会计原理与实务中英合作

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1、 会计原理与实务会计原理与实务中英合作金融管理本科中英合作金融管理本科#教学方式教学方式Discussing Learning by yourselvesTeachingExercises#关于考试：关于考试：P152-154P152-154 以考试大纲和课本为主，试题覆盖面比较广泛以考试大纲和课本为主，试题覆盖面比较广泛 试卷考核目标：试卷考核目标： 实记实记 ：30% 30% 理解：理解：40% 40% 应用：应用：30%30% 时间：时间：165165分钟分钟 题型：题型： 一、单选一、单选 （10*110*1分）分） 二、名词解释（二、名词解释（5*25*2分）分） 三、案例分析（三、

2、案例分析（4 4题，题，4040分）业务，计算分）业务，计算 四、选答（四、选答（ 4 4题，题，4040分）简答为主分）简答为主 #目目 录录第一章第一章 会计工作的性质会计工作的性质第二章第二章 会计行业的结构会计行业的结构第三章第三章 会计行业的变化会计行业的变化第四章第四章 财务会计的理论框架财务会计的理论框架第五章第五章 会计准则会计准则第六章第六章 资产、负债与所有者资产、负债与所有者 权益权益第七章第七章 会计流程会计流程第八章第八章 复式记账法复式记账法第九章第九章 收入、成本和利润收入、成本和利润第十章第十章 最终财务报表编制最终财务报表编制第十一章第十一章 财务报表分析财务

3、报表分析#第一章第一章 会计工作的性质会计工作的性质1.1 1.1 介绍介绍1.2 1.2 会计工作会计工作#本章重点难点本章重点难点1 1、会计及会计师职业团体划分；、会计及会计师职业团体划分；2 2、会计工作内容、会计工作内容学习目的学习目的通过本章学习，认识会计及会计师职业团体划分情况，了解通过本章学习，认识会计及会计师职业团体划分情况，了解和掌握会计工作的内容。和掌握会计工作的内容。考核要求考核要求识记：财务会计、税收、管理会计、公共部门会计、审计等识记：财务会计、税收、管理会计、公共部门会计、审计等概念的含义概念的含义领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资领会：账簿登记

4、和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能功能应用：结合案例分析理解会计工作、管理会计工作在企业管应用：结合案例分析理解会计工作、管理会计工作在企业管理中的重要性理中的重要性#1.1 1.1 介绍介绍“会计会计”通常指由具有职业资格的人员所完成通常指由具有职业资格的人员所完成的各项活动。的各项活动。英国主要的会计师职业团体：英国主要的会计师职业团体：特许公认会计师公会（特许公认会计师公会（ACCAACCA）特许管理会计师公会（特许管理会计师公会（CIMACIMA）英格兰和威尔士英格兰和威尔士/ /苏格兰苏格兰/ /爱尔兰特许会计师公会爱尔兰特许会计师公会（ICAEWICAEW）特许公共财务会计

5、师公会（特许公共财务会计师公会（CIPFACIPFA）专业会计师协会（专业会计师协会（AATAAT）#1.2 1.2 会计工作会计工作1.2.1 1.2.1 登记账簿、编制职工薪酬表登记账簿、编制职工薪酬表会计信息的记录过程受到会计信息的记录过程受到会计准则会计准则及及会计标会计标准准的约束。的约束。【账簿账簿】是对一个组织的财务活动按照会计是对一个组织的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。簿籍。【职工薪酬表职工薪酬表】是对员工劳务报酬扣除税收是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付工资的记录。和保险后应支付工资的记录。#1.2.2

6、1.2.2 财务会计财务会计【财务会计财务会计】三大阶段：数据汇总、登记账簿、编制报表三大阶段：数据汇总、登记账簿、编制报表会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计信息会计信息S资产负债表资产负债表S利润表利润表S现金流量表现金流量表#1.2.2 1.2.2 财务会计财务会计【财务会计财务会计】数据汇总：对数据进行记录，并得出能输入数据汇总：对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。到账户中去的合计数。登记账簿：根据公认会计原则把每个合计数登记账簿：根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户中。正确输入到账户中。编制报表：根据这些会计信息以公认的标

7、准编制报表：根据这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。形式进行报告和披露。会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计信息会计信息S资产负债表资产负债表S利润表利润表S现金流量表现金流量表#1.2.3 1.2.3 税收及税务协调税收及税务协调通常表现为凭借自身专业技能帮助客户进行通常表现为凭借自身专业技能帮助客户进行税收筹划税收筹划1.2.4 1.2.4 管理会计管理会计与财务会计、成本会计共同构成会计学的三与财务会计、成本会计共同构成会计学的三大分支大分支与财务会计的区别点：与财务会计的区别点：不定期编制报表不定期编制报表主要面向内部使用人主要面向内

8、部使用人#2013年5月4日财务会计和管理会计的区别财务会计财务会计提供会计信息，供外部信息者决策用提供会计信息，供外部信息者决策用载体是财务报表载体是财务报表资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、 现金流量表现金流量表信息生成信息生成受公认会计准则和指南的约束受公认会计准则和指南的约束是否遵守是否遵守CPACPA进行审计进行审计管理会计管理会计也提供会计信息，供内部管理层使用也提供会计信息，供内部管理层使用区别区别与财务会计不同的是，管理会计师对报表的与财务会计不同的是，管理会计师对报表的编制不是编制不是定期定期的，而是根据不同的使用目的进行的，而是根据不同的使用目的进行不定不定期期的编制

9、。的编制。#1.2.5 1.2.5 公共部门会计公共部门会计公共部门特征：资金的公共性；运作的非营公共部门特征：资金的公共性；运作的非营利性利性预算会计（政府机关预算会计（政府机关/ /事业单位）事业单位）收付收付实现制实现制#1.2.6 1.2.6 审计审计【审计审计】是一项对已登记的会计分录进行验证的会是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些记录是正确的。计活动，以确保这些记录是正确的。根据法律规定，企业每年都应根据法律规定，企业每年都应年终审计。年终审计。 非公司型组织：内部审计非公司型组织：内部审计 公司型组织：外部审计公司型组织：外部审计【粉饰粉饰】故意扩大报表中的正面

10、因素，以取得竞争故意扩大报表中的正面因素，以取得竞争优势。优势。#注册会计师常见的审计意见类型：1 1、标准的无保留意见标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。2 2、带强调事项段的无保留意见：带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在

11、所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。重大不确定事项等。#3 3、保留意见：保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。存在影响重大的错报。4 4、否定意见：否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。按照适用的会计准则的规定编制。5 5、无法表示意

12、见：无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。注册会计师常见的审计意见类型：#1.2.7 1.2.7 融资功能融资功能会计应发挥筹集资金的职能会计应发挥筹集资金的职能会计应当对企业的筹资成本、筹资方式等方会计应当对企业的筹资成本、筹资方式等方面提供一定的数据支持。面提供一定的数据支持。在筹资方式上，可用多种方案，比如通过配在筹资方式上，可用多种方案，比如通过配股发行更多的普通股、发行更长期限的债卷、股发行更多的普通股、发行更长期限的

13、债卷、以更低的利率重新调整现有的借款等。以更低的利率重新调整现有的借款等。#随堂练习随堂练习一、单项选择题一、单项选择题1 1、英国的税务会计师大部分是（、英国的税务会计师大部分是（ ）机构的成员。）机构的成员。A A、特许公认会计师公会、特许公认会计师公会ACCA ACCA B B、特许管理会计师公会、特许管理会计师公会CIMACIMAC C、特许公共财产会计师公会、特许公共财产会计师公会CIPFA CIPFA D D、专业会计员协会、专业会计员协会AATAAT2 2、下列哪项不属于财务会计在期末生成的财务报表（、下列哪项不属于财务会计在期末生成的财务报表（ ）A A、资产负债表、资产负债表

14、 B B、利润表、利润表C C、职工薪酬表、职工薪酬表 D D、现金流量表、现金流量表参考答案：参考答案： 1.A 2.C1.A 2.C#1.1.财务会计（财务会计（Financial AccountingFinancial Accounting）: :财务会计是用财务会计是用来编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务来编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。状况。2.2.管理会计（管理会计（Management AccountingManagement Accounting）: :管理会计是管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计学的一个分支，会计师根据得到

15、的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。二、名词解释二、名词解释# 3. 3.审计（审计（AuditingAuditing）: :这是一项对已登记的会计分录进这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。4.4.真实和公允（真实和公允（True and Fair ViewTrue and Fair View）：报表是根据）：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。确和客观的。5.5.报表粉饰

16、（报表粉饰（Window DressingWindow Dressing） 二、名词解释二、名词解释#三、简答题三、简答题1.1.请说说会计工作主要包括哪三个阶段，每个阶段的具体含义是请说说会计工作主要包括哪三个阶段，每个阶段的具体含义是什么？什么？答：会计工作主要包括数据汇总、登记账簿、编制报表三个阶段。答：会计工作主要包括数据汇总、登记账簿、编制报表三个阶段。其中：数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的其中：数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入合计数。登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户中。

17、编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报到账户中。编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。告和披露。#三、简答题三、简答题2.2.什么是管理会计，它与财务会计有什么不同？什么是管理会计，它与财务会计有什么不同？答：管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息答：管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。用目的进

18、行不定期的编制。#四、案例分析题四、案例分析题华新实业有限公司在成功上市后，为取得投资者的华新实业有限公司在成功上市后，为取得投资者的信任和青睐，其财务经理授意其下属在编制上市公信任和青睐，其财务经理授意其下属在编制上市公司必须披露的财务报告时，使用修改固定资产折旧司必须披露的财务报告时，使用修改固定资产折旧和提前入账等方式，人为造成企业营业利润额提高。和提前入账等方式，人为造成企业营业利润额提高。请结合所学内容，分析这种行为存在什么问题？请结合所学内容，分析这种行为存在什么问题？#四、案例分析题四、案例分析题答：华新实业财务经理的这种做法属于答：华新实业财务经理的这种做法属于“粉饰粉饰”会会

19、计报表的行为。计报表的行为。“粉饰粉饰”是指故意扩大会计报表中是指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。这样企业就变得更的正面因素，以取得竞争优势。这样企业就变得更有吸引力，从而提高该公司的股价。这样做有违真有吸引力，从而提高该公司的股价。这样做有违真实和公允原则。实和公允原则。#第二章第二章 会计行业的结构会计行业的结构2.1 2.1 会计师事务所会计师事务所2.2 2.2 会计师事务所的人员及其作用会计师事务所的人员及其作用2.3 2.3 商业企业组织中的会计商业企业组织中的会计2.4 2.4 公共部门和非盈利组织中的会计公共部门和非盈利组织中的会计2.5 2.5 传媒业中会计师的

20、作用传媒业中会计师的作用分析分析与报告与报告#第二章第二章 会计行业的结构会计行业的结构本章重点难点本章重点难点1 1、会计师事务所的人员及作用；、会计师事务所的人员及作用；2 2、公共部门、非盈利组织中的会计作用、公共部门、非盈利组织中的会计作用学习目的学习目的通过本章学习，了解会计师事务所的基本架构及工作内容、通过本章学习，了解会计师事务所的基本架构及工作内容、区分企业组织中的会计、公共部门和非盈利组织中的会计、区分企业组织中的会计、公共部门和非盈利组织中的会计、工作的内容。工作的内容。考核要求考核要求识记：会计师事务所的人员及其作用识记：会计师事务所的人员及其作用领会：账簿登记和编制职工

21、薪酬表、税务协调、会计的融领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能资功能应用：掌握传媒业中会计师的分析与报告作用，并结合案应用：掌握传媒业中会计师的分析与报告作用，并结合案例进行理解例进行理解#2.1 2.1 会计师事务所会计师事务所【会计师事务所会计师事务所】是为客户提供会计服务的机构。是为客户提供会计服务的机构。所有员工都必须具备所有员工都必须具备会计执业资格会计执业资格（会计从业资（会计从业资格证）。格证）。事务所的服务范围：事务所的服务范围：编制财务报告编制财务报告税款缴纳、税收筹划税款缴纳、税收筹划审计服务审计服务财务咨询财务咨询提供特定的管理咨询报告提供特定的管理咨

22、询报告#2.2 2.2 会计师事务所的人员及其作用会计师事务所的人员及其作用公司雇员的人数取决于各公司的客户基公司雇员的人数取决于各公司的客户基础。一般雇佣础。一般雇佣至少至少1 1名名合格的会计师，此合格的会计师，此外还会雇佣外还会雇佣专业会计师专业会计师。2.3 2.3 商业企业组织中的会计商业企业组织中的会计通常商业企业组织有自己的财会部门，其通常商业企业组织有自己的财会部门，其合格的会计师会向管理层提出有关合格的会计师会向管理层提出有关信用管信用管理、财务报表编制、税收筹划和内部审计理、财务报表编制、税收筹划和内部审计等方面的建议。等方面的建议。#2.4 2.4 公共部门和非营利组织中

23、的会计公共部门和非营利组织中的会计非营利组织会计与营利组织的区别在于非营利组织会计与营利组织的区别在于: :若非营利组织的收入扣除成本后有余额，必若非营利组织的收入扣除成本后有余额，必须以须以“结余结余”（surplussurplus）列示，而不是以）列示，而不是以“利润利润”（profitprofit）列示。）列示。#2.5 2.5 传媒业中会计师的作用传媒业中会计师的作用分析与报告分析与报告传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。从绩提供相关的会计信息并做出分析。从而对投资者是否进行投资提供建议。而对投资者是否进行投资提供建议。#

24、随堂练习随堂练习一、单项选择题一、单项选择题非营利组织的收入扣除成本后有余额，非营利组织的收入扣除成本后有余额，应该以（应该以（ ）项目列示。）项目列示。A.A.盈利盈利 B.B.利润利润 C.C.结余结余 D.D.收益收益参考答案：参考答案：C C #二、名词解释二、名词解释1.1.事务所执业（事务所执业（Public PracticePublic Practice）: :会计师会计师通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。2.2.非营利部门（非营利部门（Non-profit SectorNon-profit Sector）: :以不以不营利为基础提供一系

25、列服务的公共部门组织。营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。3.3.会计人员（会计人员（Accounting TechnicianAccounting Technician）: :指指处理会计基础业务（比如，录入数据并把合处理会计基础业务（比如，录入数据并把合计数过到分类账中）的个人。计数过到分类账中）的个人。#二、名词解释二、名词解释4.4.破产报告（破产报告（Insolvency ReportInsolvency Report）：反映）：反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议的资产如何在债权人之间公平分配提出建

26、议的报告。报告。5.5.独立财务咨询师（独立财务咨询师（Independent Independent Financial AdvisorFinancial Advisor）: :向客户提供客观、公向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的人。大收益的人。#1 1说说什么是会计师事务所的理想结构和作用。说说什么是会计师事务所的理想结构和作用。答：什么是会计师事务所的理想结构，对此没有统一的标准。答：什么是会计师事务所的理想结构，对此没有统一的标准。公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础。公司很有可公司雇员的人数主要取决于该公司的客户

27、基础。公司很有可能雇佣至少一名合格的会计师，也很有可能雇佣实习会计师能雇佣至少一名合格的会计师，也很有可能雇佣实习会计师和会计人员。他们将被安排在能使其技能得到最好发挥且能和会计人员。他们将被安排在能使其技能得到最好发挥且能够为公司创造最大利益的岗位上。够为公司创造最大利益的岗位上。 通常，规模较大的会计师事务所还雇佣专业会计师（如通常，规模较大的会计师事务所还雇佣专业会计师（如税务咨询师），这样公司可以向客户提供更全面的服务。近税务咨询师），这样公司可以向客户提供更全面的服务。近些年会计电算化的发展，使得会计师事务所的结构发生了变些年会计电算化的发展，使得会计师事务所的结构发生了变化，而他们

28、提供的服务也随之发生了变化。比如，客户能够化，而他们提供的服务也随之发生了变化。比如，客户能够运用商业会计软件包自行编制会计报表，会计师事务所会计运用商业会计软件包自行编制会计报表，会计师事务所会计人员的人数也因此减少。人员的人数也因此减少。三、简答题三、简答题#三、简答题三、简答题2 2传媒业中会计师如何起到分析与报告的作用？传媒业中会计师如何起到分析与报告的作用？答：传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供答：传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的读者来说很有用，他们可以据此得到更多务状况的读

29、者来说很有用，他们可以据此得到更多关于关于“将发生什么将发生什么”的信息，从而对是否投资做出的信息，从而对是否投资做出明智的选择。会计流程日益复杂，企业到执行不同明智的选择。会计流程日益复杂，企业到执行不同会计准则的国家开展业务的情况也日益增多，这项会计准则的国家开展业务的情况也日益增多，这项工作就显得越发重要。工作就显得越发重要。#第三章第三章 会计行业的变化会计行业的变化3.1 3.1 会计电算化对会计行业及会计人会计电算化对会计行业及会计人员的影响员的影响3.1.1 3.1.1 计算机在会计领域中的应用计算机在会计领域中的应用3.1.2 3.1.2 会计电算化系统的优缺点会计电算化系统的

30、优缺点3.1.3 3.1.3 会计电算化系统的使用者和该系会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响统对这些使用者的影响3.2 3.2 经济全球化对会计实务的影响经济全球化对会计实务的影响#本章重点难点本章重点难点1 1、会计电算化对会计行业的影响及对会计人员要求的影响；、会计电算化对会计行业的影响及对会计人员要求的影响；2 2、经济全球化对会计实务的影响、经济全球化对会计实务的影响学习目的学习目的通过本章学习，了解会计师的工作在经济全球化的大背景下通过本章学习，了解会计师的工作在经济全球化的大背景下经历的挑战和变化，掌握因此而催生的新的会计方法；理解经历的挑战和变化，掌握因此而催生的新

31、的会计方法；理解会计电算化系统的对会计行业和相关人员要求的变化。会计电算化系统的对会计行业和相关人员要求的变化。考核要求考核要求识记：会计电算化的优缺点识记：会计电算化的优缺点领会：计算机在会计领域中的应用领会：计算机在会计领域中的应用应用：通过案例分析掌握会计电算化系统的优缺点以及会计应用：通过案例分析掌握会计电算化系统的优缺点以及会计电算化系统对这些使用者的影响。电算化系统对这些使用者的影响。#3.1 3.1 会计电算化对会计行业及会计人员的影响会计电算化对会计行业及会计人员的影响3.1.1 3.1.1 计算机在会计领域的应用计算机在会计领域的应用会计软件通常分为两类：会计软件通常分为两类

32、：第一类：第一类：【会计软件包会计软件包】通常一个软件包由若干通常一个软件包由若干模块组成，如发票、存货、销售分类账、采购成模块组成，如发票、存货、销售分类账、采购成本分类账等等。本分类账等等。电算化处理的账簿虽然与手工账簿名称一致，但电算化处理的账簿虽然与手工账簿名称一致，但已经转化为计算机文件，不是实务账簿。已经转化为计算机文件，不是实务账簿。第二类应用软件除了应用在会计领域外，还可以第二类应用软件除了应用在会计领域外，还可以应用于其他业务中，其中最重要的两个应用是：应用于其他业务中，其中最重要的两个应用是：数据库数据库 & & 电子数据表电子数据表#【数据库数据库】可以被无数人应用无数次

33、的信息池可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。或数据池。只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间获取各项信息。库管理系统软件在同一时间获取各项信息。数据池通常只有一个，因此用户间信息差异的可能数据池通常只有一个，因此用户间信息差异的可能性极小，但任何用户都不能为了达到自身目的擅自性极小，但任何用户都不能为了达到自身目的擅自改动数据库。改动数据库。【电子数据表电子数据表】本质上是由行和列构成的电子本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据

34、间的关系数据的关系式来表达数据间的关系excelexcel。#3.1.2 3.1.2 会计电算化系统的优缺点会计电算化系统的优缺点（1 1）优点）优点（2 2）缺点）缺点 P1920 P1920 【黑客黑客】【】【审计痕迹审计痕迹】3.1.3 3.1.3 会计电算化系统的使用者和该系统会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响对这些使用者的影响使用者：单位内部各级别的会计人员使用者：单位内部各级别的会计人员影响：允许多人操作；安全密保；人力竞争影响：允许多人操作；安全密保；人力竞争#3.2 3.2 经济全球化对会计实务的影响经济全球化对会计实务的影响全球化经营对会计师的新挑战：全球化经营

35、对会计师的新挑战：公认会计准则不同公认会计准则不同税收制度不同税收制度不同货币不同货币不同会计师处理方式的取决因素：会计师处理方式的取决因素：董事董事政府部门政府部门会计准则的适用范围会计准则的适用范围新的会计方法：新的会计方法：【转移定价转移定价】不同货币单位间的从新定价不同货币单位间的从新定价利用金融工具降低汇率变动的影响利用金融工具降低汇率变动的影响#随堂练习随堂练习一、单项选择题一、单项选择题1. 1. （ ）本质上是由行和列构成的电子表格，）本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。关系式

36、来表达数据间的关系。A.A.报表生成程序报表生成程序 B.B.职工薪酬表职工薪酬表C.C.数据库数据库 D.D.电子数据表电子数据表参考答案参考答案: D: D#1.1.数据库（数据库（DatabaseDatabase）: :数据库是可以被无数人应用无数次的数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。信息池或数据池。2.2.电子数据表（电子数据表（SpreadsheetSpreadsheet）: :电子数据表本质上是由行和列电子数据表本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。的关系

37、式来表达数据间的关系。3.3.审计痕迹（审计痕迹（Audit TrailAudit Trail）: :用手工记录文件的痕迹，检查分用手工记录文件的痕迹，检查分录编制是否正确、是否有差错。录编制是否正确、是否有差错。二、名词解释二、名词解释#4.4.转移定价（转移定价（Transfer PricingTransfer Pricing）: :故意调整公司的一个分支故意调整公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用接受货物机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用接受货物分支机构较低的税收政策。分支机构较低的税收政策。5.5.集成组件（集成组件（Integrated Packa

38、geIntegrated Package）：自动连接不同会计信息）：自动连接不同会计信息的组件。的组件。二、名词解释二、名词解释#1 1会计领域中应用的计算机软件类型有哪些？会计领域中应用的计算机软件类型有哪些？答：会计领域中应用的计算机软件可以分为两类：答：会计领域中应用的计算机软件可以分为两类：第一类应用软件可以执行具体的会计职能。比如编制第一类应用软件可以执行具体的会计职能。比如编制职工薪酬表、控制存货等。第二类应用软件除了应用职工薪酬表、控制存货等。第二类应用软件除了应用在会计领域外，还可以应用于其他业务中，其中最重在会计领域外，还可以应用于其他业务中，其中最重要的两个应用是：数据库和

39、电子数据表。要的两个应用是：数据库和电子数据表。三、简答题三、简答题# 2. 2.什么是数据库，它有什么特征？什么是数据库，它有什么特征？答：数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数答：数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。据池。数据库最重要的特征是：只需要输入一次数据，若干数据库最重要的特征是：只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间里个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间里获取各项相关信息。获取各项相关信息。三、简答题三、简答题#四、论述题四、论述题请分析会计电算化系统有哪些优缺点。请分析会计电算化系统有哪些优缺点。答：电算化系统的优点可以概括

40、为：答：电算化系统的优点可以概括为：（1 1）非专业人员也能够使用会计电算化软件包；）非专业人员也能够使用会计电算化软件包；（2 2）可以快速地处理大量数据；）可以快速地处理大量数据；（3 3）会计电算化系统下的计算比手工计算更为精）会计电算化系统下的计算比手工计算更为精确；确；（4 4）只要输入数据，会计电算化系统可以很快地）只要输入数据，会计电算化系统可以很快地分析数据，为管理者提供有用的监控信息；分析数据，为管理者提供有用的监控信息；#电算化系统的缺点有：电算化系统的缺点有：（1 1）初次安装电算化系统需花费很长时间，不仅）初次安装电算化系统需花费很长时间，不仅需要支付较高的安装成本，还

41、需要支付数目不小的需要支付较高的安装成本，还需要支付数目不小的人员培训成本，且安装后还要支付维护成本；人员培训成本，且安装后还要支付维护成本；（2 2）为避免未经授权的人员接触数据文件，应在）为避免未经授权的人员接触数据文件，应在系统中设置安全性检查程序。同时为保护系统不受系统中设置安全性检查程序。同时为保护系统不受病毒和黑客的袭击，还必须有严密的系统保护措施；病毒和黑客的袭击，还必须有严密的系统保护措施；（3 3）需要设置密码和口令系统；）需要设置密码和口令系统；（4 4）没有审计痕迹；）没有审计痕迹；（5 5）部分员工抵触采用电算化系统。）部分员工抵触采用电算化系统。#七、案例分析题七、案

42、例分析题请运用请运用EXCELEXCEL软件编制下列统计表格，并将软件编制下列统计表格，并将F3F3、F4F4、F5F5、F6,B6F6,B6、C6C6、D6D6、E6E6、F6F6栏中的数字运用计算栏中的数字运用计算机自动计算方法得出，以体会电子数据表中的数据机自动计算方法得出，以体会电子数据表中的数据关系。关系。#第四章第四章 财务会计的理论框架财务会计的理论框架4.1 4.1 会计的性质和目标会计的性质和目标4.2 4.2 会计信息的主要使用者会计信息的主要使用者4.3 4.3 内部和外部信息的使用者内部和外部信息的使用者4.4 4.4 会计假设会计假设4.5 4.5 公认会计原则公认会

43、计原则#第四章第四章 财务会计的理论框架财务会计的理论框架本章重点难点本章重点难点1 1、会计的性质和目标；、会计的性质和目标；2 2、主要的会计假设含义（、主要的会计假设含义（6 6项假设）项假设）学习目的学习目的通过本章学习，了解会计的性质和目标，区分六大会计假设通过本章学习，了解会计的性质和目标，区分六大会计假设的含义、掌握六项公认会计原则。的含义、掌握六项公认会计原则。考核要求考核要求识记：会计的性质和目标、会计信息的主要使用者识记：会计的性质和目标、会计信息的主要使用者领会：六大会计假设的区分，六项公认会计原则的内容。领会：六大会计假设的区分，六项公认会计原则的内容。应用：掌握六大会

44、计假设的区分，六项公认会计原则并可运应用：掌握六大会计假设的区分，六项公认会计原则并可运用相关知识解释公司会计处理方法运用案例。用相关知识解释公司会计处理方法运用案例。#4.1 4.1 会计的性质和目标会计的性质和目标会计的分类：财务会计、管理会计、成本会计会计的分类：财务会计、管理会计、成本会计会计流程：记录财务数据、汇总数据、按一定格式报告会计流程：记录财务数据、汇总数据、按一定格式报告 这些数据这些数据会计职能：会计职能：1.1.出于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记出于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录；录；2.2.对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业

45、的经营活动时对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用；易懂、有帮助和有用；3.3.内部内部+ +外部外部#4.1 4.1 会计的性质和目标会计的性质和目标 会计职能：会计职能：4.4.为评价企业业绩提供标准；为评价企业业绩提供标准；5.5.为更有效的控制企业经营活动提供信息。为更有效的控制企业经营活动提供信息。6.6.为计划和作出决策提供信息。为计划和作出决策提供信息。#会计目标：会计目标：1.1.为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这些报表应体现些报表应体现“真实和公允真实和公允”；2.2.报告企业的财务事项时应

46、符合所有的法律规定；报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定；3.3.以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益团体，便于使用者根据这些信息做出决策；各利益团体，便于使用者根据这些信息做出决策；4.4.为分析企业的经营活动提供有效的途径；为分析企业的经营活动提供有效的途径；5.5.为企业的管理层提供有效的监控机制。为企业的管理层提供有效的监控机制。#4.2 4.2 会计信息的主要使用者会计信息的主要使用者（1 1）公司经理）公司经理 【公司经理公司经理】产生于现代委托代理制，是由公司所有产生于现代委托代理制，是由公司所有者指定的、负责日常经营

47、活动的人，是股东的管家。者指定的、负责日常经营活动的人，是股东的管家。（2 2）公司的股东和董事）公司的股东和董事，即公司的所有者，即公司的所有者通常更为关注公司的盈利状况通常更为关注公司的盈利状况（3 3）贸易往来者）贸易往来者供应商、客户、上下游企业供应商、客户、上下游企业 通常关注企业的资金状况通常关注企业的资金状况（4 4）公司资金的提供者）公司资金的提供者通常是银行，关注企业的还款能力通常是银行，关注企业的还款能力#（5 5）税务部门）税务部门关注企业的税款缴纳情况关注企业的税款缴纳情况（6 6）公司员工）公司员工关注就业保障、职业前景和加薪，有时部分员工手中还会持关注就业保障、职业

48、前景和加薪，有时部分员工手中还会持有小额的公司股票或债券有小额的公司股票或债券（7 7）财务分析师和咨询师）财务分析师和咨询师股票经纪人、信用中介机构、财经杂志社股票经纪人、信用中介机构、财经杂志社（8 8）政府及相关部门）政府及相关部门就业、政府贷款、环境污染就业、政府贷款、环境污染（9 9）社会公众）社会公众潜在的股东、资金提供者或客户潜在的股东、资金提供者或客户#4.3 4.3 内部和外部信息的使用者内部和外部信息的使用者根据信息使用者是否积极参与公司事务，可将根据信息使用者是否积极参与公司事务，可将其分为：其分为：内部信息使用者和外部信息使用者内部信息使用者和外部信息使用者。【内部信息

49、使用者内部信息使用者】：包括经理、董事和员工：包括经理、董事和员工（有时包括股东）（有时包括股东）这些信息使用者各自需要什么信息？管理这些信息使用者各自需要什么信息？管理+ +财务财务【外部信息使用者外部信息使用者】：主要是商业团体，包括：主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师、社会公众等等其部门、债权人、分析师、社会公众等等一般财务信息就可以满足这些使用者的需要一般财务信息就可以满足这些使用者的需要#4.4 4.4 会计假设会计假设现行会计政策其中一部分是以公认的会计现行会计政策其中一部分是以公认的会计假设和

50、会计原则为基础的。假设和会计原则为基础的。 一般来说，会计假设是向读者解释报表一般来说，会计假设是向读者解释报表是如何编制的，报表使用者可以把采用相是如何编制的，报表使用者可以把采用相同会计假设编制的报表进行相同基础的比同会计假设编制的报表进行相同基础的比较。较。（1 1）持续经营假设）持续经营假设（2 2）权责发生制或配比假设）权责发生制或配比假设（3 3）谨慎性假设）谨慎性假设S（4）一贯性假设）一贯性假设S（5）重要性假设）重要性假设S（6）实质重于形式假设）实质重于形式假设#2013年9月8日补充：补充：1 1、持续经营假设下，固定资产按、持续经营假设下，固定资产按直线法直线法每年每年

51、计提的折旧额计提的折旧额= =（历史成本（历史成本- -预计残值）预计残值）/ /使使用年限；用年限； 固定资产的账面价值固定资产的账面价值= =原值一累计折旧原值一累计折旧2 2、权责发生制假设下，利润、权责发生制假设下，利润= =销售收入销售收入- -销售销售成本成本 注意注意（1 1）已出售的部分（含未结清）才已出售的部分（含未结清）才能在当期确认收入和结转成本；未出售的部能在当期确认收入和结转成本；未出售的部分不计入当期收入和成本。分不计入当期收入和成本。 （2 2）会计期间）会计期间是企业可以任意决定采用是企业可以任意决定采用的，可以是半年，可以是一个月，也可以是的，可以是半年，可以

52、是一个月，也可以是三个月。三个月。#4.5 4.5 公认会计原则公认会计原则（1 1）独立主体原则）独立主体原则每个企业都独立于其本身的所有者。只要企业有偿每个企业都独立于其本身的所有者。只要企业有偿付能力，股东的个人资产就要和企业资产相区别。付能力，股东的个人资产就要和企业资产相区别。（2 2）货币计量原则）货币计量原则是指会计报表仅应包括可以用货币单位合理计量的是指会计报表仅应包括可以用货币单位合理计量的事项。不能以货币计量的，会计无法反应。事项。不能以货币计量的，会计无法反应。例：购入存货例：购入存货20002000美元（以发票入账）美元（以发票入账） 无形资产：专利（估价入账）、员工忠

53、诚度无形资产：专利（估价入账）、员工忠诚度 （难以计量故不入账（难以计量故不入账) )#4.5 4.5 公认会计原则公认会计原则（3 3）历史成本原则）历史成本原则指会计账目中会计事项是以历史成本计量，也即以企业取得指会计账目中会计事项是以历史成本计量，也即以企业取得时支付的金额进行计量。使会计报表时支付的金额进行计量。使会计报表“客观性最大化客观性最大化”各种可能的计量方法：各种可能的计量方法：P3132P3132（4 4）客观性原则）客观性原则指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。信息时应采取

54、中立立场，不偏不倚。客观公正的第三方客观公正的第三方任何会计师都应独立给出审计意见任何会计师都应独立给出审计意见#2013年9月8日例题：下列描述了公认会计原则的历史成本原则的是（例题：下列描述了公认会计原则的历史成本原则的是（ ）A A、一台机器使用两年后，账面价值为它在二手市场的价格、一台机器使用两年后，账面价值为它在二手市场的价格B B、一台机器使用两年后，账面价值为原值减去两年的折旧、一台机器使用两年后，账面价值为原值减去两年的折旧额额C C、一台机器使用两年后，账面价值为相同的机器替代成本、一台机器使用两年后，账面价值为相同的机器替代成本D D、一台机器使用两年后，账面价值为它的剩余

55、使用年限预、一台机器使用两年后，账面价值为它的剩余使用年限预期带来的利润期带来的利润#（5 5）实现性原则）实现性原则收入和利润不可以预计，而对于所有已知的负债收入和利润不可以预计，而对于所有已知的负债（费用或损失），都需要计提准备。（费用或损失），都需要计提准备。例外情况：例外情况：【持有利得持有利得】（6 6）复式记账原则）复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，应在会计账簿中进行是指每笔交易都有双重作用，应在会计账簿中进行双重计录。双重计录。举例：企业购入原材料；企业销售产成品举例：企业购入原材料；企业销售产成品#随堂练习随堂练习一、单项选择题一、单项选择题1. 1. （ ）是通过赊购方式

56、向公司提供货物的供应商和购买公司）是通过赊购方式向公司提供货物的供应商和购买公司产品和服务的客户。产品和服务的客户。A.A.公司资金的提供者公司资金的提供者 B.B.贸易往来者贸易往来者C.C.公司股东公司股东 D.D.公司经理公司经理2 2（ ）需要了解企业是否如实缴纳增值税。）需要了解企业是否如实缴纳增值税。A.A.海关和消费局海关和消费局 B.B.贸易往来者贸易往来者C.C.社会公众社会公众 D.D.公司经理公司经理3 3下列（下列（ ）不属于内部信息使用者。）不属于内部信息使用者。A.A.供应商供应商 B.B.公司董事公司董事C.C.员工员工 D.D.公司经理公司经理参考答案参考答案:

57、1.B 2.A 3.A:1.B 2.A 3.A#4 4、下列不是会计的职能的是（、下列不是会计的职能的是（ ）A A、提供了评价企业业绩的标准、提供了评价企业业绩的标准B B、提供了能有效控制企业经营活动的信息、提供了能有效控制企业经营活动的信息C C、为未来的计划做出决策、为未来的计划做出决策D D、与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们、与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做出正确的决策做出正确的决策5 5、下列是会计信息的外部使用者的是（、下列是会计信息的外部使用者的是（ ）A A、贸易往来者、贸易往来者B B、公司经理、公司经理C C、公司员工、公司员工D D、公司的股东

58、和董事、公司的股东和董事#7 7、下列不是会计目标的是（、下列不是会计目标的是（ ）A A、为分析企业的经营活动提供有效的途径、为分析企业的经营活动提供有效的途径B B、为企业的管理层提供有效的监控机制、为企业的管理层提供有效的监控机制C C、为企业提供能够准确反映其财务状况的报表、为企业提供能够准确反映其财务状况的报表D D、报告企业的财务事项时符合会计准则即可，不用理、报告企业的财务事项时符合会计准则即可，不用理会其他的法律规定会其他的法律规定#二、名词解释二、名词解释1.1.拆卖价值（拆卖价值（Break-up ValueBreak-up Value）: :企业关闭后资产被分企业关闭后资

59、产被分拆出售的价格。拆出售的价格。2.2.权责发生制权责发生制/ /配比假设（配比假设（Accurals/MatchingAccurals/Matching）: :该假该假设指出在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入设指出在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收入或成本。入或成本。随堂练习随堂练习#二、名词解释二、名词解释3.3.价值重估（价值重估（RevaluationRevaluation）：定期把土地和建筑物的）：定期把土地和建筑物的报价提高到现行市场价格。报价提高到现行市场价格。4.4.持有利

60、得（持有利得（Holding GainHolding Gain）：在资产持有期间其价）：在资产持有期间其价值增加超过成本的结果。值增加超过成本的结果。5.5.复式记账原则（复式记账原则（DualityDuality）: :任何交易都应该在会计任何交易都应该在会计账簿中进行双重记录，一方面作为借方分录，一方面账簿中进行双重记录，一方面作为借方分录，一方面作为贷方分录。作为贷方分录。随堂练习随堂练习#三、简答题三、简答题1.1.会计具有哪些职能？会计具有哪些职能？答：（答：（1 1）处于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、）处于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录；正确的记录；（

61、2 2）对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营）对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用；活动时易懂、有帮助和有用；（3 3）与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做）与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做出正确决策；出正确决策；（4 4）为评价企业业绩提供标准；）为评价企业业绩提供标准；（5 5）为更有效地控制企业经营活动提供信息；）为更有效地控制企业经营活动提供信息；（6 6）为计划和做出决策提供信息。）为计划和做出决策提供信息。#2.2.公司内部和外部信息使用者如何划分？他们公司内部和外部信息使用者如何划分？他们各包括哪些内容？各包括哪

62、些内容？答：根据信息使用者是否积极参与公司事务，答：根据信息使用者是否积极参与公司事务，可将他们划分为内部信息使用者和外部信息使可将他们划分为内部信息使用者和外部信息使用者。用者。其中内部信息使用者包括经理、董事和员工其中内部信息使用者包括经理、董事和员工（有时也包括股东，因为股东可以在股东大会（有时也包括股东，因为股东可以在股东大会上通过投票来影响公司政策）。外部信息使用上通过投票来影响公司政策）。外部信息使用者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众。析师和公众。

63、#3.3.说明公认的会计原则。说明公认的会计原则。答：（答：（1 1）独立主体原则。独立主体原则是指每个企业都是独）独立主体原则。独立主体原则是指每个企业都是独立与其本身的所有者。既然公司是独立于其本身所有者的独立与其本身的所有者。既然公司是独立于其本身所有者的独立主体，它可以向其所有者借款或把钱借给它的所有者。公立主体，它可以向其所有者借款或把钱借给它的所有者。公司的资产和负债都是独立于其所有者的资产和负债。司的资产和负债都是独立于其所有者的资产和负债。（2 2）货币计量原则。货币计量原则是指会计报表应该只包括）货币计量原则。货币计量原则是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理剂量的事项。对

64、很多事项来说，这相对可以用货币单位合理剂量的事项。对很多事项来说，这相对简单，因为企业总是以一定的价格购入资产并投入使用，这简单，因为企业总是以一定的价格购入资产并投入使用，这一购买价格就是营业成本。一购买价格就是营业成本。#3.3.说明公认的会计原则。说明公认的会计原则。答答（3 3）历史成本原则。这是会计中的一个基本原则，指的是会）历史成本原则。这是会计中的一个基本原则，指的是会计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支付的金额进行计量。该原则的一个优点在于使会计报表的支付的金额进行计量。该原则的一个优点在于使会计报表的客观性

65、最大化。因为购买资产、支付费用时都有很客观、有客观性最大化。因为购买资产、支付费用时都有很客观、有记录的单据显示其金额。记录的单据显示其金额。#（4 4）客观性原则。客观性原则是指应以公正客观的方式）客观性原则。客观性原则是指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。任何会计师在工作中必须保持客观性。立场，不偏不倚。任何会计师在工作中必须保持客观性。这意味着他应该在工作中摒弃任何个人观点和偏见，使这意味着他应该在工作中摒弃任何个人观点和偏见，使结果尽可能恰当、准确。任何会计师都应该独立给出答结果尽可能恰当、

66、准确。任何会计师都应该独立给出答案。但在实际业务中很难做到客观性。面对相同的会计案。但在实际业务中很难做到客观性。面对相同的会计数据，会计师对于如何正确处理这些数据可能会产生不数据，会计师对于如何正确处理这些数据可能会产生不同结论。同结论。#（5 5）实现性原则。实现性原则是指收入和利润不可以预计，只）实现性原则。实现性原则是指收入和利润不可以预计，只能在它们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利能在它们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认。而这种最终的现金实现是可以根据合理的确润表中予以确认。而这种最终的现金实现是可以根据合理的确定性进行评估的。对所有已知的负

67、债（费用或损失），无论是定性进行评估的。对所有已知的负债（费用或损失），无论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都需要计提准备。这一原则有例外情况，但实务届的所有会计师需要计提准备。这一原则有例外情况，但实务届的所有会计师都接受了实现性原则，并在都接受了实现性原则，并在19851985年的年的公司法公司法中给予法律上中给予法律上的认可。的认可。（6 6）复式记账原则。复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，）复式记账原则。复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，也就是说，在会计账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为也就是说，在

68、会计账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为借方分录，另一方面作为贷方分录。借方分录，另一方面作为贷方分录。#七、案例分析题七、案例分析题小林是一位大学毕业生，应聘到一家公司从事财务工小林是一位大学毕业生，应聘到一家公司从事财务工作。一天，企业向银行借款作。一天，企业向银行借款200000200000元，小林看到企业元，小林看到企业银行存款账户余额为银行存款账户余额为250000250000元，便将存款做了抵减借元，便将存款做了抵减借款的处理，体现借款后银行存款账户余额为款的处理，体现借款后银行存款账户余额为5000050000元。元。这一错误处理遭到财务主管的严厉批评。但小林发现，这一错误处理

69、遭到财务主管的严厉批评。但小林发现，当天另一位财务人员错将销售收入当天另一位财务人员错将销售收入500500元录入为元录入为50005000元，元，财务主管则只是让其修正即可，并未对其批评。小林财务主管则只是让其修正即可，并未对其批评。小林觉得财务主管偏心，对其产生了不满。他找到财务主觉得财务主管偏心，对其产生了不满。他找到财务主管希望他对自己厚此薄彼的行为进行解释。管希望他对自己厚此薄彼的行为进行解释。请你站在财务主管的角度解释这样做的原因。请你站在财务主管的角度解释这样做的原因。#案例分析案例分析答：财务主管这样处理的原因主要是因为这两起业务答：财务主管这样处理的原因主要是因为这两起业务的

70、重要性有所不同。的重要性有所不同。会计的重要性假设是指编制会计报表时不考虑不重要会计的重要性假设是指编制会计报表时不考虑不重要的事项，但必须包括所有重要的事项。不重要是指一的事项，但必须包括所有重要的事项。不重要是指一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。编制报表时，关键是评价什么重要、什么不的理解。编制报表时，关键是评价什么重要、什么不重要，这样不会为过度的细节而浪费时间和金钱。重要，这样不会为过度的细节而浪费时间和金钱。#案例分析案例分析 判断一个事项是否重要是件很主观的事，因为对重要判断一个事项是否重要是件很主观的事，因为对重

71、要性衡量没有绝对的标准。这一判断也会影响相关事项性衡量没有绝对的标准。这一判断也会影响相关事项的会计处理。如题中所涉及的两个事项，财务主管就的会计处理。如题中所涉及的两个事项，财务主管就因为小林的会计处理，会导致资产负债表中的银行存因为小林的会计处理，会导致资产负债表中的银行存款项出现款项出现200000200000元的差错而认为是重大错误，这样列元的差错而认为是重大错误，这样列示没有计算错误，但容易产生误解。但另一位同事的示没有计算错误，但容易产生误解。但另一位同事的差错无论涉及的金额还是事项都不太重要，故主管只差错无论涉及的金额还是事项都不太重要，故主管只是责令其改正即可。是责令其改正即可

72、。#第五章第五章 会计准则会计准则5.1 5.1 会计准则的产生会计准则的产生5.2 5.2 主要会计准则主要会计准则#本章重点难点本章重点难点1 1、执行会计准则的优缺点；、执行会计准则的优缺点；2 2、会计准则的发展过程。、会计准则的发展过程。学习目的学习目的通过本章学习，了解会计准则的发展过程，掌握会计准则相通过本章学习，了解会计准则的发展过程，掌握会计准则相关概念，评价执行会计准则的优缺点。关概念，评价执行会计准则的优缺点。考核要求考核要求识记：会计准则公告、财务报告准则等概念、执行国际会计识记：会计准则公告、财务报告准则等概念、执行国际会计准则的必要性准则的必要性领会：执行会计准则的

73、优缺点。领会：执行会计准则的优缺点。应用：掌握执行会计准则所造成优点和弊端，并可运用相关应用：掌握执行会计准则所造成优点和弊端，并可运用相关知识分析案例知识分析案例 #5.1 5.1 会计准则的产生会计准则的产生19701970年，会计职业界成立了会计准则委年，会计职业界成立了会计准则委员会（员会（ASCASC），目的在于减少会计实务中），目的在于减少会计实务中存在的差异变化。存在的差异变化。执行会计准则的优点及弊端：执行会计准则的优点及弊端：P3738P3738#5.2 5.2 主要会计准则主要会计准则一、内容包括：一、内容包括：1 1、ASCASC制定的制定的“会计实务准则会计实务准则”（

74、共（共2525个）个） 2 2、ASBASB制定的制定的“财务报告准则财务报告准则”（包括在英（包括在英国被接受的国际会计准则）国被接受的国际会计准则）#5.2 5.2 主要会计准则主要会计准则会计准则涵盖了范围很广的会计实务，并不断会计准则涵盖了范围很广的会计实务，并不断发展以保证编制的会计报表反映了一个特定企发展以保证编制的会计报表反映了一个特定企业的真实和公允的财政状况。业的真实和公允的财政状况。二二 制定会计准则的目的制定会计准则的目的是为了补充政府立法是为了补充政府立法产生的规定，有些情况下，如果遵守会计准则产生的规定，有些情况下，如果遵守会计准则更能体现真实和公允性，那么就可以不遵

75、守法更能体现真实和公允性，那么就可以不遵守法律规定（实质重于形式形式）。律规定（实质重于形式形式）。这种情况下，报表须附有一份解释，说明为什这种情况下，报表须附有一份解释，说明为什么和正常的法律规定有所偏离。么和正常的法律规定有所偏离。#三、执行国际会计准则的必要性：在会计三、执行国际会计准则的必要性：在会计报表中增加更多的信息透明度，从而有报表中增加更多的信息透明度，从而有利于不同国家编制的会计报表之间的比利于不同国家编制的会计报表之间的比较。较。2013年5月4日#练习题练习题一、单项选择题一、单项选择题1 1SSAPSSAP是指（是指（ ）A.A.会计准则理事会会计准则理事会 B.B.会

76、计实务准则公告会计实务准则公告C.C.财务报告准则财务报告准则 D.D.会计准则委员会会计准则委员会参考答案参考答案:1. B:1. B#练习题练习题一、单项选择题一、单项选择题2.2.下列各项不属于执行会计准则的优点的是（下列各项不属于执行会计准则的优点的是（ ）A.A.强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；B.B.会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。C.C.要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自

77、愿披露的要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息；行投资决策时，能够取得相关的财务信息；D. D. 随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得越来越适合已产生变化的经济状况准变得越来越适合已产生变化的经济状况2. D2. D#练习题练习题二、多选题二、多选题1 1下列各项中属于正在实施中的会计准则的有（下列各项中属于正在实施中的会计准则的有（ ）A.A.现金流量表现金流量表 B. B

78、.报告交易的实质报告交易的实质C.C.当期税收当期税收 D. D.退休福利退休福利2.2.下列各项属于执行会计准则的缺点的有（）下列各项属于执行会计准则的缺点的有（）A.A.随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况；合已产生变化的经济状况；B.B.部分准则的引入是政策干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准部分准则的引入是政策干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适；则就显得不合适；C.C.整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常整体上来说，在会计准则的制定和

79、发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限；有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限；D.D.会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很可能限制一个会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很可能限制一个组织的成长潜力。组织的成长潜力。答案答案: 1.ABCD, 2.ABCD: 1.ABCD, 2.ABCD#三、简答题三、简答题1 1请试着分析执行会计准则的优点和弊端。请试着分析执行会计准则的优点和弊端。答：执行会计准则的优点包括：答：执行会计准则的优点包括：（1 1）减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采用）减少或消除了不同利益团体在编制报

80、表时所采用方法中令人困惑的变化；方法中令人困惑的变化；（2 2）建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制；）建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制；（3 3）强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；）强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；#二、简答题二、简答题（4 4）会计准则由会计职业界自行制定，与那些）会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。从少了些强制性。（5 5）要求公司型组织披露的信息比没有会计）要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信准则时自愿披露的

81、信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息；能够取得相关的财务信息；#会计准则的弊端会计准则的弊端会计准则的发展也带来了一些弊端，具体包括：会计准则的发展也带来了一些弊端，具体包括：（1 1）随着经营环境的变化，原先要求严格执）随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况；经济状况；（2 2）部分准则的引入是政策干预的直接结果，）部分准则的引入是政策干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适；所以对会计职业来说这些准则

82、就显得不合适；#会计准则的弊端会计准则的弊端（3 3）整体上来说，在会计准则的制定和发展）整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限；多信息使用者来说其相关性也很有限；（4 4）会计政策中职业判断的局限性是非常有）会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很可能限制一个组织的成长潜力。害的，因为它很可能限制一个组织的成长潜力。#第六章第六章 资产、负债与所有者权益资产、负债与所有者权益6.1 6.1 资产资产6.2 6.2 负债负债6.3 6.3 所有者权益所有者权益#本章重点难点本章重

83、点难点1 1、资产、资产2 2、负债、负债3 3、所有者权益、所有者权益学习目的学习目的通过本章学习，让学生了解并掌握资产，负债及所有通过本章学习，让学生了解并掌握资产，负债及所有者权益的基本概念。者权益的基本概念。考核要求考核要求识记：资产，负债及所有者权益的含义识记：资产，负债及所有者权益的含义领会：资产的内容，负债的内容，所有者权益的内容领会：资产的内容，负债的内容，所有者权益的内容应用：结合案例分析哪些是企业的资产；哪些是企业应用：结合案例分析哪些是企业的资产；哪些是企业的负债，哪些是企业的所有者权益。的负债，哪些是企业的所有者权益。#6.1 6.1 资产资产企业为了提供商品获取收入，

84、首先必须投资购企业为了提供商品获取收入，首先必须投资购买生产过程中需要使用的资产。买生产过程中需要使用的资产。【资产资产】：是指由企业拥有的具有货币价值的：是指由企业拥有的具有货币价值的任何事物。分为：任何事物。分为：固定资产固定资产有形资产有形资产+ +无形资产无形资产 （1212个月）个月）流动资产流动资产 （11个会计期间）个会计期间）对其他企业的投资对其他企业的投资 （非日常）（非日常）购买资产的资金最初可能来自于股东，但一旦购买资产的资金最初可能来自于股东，但一旦资金到位，这些资金就独立于股东。资金到位，这些资金就独立于股东。#第第6 6章章 资产、负债与所有者权益资产、负债与所有者

85、权益（二）分类（二）分类固定资产固定资产（房产，机器设备，房屋内的固（房产，机器设备，房屋内的固定设施定设施) )无形资产无形资产（专利和企业商誉）（专利和企业商誉）流动资产流动资产（存货，原材料，应收账款，现（存货，原材料，应收账款，现金和银行存款）金和银行存款）投资投资 （股利的形式收回）（股利的形式收回）#6.2 6.2 负债负债【负债负债】：通俗地讲，负债就是企业欠：通俗地讲，负债就是企业欠别人的钱。别人的钱。负债的分类：负债的分类：长期负债：由企业承担的超过一个会计期间长期负债：由企业承担的超过一个会计期间（通常为（通常为1212个月）的偿还的债务。个月）的偿还的债务。流动负债：企业

86、必须在一个会计期间内偿还流动负债：企业必须在一个会计期间内偿还的债务。如：短期借款、应付账款等。的债务。如：短期借款、应付账款等。#三、所有者权益（即资本）三、所有者权益（即资本）（一）定义：由所有者投入的最初的或后续（一）定义：由所有者投入的最初的或后续的资金，以使企业开始或继续经营。的资金，以使企业开始或继续经营。 或：是指企业资产扣除负债后所有者享有或：是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。的剩余权益。（二（二 ）会计等式）会计等式资产资产= =负债负债+ +资本（所有者权益）资本（所有者权益）资产资产= =（初始资本（初始资本+ +末分配利润）末分配利润）+ +负债负债资产资产=

87、 =初始资本初始资本+ +（末分配利润（末分配利润- -提款）提款）+ +负债负债#6.3 6.3 所有者权益所有者权益企业会计恒等式：资产企业会计恒等式：资产= =资本资本+ +负债负债#公式四的变形：公式四的变形：资产资产= =前期投入的资本前期投入的资本+ +负债负债+ +前期的末分配利前期的末分配利润润+ +当期利润当期利润+ +当期投入的资本当期投入的资本- -当期提款当期提款资产负债期初资本资产负债期初资本+ +利润利润+ +投入资本提投入资本提款款期末资本期初资本期末资本期初资本+ +利润利润+ +投入资本提款投入资本提款移项得：移项得： 利润期末资本利润期末资本+ +提款投入资

88、本期初资本提款投入资本期初资本#企业经过一段时间的经营之后，获取的利企业经过一段时间的经营之后，获取的利润应加到会计恒等式中：润应加到会计恒等式中：资产资产= =（初始资本（初始资本+ +未分配利润）未分配利润）+ +负债负债对于所有者来说，获取利润的结果是提高了对于所有者来说，获取利润的结果是提高了企业的价值，尽管这些价值只能在企业倒闭企业的价值，尽管这些价值只能在企业倒闭时完全实现。时完全实现。股利分配股利分配/ /利润分配：利润分配：资产资产= =初始资本初始资本+ +（未分配利润（未分配利润- -提款）提款）+ +负债负债#企业中的每笔交易都会双重影响会计等企业中的每笔交易都会双重影响

89、会计等式：式：（1 1）股东投入资本）股东投入资本（2 2）取得银行借款）取得银行借款（3 3）债券转为实收资本）债券转为实收资本S（4）分配股利）分配股利S（5）所有者撤资）所有者撤资S（6）归还银行存款）归还银行存款#随堂练习随堂练习一、单选选择题一、单选选择题1.1.下列哪项描述了企业的资产？（下列哪项描述了企业的资产？（ ）A A企业拥有的建筑物企业拥有的建筑物 B B企业欠银行的钱企业欠银行的钱 C C企业没有偿还的借款企业没有偿还的借款 D D企业欠债权人的钱企业欠债权人的钱2.2.下列数字表示企业的资产和负债下列数字表示企业的资产和负债企业拥有的现金企业拥有的现金10000100

90、00元元 企业欠债权人的钱企业欠债权人的钱20002000元元企业拥有的存货企业拥有的存货2500 2500 企业取得的借款企业取得的借款10001000元元根据上述资料，企业的资产是（根据上述资料，企业的资产是（ ）；企业的负债（）；企业的负债（ ）A A 12000 B12000 B 12500 12500 C C3500 D3500 D 30003000参考答案参考答案1 1、A A2 2、BCBC#3.3.下列哪一项描述了企业的负债（下列哪一项描述了企业的负债（ ）A A企业持有现金企业持有现金 B B企业欠银行的钱企业欠银行的钱 C C企业欠本企业的钱企业欠本企业的钱 D D企业持有

91、的汽车企业持有的汽车4 4下列哪一项是正确的（）下列哪一项是正确的（）A A企业赚取的利润影响企业资本企业赚取的利润影响企业资本B B企业赚取利润会减少资本企业赚取利润会减少资本 C C企业赚取利润会使负债减少企业赚取利润会使负债减少 D D企业赚取利润会使资产减少企业赚取利润会使资产减少参考答案参考答案3 3、B B4 4、A A#5 5下列哪一个公式是正确的（）下列哪一个公式是正确的（）A A 资产资本负债资产资本负债 B B资产负债资产负债 资本资本C C资本资产负债资本资产负债 D D资本资产负债资本资产负债参考答案参考答案5 5、D D#二、名词解释二、名词解释1.1.资产：资产可以

92、定义为企业拥有的具有货币价值的任何资产：资产可以定义为企业拥有的具有货币价值的任何事物。事物。2.2.负债：负债就是欠别人的钱。负债：负债就是欠别人的钱。3.3.所有者权益：资产减去负债后的余额。所有者权益：资产减去负债后的余额。4.4.固定资产：是在几个经营周期内使用且使用时间较长的固定资产：是在几个经营周期内使用且使用时间较长的资产。资产。#二、名词解释二、名词解释 5. 5.流动资产：是企业拥有的、预期在一个会计期间内消耗完流动资产：是企业拥有的、预期在一个会计期间内消耗完毕，并能转换为现金的资产。包括存货、原材料、应收账毕，并能转换为现金的资产。包括存货、原材料、应收账款和企业的现金或

93、银行存款。款和企业的现金或银行存款。6.6.无形资产：他们是无形的，但也能为企业创造收入。包无形资产：他们是无形的，但也能为企业创造收入。包括专利和企业商誉等。括专利和企业商誉等。7.7.流动负债：是指企业必须偿还在一个会计期间内偿还的流动负债：是指企业必须偿还在一个会计期间内偿还的债务。债务。8.8.长期负债：是指由企业承担的超过一个会计期间（通常长期负债：是指由企业承担的超过一个会计期间（通常为为1212个月）偿还的债务，如银行的长期借款。个月）偿还的债务，如银行的长期借款。#Chapter 6end#第七章第七章 会计流程会计流程7.1 7.1 商业财务单据商业财务单据7.2 7.2 维

94、护财务记录维护财务记录#本章重点难点本章重点难点1 1、商业财务单据、商业财务单据2 2、维护财务记录、维护财务记录学习目的学习目的通过本章学习，让学生了解并掌握商业财务单据、通过本章学习，让学生了解并掌握商业财务单据、维护财务记录的基本概念。维护财务记录的基本概念。考核要求考核要求识记：了解商业财务单据及维护财务记录的含义识记：了解商业财务单据及维护财务记录的含义领会：采购单据，销售单据，付款单据，收款单据，领会：采购单据，销售单据，付款单据，收款单据，分类账户分类账户应用：结合案例分析，能够指出哪些是商业财务单应用：结合案例分析，能够指出哪些是商业财务单据，哪些是维护财务记录据，哪些是维护

95、财务记录#7.1 7.1 商业财务单据商业财务单据商业交易：包括企业的商业交易：包括企业的采购活动采购活动和和销售销售活动活动一个典型的商业交易会涉及到：一个典型的商业交易会涉及到：采购单据采购单据销售单据销售单据付款单据付款单据收款单据收款单据#7.1.1 7.1.1 采购单据采购单据（1 1）询价单：可口头，可书面）询价单：可口头，可书面（2 2）报价单：包括基础价格、发货日期、折）报价单：包括基础价格、发货日期、折扣等扣等折扣通常分为两种折扣通常分为两种 商业折扣：目的主要是促销，折扣金额可扣除商业折扣：目的主要是促销，折扣金额可扣除 现金折扣：目的主要是融资，于商业折扣额扣现金折扣：目

96、的主要是融资，于商业折扣额扣除后再行扣减除后再行扣减#7.1.1 7.1.1 采购单据采购单据（3 3）估价单：无现货时采用，价格中通常包）估价单：无现货时采用，价格中通常包括料、工、费等项目括料、工、费等项目（4 4）订单）订单（5 5）收货单：收货以后发出，货物管理部门、）收货单：收货以后发出，货物管理部门、订货部门、会计部门等一般聚会保存收货单的订货部门、会计部门等一般聚会保存收货单的复印件复印件#7.1.2 7.1.2 销售单据销售单据（1 1）订单回执）订单回执（2 2）通知书：一单货到入库并准备发出）通知书：一单货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书，列明发时，供应商可能会发

97、出通知书，列明发货日期及可能的到货日期货日期及可能的到货日期（3 3）发货通知：供应商自己运货）发货通知：供应商自己运货（4 4）托运单：供货方委托第三方运货）托运单：供货方委托第三方运货#（5 5）【发票发票】：是销售单据中最重要的单据，：是销售单据中最重要的单据，表明货物的金额，并成为编制会计报表中销售表明货物的金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。收入分录的基础。（6 6）形式发票：货物包退换、货到付款、先）形式发票：货物包退换、货到付款、先付款后发货等条件下常用付款后发货等条件下常用（7 7）对账单：一段期间内数次发货，用于载）对账单：一段期间内数次发货，用于载明未付清的款项余

98、额明未付清的款项余额（8 8）信用证：对购货方提供销售折扣时，供）信用证：对购货方提供销售折扣时，供应方会签发信用证。应方会签发信用证。（9 9）收款票）收款票#2013年5月4日2 2、销售单据（销售活动中用到）、销售单据（销售活动中用到）订单回执发货通知通知书托运单 发票形式发票收款单对账单信用证#7.1.3 7.1.3 付款单据付款单据（1 1）支票）支票收款人；受票人；出票人收款人；受票人；出票人支票存根是收款单据；若支票附有支票保证卡，它将被受理，支票存根是收款单据；若支票附有支票保证卡，它将被受理，不会被拒付。不会被拒付。（2 2）定期转账）定期转账（3 3）自动转账）自动转账（4

99、 4）银行转账）银行转账（5 5）信用卡）信用卡（6 6）工资单）工资单（7 7）小额现金凭证）小额现金凭证定期转账和自动转账都不需要定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，可以减少遗漏付签发个人支票，可以减少遗漏付款的可能性。款的可能性。#2013年5月4日3 3、付款单据、付款单据支票自动转账定期转账银行转账 信用卡工资单小额现金凭证#7.1.4 7.1.4 收款单据收款单据企业发生的每笔采购业务都必须提供单企业发生的每笔采购业务都必须提供单据：据：（1 1）销售单据）销售单据（2 2）支票存根）支票存根（3 3）存款单）存款单（4 4）银行对账单）银行对账单#7.2 7.2 维护财务记录

100、维护财务记录7.2.1 7.2.1 简介简介在上一节提到的单据，有时被称为原始在上一节提到的单据，有时被称为原始单据。企业应将这些原始单据记录到原单据。企业应将这些原始单据记录到原始分录登记簿中。始分录登记簿中。#7.2 7.2 维护财务记录维护财务记录7.2.2 7.2.2 原始分录登记簿原始分录登记簿（1 1）销售日记账：适用于所有赊销业务，）销售日记账：适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数后把当天记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加。的总额相加。（2 2）采购日记账：记录所有的赊购业务，）采购日记账：记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。记录一天中收到的

101、所有发票。#与销售日记账不同的是，采购日记账无发票与销售日记账不同的是，采购日记账无发票号，因为采购发票来自不同的供应商，且发号，因为采购发票来自不同的供应商，且发票格式也不尽相同。票格式也不尽相同。（3 3）销售退回日记账：记录被客户退回的）销售退回日记账：记录被客户退回的所有商品，反应退回商品的价值及类型。所有商品，反应退回商品的价值及类型。7.2 7.2 维护财务记录维护财务记录#（5 5）现金簿：是另一种类的日记账，用以）现金簿：是另一种类的日记账，用以累计记录所有收到的现金和支付的现金。分累计记录所有收到的现金和支付的现金。分为收款和付款两部分。为收款和付款两部分。现金簿的两个部分必

102、现金簿的两个部分必须平衡。现金簿的合计数必须和银行对账单须平衡。现金簿的合计数必须和银行对账单合计数一致，这就是银行存款余额调节。合计数一致，这就是银行存款余额调节。7.2 7.2 维护财务记录维护财务记录#（6 6）小额现金簿：零星支付的备用金。小）小额现金簿：零星支付的备用金。小额现金簿的期末余额等于期初余额加上开出额现金簿的期末余额等于期初余额加上开出凭证的总金额之和。凭证的总金额之和。（7 7）日记账；日记账也属于原始凭证登记）日记账；日记账也属于原始凭证登记簿，用于记录在其他原始凭证登记簿这种没簿，用于记录在其他原始凭证登记簿这种没有记录的复式分录。有记录的复式分录。#7.2.3 7

103、.2.3 分类账户分类账户将原始会计信息记录到原始凭证登记簿之将原始会计信息记录到原始凭证登记簿之后，会计流程的下一阶段是汇总记录的信后，会计流程的下一阶段是汇总记录的信息，将其合计数结转到分类账中。息，将其合计数结转到分类账中。分类账有很多种，最重要的是总分类账；分类账有很多种，最重要的是总分类账；现金账户现金账户销售分类统驭账户销售分类统驭账户采购分类统驭账户采购分类统驭账户增值税统驭账户增值税统驭账户其他其他常见的总分类账常见的总分类账# 总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的明细分类账户的综合，起着控制明细

104、分类账户的作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。助作用。# 统驭账户适用于任何分类账户，但最常用的统驭账户适用于任何分类账户，但最常用的两个统驭账户是两个统驭账户是销售分类账统驭账户销售分类账统驭账户和和采购分类采购分类账统驭账户账统驭账户（教材：主要的统驭账户是和应收、（教材：主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户）。应付账款相关的账户）。它们登记的原则是：凡是在个别账户中登记的业它们登记的原则是：凡是在个别账户中登记的业务，均要在统驭账户中进行登记。

105、它们之间的关务，均要在统驭账户中进行登记。它们之间的关系是：系是：统驭账户的余额一定等于其所统驭的各明统驭账户的余额一定等于其所统驭的各明细分类账户余额之和细分类账户余额之和（教材：统驭账户中的余额（教材：统驭账户中的余额要与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相要与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同）。同）。#个人账户：个人账户：除总分类账户外，企业同时在销售分类账和除总分类账户外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。户。个人账户只记录已输入到总分类账中的信息，个人账户只记录已输入到总分类账中的信息，所以他们所以他们不是

106、不是复式记账系统的构成部分。复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为个人账户通常被称为备查账册备查账册。#所有非个人账户的格式都相同，呈现丁所有非个人账户的格式都相同，呈现丁字形账户型态。字形账户型态。分类账的借贷平衡很重要，借贷二者一分类账的借贷平衡很重要，借贷二者一定平衡。定平衡。用会计分录可以表现为：用会计分录可以表现为：借：借： 贷：贷： #随堂练习随堂练习一、单选题一、单选题1.1.下列哪一项解释了下列哪一项解释了“销售日记账销售日记账”的目的？（的目的？（ ）A.A.记录从债务人那里收到的货款记录从债务人那里收到的货款 B.B.列示债务人的姓名、地址和信用条件列示债务人的姓名、地

107、址和信用条件 C.C.向客户签发赊销的发票向客户签发赊销的发票 D.D.记录所有销售货款记录所有销售货款#随堂练习随堂练习一、单选题一、单选题2.2.商业折扣是提供给大宗订单的特定客户的，这个折扣要商业折扣是提供给大宗订单的特定客户的，这个折扣要如何体现？（如何体现？（ ）A.A.在发票中扣除在发票中扣除 B.B.在托运单中扣除在托运单中扣除 C.C.在对账单中扣除在对账单中扣除 D.D.在发货通知单中扣除在发货通知单中扣除3.3.下列哪一项指出了日记账的作用（下列哪一项指出了日记账的作用（ ）A.A.是复式记账会计系统的构成部分是复式记账会计系统的构成部分 B. B. 现金交现金交易的记录易

108、的记录 C. C. 原始分录登记簿原始分录登记簿 D.D.对发生的所有费用的记录对发生的所有费用的记录#随堂练习随堂练习一、单选题一、单选题3.3.下列哪一项指出了日记账的作用（下列哪一项指出了日记账的作用（ ）A.A.是复式记账会计系统的构成部分是复式记账会计系统的构成部分 B. B. 现金交易的记录现金交易的记录 C. C. 原始分录登记簿原始分录登记簿 D.D.对发生的所有费用的记录对发生的所有费用的记录#4.4.下列哪一个是个人账户的构成部分（下列哪一个是个人账户的构成部分（ ）A.A.建筑物建筑物 B.B.工资工资 C.C.应收账款应收账款 D.D.机器机器5.5.下列哪一项适用于支

109、票？（下列哪一项适用于支票？（ ）A.A.把钱存入银行账户时必须完成的形式把钱存入银行账户时必须完成的形式B.B.向银行发出的指令，从出票人的活期存款账户中付款向银行发出的指令，从出票人的活期存款账户中付款 C.C.从一个账户向另一个账户转账时必须完成的形式从一个账户向另一个账户转账时必须完成的形式 D.D.从出票人存款账户取钱时必须完成的形式从出票人存款账户取钱时必须完成的形式参考答案参考答案1 1、C C2 2、A A3 3、C C4 4、C C5 5、B B随堂练习随堂练习#二、简答题二、简答题1 1采购单据主要有：询价单；报价单；估价采购单据主要有：询价单；报价单；估价单；订单；收货单

110、。单；订单；收货单。2 2销售单据主要有：订单回执；通知书；发销售单据主要有：订单回执；通知书；发货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；收款票。收款票。3 3付款单据主要有：支票；定期转账；自动付款单据主要有：支票；定期转账；自动转账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金转账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金凭证。凭证。#二、简答题二、简答题4 4收款单据主要有：销售收据；支票票根；收款单据主要有：销售收据；支票票根；存款单；银行对账单。存款单；银行对账单。5 5原始分录登记簿包括：销售日记账；采购原始分录登记簿包括：销售日记账；采购日记账；销售退回日

111、记账；采购退回日记账；日记账；销售退回日记账；采购退回日记账；现金簿；小额现金簿；日记账。现金簿；小额现金簿；日记账。#案例题：案例题：列出下列事项的借方和贷方列出下列事项的借方和贷方（1 1）赊购一台计算机，价值）赊购一台计算机，价值45004500元元（2 2）支付工资）支付工资2500025000元元（3 3）赊销商品一批，价值）赊销商品一批，价值35003500元元参考答案：参考答案：（1 1）借方）借方- -计算机，贷方计算机，贷方- -应付账款应付账款（2 2）借方）借方- -应付工资，贷方应付工资，贷方- -银行存款银行存款（3 3）借方）借方- -应收账款，贷方应收账款，贷方-

112、 -商品（销售收入）商品（销售收入）#自考通中有关本章的练习：自考通中有关本章的练习：单元综合测试（二）：单选单元综合测试（二）：单选3 3、4 4、5 5、6 6；名词解；名词解释释1212、1313、1414；案例分析；案例分析1616；简答题；简答题2121全真模拟演练（一）：单选全真模拟演练（一）：单选7 7；名词解释；名词解释1313； 简答题简答题2222全真模拟演练（二）：单选全真模拟演练（二）：单选5 5；名词解释；名词解释1212、1515； 简答题简答题2222（1 1）全真模拟演练（三）：单选全真模拟演练（三）：单选6 6；名词解释；名词解释1414；简答题简答题2121

113、（2 2）全真模拟演练（四）：单选全真模拟演练（四）：单选6 6；名词解释；名词解释1212全真模拟演练（五）：单选全真模拟演练（五）：单选7 7；简答；简答2121（2 2）2013年5月4日#Chapter 7end#第八章第八章 复式记账法复式记账法8.1 8.1 复式记账法：借方分录与贷方分录复式记账法：借方分录与贷方分录8.2 8.2 试算平衡表试算平衡表8.3 8.3 会计分录的调整：折旧、存货估价、会计分录的调整：折旧、存货估价、坏账坏账#本章重点难点本章重点难点1 1、复式记账法，借方分录与贷方分录、复式记账法，借方分录与贷方分录2 2、试算平衡表、试算平衡表3 3、会计分录的

114、调整：折旧、存货计价、坏账、会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账学习目的学习目的通过本章学习，让学生了解并掌握复式记账法，试算平衡通过本章学习，让学生了解并掌握复式记账法，试算平衡表的相关知识，及会计分录。表的相关知识，及会计分录。考核要求考核要求识记：复式记账法识记：复式记账法领会：试算平衡表领会：试算平衡表应用：结合案例分析，能够做出相应经济业务的会计分录应用：结合案例分析，能够做出相应经济业务的会计分录#8.1 8.1 复式记账法：借方分录与贷方分录复式记账法：借方分录与贷方分录复式记账的基本原则：每笔经济业务都复式记账的基本原则：每笔经济业务都在分类账中记录两次，一次借方，一次在分类账

115、中记录两次，一次借方，一次贷方。因此总分类账中的借方总额和贷贷方。因此总分类账中的借方总额和贷方总额相等。方总额相等。表表8-1 p638-1 p63#各种业务分录汇总各种业务分录汇总1.1.现金销售的分录现金销售的分录借：现金借：现金 贷：销售收入贷：销售收入2.2.现金采购的分录现金采购的分录借：办公设备（购的是什么就写什么）借：办公设备（购的是什么就写什么） 贷：现金贷：现金3.3.赊销分录赊销分录借：应收账款借：应收账款 贷：销售收入贷：销售收入4.4.赊购的分录赊购的分录借：汽车（购的是什么就写什么）借：汽车（购的是什么就写什么） 贷：应付账款贷：应付账款 5.折旧的分类账分录折旧的

116、分类账分录借：折旧费用借：折旧费用 贷：折旧准备贷：折旧准备6.坏账的分录坏账的分录借：坏账（费用）借：坏账（费用） 贷：应收账款贷：应收账款7.可疑应收账款的分录可疑应收账款的分录借：可疑债务（费用）借：可疑债务（费用） 贷：坏账准备贷：坏账准备#现金簿是原始分录登记簿，是将原始分现金簿是原始分录登记簿，是将原始分录结转到分类账中。录结转到分类账中。记录现金账户的原则是：支付现金记在记录现金账户的原则是：支付现金记在现金账户中的贷方，因为资产（现金）现金账户中的贷方，因为资产（现金）减少。对应的借方分录取决于支付现金减少。对应的借方分录取决于支付现金的用途。的用途。举例：举例：P64-67P

117、64-67#8.2 8.2 试算平衡表试算平衡表试算平衡表是用借方和贷方两栏反应分试算平衡表是用借方和贷方两栏反应分类账余额的表格。编制试算平衡表并不类账余额的表格。编制试算平衡表并不是会计法规所强制，但可以有效的检查是会计法规所强制，但可以有效的检查交易的过账是否正确。交易的过账是否正确。期末，将所有的分类账户余额汇集在一期末，将所有的分类账户余额汇集在一起，就会形成试算平衡表。起，就会形成试算平衡表。若分录编制正确，那么试算平衡表的借若分录编制正确，那么试算平衡表的借方余额等于贷方余额。方余额等于贷方余额。#试算平衡表示例：试算平衡表示例：#结转余额到试算平衡表中并没有具体的结转余额到试算

118、平衡表中并没有具体的顺序，重要的是平衡表的借贷总相等。顺序，重要的是平衡表的借贷总相等。若借贷不相等，则称试算不平衡，其原若借贷不相等，则称试算不平衡，其原因包括：因包括：数位调换错误数位调换错误遗漏错误遗漏错误原则性错误原则性错误账户名掉乱错误账户名掉乱错误借贷方向记反错误借贷方向记反错误#纠正试算不平衡的方法：纠正试算不平衡的方法：采用日记账分录，并在其中解释如何纠正采用日记账分录，并在其中解释如何纠正错误。错误。建立暂记账户并追溯调整错误。建立暂记账户并追溯调整错误。【暂记账户暂记账户】：是临时账户，其余额等于试：是临时账户，其余额等于试算平衡表中的借贷方之差。算平衡表中的借贷方之差。#

119、8.3 8.3 会计分录的调整：折旧、存货计价、会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账坏账常见的调整常见的调整折旧：方法包括直线法、余额递减法、折旧：方法包括直线法、余额递减法、年数总和法年数总和法举例：折旧的分类账分录举例：折旧的分类账分录P69P69 坏账的分类账分录坏账的分类账分录P70P70 可疑应收账款的分类账分录可疑应收账款的分类账分录P70P70#练习题练习题一、单选题一、单选题1.1.下列哪一项正确描述了试算平衡表中出现不平衡的下列哪一项正确描述了试算平衡表中出现不平衡的原因？（原因？（ ）A.A.费用记到了销售收入账户的借方费用记到了销售收入账户的借方 B.B.赊销金额错误地结

120、转到销售日记账赊销金额错误地结转到销售日记账C.C.没有记录现金采购业务没有记录现金采购业务 D.D.以上都不是以上都不是#练习题练习题一、单选题一、单选题2.2.下列哪一项解释了发生原始记录错误的情况？（下列哪一项解释了发生原始记录错误的情况？（ ）A.A.借方分录或货方分录记到了错误的分类账户借方分录或货方分录记到了错误的分类账户B.B.有一笔业务没有记入总分类账有一笔业务没有记入总分类账C.C.在正确的分类账户中记入了错误的数字在正确的分类账户中记入了错误的数字D.D.赊购货物的成本记到了采购账户的借方和应付账款赊购货物的成本记到了采购账户的借方和应付账款账户的借方账户的借方#3.3.下

121、列哪一项和试算平衡表的合计数有关？（下列哪一项和试算平衡表的合计数有关？（ ）A.A.它们不必相等，因为有合法理由允许存在差异它们不必相等，因为有合法理由允许存在差异B.B.它们应该总相等它们应该总相等C.C.它们在会计期末应该总相等它们在会计期末应该总相等D.D.它们不必相等，因为试算平衡表和资产负债表不同它们不必相等，因为试算平衡表和资产负债表不同4.4.下列哪一项应计入暂记账户下列哪一项应计入暂记账户 （ ）A.A.各种各样的费用各种各样的费用 B.B.试试算平衡表借方和贷方合计数的差额算平衡表借方和贷方合计数的差额C.C.恢复的坏账恢复的坏账 D.D.不不再与公司有业务往来的企业再与公

122、司有业务往来的企业参考答案参考答案1 1、D D2 2、C C3 3、B B4 4、B B练习题练习题#4.4.下列哪一项应计入暂记账户下列哪一项应计入暂记账户 （ ）A.A.各种各样的费用各种各样的费用 B.B.试算平衡表借方和贷方合计数的差额试算平衡表借方和贷方合计数的差额C.C.恢复的坏账恢复的坏账 D.D.不再与公司有业务往来的企业不再与公司有业务往来的企业参考答案参考答案1 1、D D2 2、C C3 3、B B4 4、B B练习题练习题#二、名词解释二、名词解释1.1.复式记账法的基本原则：是每笔经济业务在分类账复式记账法的基本原则：是每笔经济业务在分类账中记录二次，一次在借方，一

123、次在贷方。中记录二次，一次在借方，一次在贷方。2.2.试算平衡表：是用借方和贷方两栏反映分类账余额试算平衡表：是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。的表格。3.3.折旧：是指某一项资产在会计期间发生的价值损失折旧：是指某一项资产在会计期间发生的价值损失额的估计，这项成本是通过取得相应的收入得到补偿，额的估计，这项成本是通过取得相应的收入得到补偿，在利润表中以费用列示。在利润表中以费用列示。4.4.坏账：是预期不能偿还的债务。坏账：是预期不能偿还的债务。5.5.数字调换错误：是指分录中的两个数字顺序在登记数字调换错误：是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了。时记反了。#6.6.遗漏错误：是指漏

124、记某一项交易，或只记交遗漏错误：是指漏记某一项交易，或只记交易的借方或只记贷方，也就遗漏了相应的复式易的借方或只记贷方，也就遗漏了相应的复式分录。分录。7.7.原则性错误：是根据复式记账原则记录了某原则性错误：是根据复式记账原则记录了某笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公认的会计原则。认的会计原则。二、名词解释二、名词解释# 8. 8.账户名调乱错误：是指不理解一个分录是应账户名调乱错误：是指不理解一个分录是应该记到借方还是贷方。或在合计余额时出现错该记到借方还是贷方。或在合计余额时出现错误，使得在复式记账过程中发生错误。误，使得在复式记账过程中发生

125、错误。9.9.借贷方向记反错误：是指在记录过程中发生借贷方向记反错误：是指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等，方向相反，因而两个错误，但它们金额相等，方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。不影响试算平衡表的总平衡。二、名词解释二、名词解释#三、业务题三、业务题1.1.销售商品销售商品10001000元，收到现金。元，收到现金。2.2.赊购一台汽车，价格赊购一台汽车，价格2000020000元。元。3.3.以现金支付广告费以现金支付广告费30003000元。元。4.4.支付店铺租金支付店铺租金25002500元。元。5. 5. 销售商品销售商品15001500元，未收到现元，未收到现金。

126、金。参考答案参考答案（1）借：现金）借：现金 1000贷：销售收入贷：销售收入 1000（2）借：汽车）借：汽车 20000贷：应付账款贷：应付账款 20000（3）借：广告费用）借：广告费用 3000贷：现金贷：现金 3000（4）借：租赁费用）借：租赁费用 2500 贷：现金贷：现金 2500（5）借：应收账款）借：应收账款 1500贷：销售收入贷：销售收入 1500#自考通中有关本章的练习：自考通中有关本章的练习：单元综合测试（二）：单选单元综合测试（二）：单选7 7、8 8、9 9、1010；案例分析；简；案例分析；简答题答题2121、2222全真模拟演练（一）：单选全真模拟演练（一）

127、：单选8 8；名词解释；名词解释1414；案例分析；案例分析1717、1818；简答题；简答题2222（2 2）全真模拟演练（二）：单选全真模拟演练（二）：单选6 6；案例分析；案例分析17 17 ； 简答题简答题2222（2 2）全真模拟演练（三）：单选全真模拟演练（三）：单选7 7；案例分析；案例分析1616、17 17 ；简答题简答题2222（1 1）全真模拟演练（四）：单选全真模拟演练（四）：单选7 7；名词解释；名词解释1313；案例分析；案例分析1616（1 1）、）、1717、1818全真模拟演练（五）：单选全真模拟演练（五）：单选8 8；名词解释；名词解释1414；案例分析；案例分析1717