全面预算实施

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1、全面预算管理实施全面预算管理实施一 全面预算的作用二 全面预算的常见问题三 全面预算如何实施四 全面预算编制若干具体问题五 全面预算若干实例计划控制决策预算分析细化目标全面预算管理全面预算管理 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：统管理： 全过程预算管理全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。事中和事后都必须纳入到预算管理。 全方位预算管理全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。入到预算管理。 全员预算管理全员

2、预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。一、全面预算的作用明确企业奋斗目标优化企业资源配置企业内部沟通工具量化企业绩效考核管控企业经营依据企业未来决策参考一、全面预算的作用1.1.1.1.规划规划规划规划: : : :经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化使企业目标得以具体化2.2.2.2.控制控制控制控制: : : :预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供了标预算目标的制定为控制绩效评估及信息

3、反馈提供了标准；从人治转变为法治准；从人治转变为法治3.3.3.3.沟通沟通沟通沟通: : : :减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工一、全面预算的作用4.4.4.4.协调协调协调协调: :在计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过在计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化预算的分析调整达到利润最大化5.5.5.5.激励激励激励激励: : : :以预算为依据进行考核、奖励、激励员工以预算为依据进行考核、奖励、激励员工6.6.6.6.参考参考参考参考: : : :通过预算与实际数据的对比分析通过预算与实际数据的对比分析, ,

4、供未来制定相关经营供未来制定相关经营决策参考决策参考二、全面预算的常见问题1 1、组织方面的问题、组织方面的问题A.A.领导不够重视：领导不够重视：目前大多数预算管理由总部安排进行，公司领导仅将其作为一目前大多数预算管理由总部安排进行，公司领导仅将其作为一项总部的任务，安排财务部门去完成，而不是自身管理的需要。项总部的任务，安排财务部门去完成，而不是自身管理的需要。B.B.没有组织保证：没有组织保证：没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。二、全面预算的常见问题2 2、编制质量方面的问题、编制质量方面的问题A.A.人员缺乏培训：部分预算制定人

5、员缺乏制定预算的基本知识人员缺乏培训：部分预算制定人员缺乏制定预算的基本知识与技能，加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技与技能，加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技术支持。术支持。B. B. 部门参与不够：部门参与不够：企业预算基本由财务部门完成，相关业务部门参与不够，仅是企业预算基本由财务部门完成，相关业务部门参与不够，仅是财务报表的预算财务报表的预算, ,结果造成目前多数预算仅有数据，缺乏编制结果造成目前多数预算仅有数据，缺乏编制依据。依据。二、全面预算的常见问题3 3、预算缺乏制约力、预算缺乏制约力 主要表现在预算与实际执行两张皮,业务部门的招数是:“预算没有用，超了

6、找老总签个字就行了”,最要命的是老总经常会签这个字,致使例外事项变成常态。二、全面预算的常见问题4 4、本位主义：、本位主义： 由于预算牵涉到部门利益，预算编制过程常伴随着一些不正当的利益纠纷，预算成了斗争工具。二、全面预算的常见问题5 5、节流忘了开源、节流忘了开源 在整个预算管理过程中，只注重成本控制，未能考虑开源也是预算管理的内容之一，导致公司的资源配置缺乏战略性。 预算是控制的预算，而不是压制的预算，对全局能赢的投入就是必要，这个投入在合适的期间就是必须的。二、全面预算的常见问题6 6、执行与考核的结合、跟进不够、执行与考核的结合、跟进不够 多数公司的预算考核在第二年初才进行,没有按月

7、对预算执行情况进行跟踪/考核，对于整体预算的执行缺乏过程控制。 二、全面预算的常见问题7 7、预算数据利用不充分、预算数据利用不充分 预算执行后，未能充分利用差异分析来发现公司经营中的问题，并据以制定改进措施，在后续的计划、预算中调整。 二、全面预算的常见问题7 7、预算数据利用不充分、预算数据利用不充分 预算执行后，未能充分利用差异分析来发现公司经营中的问题，并据以制定改进措施，在后续的计划、预算中调整。 二、全面预算的常见问题8 8、会计核算软件不支持预算管理体系会计核算软件不支持预算管理体系 目前并无商品化的核算软件可以同时支持预算管理，即使用友软件，也不能真正地被企业真正用起来。一般都

8、需要另外开发，或者是简单地采用EXCEL进行处理。三 全面预算如何实施1 组织保证2 实施阶段3 管理流程4 编制依据5 编制方式1 组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算包括：预算委员会、预算编制机构、预算包括：预算委员会、预算编制机构、预算包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构监控机构、预算反馈考评机构监控机构、预算反馈考评机构监控机构、预算反馈考评机构预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。预算执行机构。预算执行机构。预算执行机构。1 组织保

9、证预算委员会：预算委员会：预算委员会：预算委员会：由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作成员，全面负责预算工作预算编制机构：预算编制机构：预算编制机构：预算编制机构：各业务部门、职能部门，预算专职工作部门各业务部门、职能部门，预算专职工作部门预算监控机构：预算监控机构：预算监控机构：预算监控机构：各业务部门、职能部门，预算部，预算委员会各业务部门、职能部门，预算部，预算委员会预算反馈考评机构：预算反馈考评机构：预算反馈考评机构：预算反馈考评机构：各业务部门、职能部门，预算部、预算委员会、各业务部门、职能部门，预算部、预

10、算委员会、人力资源部人力资源部2 分阶段实施1 1 1 1、费用预算与资金计划、费用预算与资金计划、费用预算与资金计划、费用预算与资金计划2 2 2 2、成本费用预算与资金计划、成本费用预算与资金计划、成本费用预算与资金计划、成本费用预算与资金计划3 3 3 3、收入成本费用预算与资金计划、收入成本费用预算与资金计划、收入成本费用预算与资金计划、收入成本费用预算与资金计划4 4 4 4、全面预算阶段、全面预算阶段、全面预算阶段、全面预算阶段分阶段主要目的1 1 1 1、费用预算与资金计划：培养预算计划、费用预算与资金计划：培养预算计划、费用预算与资金计划：培养预算计划、费用预算与资金计划：培养

11、预算计划的习惯，收集基础资料，体现效益的习惯，收集基础资料，体现效益的习惯，收集基础资料，体现效益的习惯，收集基础资料，体现效益2 2 2 2、成本费用预算与资金计划：着重成本、成本费用预算与资金计划：着重成本、成本费用预算与资金计划：着重成本、成本费用预算与资金计划：着重成本费用控制费用控制费用控制费用控制3 3 3 3、收入成本费用预算与资金计划：着重、收入成本费用预算与资金计划：着重、收入成本费用预算与资金计划：着重、收入成本费用预算与资金计划：着重全面的现金管理全面的现金管理全面的现金管理全面的现金管理4 4 4 4、全面预算阶段：着重于整体的预算与、全面预算阶段：着重于整体的预算与、

12、全面预算阶段：着重于整体的预算与、全面预算阶段：着重于整体的预算与考核考核考核考核2 分阶段实施企业在不同阶段需要不同的预算模式创业期间 以资本预算为基础成长期间 以销售预算为基础成熟期间 以成本控制为基础衰退期间 以现金流量为基础3 管理流程确定目标：确定目标：预算编制：预算编制：预算监控：预算监控：预算修订：预算修订：预算考评：预算考评：3 管理流程确定目标：预算委员会根据企业发展战略确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执

13、行单位。并由董事会确认后下达各预算执行单位。3 管理流程预算编制：根据预算原则及假设前提，各预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。算委员会审核后报董事会审批。3 管理流程预算监控：预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。通过预算执行报告，进行预算分析和控制。3 3 管理流程管理流程预算修订：因原预算前提发生变化，按规预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。定的流程进行修订。3 管理流程预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。4 编制依据企业的战略发展规划

14、企业的战略发展规划企业的战略发展规划企业的战略发展规划企业的企业的企业的企业的历史历史历史历史经营数据经营数据经营数据经营数据未来未来未来未来市场的客观预测市场的客观预测市场的客观预测市场的客观预测企业企业企业企业自身自身自身自身的营运能力的营运能力的营运能力的营运能力5 编制方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式自下而上方式自下而上方式自下而上方式自下而上方式上下结合方式上下结合方式上下结合方式上下结合方式5 编制方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业

15、务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；优点：保证总部利益和集团战略发展需要；优点：保证总部利益和集团战略发展需要；优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身缺点：权力高度集中，不利于子公司自身缺点：权力高度集中，不利于子公司自身缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。管理主动性和创造性的发挥。管理主动性和创造性的发挥。管理主动性和创造性的发挥。5 编制方式自下而上方式自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高

16、子公司的主动性，体现分权优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。5 编制方式上下结合方式上下结合方式优点：按统一、明确的标准分解目标，体优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性；司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。对较低。四、预算编制过程中的一些问题问题一：预算目标体系核心指标：是反映公司发展战略和经营目

17、标的综合财核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。金流等指标。辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。损失率等指标。修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。预算准确率指标。关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实关键非财务指标：是反映公司发展

18、战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。心的特点确定。否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。大安全、质量和其他责任事故。解决办法： 根据企业所处不同阶段区别处理 问题二：市场分析与财务预测市场分析与财务预测根据市场占有率预测销售额根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测

19、销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增长的可能性为，增长的可能性为，长的可能性为，增长的可能性为，不增长的可能性为，下降的可能性为。不增长的可能性为，下降的可能性为。加权平均增长率加权平均增长率1%40%+5%30%+20010%10%+6.5%本年预测销售额本年预测销售额5000（16.5）5325万元万元解决办法：熟悉公司业务，做半个行业专家问题三：预算编制的评价 如何评价？ 谁来评价？盈利分析与挖掘潜力盈利分析与挖掘潜力权权益益利利润润率率资资产产净净利利润润率率权权益益乘乘数数乘乘销销售售净净利利率率资

20、资产产周周转转率率乘乘净利润净利润销售收入销售收入销售收入销售收入资产总额资产总额销售收入销售收入成本费用成本费用除除除除其他利润其他利润所得税所得税流动资产流动资产长期资产长期资产- -+ +- -生产成本生产成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用现金及有价证券现金及有价证券应收款项应收款项存货存货待摊费用等待摊费用等企业价值驱动因素分析企业价值驱动因素分析资产净利润率资产净利润率销售净利润率销售净利润率资产周转率资产周转率销售收入销售收入成本费用成本费用税额税额营运资金营运资金固定资产固定资产并购并购/ /分拆分拆销量销量价格价格成本成本费用费用现金税现金税市市场场容容量量市

21、市场场分分额额行行业业监监督督市市场场竞竞争争研研发发/ /营营销销材材料料价价格格劳劳动动价价格格税税基基税税率率流动资产流动资产 流动负债流动负债存存货货供供应应商商关关系系应应收收帐帐款款信信用用政政策策厂房厂房/ /设备设备扩扩容容技技改改技技 术术/ /竞竞争争业务重组业务重组价值链重组价值链重组战略重组战略重组指标指标主要驱动因素分析主要驱动因素分析销售销售净利润率净利润率收入增长方式收入增长方式（1 1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2 2）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和

22、用户忠诚度等）；（忠诚度等）；（3 3）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（能力、目标市场竞争、市场容量等）；（4 4）新市场，新产品）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。（产品和技术创新、开拓市场能力等）。 降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。 降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费

23、用控制、合理负债率等。用控制、合理负债率等。 合理税负：税收政策、纳税筹划合理税负：税收政策、纳税筹划资产资产周转率周转率提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。出率等。兼并收购：并购对象独立价值和协同效应兼并收购：并购对象独立价值和协同效

24、应权益乘数权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等问题四：预算松弛问题的解决问题四：预算松弛问题的解决1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的。预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法上级参与、预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境。信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法

25、是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚（惩罚系数），多报不奖，超额奖系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数超基数奖励系数少报惩罚系数少报惩罚系数0.5超基数奖励系数超基数奖励系数上下级基数的权数各是上下级基数的权数各是50%“联合基数确定法联合基数确定法” ”下的预算自报数及奖罚情况下的预算自报数及奖罚情况表表下级自报数的五种情况下级自报数的五种情况一一 二二 三三 四四 五五下级自报数（下级自报数（S S）60708090100上级要求数（上级要求数（D D）6060606060 合同基数合同基数C=(S+D)/2C=(S+D)/26065707

26、580期末实际完成数期末实际完成数A A8080808080 超基数奖励超基数奖励(A-C) 80%(A-C) 80%1612840 少报罚款少报罚款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6000下级净奖励下级净奖励+46840方法方法适用范围适用范围应用说明应用说明固定预算固定预算适用于固定成本费用预算的编制适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分固定成本费用的划分弹性预算弹性预算适用于变动成本费用预算的编制适用于变动成本费用预算的编制变变动动成成本本费费用用的的划划分分，对对于于某某些些选选择择性性固固定定成成本本费费用用预算也可也考虑用这种方法编制预算也可也考虑用这种方

27、法编制增量预算增量预算适适用用于于影影响响因因素素简简单单和和以以前前年年度度基基本本合合理理的预算指标编制的预算指标编制合合理理使使用用增增量量法法，可可以以减减少少预预算算编编制制的的工工作作量量，但但应应详细说明增减变动原因详细说明增减变动原因零基预算零基预算适适用用于于以以前前年年度度可可能能存存在在不不合合理理或或潜潜力力比比较大的预算指标编制较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算定期预算适适用用于于固固定定资资产产、部部门门费费用用、咨咨询询费费、保保险费、广告费等预算的编制险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预

28、算编制的工作量合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制适用于定期预算以外的指标预算的编制通通常常按按季季度度滚滚动动，每每季季度度第第三三个个月月中中旬旬着着手手滚滚动动预预算算工作工作确定预算确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算概率预算适适用用于于预预算算期期变变化化大大的的预预算算指指标标的的编编制制，也适合长期预算的编制也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值运用加权平均方法计算期望值费用分类费用分类特点特点编制方法

29、编制方法变动费用变动费用与与当当期期销销售售量量成成正正比比例例关关系系的的费费用用，如如包包装装费、运杂费、保管费、促销费等。费、运杂费、保管费、促销费等。弹性预算法和作业预算法弹性预算法和作业预算法标准费用标准费用根根据据制制度度和和有有关关规规定定已已经经确确定定支支出出标标准准的的费费用，如业务招待费、电话费、用车费用等。用，如业务招待费、电话费、用车费用等。标准法和作业预算法标准法和作业预算法约束性费用约束性费用由由于于长长期期决决策策行行为为形形成成的的固固定定费费用用项项目目，其其特特点点是是在在短短期期内内很很难难改改变变其其金金额额大大小小，如如固固定工资、折旧费、长期租金等

30、费用。定工资、折旧费、长期租金等费用。增量预算法和作业预算法。增量预算法和作业预算法。选择性费用选择性费用由由于于短短期期决决策策形形成成的的固固定定费费用用项项目目，如如会会议议费、零星购置费、修理费、办公费等。费、零星购置费、修理费、办公费等。增增量量预预算算法法、零零基基预预算算法法和和作作业业预预算法算法项目型费用项目型费用以以立立项项方方式式形形成成的的费费用用，通通常常费费用用水水平平与与企企业业长长期期销销售售业业绩绩有有关关，如如广广告告费费、研研发发费费、咨询费等。咨询费等。项目明细、项目可行性分析项目明细、项目可行性分析费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准库存费

31、用库存费用费用率费用率库存量、仓库租金或者折库存量、仓库租金或者折旧、人员费用、物耗等旧、人员费用、物耗等包装费用包装费用费用率费用率包装用品种类、消耗数量、包装用品种类、消耗数量、单价等单价等运输费用运输费用费用率费用率运货量、运输方式、距离、运货量、运输方式、距离、费率等计算费率等计算费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准折旧费折旧费目录、折旧率、目录、折旧率、利用率利用率资产种类、数量、折旧计算、资产种类、数量、折旧计算、利用情况利用情况维修费维修费增量预算、项增量预算、项目预算目预算中小修理估计；大修理费用中小修理估计；大修理费用明细；设备运行情况明细；设备运行情况长期租金长

32、期租金合同、利用率合同、利用率设备租用数量、种类、月租设备租用数量、种类、月租金、利用情况金、利用情况费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准基本工资基本工资公司确定定员、公司确定定员、人均工资标准、人均工资标准、人工成本水平人工成本水平人员数量、人均工资人员数量、人均工资业绩奖励业绩奖励占收入或利润占收入或利润比例比例人员数量、人均业绩奖金人员数量、人均业绩奖金津贴福利津贴福利公司规定标准公司规定标准人员数量、补贴标准人员数量、补贴标准费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准水电费水电费费用率费用率业务量、耗电量、单价业务量、耗电量、单价燃料费燃料费费用率费用率业务量、消耗量

33、、单价业务量、消耗量、单价物料消耗物料消耗费用率费用率业务量、消耗量、单价业务量、消耗量、单价低值易耗品低值易耗品增量预算增量预算业务量、购置数量、单价业务量、购置数量、单价印刷费印刷费增量预算增量预算业务量、印数、单价业务量、印数、单价差旅费差旅费增量预算增量预算出差人次、地点、标准出差人次、地点、标准业务招待费业务招待费增量预算增量预算招待人次、人均标准招待人次、人均标准费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准广告费广告费增量、零基预算增量、零基预算竞争对等分析、项目费竞争对等分析、项目费用明细、成本效益分析、用明细、成本效益分析、项目进度、风险估计等项目进度、风险估计等公关费公关

34、费增量、零基预算增量、零基预算培训费培训费增量、零基预算增量、零基预算软件费用软件费用零基预算、项目预算零基预算、项目预算研发费用研发费用零基预算、项目预算零基预算、项目预算关于EXCELExcel操作简单、功能强大、表格处理和计算能力强，在企业预算编操作简单、功能强大、表格处理和计算能力强，在企业预算编制工作中得到了广泛使用。但是，随着预算管理的作用不断增加和企制工作中得到了广泛使用。但是，随着预算管理的作用不断增加和企业管理精细化要求的不断提高，传统使用业管理精细化要求的不断提高，传统使用Excel表进行手工预算编制表进行手工预算编制和管理的缺陷将越来越突出。和管理的缺陷将越来越突出。1用

35、用Excel编制预算难以实现各部门的有效参与和数据共享编制预算难以实现各部门的有效参与和数据共享预算编制必然需要企业内部各部门之间加强协调和沟通。由于预算编制必然需要企业内部各部门之间加强协调和沟通。由于Excel只是简单的单机办公软件，运用只是简单的单机办公软件，运用Excel表编制预算，各部门之间表编制预算，各部门之间缺乏一个共享的数据平台，大量的沟通工作必然需要通过文件传递、缺乏一个共享的数据平台，大量的沟通工作必然需要通过文件传递、电话或面谈等其他方式进行，从而大大影响预算编制的效率，甚至还电话或面谈等其他方式进行，从而大大影响预算编制的效率，甚至还有可能影响数据的准确性。有可能影响数

36、据的准确性。2预算编制以外的其它预算管理工作难以用预算编制以外的其它预算管理工作难以用Excel实现实现除了编制预算功能使用除了编制预算功能使用Excel比较简单、方便以外，预算管理的比较简单、方便以外，预算管理的其他职能，如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调其他职能，如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调整和预算分析等仍然需要手工去做。因为，整和预算分析等仍然需要手工去做。因为，Excel不具备预算管理的不具备预算管理的功能。功能。3Excel缺乏权限管理功能，对于预算的保密性和安全性来讲有缺乏权限管理功能，对于预算的保密性和安全性来讲有严重的缺陷严重的缺陷预算数据

37、包括企业经营和财务目标以及预算数据，这往往是企业内预算数据包括企业经营和财务目标以及预算数据，这往往是企业内部相对机密的信息。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不部相对机密的信息。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的权限，才能保证预算的保密和数据安全。同部门和人员的权限，才能保证预算的保密和数据安全。Excel定位定位于通用办公软件，不具备权限管理的功能。于通用办公软件，不具备权限管理的功能。编制实例实例一：资金预算表格举例实例一：资金预算表格举例编制实例实例二：费用预算表格举例实例二：费用预算表格举例编制实例实例三：营销预算实例三：营销预算编制实例实例四：包括业务预

38、算、经营预算和资本实例四：包括业务预算、经营预算和资本预算的案例：预算制度、预算表格及说明预算的案例：预算制度、预算表格及说明其他1.会计工作的开展思路（个人职业生涯的规划思路）基础阶段：熟悉业务-职员初级阶段：收集信息-主管中级阶段：处理信息-经理高级阶段：利用信息-总监其他处理信息（财务分析）处理信息（财务分析）收集信息（核算统计）收集信息（核算统计）利用信息（财务决策）其他2.财务管理(管理会计)的知识要求：会计知识经济知识行业知识金融知识法律知识为何需要行业知识案例1:某担保公司对某企业核保时财务分析案例2:对企业账外资产账外负债的推断账外资产:行业分析的重要性账外收入与账外支出账外负

39、债:负债=资产-净资产案例3：对产品生产工艺的深刻理解的作用其他2.财务管理(管理会计)的知识要求：会计知识、经济知识、行业知识、金融知识、法律知识会计核算 会计准则财务分析 业务着手资金管理 金融工具财务计划 宏观经济风险控制 法律专家其他3.财务管理(管理会计)的能力要求： 职场能力要求？ 社会上混的能力要求？其他CFOCEO行业专家采购生产经济专家销售市场金融专家会计专家投资财务团队管理人事税务法务战略管理法律专家 实务中对这些要求的体现至少可从以下情况中得到印证：1.ACCA考试大纲的变化2.中注协的CPA资格新考试方案从2007年12月起，ACCAACCA实施新的考试大纲。新大纲充分

40、表达了雇主和专业人士的意见，反映了现代商务社会对财务人员的要求。在学习过程中使学员全面掌握财务、财务管理、审计、税务及经营战略等方面的专业知识，提升分析能力并拓展战略思维。新大纲共有十四门课程，分为两个部分，具体科目如下: 一、基础阶段课程列表课程类别课程序号课程名称课程类别课程序号课程名称( (中中) )课程名称课程名称( (英英) )知识课程知识课程F1会计师与企业Accountant in Business (AB)F2管理会计Management Accounting (MA)F3财务会计Financial Accounting (FA)技能课程技能课程F4公司法与商法Corporat

41、e and Business Law (CL)F5业绩管理Performance Management (PM)F6税务Taxation (TX)F7财务报告Financial Reporting (FR)F8审计与认证业务Audit and Assurance (AA)F9财务管理Financial Management (FM)二、专业阶段课程列表课程类别课程序号课程名称课程类别课程序号课程名称( (中中) )课程名称课程名称( (英英) )核心课程核心课程P1专业会计师Professional Accountant (PA)P2公司报告Corporate Reporting (CR)P3

42、商务分析Business Analysis (BA)选修课程选修课程P4高级财务管理Advanced Financial Management (AFM)P5高级业绩管理Advanced Performance Management (APM)P6高级税务Advanced Taxation (ATX)P7高级审计与认证业务Advanced Audit and Assurance (AAA)考试科目的设置与考试层级的划分密切相关。考试科目设为“61”模式，其中：第一层级，专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司公司战略

43、与风险管理战略与风险管理( (新增科目新增科目) )；并在有关科目中相应增加测试考生应当具备的包括企业、政府及非营利组织的组织、筹划、管理及其运营环境的知识，信息技术应用与评价、职业道德等基本知识。与现行5科考试相比，专业阶段考试重点测试基础理论和基本应用技能，难度略有降低，内容略有扩充。增设的“公司战略与风险管理”科目，主要考核中国注册会计师胜任能力指南要求考生应具备的组织和企业相关知识。第二层级，高级阶段考试设1科，考试科目为综合测试综合测试，主要根据中国注册会计师胜任能力指南要求，测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3 3年内完成年内完成；取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。谢 谢!