否抵扣？中央空调、电梯等房屋的配套设施能否抵扣？2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项财税财税2009113号文，以建筑物或者构筑物为载体的附属
8、号文，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。能化楼宇设备和配套设施。赖祖亮小木虫非应税项目、免税项目2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或
9、需转出进项的事项例：例：A企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票，请问其进项税额能否抵扣？发票，请问其进项税额能否抵扣？赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫非应税项目、免税项目Q3Q3具有多种用途的材料购进具有多种用途的材料购进,又不能具体划分用途如何抵扣又不能具体划分用途如何抵扣?2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣的进项不得抵扣的进项=进项进项占比占比 当月无法划分当月无法划分进项税额合计进项税额合计 注意：只有专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集
10、体福利或个人消费的固定资产才不能抵扣赖祖亮小木虫非应税项目、免税项目2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项例：例：A公司同时生产免税产品和应税产品，并且使用同一材料，购进时公司同时生产免税产品和应税产品，并且使用同一材料，购进时无法划分用途，无法划分用途，2013年年10月份购进该材料的进项税额合计为月份购进该材料的进项税额合计为60万元，当月万元，当月免税销售收入免税销售收入30万元，全部销售收入为万元，全部销售收入为100万元，请计算当月不得抵扣的进万元，请计算当月不得抵扣的进项税额？项税额？赖祖亮小木虫非正常损失2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需
11、转出进项的事项例：某书店例：某书店2013年年10月份报废图书一批，其中盘亏图书价值月份报废图书一批，其中盘亏图书价值100万、毁损万、毁损(被读者撕毁造成缺页被读者撕毁造成缺页)价值价值200万、长期积压无法销售的教辅材料万、长期积压无法销售的教辅材料(因教材改版因教材改版等原因等原因)150万，假设该批报损存货进项税率均为万，假设该批报损存货进项税率均为13，请计算当月进项税额，请计算当月进项税额转出金额转出金额?赖祖亮小木虫赖祖亮小木虫职工福利和个人消费Q4Q4企业为拓展业务发生的企业为拓展业务发生的交际应酬消费能否抵扣交际应酬消费能否抵扣?2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣
12、或需转出进项的事项Q5Q5企业购进劳保用品能否抵扣企业购进劳保用品能否抵扣?例例:煤矿企业购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？煤矿企业购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？外购货物用于交际应酬，进项税不予抵扣，不视同销售 非正常损失Q6Q6食品、医药、饮料等制造、经销企业处理的过期的货物，进项税额是否需要转出？（销售不畅）2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项非正常损失，是指因管理不善造成被盗、非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。门依
13、法没收或者强令自行销毁的货物。特别注意固定资产（净值）在产品、产成品（无法确定按成本）赖祖亮小木虫与生产经营无关进项2.22.2不得抵扣或需转出进项的事项不得抵扣或需转出进项的事项例例:2013年年10月月,A公司购买了三台小汽车公司购买了三台小汽车,其中其中一台交由关联企业一台交由关联企业B无偿使用，请分析一下该业务无偿使用，请分析一下该业务进项税额抵扣问题？进项税额抵扣问题？赖祖亮小木虫进项税额抵扣的其他事项进项税额抵扣的其他事项1.关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题 购货方与销售方购货方与销售方存在真实的交易存在真实的交易存在真实
14、的交易存在真实的交易销售方使用的是其销售方使用的是其所在省所在省所在省所在省的专用发票的专用发票专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容额等全部内容与实际相符与实际相符与实际相符与实际相符无证据表明购货方知道无证据表明购货方知道无证据表明购货方知道无证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手销售方提供的专用发票是以非法手段获得的段获得的 同时满足上述条件满足上述条件，对购货方不以偷税论处，但不予抵扣进项税款，已经抵扣的，应依法追缴。 能重新取得重新取得合法、有效的专用发票的，应依法准予抵扣进项税款。 不用加收滞纳金不
15、用加收滞纳金赖祖亮小木虫进项税额抵扣的其他事项进项税额抵扣的其他事项2.向供货方取得返还收入的税务处理向供货方取得返还收入的税务处理自自2004年年7月月1日起，对商业企业向供货方收取的与商日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：式调整为：当期应冲减进项税金当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金当期取得的返
16、还资金（1+所所购货物适用增值税税率）购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。（开具增值税专用发票。（国税发2004136号）赖祖亮小木虫进项税额抵扣的其他事项进项税额抵扣的其他事项3.纳税人资产重组中增值税留抵税额处理纳税人资产重组中增值税留抵税额处理根据国家税务总局公告根据国家税务总局公告2012年第年第55号规定，增值税号规定，增值税一般纳税人（以下称一般纳税人（以下称“原纳税人原纳税人”）在资产重组过程中，）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并
17、转让给其他增值税一般将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称纳税人（以下称“新纳税人新纳税人”），并按程序办理注销税），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。原纳税人主管税务机关应结转至新纳税人处继续抵扣。原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写增值税增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一般纳税人资产重组进项留
18、抵税额转移单。赖祖亮小木虫3.销售环节销售环节1视同销售2混合销售和兼营3销售折让和折扣4销售使用过的物品5几种特殊应税行为3.销售环节销售环节3.1视同销售视同销售代销代销移送移送非应税、集体非应税、集体福利或个人福利或个人投资、分配投资、分配和赠送和赠送Q1Q1为什么对上述行为征收增值税？为什么对上述行为征收增值税？ Q2Q2代销与代理的区别，手续费如何征税？代销与代理的区别，手续费如何征税？ 收取手续费委托方、受托方均交增值税，受托方还涉及营业税委托方、受托方均交增值税，受托方还涉及营业税（从委托方取得手续费时征）（从委托方取得手续费时征）以手续费来源判断视同买断双方取得收入时缴纳增值税，不征营业税双方取得收入时缴纳增值税，不征营业税保证税款抵扣，平衡自制和外购货物的税收负担
