我国环境税收改革答辩提纲

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1、我国环境税收改革若干问题的研究 硕士论文答辩 我国环境税收改革 问题的研究 导 师:XXX 答辩人:XX XX 大 学 2010年6月 我国环境税收改革若干问题的研究 内容提要选题背景及意义研究内容研究方法研究过程研究结论创新点存在的不足 选题背景及意义n现代经济在快速发展的同时，其所带来的环境问题也日益突出，包括环境污染及环境资源匮乏所带来的生态环境的恶化，己成为制约社会经济可持续发展的严重问题。在过去的30多年里，中国是世界上经济增长最快的国家之一，但是资源过度消耗，生态的污染和环境退化很大程度上削弱了国内生产总值的真实性，可以说我国为经济增长付出了沉重的代价。资源短缺和环境问题已经成为制

2、约中国经济发展的最重要因素。 选题背景及意义n本文研究环境税的一般理论，肯定了环境税收在可持续发展中的作用，对我们现行税制中的环境保护功能进行分析，对一些发达国家和转型经济体的环境税和环境实践创新进行政策研究，试图建立适合中国的环境税，本文是建立在前人研究成果的基础上，对于完善我国的税收理论体系，促进现行税收制度的改革具有一定的理论意义和现实意义。 研究内容及框架研究内容及框架n环境税收制度改革的重要性和必要性n发达国家环境税收的实践及启示n我国环境税收现状及存在问题n我国环境税收改革的原则及方案选择 研究框架目录导论环境税收的相关理论发达国家环境税收的实践及启示选题背景和意义 研究综述 研究

3、框架和方法 环境税收的基本含义及分类环境税收的理论基础环境税收效应的基本分析环境税与其他环境政策的比较分析发达国家环境税收的概况发达国家环境税收实施的效果及存在的问题 我国环境税收的现状及存在的问题我国环境税收的现状及分析我国与环境相关税制的现状及分析我国环境税收改革的原则及方案选择我国环境税收改革的原则我国环境税收改革的方案选择确保环境税收政策顺利实施 研究框架n目目 录录n1导论导论1n1.1 选题背景和意义.1n 1.2 研究综述2n 1.3 研究框架和方法5n2 环境税收的相关理论环境税收的相关理论6n 2.1 环境税收的基本含义及分类6n 2.2 环境税收的理论基础7n2.3 环境税

4、收效应的基本分析9n2.4 环境税与其他环境政策的比较分析11 研究框架n3 发达国家环境税收的实践及启示发达国家环境税收的实践及启示15n 3.1 发达国家环境税收的概况. 15n 3.2 发达国家环境税收实施的效果及存在的问题20n4 我国环境税收的现状及存在的问题我国环境税收的现状及存在的问题22n 4.1 我国环境税收的现状及分析22n4.2 我国与环境相关税制的现状及分析24n5 我国环境税收改革的原则及方案选择我国环境税收改革的原则及方案选择30n5.1 我国环境税收改革的原则30 n 5.2 我国环境税收改革的方案选择31n 5.3 确保环境税收政策顺利实施37n结论结论41 n

5、导论部分介绍了论文的选题背景及研究意义、国内外相关研究情况以及研究方法，为后文的写作打下了基础。第二部分主要从讨论环境税的产生和内涵出发，详细阐述了环境税的理论基础：外部性理论、公共物品理论和可持续发展理论。第三部分主要对一些环境税制建设处于前列的发达国家，如：欧盟国家、美国等发达国家的环境税收改革实践经验进行比较研究，总结出对我国环境税制建设有借鉴意义的结论。第四部分对我国现行税制中资源税、消费税等税种以及部分税收优惠政策环境保护功能的局限性进行研究，分析我国改革现行税制，建立环境税收体系的必要性。第五部分在前面对环境税收理论分析的基础上，对我国环境的现状进行实证分析，着重研究在我国构建环境

6、税收体制的问题并提出具体的方案。最后是结论，这一部分内容主要是对全文的分析做一个总结，指出本文的创新点，同时指出本文研究的不足。 研究方法n文献研究n比较分析n图表分析n总结归纳 研究过程n查阅相关资料，涉及环境经济学、财政学及税收学等多门学科，研究环境税收的基本理论和实践。n采用比较分析、规范分析和实证研究相结合的方法，整理分析结果，发现存在问题及不足。n借鉴国外发达国家成果，结合国情，提出改革原则和方案选择。 存在的问题 研究结论n问题一：税收政策的设计并未考虑环境保护。问题一：税收政策的设计并未考虑环境保护。 现行税制的“绿化”程度不高，且大部分税种的税目、税基和税率选择大多没有体现环境

7、保护的思想。如资源税仅仅被看做是一种级差调节手段，并未被赋予资源保护和环境保护的功能。纳税人具体适用的税额主要取决于资源的开采条件，税额高低与该资源开采造成的环境影响无关。 存在的问题 研究结论n问题二：资源税和消费税的征税范围较窄。问题二：资源税和消费税的征税范围较窄。 在我国现行税收体系中，资源税的征收范围仅限于矿产资源和盐等七个税目，不包括水资源、森林资源、海洋资源、草资源等。这样，刺激了企业和个人对非税资源的掠夺性开采与使用。我国现行的消费税只对11种商品征税，其中8种商品的消费均直接影响环境状况。此外，一些容易给环境带来污染的消费品如电池、一次性产品以及煤炭等，并没有被列入征税范围。

8、 存在的问题 研究结论n问题三：资源税性质定位不合理。问题三：资源税性质定位不合理。 现行资源税的单位税额低，只部分地反映了劣等资源和优等资源的级差收益，单位最高税额60元/吨(固体盐)，最低0.3元/吨(煤炭)，且以销售量或自用量为计税依据，难以遏制对自然资源的过度开采，易造成大量资源的积压和浪费、资源使用效率低，甚至造成资源短缺。 存在的问题 研究结论n问题四：税收激励措施单一。问题四：税收激励措施单一。 现行税收政策中对环保的激励措施绝大多数表现为直接的税收减免，没有加速折旧等间接优惠政策，形式过于单一，对推动环保技术发展和资源节约使用的优惠不足，且这些政策分散，受益面比较窄，缺乏针对性

9、和灵活性，影响了实施效果。 通过图表说问题（1）表4. 4我国现行涉及环境税收的税种税 种与环境保护相关的征收特点消费税征收对象包括与环境有关的汽油、柴油、机动车等。 资源税对原油、天然气、煤炭、金属与非金属等矿产征收不同的税率。 城镇土地使用税根据不同地区的经济发展状况实行等级幅度税额。 耕地占用税根据人均耕地的数量和经济发展水平实行地区差别幅度税额。 车辆购置税由车辆购置附加费演变而来，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车船(使用)税对使用车船的行为征税，根据车船的吨位征收。 城市维护建设税以增值税、营业税和消费税为税基，部分用于城市污水处理和垃圾处理等环节基础设施建设。

10、固定资产投资方向调节税(已停征)实行差别税率，基本能根据国家投资政策，环保与资源开发利用政策确定税率。 通过图表说问题（2）表4. 5我国现行税制涉及的环境税收收入规模(单位：亿元) 年份税种20002001200220032004200520062007消费税877. 3946.21072.51221.71550.51634.31885.72206.8资源税63. 667758399142.6207.3261.3城市维护建设税352.1384.4470.9550.0674.0796.0940.21156.3城镇土地使用税64.966.276.891.6106. 2137.3176.9385.

11、5车船(使用)税23.424.628.932.235.638.950.068.2车辆购置税-254.8363.5474.3533.9557.6687.5876.8合计1381.31743.32087.72452.92999.33306.73947.64954.9当年税收总额12665.815165.516996. 620466.125718.030865.837636.349449.3占比10.9%11.5%12.3%12.0%11.7%10.7%10.5%10.0%资料来源：国家税务总局税收统计 我国环境税收入额及其占税收总额的比重 通过图表说问题（3） 对策探究 研究结论n我国环境税收改革

12、的原则(1)发展优先与兼顾环保的原则(2)效率原则(3)公平原则(4)循序渐进原则(5)弹性原则 对策探究 研究结论n方案选择 学术界讨论最多的有三种方案，分别为独立型环境税方案、融入型环境税方案和环境税费方案。就我国现阶段而言，应主要以融入型的方案为主，即以调整我国现行税制中与环境税有关的税种，同时完善相关税收优惠政策，择机开设一些新的环境税税种。 对策探究 研究结论 具体方案实施具体方案实施（一）完善我国现行税制结构中与环境保护相关的（一）完善我国现行税制结构中与环境保护相关的税种税种 n资源税资源税。n消费税消费税。n城镇土地使用税和耕地占用税。城镇土地使用税和耕地占用税。n在所得税和关

13、税等税种中体现在所得税和关税等税种中体现“绿色税收绿色税收”精神。精神。n尽早开征燃油税。尽早开征燃油税。n其他税种中环保条款的完善。其他税种中环保条款的完善。 对策探究 研究结论（二）完善相关税收优惠政策（二）完善相关税收优惠政策n关税方面n营业税方面n企业所得税方面。n农业税方面n耕地占用税方面 对策探究 研究结论（三）开征专项环境税（三）开征专项环境税n税种选择 （1）水污染税 （2）大气污染税。 （3）垃圾税。n税率设计（即A+X方案） 比较合理的做法是中央政府对环境税每个税目制定不同的税率体系，对每一个税目，把全国分为合理的几个主体功能区，每个区域设置不同的税率。从目前的情况，中国的

14、环境保护税税率适宜以定额税率为主，采用A+X方案，即A为固定税率，归入中央，体现公平；X为弹性税率，各地方根据自己的情况确定X税率从量征收，同时应根据污染程度对X采用累进税率。当然，随着污染控制技术的不断发展，污染的边际成本也在发生变化，应及时调整税率，力求征税后的边际成本等于边际社会成本。 创新点n一是本文的研究是在前人的基础上进行的，是对前人研究成果的深入和系统化的一次尝试。n二是提出了我国开征环境并设置相应税率的方法即，A+X方案。n三是本文在论述中，采用了图表分析，使得涉及的资料综合性更强，具体情况对比更加直观，对文章的论述起到有效的辅助作用。 存在的不足n1、对环境的“双重红利”效应研究不够深入。n2、本文使用的相关统计数据可能存在因统计口径的不同，造成数据不准确，这可能会影响分析结论的客观性。n3、本文规范分析使用较多，但实证分析方法和数理模型分析方法较少。 谢谢！感谢答辩委员会的各位专家！感谢答辩委员会的各位专家！感谢我的导师感谢我的导师XXX教授！教授！感谢管理学院的各位领导！感谢管理学院的各位领导！