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2、金融机构往来业务概述金融机构往来业务任务二任务二 核算中国人民银行往来业务核算中国人民银行往来业务任务三任务三核算同业往来业务核算同业往来业务知识目标知识目标了解金融机构往来、联行往来及其内容掌握向中国人民银行支取和缴存现金的核算；掌握向中国人民银行缴存存款的核算；掌握向中国人民银行借款的核算；掌握跨系统转汇业务的核算掌握同业拆借业务的核算；知识目标知识目标会办理向中国人民银行支取和缴存现金业务会办理向中国人民银行缴存存款业务会办理向中国人民银行借款业务会办理跨系统转汇业务会办理同业拆借业务案例导入案例导入一大早，在银行实习的小王就看见出纳部门的管库员到支行办公室文秘处开具一封到人民银行发行库
3、支取现金的介绍信，之后携带一张支行签发的现金支票随即与押运人员一道乘坐押运车前往人民银行中心支行发行库支取现金。看到这一情景，小王马上想到作为商业银行日常都会与哪些金融机构打交道，往来的业务中除到人民银行支取现金外还有哪些业务呢？带着这些疑问，小王找到主管会计进行了解，之后小王明确了各商业银行与人民银行以及各商业银行之间往来的业务内容、意义及在会计核算方面的要求，这对她及时、准确地掌握金融机构往来的核算内容和方法，打下了牢固的基础。上一页下一页目录任务一概述金融机构往来业务金融机构往来是指不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。我国的金融机构是以中央银行为核心，商业
4、银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。10.1.1.1.1金融金融机构往来概念机构往来概念联行往来时同一系统银行各分支机构间的账务往来，是资金的纵向联系，而金融机构往来是跨系统的，是各个银行之间资金的横向往来。联行往来与金融机构往来就如同经线和维线，它们形成交织的网状资金传输系统，保证企业和个人的资金正常有效地结算。金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。上一页下一页目录概述金融机构往来业务任务一任务一1
5、.要坚持“资金分开，独立核算”的原则，严格划分各商业银行与中央银行和商业银行之间的资金界限。10.1.2.1.2金融金融机构往来的核算要求机构往来的核算要求2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支，要求保留足够的备付金存款便于清算使用，如果备付金不足要及时调入资金，计划内借款不得超过中央银行核定的贷款额，商业银行之间的拆借应通过双方在中央银行的存款账户办理，不得透支现金。3.各商业银行之间的临时性的资金占用应及时清算。如临时资金不足，可相互融通资金，进行资金拆借，到期应及时还本付息；相互代收代付款项的汇划和票据交换差额应及时办理资金划拨手续。4.要体现汇路畅通的要求，核算时必须做
6、到及时、正确、快捷，要迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转。上一页下一页目录任务一思考题1.什么是金融机构往来？包括哪些内容？2.金融机构往来有哪些核算要求？上一页下一页目录任务二核算中国人民银行往来业务中国人民银行往来是指中国人民银行与各商业银行之间由于缴存存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过中国人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。其内容包括：向中国人民银行存取现金、向中国人民银行缴存存款、向中国人民银行借款、向中国人民银行贴现、通过人民银行办理款项转汇等。10.2.1.2.1设置设置的账户的账户1.“存放中央银行款项”：是资产类账户，用以核算商业银行
7、缴存中央银行的法定准备金存款和超额准备金存款，增加在中央银行存款时记入借方，减少在中央银行存款时记入贷方，余额在借方，表示商业银行存放在中央银行的款项余额。2.“缴存中央银行财政性存款”：是资产类账户，用以核算商业银行向人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二3.“缴存中央银行一般性存款”：是资产类账户，用以核算商业银行向人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存一般性存款的结余数。10.2
8、.1.2.1设置设置的账户的账户4.“向中央银行借款”：是负债类账户，用以核算商业银行向中央银行借入款项的增减变化情况。向中央银行借入款项时记入贷方，向中央银行归还借款时记入借方，余额在贷方，表示向中央银行借入而尚未归还的借款。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。在我国，中国人民银行是全国唯一管理货币发行的机关，按照国家批准的发行计划组织货币发行与回笼，所以发行库设在中国人民银行的各级机构。商业银行只设立业务库，业务库库存现金核定有库存限额，库存现金不足限额时，向人民银行提取，人民银行从发行库出库，作为货币
9、发行；商业银行业务库库存现金超过限额应交存人民银行，人民银行交入发行库，作为货币回笼。同时，商业银行的业务库是与整个社会的现金流量息息相关的。全社会的现金通过存户的存取向业务库存入和支取，增加或减少社会现金流通量。10.2.2.2.2核算核算向中国人民银行支取和缴存现金业务向中国人民银行支取和缴存现金业务上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.2.2核算核算向中国人民银行支取和缴存现金业务向中国人民银行支取和缴存现金业务1.核算支取现金业务在提取现金时，商业银行在人民银行的准备金存款必须有足够的余额，不允许透支。同时，必须控制在业务库核定的库存限额内。商业银行业务库到
10、人民银行提取现金，应先到人民银行的会计部门审核，然后才到发行库提取现金。其会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项2.核算缴存现金业务业务库向人民银行发行库缴存现金时，应先交到发行库，然后才由人民银行会计部门登记商业银行在人民银行会计部门的存款准备金账户。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：库存现金上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务1.缴存存款的范围缴存存款是人民银行行使中央银行职能，实现国家货币政策目标的重要手段之一，具体含义是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例缴存中央银行。商业银行吸收的存
11、款主要有财政性存款和一般性存款。所以，缴存存款的范围包括缴存财政性存款和缴存一般性存款（法定存款准备金）。缴存财政性存款与缴存一般性存款具有本质的不同。缴存一般性存款是中央银行的三大货币政策工具之一，商业银行必须以自己吸收的存款为基数，按法定的比率向中央银行缴存准备金存款。缴存财政性存款完全不同，1984年中国人民银行行使中央银行职能以后，按照全国银行信贷资金管理体制改革的划分，财政性存款属于中央银行的资金，由于中央银行不直接对商业银行以外的单位办理业务，而委托商业银行代理。因此，各商业银行必须将代理的资金，由商业银行分支行全额划给当地中央银行。而存款准备金是由商业银行总行统一向中央银行缴存。
12、上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务财政性存款是指商业银行代办的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国库款项等。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等。2.缴存存款的规定（1）缴存的比例财政性存款即缴存比例为100%。一般性存款应按存款总额的一定比例考核法定存款准备金。目前执行的比例为15%。法定存款准备金的缴存采取自下而上的方法。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向
13、中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务（2）调整缴存存款的时间办理财政性存款业务的商业银行市区分、支行和县支行（包括县支行及同城所属部、处）每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下处、所机构分散，交通不便，可每月调整一次，在月后8日内办理。如调整日最后一天为例假日可顺延。对商业银行的法定存款准备金按法人统一考核，考核的时间为每旬一次，于旬后5日内。（3）缴存存款的计算方法对于缴存存款的计算，应按本旬（月）末各账户余额总数与上期同类各科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。为减少调整次数，规定余额增减达
14、到10万元以上时再进行调整，不足10万元并如下次调整。（4）缴存存款办法各商业银行对应缴存或调整的财政性存款，应按旬向当地人民银行缴存；而对应缴存或调整的一般性存款则按旬逐级上划本系统上级管辖行，最终由各商业银行总行向人民银行办理缴存手续。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务3.缴存存款（1）第一次缴存存款第一次缴存财政性存款其会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项转账后，将划拨凭证的第三、四联签章后与“余额表”一起送开户人民银行。第一次缴存一般性存款其会计分录为：借：存放系统内款项贷
15、：存放中央银行款项待总行将各基层行缴存存款汇总后统一汇缴央行。其会计分录为：借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务调减时会计分录相反。由商业银行基层行直接通过本行联行办理上划给总行。其会计分录为：借：存放系统内款项贷：清算资金往来（或联行往账等科目）如本次为调减退回，会计分录相反。总行收到中央银行的收账通知时，可办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：系统内存放款项总行收到商业银行基层行的调增（减）缴存存款的联行报单时可办理转账。其会计分录为：借：清算资
16、金往来（或联行来账等科目）贷：系统内存放款项如本次为调减退回，会计分录相反。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行缴存存款业务向中国人民银行缴存存款业务（2）调整缴存存款及欠缴存款商业银行各级行处第一次缴存存款后，应按规定时间根据吸收的各类存款余额变动情况向人民银行调整存款。无论调增补缴还是调减退回，其核算手续与第一次缴存时基本相同。对于欠缴的财政性存款，每天处以0.3的罚款，对于欠缴的一般性存款，每天处以0.6的罚款。商业银行对于欠缴存款的罚款计入营业外支出。10.2.2.核算核算向中国人民银行借款业务向中国人民银行借款业务商业银行在经营过程
17、中资金清算头寸不足时，可向人民银行借款，从人民银行的角度又称再贷款。人民银行通过对商业银行发放再贷款，对于信贷资金的调控、货币供应量和商业银行的业务发展，都具有重要意义。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行借款业务向中国人民银行借款业务1.借款种类（1）年度性贷款它是各商业银行因经济合理增长，引起的年度性信贷资金不足，而向人民银行申请的贷款。年度性贷款期限为1年或1年以上。（2）季节性贷款它是各商业银行因贷款资金先支后收、存款季节性下降或贷款季节性上升等原因引起的资金不足，而向人民银行申请的贷款。季节性贷款期限一般为1个月，最长不超过4个月。
18、（3）日拆性贷款它是各商业银行由于汇划款项未达或清算资金不足等原因发生临时性资金短缺，而向人民银行申请的贷款。日拆性贷款一般为10天最长不超过20天。（4）再贴现它是各商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向人民人行申请的贷款。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行借款业务向中国人民银行借款业务2.核算再贷款业务（1）核算借入款项的业务其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款（2）核算归还借款的业务其会计分录为：借：向中央银行借款贷款户利息支出中央银行往来支出户贷：存放中央银行款项再贷款到期，如
19、借款的商业银行未主动办理还款手续，而存款账户又有足够余额归还贷款时，人民银行会计部门在征得商业银行同意后也可主动填制特种转账借、贷凭证两联，收回贷款。再贷款利息的计算与商业银行向单位贷款的计息方法基本相同。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务二任务二10.2.2.核算核算向中国人民银行借款业务向中国人民银行借款业务3.核算再贴现业务（1）核算办理再贴现的业务其会计分录为：借：存放中央银行款项利息支出中央银行往来支出户贷：向中央银行借款再贴现户（2）核算再贴现到期收回的业务再贴现汇票到期，人民银行作为持票人向付款人收取票款。其会计分录为：借：银行准备金存款户贷：再贴现行再贴现户具体做法比
20、照贴现到期收回票款的手续处理。上一页下一页目录任务二思考题1.什么是中国人民银行往来？包括哪些内容？2.什么缴存存款？简述范围和比例？3.什么是再贷款？试述再贷款的意义？4.试述再贷款的主要分类。5.什么是再贴现？试述再贴现的意义。上一页下一页目录任务三核算同业往来业务跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银行系统的横向清算。10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务目前在我国，异地跨系统银行之间还未建立直接的往来关系，在异地结算业务中，如果收付款双方不在同
21、一系统的商业银行开户，其资金划转只能通过异地跨系统银行转汇。转汇的目的是把异地跨系统银行间的往来转化为同城跨系统银行的往来及异地同系统银行的往来（联行往来）。同城不同银行系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称为“横”，异地同系统银行的汇划与清算为纵向往来，简称为“直”。往来转化后，对同城跨系统银行的往来通过同城票据交换或直接处理；对异地同系统银行的往来则按联行往来处理。异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况可以有以下几种处理方法。上一页下一页目录核算同业往来业务任务三任务三10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务1.汇出行所在地为双设机构地区采取“先横后直”的转汇方法
22、。这种方式适用于汇出行所在为双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银行营业机构。上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务一任务一10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务1.汇出行所在地为双设机构地区采取“先横后直”的转汇方法。这种方式适用于汇出行所在为双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银行营业机构。（1)汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇款。其会计分录为：借：吸收存款活期存款汇款人户贷：清算资金往来同城票据清算（2)转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。其会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算
23、贷：联行往账（或清算资金往来等有关科目）（3)汇入行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，为收款人进账。其会计分录为：借：联行来账（或清算资金往来等有关科目）贷：吸收存款活期存款收款人户上一页下一页目录核算中国人民银行往来业务任务一任务一10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务2.汇出行所在地为单设机构地区，且汇入行所在地为双设机构地区采取“先直后横”的转汇方法。这种方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，即在同一地区没有汇入行系统的银行机构，而汇入行所在地为双设机构地区。上一页下一页目录10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务（1)汇出行根据客户提交的汇款凭证
24、填制联行报单，将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为：借：吸收存款活期存款汇款人户贷：清算资金往来（或联行往账等有关科目）（2)转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误后，通过同城票据交换送交汇入行。其会计分录为：借：清算资金往来（或联行来账等有关科目）贷：清算资金往来同城票据清算（3)汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人入账。其会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款活期存款收款人户核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区采取“先直后横再直”的办法。这种方式适
25、用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行和汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.1.3.1核算核算跨系统转汇业务跨系统转汇业务（1）甲地汇出行的会计分录为：借：吸收存款活期存款汇款人户贷：清算资金往来（或联行往账等有关科目）（2）丙地代转汇行A的会计分录为：借：清算资金往来（或联行来账等有关科目）贷：清算资金往来同城票据清算（3）丙地转汇行B的会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算贷：清算资金往来（或联行往账等有关科目）（4）乙地汇入行的会计分录为：借：清算资金往来（或联行来账等有关科目）贷：吸收存款活期存款收款人户
26、核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务1.概述同业拆借同业拆借是商业银行解决临时性资金不足的一种融资方式，是指在同一城市或异地的商业银行，因跨系统汇划款项导致存放中央银行款项账户资金余额不足所引起的相互资金融通。同业拆借是一种短期资金融通行为，拆借的期限最长不得超过4个月，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借的主管机关是中央银行。拆借的资金都要通过各自在中央银行开立的存款账户进行核算，按照中央银行的有关规定办理，不能直接互相拆借。同业拆借的业务过程包括两大环节，一是拆出行拆放款项，二是到期日拆入行还本付息，其大致业务流程
27、分别如图8-6、8-7所示：核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务2.核算同业拆借业务银行设置“拆出资金”和“拆入资金”账户进行核算。“拆出资金”是资产类账户，用以核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。拆出行拆出资金时，记入借方；拆出行收回拆出资金时，记入贷方；余额在借方，表示本行对其他金融机构拆出资金的实有数额。该账户按拆入行设置明细分类账户。银行在系统内拆借的款项，单独设置“系统内拆出资金”科目核算，不在本科目核算。“拆入资金”是负债类账户，用以核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。拆入资金时，记入贷
28、方；归还拆借资金时，记入借方；余额在贷方，表示本行向其他金融机构拆入资金的实有数额。该账户应按拆入资金的金融机构分别“本金”、“利息调整”进行明细核算。银行在系统内拆入的款项，单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务（1）核算拆出行拆出资金核算拆出行的业务。拆出行以拆入行借据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借、贷方传票予以转账。其会计分录为：借：拆出资金拆入行贷：存放中央银行款项核算中国人民银行的业务。人民银行收到进账单及转账支票后，将款项从拆出行准备金账户转人拆入
29、行准备金账户，转账后将进账单回单联转交拆入行。人民银行的会计分录为：借：银行存款（拆出行）贷：银行存款（拆入行）核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务核算拆入行的业务。拆入行根据进账单回单联，编制特种转账借、贷方传票各一联，进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出行本金资产负责表日，按实际利率计算确定拆入资金的利息费用，记入“利息支出”科目，按照合同约定的名义利率计算确定的应付利息，记入“应付利息”科目，其差额借记或贷记“拆入资金利息调整”。其会计分录为：借：利息支出贷：应付利息（或借）拆入资金利息调整核算同业往
30、来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务（2）核算到期拆入行归还拆借资金本金和利息的业务拆入行归还借款时，应按事先规定的利率，计算应付利息，将本息一并通过人民银行划转拆放行。拆入行的处理。拆入行应根据借款本息填制进账单和转账支票送往人民银行，并办理转账。其会计分录为：借：拆入资金拆出行本金（或贷）拆入资金利息调整（或贷）利息支出（差额）贷：存放中央银行款项中国人民银行的处理。人民银行收到借款行归还借款的进账单和转账支票，将款项从拆入行准备金账户转入拆放行准备金账户，转账后将进账单收账通知转交拆放行。借：银行存款（拆入行）贷：银行存款（拆出行）核算同
31、业往来业务任务三任务三上一页下一页目录10.3.2.3.2核算核算同业拆借业务同业拆借业务拆出行的处理。拆放行根据进账单回单联，办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金拆入行利息收入核算同业往来业务任务三任务三上一页下一页目录任务三思考题1.什么是同业拆借?如何进行核算？2.商业银行跨系统相互转汇有哪几种情况?分别是如何处理的?项目结论项目结论金融机构往来是指不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商
32、业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。联行往来时同一系统银行各分支机构间的账务往来，是资金的纵向联系，而金融机构往来是跨系统的，是各个银行之间资金的横向往来。中国人民银行往来是指中国人民银行与各商业银行之间由于缴存存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过中国人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。其内容包括：向中国人民银行存取现金、向中国人民银行缴存存款、向中国人民银行借款、向中国人民银行贴现、通过人民银行办理款项转汇等。项目结论项目结论缴存存款是人民银行行使中央
33、银行职能，实现国家货币政策目标的重要手段之一，具体含义是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例缴存中央银行。商业银行吸收的存款主要有财政性存款和一般性存款。财政性存款是指商业银行代办的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国库款项等，其缴存比例为100%。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等，其缴存比例为15%。办理财政性存款业务的商业银行市区分、支行和县支行（包括县支行及同城所属部、处）每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下处、所机构分散，交通不便，可每月调整一次，在月后8日内办理。如调整
34、日最后一天为例假日可顺延。对商业银行的法定存款准备金按法人统一考核，考核的时间为每旬一次，于旬后5日内。项目结论项目结论对于缴存存款的计算，应按本旬（月）末各账户余额总数与上期同类各科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。为减少调整次数，规定余额增减达到10万元以上时再进行调整，不足10万元并如下次调整。商业银行在经营过程中资金清算头寸不足时，可向人民银行借款，其种类有年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、再贴现。商业银行同业往来，是指各个不同系统的商业银行之间的往来。同业往来业务主要包括跨系统转汇款项、同业拆借等。
35、跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。同城不同银行系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称为“横”，异地同系统银行的汇划与清算为纵向往来，简称为“直”。异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况可以有以下几种处理方法：汇出行所在地为双设机构地区；汇出行所在地为单设机构地区、且汇入行所在地为双设机构地区；汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区。项目结论项目结论同业拆借是商业银行解决临时性资金不足的一种融资方式，是指在同一城市或异地的商业银行，因跨系统汇划款项导致存放中央银行款项账户资金余额不足所引起的相互资金融通。一、单项一、单项选择题选择题1.清
36、算资金往账与清算资金来账之间的账务使用专用的会计凭证，简称（）。A.传票B.清算凭证C.报单D.结算凭证2.“清算资金往来”账户属于（）类别。A.资产类B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类3.某行一般性存款的余额本期合计数为54211000元，上期余额合计数为42101000元，缴存率为10.5%，本期调整额为（）。A.7047430B.1271550C.-7047430D.-12715504.为核算商业银行向中央银行借款业务，商业银行需设置（“”）科目，并按借款期限设账户进行核算。A.存放中央银行款项B.向中央银行借款C.短期贷款D.金融企业往来支出5.对于汇出行所在地为单设机构地区
37、，而汇入行所在地为双设机构地区的情况下，异地跨系统汇划款项相互转汇适合采用（）。A、“先横后直”方式B、“先直后横”方式C、“先直后横再直”方式D、“先横后直再横”方式二、多项二、多项选择题选择题1.根据银行机构设置的不同情况，异地跨系统汇划款项相互转汇的方式有（）。A.“先横后直”方式B.“先直后横”方式C.“先直后横再直”方式D.“先横后直再横”方式2.中央银行向商业银行发放的再贷款属于（）。A.中央银行的负债B.中央银行的资产C.商业银行的负债D.商业银行的资产3.目前人民银行对商业银行发放的贷款按期限划分为（）。A.年度性贷款B.季度性贷款C.季节性贷款D.日拆性贷款三、判断题三、判断题（）1.商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取。（）2.目前商业银行向人民银行缴存的财政性存款准备金的缴存比例为8%。（）3.根据人民银行规定，各级商业银行向人民银行缴存财政性存款每月调整一次。（）4.“存放中央银行款项”属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。（）5.商业银行向中央银行归还再贷款利息，通过“利息支出”核算。上一页下一页目录中华人民共和国中国人民银行、中华人民共和国商业银行法、商业银行资本充足率管理办法等。项目延伸再见
