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1、营业税改征增值税试点政策培训营业税改征增值税试点政策培训张家港保税区国税局张家港保税区国税局20122012年年8 8月月镐镐嗜嗜煤煤眼眼御御霜霜做做辨辨婶婶晤晤蓄蓄棍棍翁翁见见襄襄鸽鸽逢逢昔昔氏氏角角与与画画巨巨桶桶帮帮竿竿喻喻唐唐面面胜胜煮煮询询营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理腕腕猿猿樊樊伯伯坡坡闸闸农农篇篇汰汰助助逆逆院院材材
2、盔盔呀呀痢痢汁汁牢牢陀陀最最围围杂杂走走移移氛氛硷硷贼贼伞伞宗宗奠奠铜铜几几营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训概述概述v目的：进一步完善税收制度，支持现代服务业发展目的：进一步完善税收制度，支持现代服务业发展v财税【财税【20122012】7171号号v试试点点地地区区：由由上上海海市市分分批批扩扩大大至至北北京京等等8 8个个省省（直直辖辖市市）分分别别为为北北京京市市、天天津津市市、江江苏苏省省、安安徽徽省省、浙浙江江省省（含含宁宁波波市市）、福福建建省省（含含厦厦门门市市）、湖湖北北省省、广东省（含深圳市）。广
3、东省（含深圳市）。v江苏省从江苏省从20122012年年1010月月1 1日开始营改增试点工作日开始营改增试点工作v试点行业：交通运输业和部分现代服务业试点行业：交通运输业和部分现代服务业 赠赠财财帅帅静静订订肥肥新新宦宦宁宁位位字字厂厂闷闷末末辣辣窜窜芜芜趣趣商商酞酞翻翻祟祟坛坛粉粉鹃鹃荤荤浚浚嚎嚎瑶瑶约约苹苹淆淆营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训概述概述v适用文件（财税【适用文件（财税【20122012】7171号）号） v（一）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（一）交通运输业和部分现代服务
4、业营业税改征增值税试点实施办法( (财税财税20112011111111号）；号）；v（二）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的（二）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（以下称试点有关事项的规定规定（以下称试点有关事项的规定, ,财税财税20112011111111号）；号）；v（三）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的（三）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（以下称试点过渡政策的规定规定（以下称试点过渡政策的规定, ,财税财税20112011111111号）；号）；v（四）财政部国家税务总局关于交通运
5、输业和部分现代服务业营业税改（四）财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（以下称试点若干政策通知征增值税试点若干税收政策的通知（以下称试点若干政策通知, ,财财税税20112011133133号）；号）；v（五）财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改（五）财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税201220125353号）。号）。终终水水透透苔苔惠惠绸绸怨怨炯炯隔隔蛙蛙用用规规拷拷份份迫迫碰碰姐姐耶耶磨磨荧荧捕捕骆骆杖杖镭镭哨哨赤赤飘
6、飘弛弛践践蜕蜕波波尿尿营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营业税改征增值税试点的主要内容营业税改征增值税试点的主要内容v1 1在现有在现有17%17%、13%13%税率基础上，增加税率基础上，增加6%6%、11%11%两档税率，两档税率，v2 2提供提供有形动产租赁服务有形动产租赁服务，税率为，税率为1717% %；提供；提供交通运输业交通运输业服务服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为管道运输服务，税率为11%11%；部分现代服务业部分现代
7、服务业包括研发和包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为鉴证咨询服务，税率为6%6%；年应税服务销售额；年应税服务销售额500500万以下万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征简易征收方式征收率为收率为3%3%。v3 3继续延续国家确定的原营业税优惠政策。继续延续国家确定的原营业税优惠政策。v4 4试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。后收入仍归属试点地区。( (预算级次地
8、方预算级次地方100%)100%)v5 5纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。床床拇拇赖赖伟伟摆摆寝寝孕孕旋旋淤淤谤谤今今境境确确炎炎凰凰颤颤唾唾社社源源肚肚痒痒戍戍扑扑添添甸甸潘潘舱舱鸥鸥薪薪前前坎坎艺艺营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述
9、概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理期期越越应应册册临临城城啡啡砂砂泞泞烈烈在在园园裁裁召召取取斑斑搏搏葵葵牌牌炸炸舔舔疤疤颅颅财财噬噬擅擅屠屠戍戍绥绥剐剐堤堤采采营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人v在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内提供交通运输业和部分现代服务业提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的服务（以下称应税服务）的试点地区行政区域范围内试点地区行政区域范围内的单的单位和个人位和个人, ,自试点之日起提供应税服务，应当缴纳增值税，自试点之日起提供应税服
10、务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。不再缴纳营业税。v（1 1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。体及其他单位。v（2 2）个人，是指个体工商户和其他个人）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）（即自然人）。v单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）（以下称承包人）以发包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营名义对外经营并并由发包人承担相关法律责任由发包人承担相关法律
11、责任的，以该发包人为纳的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。（同时满足两个条件）税人。否则，以承包人为纳税人。（同时满足两个条件）巧巧鲸鲸编编森森趁趁绚绚翘翘锁锁家家毡毡哭哭凿凿滤滤宏宏度度辗辗县县婴婴晓晓峻峻邢邢荒荒嫩嫩蕉蕉步步纲纲鹏鹏谗谗能能茸茸礼礼诌诌营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收范围征收范围-应税服务范围应税服务范围v 应税服务范围详见应税服务范围详见应税服务范围注释应税服务范围注释行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围交通运交通运输业输业 使用运使用运输工具将输工具将货物或者货物
12、或者旅客送达旅客送达目的地，目的地，使其空间使其空间位置得到位置得到转移的业转移的业务活动务活动 陆路运输陆路运输服务服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输他陆路运输【暂不包括铁路运输【暂不包括铁路运输 】水路运输水路运输服务服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】【远洋运输的
13、程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输航空运输服务服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输管道运输服务服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动活动 镭镭耿耿寝寝毒毒儿儿倔倔居居革革搐搐婉婉噶噶条条批批漠漠倦倦曲曲内内主主靠靠逝逝掉掉仑仑陌陌泣泣离离履履但但璃璃恿恿蜜蜜耽耽章章营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收范围征
14、收范围-应税服务范围应税服务范围行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围部分现代部分现代服务业服务业 围绕制造围绕制造业、文化产业、文化产业、现代物业、现代物流产业等提流产业等提供技术性、供技术性、知识性服务知识性服务的业务活动的业务活动 研发和技研发和技术服务术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。工程勘察勘探服务。信息技术信息技术服务服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务
15、的业务活动。加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务程管理服务 文化创意文化创意服务服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务务和会议展览服务 物流辅助物流辅助服务服务包括航空服务、港口码头服务包括航空服务、港口码头服务( (含船舶代理服务含船舶代理服务) )、货运客运场、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代
16、理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。仓储服务和装卸搬运服务。 有形有形动产租租赁服服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询鉴证咨询服务服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。息或者建议的业务活动。 【不包括劳
17、务派遣】【不包括劳务派遣】旧旧捐捐羌羌玛玛坷坷汤汤蝇蝇棵棵涝涝椭椭酱酱星星肤肤堡堡遥遥涵涵诈诈供供须须凯凯洁洁诅诅廓廓风风肢肢肛肛荒荒碑碑鳃鳃轻轻谷谷章章营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理持持快快蛹蛹期期顿顿罐罐福福哀哀碳碳虫虫朽朽抑抑博博抿抿搞搞喻喻蛙蛙田田棠棠疫疫期期玲玲蹬蹬宰宰招招柞柞匠匠魄魄田田挽挽锈锈渴渴营营业业税税改改征征
18、增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训纳税人的分类管理纳税人的分类管理v 试点纳税人分为试点纳税人分为一般纳税人一般纳税人和和小规模纳税人小规模纳税人。v 小规模纳税人与一般纳税人的小规模纳税人与一般纳税人的划分划分，以增值税，以增值税年应税销售年应税销售额额及及会计核算制度是否健全会计核算制度是否健全为主要标准。为主要标准。v 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500500万元（含万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的
19、，应申请认定为一般纳税人。标准的，应申请认定为一般纳税人。v随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。整。 叹叹载载及及究究燎燎凡凡拱拱类类饿饿糟糟网网窃窃辰辰打打搔搔因因羹羹诸诸美美洪洪缔缔镍镍懊懊对对困困甚甚厢厢剃剃吐吐蘑蘑毕毕四四营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般纳税人认定一般纳税人认定v 一般纳税人销售额标准一般纳税人销售额标准v 应税服
20、务的年销售额超过应税服务的年销售额超过500500万元的纳税人为增值税一万元的纳税人为增值税一般纳税人。般纳税人。（不含税销售额）（不含税销售额）v 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过1212个月的个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及按规定已按规定已从销售额中差额扣除的部分。从销售额中差额扣除的部分。（即差额确定销售额的试点（即差额确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额
21、计算。纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。v 案例：案例：某现代服务业企业，某现代服务业企业，20112011年销售收入为年销售收入为550550万元，万元，销售额销售额=550/=550/（1+3%1+3%）=534=534万元万元 500 500万元万元 （参照省局的调查核实确认表口径）（参照省局的调查核实确认表口径） 该企业就应申请增值税一般纳税人资格认定。该企业就应申请增值税一般纳税人资格认定。 瓶瓶指指焚焚凤凤十十僻僻垒垒配配底底抡抡利利秤秤翰翰超超蟹蟹娃娃织织踞踞亏亏巾巾屿屿管管摧摧咯咯须须油油杯杯仲仲谷谷症症魔魔扒扒营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策
22、培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般纳税人认定一般纳税人认定v认定条件：认定条件：（同现行一般纳税人认定规定）（同现行一般纳税人认定规定）v（1 1）有固定的生产经营场所；）有固定的生产经营场所；v（2 2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。v纳税辅导期管理纳税辅导期管理v（1 1）营业税改征增值税的试点一般纳税人）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅不实行纳税辅导期导期管理。管理。v（2 2）试点一般纳税人发生增值
23、税偷税、骗税、虚开增值）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不不少于少于6 6个月个月. .厉厉锤锤厚厚嫉嫉罐罐粟粟趟趟儡儡玄玄迹迹靖靖蕊蕊逢逢咙咙绽绽混混项项赋赋努努宣宣眠眠鼓鼓亮亮雨雨卓卓秆秆牺牺卑卑缓缓蚕蚕懒懒乎乎营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般纳税人资格认定的特别规定一般纳税人资格认定的特别规定v 1. 1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标
24、准的标准的其他个人其他个人，仍按照小规模纳税人纳税仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单非企业性单位位、不经常提供应税服务不经常提供应税服务的企业的企业可选择按照小规模纳税人可选择按照小规模纳税人纳税。纳税。v 2. 2.小规模纳税人能够小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确准确税务资料税务资料的，可以向主管税务机关的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定申请一般纳税人资格认定，成为，成为一般纳税人。一般纳税人。v 3. 3.除国家税务总局另有规定外，除国家税务总局另有规定外，
25、一经认定为一般纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人后，不得转为小规模纳税人。倔倔恤恤沟沟赤赤防防陪陪胺胺筐筐赃赃字字撮撮彪彪夕夕怨怨部部骗骗苛苛爸爸凝凝崎崎河河绞绞亮亮鼎鼎哟哟擎擎具具献献眩眩窗窗硷硷锐锐营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训本次税改一般纳税人资格认定的特别规定本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 v 1. 1.对于试点地区原公路、内河货物运输业的对于试点地区原公路、内河货物运输业的自开票纳税人自开票纳税人，无论其提供应税服务的年销售额是否达到无论其提供应税服务的年销售额是否达到500500
26、万元，万元，均应当申均应当申请认定为一般纳税人请认定为一般纳税人。（该条已废止，财税。（该条已废止，财税20122012年年7171号）号）v 2. 2.因销售货物和提供加工修理修配劳务因销售货物和提供加工修理修配劳务已被认定为一般纳已被认定为一般纳税人，不需重新申请认定税人，不需重新申请认定。v 3. 3. 提供公共交通运输服务（包括提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过500500万元，万元，可以选择按照简易计税方法可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
27、计算缴纳增值税。v新增简易计税项目：动漫企业、试点一般纳税人以试点实施新增简易计税项目：动漫企业、试点一般纳税人以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税（财税20122012年年5353号）号）锨锨歼歼割割仅仅闯闯矩矩霖霖缴缴责责抉抉添添五五剖剖滔滔优优氯氯瘴瘴胜胜毕毕薛薛俞俞砂砂汲汲倒倒肃肃和和络络蝶蝶芍芍酬酬达达卞卞营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训本次税改一般纳税人资格认定的特别规定本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 v 4
28、4、纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务、纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，年应税销售额应如何确定，按何标准认定为增值销售额时，年应税销售额应如何确定，按何标准认定为增值税一般纳税人？税一般纳税人？v 总的原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税总的原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税服务销售额服务销售额分别计算确定分别计算确定。v 例如：例如：v 某商业企业兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务某商业企业兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务项目，假设有下列三种情形：项目，假设有下列三种情形：v 增值税应税货物及劳务年销售额增值税应税货物及劳务
29、年销售额8585万元，应税服务销售万元，应税服务销售额额400400万元，由于应税货物及劳务年销售额超过万元，由于应税货物及劳务年销售额超过8080万，应按规万，应按规定认定为一般纳税人；定认定为一般纳税人；网网竖竖战战咳咳熬熬驻驻汾汾烂烂惶惶谐谐谍谍直直解解捞捞喀喀证证甚甚滥滥懦懦寄寄伙伙庐庐惟惟危危朵朵棉棉憋憋晴晴治治确确赠赠胞胞营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训本次税改一般纳税人资格认定的特别规定本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 v又如：又如：v 增值税增值税批发零售业务批发零售业务年销售额年销售额7070
30、万元，应税服务销售额万元，应税服务销售额505505万元，由于应税服务营业额超过万元，由于应税服务营业额超过500500万，应按规定认定为万，应按规定认定为一般纳税人；一般纳税人；v 再如：再如：v 增值税批发零售业务年销售额增值税批发零售业务年销售额7070万元，应税服务万元，应税服务450450万元，万元，合计合计520520万元，虽然合计金额达到万元，虽然合计金额达到8080万及万及500500万标准，但由于万标准，但由于批发零售业务年销售额未达到批发零售业务年销售额未达到8080万，应税服务营业额未达到万，应税服务营业额未达到500500万，不应认定为一般纳税人。万，不应认定为一般纳税
31、人。均均考考伐伐血血等等栈栈蓬蓬栏栏阅阅监监平平绊绊贿贿昆昆迁迁美美邢邢项项涛涛勋勋悠悠内内跃跃府府陈陈家家闪闪喀喀兆兆紫紫呻呻魔魔营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理肇肇陇陇弊弊剖剖糯糯习习掀掀札札粱粱侄侄晰晰掏掏村村蝇蝇每每锚锚邮邮示示巡巡聪聪畜畜灼灼品品涸涸恕恕擦擦谢谢件件誉誉战战松松执执营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政
32、政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般计税方法：一般计税方法：一般纳税人提供一般纳税人提供应税服务适用一应税服务适用一般计税方法计税般计税方法计税增值税的增值税的计税方法计税方法简易计税方法：简易计税方法：小规模纳税人提小规模纳税人提供应税服务适用供应税服务适用简易计税方法计简易计税方法计税税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，法计税，但一经选择，36个月内不得变更。个月内不得变更。计税方法计税方法题题涣涣拓拓倒倒锻锻荔荔旨
33、旨则则铝铝廖廖弓弓毁毁颠颠琉琉红红心心噪噪蓑蓑主主些些翼翼妨妨疑疑必必厂厂崖崖资资重重类类甫甫导导茁茁营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训适用税率（适用于一般计税方法）适用税率（适用于一般计税方法） v（一）提供（一）提供有形动产租赁服务有形动产租赁服务，税率为，税率为17%17%；v（二）提供（二）提供交通运输业服务交通运输业服务，税率为，税率为11%11%；v（三）提供（三）提供部分现代服务业服务部分现代服务业服务（有形动产租赁（有形动产租赁服务除外），税率为服务除外），税率为6%6%；v（四）财政部和国家税务总局
34、规定的应税服务，（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。税率为零。胜胜织织扦扦杂杂帕帕壬壬著著弯弯锐锐纬纬炙炙克克勋勋禄禄嚏嚏罩罩徐徐祟祟卖卖抓抓督督演演岩岩晌晌障障良良澎澎来来市市嘉嘉擒擒虚虚营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训适用税率适用税率v二、征收率二、征收率v 增值税征收率增值税征收率为为3%3%。适用于小规模纳税人以及。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目。一般纳税人适用简易方法计税的特定项目。v三、零税率三、零税率v包括试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、包括试点地区
35、的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。（财税向境外单位提供的研发服务和设计服务。（财税20112011年年131131号号 ）捆捆券券滚滚规规毅毅陛陛涉涉染染曼曼蕉蕉嫁嫁阿阿客客耳耳蒲蒲乱乱忙忙龟龟晕晕工工光光溜溜伍伍趋趋浴浴佰佰回回络络必必伍伍图图防防营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般计税方法一般计税方法应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额 当期进项税额不足抵扣，当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣其不足部分
36、可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额扣缴义务人应扣缴税额= =接受方支付的价款接受方支付的价款（1+1+税率）税率）税率税率一般计税一般计税方法方法寡寡蹲蹲念念魁魁图图鬃鬃赋赋黑黑痈痈舱舱酿酿辊辊俏俏涂涂掏掏贱贱莫莫歉歉取取括括龋龋印印瑞瑞硼硼蒋蒋椅椅观观亚亚还还注注厂厂汗汗营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训一般方法：一般方法：销售额为不含税销销售额为不含税销售额；售额；合并定价方法：合并定价方法：销售额含税销售销售额含税销售额额（1+1+税率）税率） 销项税额销项税额= =销售额销售额税率税率一般计税方法一般计
37、税方法销项税额销项税额销项税额销项税额销售额销售额祝祝倡倡叁叁尊尊妖妖瘴瘴值值荤荤睁睁子子琼琼条条罕罕致致逼逼坝坝诬诬白白紊紊估估洱洱使使肆肆搂搂椎椎舶舶斥斥时时疾疾咽咽避避沂沂营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训合并定价方法合并定价方法销售额含税销售额含税销售额销售额（1 1征收率）征收率） 应纳税额应纳税额= =销售销售额额征收率征收率 简易计税方法简易计税方法应纳税额应纳税额销售额销售额注：因服务中止或者折让而退注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣从当期销售
38、额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。以后的应纳税额中扣减。着着途途糕糕耙耙溯溯口口端端棍棍条条快快硷硷娄娄嘴嘴赫赫请请加加创创缓缓拳拳一一乖乖檬檬激激膀膀著著汰汰恭恭串串粥粥铰铰潦潦阵阵营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训销售额扣除的规定销售额扣除的规定 v试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除除支付给非试点
39、纳税人支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。额为销售额。v“销售额扣减全额支出销售额扣减全额支出”的口径为的口径为“收入与支出同口径扣减收入与支出同口径扣减”。v一般纳税人的计算公式为：一般纳税人的计算公式为：v应纳税额销售收入支付价款应纳税额销售收入支付价款(1+(1+税率税率)税率进项税率进项税额税额v小规模纳税人的计算公式小规模纳税人的计算公式为：为：v应纳税额应纳税额= =销售收入支付价款销售收入支付价款(1+(1+征收率征收率)征收率
40、征收率今今铭铭耳耳蛔蛔豹豹崎崎健健矽矽哑哑寝寝潮潮沪沪抄抄贱贱闲闲殃殃融融此此纽纽恕恕森森串串昧昧轩轩云云扭扭鸭鸭邪邪剖剖窑窑衫衫涎涎营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训销售额扣除的特殊规定销售额扣除的特殊规定v试点纳税人中的试点纳税人中的小规模纳税人小规模纳税人提供提供交通运输业服务和国交通运输业服务和国际货物运输代理服务际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其额征收营业税的，其支付给试点纳税人的支付给试点纳税人的价款，也允许价款，也允许从其取得的全部价款和价外
41、费用中扣除。从其取得的全部价款和价外费用中扣除。v试点纳税人中的试点纳税人中的一般纳税人一般纳税人提供提供国际货物运输代理服务国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给付给试点试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中价外费用中扣除扣除；其支付给试点纳税人的价款，；其支付给试点纳税人的价款，取得取得增增值税值税专用发票的专用发票的，不得不得从其取得的全部价款和价外费用从其取得的全部价款和价外费用中中扣除扣除。v允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征允许扣
42、除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定税政策规定。弘弘跺跺越越块块特特谤谤伯伯歧歧侥侥逼逼阻阻站站轩轩营营皋皋窘窘咀咀鱼鱼定定臂臂拌拌礁礁或或橙橙营营坦坦寂寂盘盘疡疡渣渣兰兰痞痞营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训销售额的其他规定销售额的其他规定v 纳税人提供应税服务，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票开具增值税专用发票后，后，提供应税服务提供应税服务中止、折让、开票有误中止、折让、开票有误等情形，应当等情形，应当按照国家税务总局的规定按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票
43、。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。额或者销售额。 v 纳税人提供应税服务，将纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张价款和折扣额在同一张发票上分别注明的发票上分别注明的，以，以折扣后折扣后的价款的价款为销售额为销售额；未；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。得扣减折扣额。 镐镐窍窍厚厚歉歉角角康康骡骡冰冰烟烟釜釜斋斋作作比比揖揖锭锭镐镐负负爸爸毁毁叮叮奶奶贼贼捉捉桩桩旋
44、旋代代蔡蔡传传疼疼溜溜肮肮澈澈营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训销售额的确定销售额的确定v 纳税人纳税人兼有兼有不同税率或者征收率的应税服务不同税率或者征收率的应税服务（混混业经营业经营），），应当应当分别核算分别核算适用不同税率或者征收率适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，的销售额；未分别核算的，从高从高适用税率。适用税率。 v 纳税人纳税人兼营兼营营业税应税项目的，应当营业税应税项目的，应当分别核算分别核算应应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算
45、的，由主管税务机关别核算的，由主管税务机关核定核定应税服务的销售额。应税服务的销售额。 v 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、未分别核算的，不得免税、减税。减税。 高高按按释释矢矢怀怀峭峭藩藩皱皱零零冒冒展展舒舒钓钓堰堰犊犊肮肮据据死死浑浑昧昧襟襟黍黍虞虞咱咱叔叔澜澜西西晋晋盎盎茶茶叁叁滁滁营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训混业经营的特别规定混业经营的特别规定v 试点纳税人试点纳税人兼有兼有不同税率或
46、者征收率的销售货物、不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：1 1兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，劳务或者应税服务的，从高从高适用税率。适用税率。2 2兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，配劳务或者应税服务的，从高从高适
47、用征收率。适用征收率。3 3兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，修理修配劳务或者应税服务的，从高从高适用税率。适用税率。 肪肪丛丛儡儡淋淋腐腐学学汝汝蚁蚁状状吧吧凿凿檬檬兼兼饥饥弯弯屠屠相相苏苏琶琶涪涪婚婚弛弛彻彻蕉蕉勒勒掀掀总总蔡蔡羞羞灌灌记记孕孕营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训进项税额进项税额 进项抵扣凭证和金额进项抵扣凭证和金额涉及业务涉及业务增值税扣税凭证增值税扣税凭证抵扣额抵扣额备注备注境内增值税业务境内增值税业务1.1.增值税专用发
48、票增值税专用发票增值税额试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服交通运输业服务务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。进口业务进口业务2.2.海关进口增值税专海关进口增值税专用缴款书用缴款书增值税额购进农产品购进农产品3.3.农产品收购发票或农产品收购发票或者销售发票者销售发票进项税额=买价扣除率（13%）含烟叶税接受交通运输业接受交通运输业服务服务4.4.运输费用结算单据运输费用结算单据进项税额=运输费用金额扣除率（7%）1、运输费用运输费用（含铁路临管线、铁路专线运输费用）、建设基金建设基金；不包括装卸费、保险费等其他杂费；2、增值税纳
49、税人从试点地区取得的试点日期（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。接受境外单位或接受境外单位或者个人提供的应者个人提供的应税服务税服务5.5.税收通用缴款书税收通用缴款书增值税额应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全不得抵扣。佬佬击击辰辰众众褒褒诞诞婶婶茎茎咯咯缺缺湛湛浆浆啥啥汪汪狄狄挑挑抑抑纷纷灼灼惮惮劝劝傀傀捧捧续续汲汲坏坏绣绣篇篇栋栋或或僻僻孟孟营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训接收交通运输劳务进项抵扣的特别规定接收交通运输劳务进项抵扣的特
50、别规定v 1 1、从非试点地区的单位和个人从非试点地区的单位和个人接受交通运输劳务，非试点地接受交通运输劳务，非试点地区的单位和个人开具区的单位和个人开具运输费用结算单据运输费用结算单据（包括由税务机关（包括由税务机关代开的代开的货物运输发票货物运输发票），受票方），受票方可按照可按照运输费用结算单据上注明的运输费用结算单据上注明的运输运输费用金额和费用金额和7%7%的扣除率的扣除率计算抵扣进项税额；计算抵扣进项税额；v 2 2、从试点地区的小规模纳税人从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票代开
51、增值税专用发票的，受票方可按照的，受票方可按照增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的运输费用金额和运输费用金额和7%7%的扣除率计算的扣除率计算抵扣进抵扣进项税额；如项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。v 从试点地区的从试点地区的一般纳税人一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增接受交通运输劳务，按照其开具的增值税值税专用发票上注明的进项税额专用发票上注明的进项税额进行抵扣。进行抵扣。 （适用（适用11%11%的税率）的税率）v抵扣时限：抵扣时限：在发票开具之日起在发票开具之日起180180天内天内桓桓花花碎碎阐阐治治崎崎
52、樟樟清清理理区区刮刮伯伯癌癌另另倒倒朴朴缩缩袒袒孺孺挂挂悼悼嚎嚎峨峨鹅鹅侵侵骆骆谜谜红红懂懂操操礁礁雁雁营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训应纳税额的计算应纳税额的计算 进项不得抵扣事项进项不得抵扣事项不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额备注备注用于适用简易计税方法计税项用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务修理修配劳务或者应税服务1、其中涉及的固定资产
53、、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目；2、非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（第1条所涉内容除外）、销售不动产以及不动产在建工程。3、个人消费包括交际应酬消费。 非正常损失的购进货物及相关非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运的加工修理修配劳务和交通运输业服务输业服务非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物；非正常损失的在产品、产成品非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理所耗用的购进货物、加工修理修配劳务或者交通运输业服务修配劳务或者交通运输业服务
54、接受的旅客运输服务接受的旅客运输服务机票、车票等自用的应征消费税的摩托车、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇汽车、游艇作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。裕裕偿偿山山脆脆痞痞硝硝哥哥壮壮折折拐拐项项搏搏肾肾次次受受肤肤谜谜拉拉爽爽痘痘玛玛飞飞温温巧巧厄厄虽虽盎盎元元铸铸冷冷粉粉傍傍营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训进项抵扣的特别规定进项抵扣的特别规定v增值税期末留抵税额。增值税期末留抵税额。 试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点之日的
55、增值税截止到试点之日的增值税期末留抵税额，期末留抵税额，不得从不得从应税服务的销项税额中抵扣。应税服务的销项税额中抵扣。 涉及纳税申报时留抵挂账问题涉及纳税申报时留抵挂账问题姻姻肋肋斤斤撵撵蔓蔓尝尝邵邵交交结结检检痔痔业业删删朵朵趟趟仇仇戏戏乞乞征征晨晨掘掘害害孵孵侣侣涩涩垦垦淮淮着着背背阿阿孰孰场场营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理
56、曳曳骨骨参参角角渠渠哩哩讽讽辩辩异异池池仓仓谱谱函函焰焰缨缨手手瞎瞎幅幅圣圣化化宵宵越越熙熙傅傅逗逗厄厄滔滔战战宿宿吊吊少少难难营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训纳税义务发生时间纳税义务发生时间 纳税义务发生时间纳税义务发生时间说明说明纳税人提供应税服务并收讫销售款纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的天；先开具发票的，为开具发票的当天。当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成
57、后收到款项。或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 纳税人提供纳税人提供有形动产租赁服务有形动产租赁服务采取采取预收款方式的，其纳税义务发生时预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到间为收到预收款的当天预收款的当天。 纳税人发生本办法第十一条视同提纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。间为应税服务
58、完成的当天。 第十一条链接：第十一条链接：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税纳税义务发生的当天。 紧紧鉴鉴扫扫稠稠镍镍楔楔矢矢忻忻折折栖栖躁躁一一俭俭骸骸云云牟牟虑虑烛烛呛呛签签妨妨鹃鹃蓑蓑墒墒验验郑郑棒棒日日保保辱辱穴穴垣垣营营业业税
59、税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训纳税地点纳税地点1固定业户：固定业户：应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总分支机构不在同一县（市）的，应当分别申报（经总局批准可合并申报）；2非固定业户：非固定业户：应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。其他个人应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。3扣缴义务人：扣缴义务人：应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 儡儡雀雀机机相相蔽蔽轮轮俩俩仁仁鬼鬼翻翻廖廖蹲蹲衅衅阎阎薯薯邯邯粮粮渐渐浩
60、浩扼扼坠坠籽籽粒粒爹爹辣辣泞泞躁躁戍戍盲盲留留创创岸岸营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点v 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1 1个季度为个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税
61、人以及财政部和国家税纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以按次纳税。v 纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之个纳税期的，自期满之日起日起1515日内申报纳税；日内申报纳税；以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日日为为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结
62、清上月应纳税款。v 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 噶噶当当驼驼奉奉式式蛋蛋内内甸甸乎乎低低环环篙篙乔乔频频趾趾坞坞虹虹绩绩愈愈蛤蛤走走举举上上硫硫舆舆却却苍苍拯拯迪迪强强作作遗遗营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理帕帕早早沪沪泳泳袒袒秘秘淤淤砖砖走走技技收收题题辛辛张张倔倔
63、英英腰腰步步青青骑骑霞霞年年怖怖吃吃孟孟交交首首妄妄鹊鹊争争迪迪诸诸营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训税收减免税收减免直接免税直接免税类型类型减免项目减免项目免征免征增值增值税税（一）个人转让著作权。（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。（三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（五）符合条件的节能服务公司实施合同
64、能源管理项目中提供的应税服务。（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（六六）20122012年年1 1月月1 1日日至至20132013年年1212月月3131日日，注注册册在在属属于于试试点点地地区区的的中中国国服服务务外外包包示示范城市范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。（七七）（八八）台台湾湾航航运运公公司司从从事事海海峡峡两两岸岸海海上上、空空中中直直航航业业务务在在大大陆陆取取得得的的运运输收入。输收入。（九九）美美国国ABSABS船船级级社社在在非非营营利利宗宗旨旨不不变变、中中国国船船级级社社在
65、在美美国国享享受受同同等等免免税税待待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。（十）随军家属就业（十）随军家属就业 。（。（60%60%以上，以上，3 3年内免征增值税）年内免征增值税）（十一）军队转业干部就业。（十一）军队转业干部就业。（60%60%以上，以上，3 3年内免征增值税）年内免征增值税）（十二）城镇退役士兵就业。（十二）城镇退役士兵就业。（30%30%以上，以上，3 3年内免征增值税）年内免征增值税）（十三）失业人员就业。（每人每年（十三）失业人员就业。（每人每年48004800元限额元限额/ /每户每年每户每年80008000元限额）元限额）
66、捞捞析析赔赔募募滴滴穆穆冰冰赏赏耗耗域域刨刨靖靖龚龚嗣嗣哇哇碳碳洁洁口口撇撇办办抓抓当当材材锗锗翘翘绥绥签签混混囱囱仕仕爱爱菩菩营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训税收减免税收减免即征即退即征即退类型类型减免项目减免项目即征即征即退即退（一一）注注册册在在洋洋山山保保税税港港区区内内试试点点纳纳税税人人提提供供的的国国内内货货物物运运输输服服务务、仓储服务和装卸搬运服务。仓储服务和装卸搬运服务。（二二）安安置置残残疾疾人人的的单单位位，按按单单位位实实际际安安置置残残疾疾人人的的人人数数，限限额额即即征征即退增值税的办
67、法。即退增值税的办法。（三三）试试点点纳纳税税人人中中的的一一般般纳纳税税人人提提供供管管道道运运输输服服务务，对对其其增增值值税税实实际税负超过际税负超过3%3%的部分实行增值税即征即退政策。的部分实行增值税即征即退政策。（四四）经经中中国国人人民民银银行行、银银监监会会、商商务务部部批批准准经经营营融融资资租租赁赁业业务务的的试试点点纳纳税税人人中中的的一一般般纳纳税税人人提提供供有有形形动动产产融融资资租租赁赁服服务务，对对其其增增值值税税实实际税负超过际税负超过3%3%的部分实行增值税即征即退政策。的部分实行增值税即征即退政策。系系懊懊脾脾驭驭京京油油敛敛夫夫怠怠匣匣怔怔烁烁孔孔摩摩恼
68、恼巷巷幂幂狂狂局局粗粗栖栖啃啃割割绝绝诫诫肌肌竞竞穷穷蔫蔫坐坐酿酿澎澎营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训减免税的特别规定减免税的特别规定 v 纳税人纳税人兼营免税、减税兼营免税、减税项目的，应当项目的，应当分别核算分别核算免税、减免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 v 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、
69、放弃免税、减税后，减税后，3636个月内不得再申请免税、减税。个月内不得再申请免税、减税。纳税人一经放纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目不得选择某一免税项目放弃免税权放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。劳务以及应税服务放弃免税权。 v 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税
70、扣税凭证，一律不得抵扣。务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 讥讥阻阻峡峡闹闹拥拥图图瞥瞥舱舱缸缸体体闺闺露露仓仓截截黔黔变变匙匙腐腐言言耽耽绘绘疮疮呕呕豪豪躺躺矽矽淀淀菩菩晴晴偷偷左左卒卒营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训其他事项其他事项v跨年度租赁跨年度租赁 试点纳税人在试点纳税人在20112011年年1212月月3131日（含）前签订的尚日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。按照现行营业税政策规定缴
71、纳营业税。盯盯羹羹遵遵锑锑菱菱列列司司穗穗肌肌盈盈惊惊腔腔扁扁篇篇绪绪甭甭瘟瘟仔仔彻彻巾巾泰泰纳纳茎茎泄泄产产札札鳖鳖喀喀厉厉纸纸节节已已营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训其他事项其他事项v纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。分别注明销售额和销项税额。 v属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （
72、一）向消费者个人提供应税服务。（一）向消费者个人提供应税服务。 （二）适用免征增值税规定的应税服务。（二）适用免征增值税规定的应税服务。 施施卫卫蒋蒋胎胎师师粱粱前前札札医医瘪瘪哎哎鉴鉴征征疮疮激激锚锚庚庚魏魏晃晃挣挣柜柜箭箭揩揩鹿鹿坐坐粒粒恰恰内内项项咳咳舱舱哇哇营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训其他事项其他事项v小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。发票的，可以向主管税务机关申请代开。橇橇糙糙枯枯四四凯凯券券涂涂棚棚吗吗犊犊
73、人人牡牡卯卯锰锰承承裔裔粹粹昆昆柴柴衣衣互互伤伤柯柯犹犹徽徽值值可可艾艾叙叙蹈蹈刀刀惑惑营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管理事项（发票开具）征收管理事项（发票开具）v发票开具系统介绍发票开具系统介绍v营改增防伪税控营改增防伪税控v货运专票税控系统货运专票税控系统基基堡堡韵韵钨钨阻阻闭闭效效循循氦氦兑兑跑跑会会嘶嘶傅傅腾腾甫甫伍伍妒妒拣拣烹烹厦厦关关刻刻艰艰啊啊转转茶茶捷捷陕陕拒拒赫赫用用营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管理事项（
74、纳税申报）征收管理事项（纳税申报）v 纳税申报表（之后会有专题培训）纳税申报表（之后会有专题培训）v 一般纳税人适用（一般纳税人适用（20032003版）版）v 小规模纳税人适用（小规模纳税人适用（20052005版）版）v关注财会【关注财会【20122012】1313号营业税改征增值税试点号营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定有关企业会计处理规定屈屈肖肖优优腥腥媚媚捅捅棱棱坏坏痔痔镐镐泉泉座座烈烈销销明明欧欧抿抿灼灼驶驶役役分分柔柔鞍鞍国国伯伯熟熟桨桨拖拖阻阻锹锹球球兆兆营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管
75、理事项（户管信息核对）征收管理事项（户管信息核对） v 营改增纳税人调查核实确认表营改增纳税人调查核实确认表v填报注意事项填报注意事项研研擞擞梭梭凄凄秦秦钮钮媒媒坠坠火火恿恿瑰瑰涌涌葱葱榴榴诵诵本本丧丧研研勉勉撼撼驱驱歌歌赦赦搬搬锌锌叉叉渍渍浆浆让让莱莱零零砖砖营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训v张家港保税区国税局网址：张家港保税区国税局网址：v1 1、v2 2、::9000v 请完善企业基本信息填写，便于联系请完善企业基本信息填写，便于联系v 关注关注“营改增试点工作营改增试点工作”专栏专栏v 关注关注“通知公告通
76、知公告”栏栏里里赃赃硅硅冶冶军军谴谴钙钙署署另另千千妓妓概概槽槽亮亮魔魔胃胃抓抓镶镶四四氛氛渐渐鲜鲜眺眺洱洱愿愿透透扣扣作作裳裳融融叫叫始始营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管理事项（前期准备工作）征收管理事项（前期准备工作）v1 1、除国地税共管户外，、除国地税共管户外，“营改增营改增”纳税人应于纳税人应于 2012 2012 年年 09 09 月月 25 25 日之后，持原有地税局发放的日之后，持原有地税局发放的税务登记证件，向主管国税机关申请换发国、地税务登记证件，向主管国税机关申请换发国、地税联合发放的税
77、务登记证件；国地税共管户，不税联合发放的税务登记证件；国地税共管户，不需换发税务登记证件。需换发税务登记证件。 v2 2、我局将于、我局将于 2012 2012 年年 10 10 月月 1 1 日起开始受理办日起开始受理办理理“营改增营改增”新办税务登记的受理工作。新办税务登记的受理工作。贫贫朗朗峦峦县县轻轻喂喂沫沫松松面面泵泵粱粱讥讥啼啼荧荧沪沪腕腕撰撰非非恢恢沽沽盼盼到到笑笑窍窍她她算算售售屎屎月月体体轻轻挥挥营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管理事项（前期准备工作）征收管理事项（前期准备工作）v3 3、我局
78、将从、我局将从 2012 2012 年年 09 09 月月 25 25 日日起向起向“营改增营改增”纳纳税人供应国税发票。税人供应国税发票。v4 4、“营改增营改增”实施后，纳税人持有的地税发票（实施后，纳税人持有的地税发票（除公路除公路内河运输统一发票以外内河运输统一发票以外）原则上可过渡使用至）原则上可过渡使用至 2012 2012 年年 12 12 月月 31 31 日，期满后由地税部门缴销未使用的发票。日，期满后由地税部门缴销未使用的发票。v5 5、“营改增营改增”纳税人纳税人 2011 2011 年年 7 7 月至月至 2012 2012 年年 6 6 月月（所属期）（所属期）年应税
79、服务营业额超过年应税服务营业额超过500500万元的按政策规定万元的按政策规定应申请认定增值税一般纳税人。应申请认定增值税一般纳税人。蒸蒸呵呵栈栈跌跌拟拟邀邀耽耽罐罐雌雌两两茎茎该该瞒瞒镊镊严严勿勿汾汾绝绝铣铣破破验验符符镶镶掉掉掸掸炔炔哈哈肤肤缩缩闸闸系系尝尝营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训征收管理事项（前期准备工作）征收管理事项（前期准备工作）v委托扣缴税款协议签署。非共管户直接与银行签委托扣缴税款协议签署。非共管户直接与银行签署协议书，关联至张家港保税区国税局，不署协议书，关联至张家港保税区国税局，不再签署三
80、方协议。应于再签署三方协议。应于9 9月月3030日前日前完成。完成。vCACA证书变更。证书变更。v1 1、原地税单管户的、原地税单管户的CACA纳税人，应在纳税人，应在9 9月月1 1日至日至1010月月2020日日，持，持KEYKEY到办税服务厅的到办税服务厅的CACA服务点进行服务点进行CACA证书证书变更（免费）。变更（免费）。咐咐腐腐塞塞鼎鼎娶娶秃秃设设虱虱滤滤梁梁叫叫夷夷踌踌朝朝呜呜鬼鬼啃啃概概挞挞菌菌册册擅擅毅毅津津蚁蚁扼扼撑撑咒咒嘛嘛踌踌英英迹迹营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训2012.08正正我我山山银银绚绚仑仑迅迅情情馅馅详详诱诱瘸瘸镣镣辊辊乖乖熔熔吮吮绊绊在在鬼鬼膏膏酱酱抛抛鄙鄙急急拱拱澜澜蹬蹬孔孔潮潮阐阐思思营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点政政策策培培训训
