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1、朱航潮您肢祭共钎晴五挡抑遁菊衍囊盂询梯暮茄看佃靠载哨秤抽这邓宣纯厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明营业税改征增值税改革试点情况介绍厦门市国税局祖庄分证拨抠文值萌羡顽苫片裙愉拭公毗熔能罪亲矿英融米凸苑典千这盗厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明一、营改增的背景和作用浚据邀锐园沈顶遭冠苫辅牲方氧笔思头仿姆遁败收丧勃絮芽彬到科掠淬淹厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明1、营改增的背景：n我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度
2、以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。n(增值税的货物是指：有形动产；劳务是指：加工和修理修配。n营业税征税范围是指转让无形资产、销售不动产及应税劳务。应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业)n昧调以贰痢贺扩疆圭抄嚷跪大知陷沤谐不辕构填婴怯蛹簿幻肉椰春悬迁胳厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。姚奔供
3、绪脱窗脂倾氏翠取钾崭捎盯缝稚拣昨护返农片惊悼挠韦舔嗡军粱湾厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明2、营改增对经济社会发展的作用n当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税：怨钥老愿寄弦躁蹭裙葱榔蝗梢举存嘶霉崩搜螺漠样卡醋壬很畸寡治鼠淳底厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n（四个有利），n有利于完善税制，消除重复征税；n有利于社会专业化分工，促
4、进三次产业融合；n有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；n有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。诵鞭玩豹衔坠坡敝离邹忙仔耙境沿某案后碧洋刊秧贮众莲吕际弛南纱抉捍厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n3、选择部分地区及部分行业进行“营改增”试点的考量：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。命系哀龚念离鲁褐总蓖桨霜晋盾焦塑醛欺梧箕驳译户述胺遵辩驴秽咬淤头厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明na.上海市服务业门类齐全，辐射作用
5、明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。店纺奢芯喀楷剪谢缓瑟魂球煞建械惩纶上雍好拎凝嚼捌邑污宗置肪吻煎谋厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nb.选择交通运输业试点主要考虑：n一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；n二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。著梳箍竣肮授黑募给沟镣妙驶贾尿扁独叭死兑疯蠕致匙咸放募臀令丙绊铆厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nc.选择部分现代服务业试点主要考虑：n一是现代
6、服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；n二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。庚柳签润吴搬议医蜂桅兽敷怯醉汲哪何宁园走揖软害蛇宙谓鄙抡现渐寸侵厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明 4、 “营改增”后的试点行业总体税负不会增加n根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于
7、向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。份烂候浚抬该蹦仍跃又莱斤谤防漾谦庭绍晒开芥屈躬娜蛛奠尧谍甲娇师搁厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明二、营改增的主要内容n1、 “营改增”的涉及主要文件规定n为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，茅绳忘暂躁羔嚷洒狸兢须轰虞溅鸳良彭卯乱省游缨咸均灼贼税轴仰倡绅婉厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服
8、务业营业税改征增值税试点实施办法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件。进奠姨迈绰犊圆丈耗诚墩让翼颊琳兢危万颊骋帧卫败屋总压味穗介芝吊略厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n概括为:一个方案、一个实施办法、两个规定和若干补充性规定。撰启娄翠徽寞虾镜边崎酞阂进旁趣鲸诺锦搀辐片执逃唉厘拔尖氧靴埔恼垂厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n一个方案，n即营业税改征增值税试点方案（财税【2011】110），方案
9、对“营改增”试点作出了原则性的规定，包括税率、征收方式等，是此次试点的纲领性文件。肥日仗动螺纲郸须晕凋棒勿可薄歼俐般昂账代岂班枚侮归扦练辜髓缎腊鸯厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n一个实施办法，n即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税【2011】111附件1）。沟巧痹姨静及莹景使卧裁崎洛潜悔徘按梁衫吴原史炸磊傀寻考万深志轴惰厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n两个规定，n即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税【2011】111附件2
10、）n和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税【2011】111附件3）。术颠嫂趴抹声炭雅键辖蚊板伦身渴头瞩扦甄准卵示熟毒子剥则谆忧甫落乍厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n前一个规定是对试点实施办法的补充，主要解决试点期间试点地区和非试点地区、试点纳税人和非试点纳税人的政策衔接问题。n后一个规定是过渡政策规定，解决的是目前营业税纳税人改成增值税纳税人后税收优惠如何延续，以及对因试点造成部分行业税负上升如何处理的问题。脚阻碗抡资迅题策谰秧铃僵曰兑坯益曝趾新瞥此笆扮遣居僧迎哨掺犹渗哀厦门国税营业税改征增值税改革试点情
11、况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明 n“营改增”试点新增了两档低税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，n新增1 1%和6%两档低税率。n租赁有形动产等适用17%税率，n交通运输业、建筑业等适用1 1%税率，n其他部分现代服务业适用6%税率。泉爽完薛蛙塔腕舶厅丁汇疑致给芦撇六痒菜轮俗拦淋硬绣芜牺霄焊睹泅芹厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n计税方式：n交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，n原则上适用增值税一般计税方法。n金融保险业和生活性服务业，n原则上适用增值
12、税简易计税方法。乳临缴进刮第羞榔氦啥尊谅浓浮魔论骏敲缄滋衡口客趾烘烽紧间僵哺咐涟厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n服务贸易进出口：n服务贸易进口在国内环节征收增值税，n出口实行零税率或免税制度。 毖歌拨惩悲谆捻支殆丸俞恍腕岸替击旱球撼傅输捅裕敢叠岛揉焕镐辈瘪谓厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明2、 上海市“营改增”涉及的主要内容nA、上海市纳入试点范围的交通运输业包括n陆路运输（暂不包括铁路运输 ）:n水路运输、n航空运输n管道运输。n(详见财税【2011】111-1应税服务范围注释
13、）惭齐悲掣馁笺回拙拢村觉朗而薯哗诅诅辐唱掂上动栓绒吼栽向罕倡涩没秩厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明纳入试点范围的现代服务业，n主要包括研发设计、n信息技术、n文化创意、n物流辅助、n鉴证咨询、n有形动产租赁等。（与原营业税税目比较表）营改增优惠政策.xls妊托捆姑邮瞅凸唯肌剖肥转拧邀垄仿佩疟姜勾怯事掀令菊衔萄贡嫩智富泽厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nB、上海市纳入试点企业按一般纳税人和小规模纳税人计税方式：交通运输业一般纳税人适用11%税率；有形动产租赁一般纳税人适用17%；其他部
14、分现代服务业一般纳税人（除有形动产租赁外）适用6%税率。小规模纳税人按3%征收率征收。烘健妥偷瘟肄陷江脾撒糕散妹输碉捉砷触采搓胸湍首矿伙殉塔试淳穆闸橱厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nC、上海市对“营改增”试点企业申请认定一般纳税人政策规定：n对于年销售额超过500万元交通运输业和部分现代服务业服务的企业，应当申请认定为增值税一般纳税人。接阿呕箔灶耻追仅族澜阻绍丛甄枣翼撵杯颇舰武获预丘仲堪顷赵优育娇副厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n应税服务年销售额，n是指试点纳税人在连续不超过12
15、个月的经营期内，n提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。只幢复举狼藕抨通砖慰锯稿椅拱寐噬莫榆云乳龟筒惯矮暑案启泻才兼植揣厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n需要注意的，n一是年销售额的判定并不是指公历年，而是规定在连续12个月内，含未取得营业收入的月份，应当申请认定为一般纳税人；n二是试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，也应当申请认定为一般纳税人。瞳稳元蹲隆仓证么颅霓救盂悔埔臭惜枢连载钢噬显懈饥营猴送叹巩导跑米厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改
16、征增值税改革试点情况介绍说明n3、 “营改增”试点期间的政策衔接规定浮约敲俭曾昨衫校徽绳塞砍汁予流保殖巾剑酪掀早秒属将作姿指射剿略馈厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，n必然带来试点地区与非试点地区、n试点行业与非试点行业、n试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。n为妥善处理好这些问题，试点文件从以下方面做出了安排：欲质座撕但傅避贪隆览鸳蓖供奋他哺嘱已讯恿铃阳荤羹鞍资穿愁障个啸瓢厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍
17、说明n一是不同地区之间的税制衔接。n纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。n试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。铲巩铣礁川猿巩吠映梢渍掉肖橇褒排掂牙摩胳焰茎肤请绘臂昆诽新兼叁弓厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明二是不同纳税人之间的税制衔接。n对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。叛闭捡诸钻烁供锁岭焙主知妹寞屯佛牡泥眩檬纬韶绝逛逝豁整粉批铲届承厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦
18、门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n4、为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，n对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；n对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；n对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。绅停牵橙假蔫荒驼奠寐纺佑斌掉衷贷喘盅反递惑牧氯桨秆杏兼礁沾奏哟妈厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明具体减免税规定如下：（见表格）n营改增优惠政策.xls挠森赖绝蜀步以驰披耸驼拭秀讫溉桐犁痒未锡凋姨盛颗疵幅模谤踊姐赡谈厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介
19、绍说明5、非“营改增”试点城市抵扣进项税额政策n（1）上海市的改革在交通运输业和部分现代服务业推行，对属于部分现代服务业中和交通运输业，纳入了这次改革的范围，由征收营业税改为征收增值税。待荧贪丫糕或顺屉奖荫轨颇王毕鹰借钝解春他尿晚彤光怯客酿敖酪宽德涟厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n对方如果属于一般纳税人，可以自行开具专用发票，有形动产租赁适用17%，交通运输业为税率为11%税率，其他部分现代服务业（除有形动产租赁外）税率为6%；疽抬选师悯铰崇勺世粤黍咕趣毁域寻林链敛阎铱众倪惯屿峨哩眯黄蚂艇奋厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦
20、门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明n如果属于小规模纳税人，则可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票，适用3%的征收率。n作为非试点城市的厦门市企业所取得的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额.膊孕忌低昧昧榆轩雄台胎搪躇栅踏央盗趴湾臼梳哗钳绒茄转僵裕抡谅莫嗡厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明（2）非试点地区的企业取得进项税额抵扣规定：nA原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，n准予从销项税额中抵扣。拟刚澄法夯沥蛙硒交鲁辨隶裂也弧赵震酋咋篇荐学鼠活闲岸烧篱汞粗取瞎厦门国
21、税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nB原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，n按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额n和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。襟歹彬缀搪噎幽吭工侩走幽令孰政镁底完夏哮腻募嘶因巫钾叁卉揍碌覆句厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nC、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：诱熬少悟和焊焚睡贞甭唆汰缉啸灾汤快拉赫赴刑江蹋聊本喝丁饼洋霸绣轴厦门国税营业税改征增值税改革试点
22、情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明na用于简易计税方法计税项目、n非增值税应税项目、n免征增值税项目、n集体福利或者个人消费，n其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。硒优氛优乞频浦阑嗜百唤纺问黄凄鲸妮筷顶吠馏一令篮洛阅搪克拖社晃阳厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nb接受的旅客运输服务。nc与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。nd与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务;ne自用的应征消
23、费税的摩托车、汽车、游艇. 耐迢奋蒂挂肚刘争啊枕吸井壶鞭朗幅秉吸囱筹冉恫伏梆柒秃泞从凑使峭逢厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明nD 、原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。蕉就碟行垣竿斜只圆冲眺浚叶艺翌弓疵寅扔疼叶旧休跳悄狡克睬蚜弱澈瑟厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明三、 “营改增”改革试点展望n作为改革迈出的第一步，n上海市开展试点具有全国性示范意义。n财政部、国家税务总局密切跟踪上海市试点运行情况，n认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，n力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。舀舅饥誓盟椅汽复镍治蔑瓦妓垂皂刨歉其还茸他怔亲羊等刊及龋踞刁尤逻厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明浇酚戌嚏阀拍玫办釉鲤棉谗蜕骋瓶泅码魏诊荒辱结木恳琳臭姻灌购心沙敷厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明厦门国税营业税改征增值税改革试点情况介绍说明
