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1、常用会常用会计科目在使用中的注意事科目在使用中的注意事项讲述人：郝书坤1 12 2第一部分第一部分 前言前言 第二部分第二部分 常用会计科目在使用中的注意事项常用会计科目在使用中的注意事项第三部分第三部分 结束语结束语 目目 录录第一部分第一部分 前言前言 会会计科目科目是按照是按照经济业务的内容和的内容和经济管理的要求，管理的要求，对会会计要素的具体内容要素的具体内容进行分行分类核算的核算的项目名称。目名称。我我们在在对客客户进行行财务体体检时，针对每个科目每个科目进行体行体检是必要程序之一，会是必要程序之一，会计科目使用不科目使用不规范也是中小微企范也是中小微企业财务核算中的常核算中的常见
2、问题之一，因之一，因为会会计科目使用不科目使用不规范范更是更是导致企致企业管理和管理和带来遵守来遵守风险的主要原因之一，所的主要原因之一，所以我以我选择这个个题目来和大家分享。目来和大家分享。 本次本次课程内容来自于我个人在从程内容来自于我个人在从业过程中关注到的常程中关注到的常见问题，有不完整和理解不到位之，有不完整和理解不到位之处再算再算难免。免。3第二部分第二部分 常见会计科目在使用中的注意问题常见会计科目在使用中的注意问题4n会计科目使用过程中常见的面上的问题会计科目使用过程中常见的面上的问题n常用科目使用过程中常见的点上的问题常用科目使用过程中常见的点上的问题会会计科目使用科目使用过
3、程中常程中常见的面上的的面上的问题n搞不清核算依据，搞不清核算依据，经常常见到到“混搭混搭”的科目。科目的内涵是口径，的科目。科目的内涵是口径，搞清核算依据是从事核算工作的人搞清核算依据是从事核算工作的人员首先要弄清楚的事情。首先要弄清楚的事情。n不懂得不懂得“末末级科目才是会科目才是会计科目科目”的道理，明的道理，明细科目使用科目使用过程中程中前后口径不一致前后口径不一致n每个科目都反映特定的内容，不是每个科目都反映特定的内容，不是说能能“平平账”就行（就行（账务处理理的正确与否要看的正确与否要看对报表是否表是否产生影响）生影响）n对科目的核算内容不清楚，照抄照搬科目的核算内容不清楚，照抄照
4、搬导致致账目不清目不清n会会计科目、科目、报表表项目划分不清目划分不清n耍小耍小聪明，明，认为张冠李戴可以冠李戴可以浑水摸水摸鱼n对“敏感敏感”科目不敏感科目不敏感5第二部分第二部分 常见会计科目在使用中常见的点上的问题常见会计科目在使用中常见的点上的问题n库存存现金金n银行存款行存款n应收收账款款n应收票据收票据n其他其他应收款收款n原材料原材料n库存商品存商品n固定固定资产6n应交税交税费n其他其他应付款付款n资本公本公积n其他其他业务收入收入n营业外收入外收入n营业外成本外成本n管理管理费用用n营业外支出外支出库存存现金金n如何管理白条抵如何管理白条抵库现象象n如何保如何保证借方借方发生
5、生额的准确性？的准确性？n设计好一好一张现金金盘点表，有效保点表，有效保证现金金监盘到位。到位。n点点现金是否都金是否都过了手。了手。n超超过库存限存限额部分部分现金是否及金是否及时送存送存银行？行？n现金金库存限存限额是否恰当？是否恰当？n现金支付的流程是否金支付的流程是否规范？范？现金支出是否均不存在流程上的金支出是否均不存在流程上的问题？n现金使用范金使用范围是否符合是否符合规定？定？n是否日清月是否日清月结？n大大额提提现的使用跟踪是否有程序？的使用跟踪是否有程序？7银行存款行存款n是否及是否及时进行行账单核核对？n银行存款余行存款余额调节表是否由出表是否由出纳人人员之外的人之外的人编
6、制？制？n现金支票及相关印章的保管是否分开？金支票及相关印章的保管是否分开？n支票支票签发时，是否有复核程序？，是否有复核程序？8应收收账款款n是否同是否同时存在存在“应收收账款款-甲公司甲公司”和和“预收收账款款-甲公司甲公司”情况。情况。n发生商生商业折扣如何开具折扣如何开具发票？票？n赊销的授的授权是否有流程？是否有流程？9其他其他应收款收款n其他其他应收款收款-某股某股东 注意点：如果注意点：如果账期超期超过1年，年，会会产生个人所得税生个人所得税问题。n销售人售人员借款的控制（出差期借款的控制（出差期间续借款的借款的签字不是字不是本人，是否事后有追加确本人，是否事后有追加确认程序）程
7、序）n存出保存出保证金是否有金是否有备查？10原材料原材料n计量：注意不要把可以量：注意不要把可以费用化的支出用化的支出计入采入采购成本（例如：采成本（例如：采购人人员工工资、采、采购机构机构场地租金、市内运地租金、市内运费等）等）n保管措施是否到位（例如：是否有最高保管措施是否到位（例如：是否有最高库存量、最低存量、最低库存量存量报警、先警、先进先出了先出了吗）？）？n收收发手手续的流程是否得当？的流程是否得当？11库存商品存商品n计量（成本和量（成本和费用的界限是否准确、恰当？）用的界限是否准确、恰当？）n收收发手手续、流程是否得当？、流程是否得当？保管措施是否到位？保管措施是否到位？12
8、固定固定资产n对于具有升于具有升值空空间的固定的固定资产如何通如何通过筹划体筹划体现其价其价值n折旧的折旧的计提是否准确、充分？提是否准确、充分？1314应交税交税费n应交税费应交税费-应交增值税应交增值税1、9个三级科目设置是否得当？个三级科目设置是否得当？2、计量是否准确、得当？、计量是否准确、得当？3、进项税额转出有无遗漏？、进项税额转出有无遗漏？4、视同销售的销项税额有无遗漏？、视同销售的销项税额有无遗漏？n应交税费应交税费-应交所得税应交所得税n应交税费应交税费-应交营业税应交营业税1、计算是否正确？、计算是否正确？2、不同税目收入是否分开？、不同税目收入是否分开？n应交税费应交税费
9、-应交个人所得税应交个人所得税1、税目划分是否准确？、税目划分是否准确？2、计算是否准确？、计算是否准确？其他其他应付款付款15对存在对存在“两套账两套账”的企业来讲，这个账户往往是个的企业来讲，这个账户往往是个“敏感敏感”账户。账户。资本公本公积16n资本公积资本公积-资本（股本）溢价资本（股本）溢价n资本公积资本公积-其他资本公积其他资本公积主主营业务收入收入17n确认（税会差异的处理）确认（税会差异的处理）1、收入的确认时间，有无税会差异？、收入的确认时间，有无税会差异？2、收入的确认范围，有无税会差异？、收入的确认范围，有无税会差异？n计量（有无多记少记）计量（有无多记少记）1、商业折
10、扣、商业折扣2、现金折扣、现金折扣3、销售折让、销售折让4、销售退回、销售退回5、还本销售、还本销售6、以旧换新的账务处理是否正确？、以旧换新的账务处理是否正确？7、以货易货是否做了相应的购销处理？、以货易货是否做了相应的购销处理？8、视同销售问题的账务处理是否全面完整？、视同销售问题的账务处理是否全面完整？9、销售使用过的物品（身份：是一般纳税人，还是小规模纳税、销售使用过的物品（身份：是一般纳税人，还是小规模纳税人，还是个人？物品：固定资产、旧货、货物），是否做出相人，还是个人？物品：固定资产、旧货、货物），是否做出相应正确的处理？应正确的处理？其他其他业务收入收入18n销售边角料、下脚料
11、，有无漏交增值税？销售边角料、下脚料，有无漏交增值税？n无形资产使用权转让涉及营业税处理是否恰当？无形资产使用权转让涉及营业税处理是否恰当？n固定资产出租及流转税处理是否恰当？固定资产出租及流转税处理是否恰当？n包装物出租收入与没收押金收入的核算是否准确？包装物出租收入与没收押金收入的核算是否准确？n收取的押金，账务处理是否正确（酒类货物和其他货物的不收取的押金，账务处理是否正确（酒类货物和其他货物的不同处理是否得当）同处理是否得当）n商贸企业的进店费等收入的涉税问题处理是否得当？商贸企业的进店费等收入的涉税问题处理是否得当？管理管理费用用19n管理费用管理费用-工会经费工会经费n管理费用管理
12、费用-职工教育经费职工教育经费软件企业，职工培训费和其他职工教育经费是否有划分？软件企业，职工培训费和其他职工教育经费是否有划分？n管理费用管理费用-职工福利费职工福利费n管理费用管理费用-业务招待费（礼品馈赠问题）业务招待费（礼品馈赠问题）n管理费用管理费用-差旅费（尤其注意：单位组织外出旅游，未给员工代差旅费（尤其注意：单位组织外出旅游，未给员工代扣代缴个税产生税务风险问题）扣代缴个税产生税务风险问题）n管理费用管理费用-社会保险费社会保险费n管理费用管理费用-工资（非货币性职工福利是否代扣代缴个税了？）工资（非货币性职工福利是否代扣代缴个税了？）补充医疗保险、补充养老保险费个税、企业所得
13、税的有关规定？补充医疗保险、补充养老保险费个税、企业所得税的有关规定？n管理费用管理费用-印花税（计量上空间把握是否得当？）印花税（计量上空间把握是否得当？）n管理费用管理费用-房产税（从租计征和从价计征的界定是否恰当？）房产税（从租计征和从价计征的界定是否恰当？）营业外支出外支出20n捐赠支出可能引发的税务问题捐赠支出可能引发的税务问题1、非公益、非公益2、渠道不对、渠道不对3、超比例、超比例n罚款支出有无分清行政罚款和民事罚款？罚款支出有无分清行政罚款和民事罚款？第三部分第三部分 结束语结束语账要要经得住得住查，科目使用必，科目使用必须规范范信息流要通信息流要通畅，科目使用更得，科目使用更得规范范212222谢谢谢谢!
