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1、LOGOLOGO 学习目标理解税收的含义及实质理解税收基本特征及其相互关系了解增值税、个人所得税的含义掌握 个人所得税的计算LOGO 20072007年年3 3月月1616日，日，企业所得税法企业所得税法在十届全国人大五次会议在十届全国人大五次会议上高票通过。这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶上高票通过。这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，外资企业在华享受了段，外资企业在华享受了2020多年的超国民待遇走向终结。根据新多年的超国民待遇走向终结。根据新的税法规定，外资企业将不再享受比国内企业低十几个百分点的的税法规定，外资企业将不再享受比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与
2、内资企业一样要缴纳统一的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的2525的所得税。的所得税。（1 1）什么是税收什么是税收？它与国家、法律有什么关系？它与国家、法律有什么关系？（2 2）税收有哪些特点税收有哪些特点？它们的关系如何？它们的关系如何？（3 3）有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对）有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？国家调整企业所得税是否吗？国家调整企业所得税是否违反税收的固定性违反税收的固定性？（4 4）我国的税收有哪些种类我国的税收有哪些种类？企业所得税属于哪一种？企业所得税属于哪一种？合作探究一合作探究一LOGO（一）（一）税收及其基本特征税
3、收及其基本特征、什么是税收、什么是税收是是国家国家为实现其职能，为实现其职能，凭借政治权凭借政治权力，依法取得力，依法取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力法律法律财政收入的基本形式财政收入的基本形式LOGO2、税收与国家、法律的关系税收与国家、法律的关系有国必有税有国必有税-税收是国家组织财政收入最理想、税收是国家组织财政收入最理想、税收是国家组织财政收入最理想、税收是国家组织财政收入最理想、 最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。最普遍的形式，是财政收入最重要
4、的来源。最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。有税必有法有税必有法-税收的法律依据：税收的法律依据：税法税法LOGO3、税收的基本特征、税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治权力而强制征收的。LOGO 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。LOGO(3)固定性固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。LOGO强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特
5、征税收的特征无偿性无偿性固定性固定性决决 定定强制性强制性要要 求求决决 定定三者的关系：三者的关系：紧密联系，缺一不可紧密联系，缺一不可,统一于税法统一于税法保障保障LOGO南京市红花服装厂于南京市红花服装厂于20052005年接受了全国十运会组委会的年接受了全国十运会组委会的委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织厂购买了厂购买了5050万元布匹，万元布匹，2020万元云锦半成品以及各种所需万元云锦半成品以及各种所需辅料辅料1010万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增值税，并在开具给服装
6、厂的增值税发票上明示。）最后值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装厂厂130130万元。会计张颜的当月工资和奖金达到了万元。会计张颜的当月工资和奖金达到了50005000元，元，她在去税务局的路上一高兴就买了一张彩票，结果第二她在去税务局的路上一高兴就买了一张彩票，结果第二天居然中了天居然中了1 1万元。万元。（1 1）什么是）什么是个人所得税个人所得税？假如你是张颜，你知道个人所得税是怎？假如你是张颜，你知道个人所得税是怎么计算的吗？她中奖的么计算的吗？她中奖的1 1万元该不该缴税？实行
7、个人所得税对个人万元该不该缴税？实行个人所得税对个人和社会有什么意义？和社会有什么意义？（2 2）什么是）什么是增值税增值税？实行增值税对生产企业而言有什么意义？实行增值税对生产企业而言有什么意义？合作探究二合作探究二LOGO按征税对象来分，流转税、所按征税对象来分，流转税、所得税、资源税、财产税、行为税得税、资源税、财产税、行为税其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税（二）我国税收的种类（二）我国税收的种类LOGO1、增值税、增值税增值税增值税所属税种所属税种征税对象征税对象纳税人纳税人基本税率基本税率计算方法计算方法征收意义征收意义流转流转税税生产
8、生产经营中的增值额经营中的增值额单位单位或个人或个人1717本企业商品本企业商品本企业商品本企业商品销售额销售额销售额销售额税率税率税率税率上一环节已缴税上一环节已缴税上一环节已缴税上一环节已缴税金金金金避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税LOGO纺织厂纺织厂服装厂服装厂价格价格80万元万元价格价格10万元万元服装厂缴税：服装厂缴税：服装厂缴税：服装厂缴税：1 1 1 10 0 0 0万万万万17171717% % % %. . . .万万万万. . . .万万万万1 1 1 1万万万万5 5 5 5万元万元万元万元纺织厂缴税：纺织厂缴税：纺织厂缴税：纺织厂缴税：8080808
9、0万万万万17171717% % % %1 1 1 1. . . .万元万元万元万元增值税商品销售额增值税商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金LOGO2、个人所得税、个人所得税个人所得税个人所得税所属税种所属税种征税对象征税对象纳税人纳税人应税项目应税项目计算方法计算方法征收意义征收意义所得税所得税个人所得额个人所得额个人个人P70相关链接相关链接超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率调节个人收入，财政重要来源调节个人收入，财政重要来源特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税LOGO个人所得税的应税项目LOGO个人工资薪金所得税率个人工资薪金
10、所得税率：级数全月应纳税所得额（注）税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至1000000元的部分409超过1000000元的部分45注：对个人月工资、薪金减去注：对个人月工资、薪金减去2000元以后的余额征税元以后的余额征税LOGO小张月收入小张月收入5000元应缴的个人所得税为元应缴的个人所得税为多少：多少：起征数为2000元。因此应税部分是：
11、5000元一2000元3000元3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：5005%25元剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：150010% 150元剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：100015% 150元小张应缴个税：25150 150 325元LOGO 当堂训练 1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘”这说明 A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志 （ C ） B、税收是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物2、“有税必有法”，对此的正确解释是（ C ） A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础CCLOGO3、征收个人所得税 （ ）有利于实现共同富裕 不利于贯彻效率优先分配原则 其实质是维护一定程度的平均主义分配制度 有利于增加财政收入A、 B、 C、 D、C LOGO4、李自成领导的农民起义打着“迎闯王，不纳粮”的旗号，虽然取得了人民群众的大力支持，但是，最终还是以失败而告终，这给我们的启示是（B）A 、税收是统治阶级意志的体现B、税收是国家生存和发展的基础C、税收随着人类社会的产生而产生D、有了税收，李自成领导的农民起义一定就能成功
