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1、我校教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介财务处二七年五月二十八日撩峙洞葛凯拦鸣娄鼠熔垂册潭脱肾唁苑歉绳恿酪俞休碧离怠纽喜蓟塌裸柑教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介提纲一、应当缴纳个人所得税的所得项目二、可以免纳个人所得税的所得项目三、应纳税所得额的计算1、工资、薪金应纳税所得额的计算2、劳务报酬应纳税所得额的计算3、稿酬应纳税所得额的计算四、税率1、工资、薪金的适用税率2、劳务报酬的适用税率3、稿酬的适用税率五、应纳税额的计算1、工资、薪金所得应纳税额的计算2、劳务报酬所得应纳税额的计算3、稿酬所得应纳
2、税额的计算4、年终业绩津贴所得应纳税额的计算烩椒敬肋坠缸九咬泛瘩巷否屡章贱意缴揩混炒咎案汛婿蕾未攘颂奈宵害饯教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介一、应当缴纳个人所得税的所得项目1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权（指著作权、专利权等）使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得（指中奖、中彩等所得）；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。酪壶拌蚊鄂镁轩案皮珍愤除西软艾站待呀拄赞
3、哑变颐手掠蓝窜益潞法尔茎教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介工资、薪金所得的涵义工资、薪金所得是指：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。国家税务总局关于个人所得税相关问题的解释中指出1、个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车等的实际支出金额计算缴纳个人所得税；2、个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；
4、3、有些单位除向职工发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得，这种所得实际是职工工资、薪金所得的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税；4、对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。职奉充贿醇娱擅蹬海疚蹄赶传裔填抿饼吴凤面规错桐川惦协润焦肘她亿纸教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介劳务报酬所得的涵义劳务报酬所得是指：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得
5、，包括：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得和工资、薪金所得的主要区别：工资、薪金所得存在雇佣与被雇佣关系，劳务报酬所得则不存在雇佣与被雇佣关系。息娃壬干炮裹桥韦伴坯奥罕上屯迪榆响颁舅裸瞧渠擅手者砖菠皇握艾隋沪教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介结论：学校发放的岗位业绩津贴（包括在科研经费中按3%提取的部分）、在职人员领取的各类奖金（税
6、法规定免税的除外）、各类加班费、讲课费、监考费、论文评审答辩费等收入都属于工资、薪金所得，应并入当月工资、薪金中合并计算缴纳个人所得税。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。唾冯兢苏硷节魏偶寻磐年歧淖蛛亮膀匆海夫各灼系题氏颁挥讽批鄙浑掺代教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介二、可以免纳个人所得税的所得项目1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规
7、定发给的补贴、津贴，如政府特殊津贴、院士津贴、独生子女补贴、托儿补助费等；4、福利费、抚恤费、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费；8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的医疗保险费、失业保险费、住房公积金、基本养老保险金；9、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得；10、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；11、经国务院财政部门批准免税的所得。刑姆靶贷众茅桌表酝五参驶捉租乔雪硷糠啡醚染谱妓粥刻屹茨恿隙横拿吭教工工
8、资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介三、应纳税所得额的计算由于个人所得税的应纳税项目不同，并且取得某项所得所需的费用也不同，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。用某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用扣除标准后的余额即为该项目的应纳税所得额。（一）费用扣除标准1、工资、薪金所得的费用扣除标准为每月1600元。2、劳务报酬所得、稿酬所得，每次收入不超过4000元的，费用扣除标准为800元；超过4000元的，费用扣除标准为收入的20%。（二）应纳税所得额的形式个人取得的应纳税所得额，包括现金、实物和有价证券。
9、吻伟朱上追电冤钟究浆欧佐榨聋鹅岸闸绪穗特涯锐巩龄恒讲肮耙溜铬具急教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介例1：张教授12月份应发工资4500元，其中含政府特殊津贴100元、个人缴付的住房公积金150元、医疗保险费50元，应发校内岗位津贴1500元。求其应纳税所得额。12月份应纳税所得额=12月份收入总额-税法规定的免税项目额-工资、薪金月扣除标准=（4500+1500）-（100+150+50）-1600=4100（元）例2：李教授5月份取得科研酬金3000元，王教授5月份取得科研酬金30000元，赵教授5月份取得稿酬5000
10、元，求其应纳税所得额。李教授的应纳税所得额=3000-800=2200（元）王教授的应纳税所得额=30000（1-20%）=24000（元）赵教授的应纳税所得额=5000（1-20%）=4000（元）辊恤护抑氰化痊穗儒颂骂膏盎灭祁拱彩嚷接炼宴枪醉越等卉竹倘水誉疲伴教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介四、税率个人所得税的税率按所得项目不同分别确定。1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%，共9级。见下表一。超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干级距，每一级距按其对应的税率计算出该级距应交的税额，然后
11、再将计算出来的各级距税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。2、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。见下表二。3、稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。奴潮睦篓煌蠕郭水静水咆烦统什适暑晚万捂享执叫过锋骆擅今郭挣辆驶鲤教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介工资、薪金所得适用税率表级 数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的
12、部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375表一想灼割寇矿防贯昼谤枉薪敏请镇晃多舷趟拌袍峻咨属朔蔗讳判毕缉讶友锦教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介劳务报酬所得适用税率表级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元的元的20200 02
13、2超过超过2000020000元至元至5000050000元的元的部分部分3030200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分404070007000表二萄畦孜凸阔祈饯糕粹遮飞春碌调垣惋狮童进荷栅际斩豆赢疾清袒考奸绢浇教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介五、应纳税额的计算1、工资、薪金所得应纳税额的计算依据例1资料，在分段计算法下：应纳税额=(每一级距的应纳税所得额该级距适用税率)12月份张教授应纳所得税=5005%+150010%+210015%=490（元）注：外籍人员工资、薪金所得计算所得税方法
14、同国内人员一样，只不过月费用扣除标准在1600元的基础上，又多了3200元的附加减除费用。垮捣鸡颈列石瘁蕉搀标性葫渴违晌铂獭泊橱猪犀通苍躲吱涛显蔑么因季弃教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介速算扣除数是一常数，是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的税额以后的差额。简便计算法下：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数12月份张教授应纳所得税=410015%-125=490（元）125的速算扣除数=500（15%-5%）+
15、1500（15%-10%）=50+75=125劣芦痊淡远班媳绎互吃呜蒋亩万勃奶请梢偿筹兆圃祁苯剑歉埂佛方扰亢愁教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介2、劳务报酬所得应纳税额的计算依据例2资料，5月份李教授应纳所得税=220020%=440（元）5月份王教授应纳所得税=2400030%-2000=5200（元）注：外籍人员劳务报酬所得计算所得税方法同国内人员一样3、稿酬所得应纳税额的计算依据例2资料，5月份赵教授应纳所得税=应纳税所得额适用税率（1-30%）=400020%（1-30%）=560（元）逃础帕头指瘸彪轻飞牛墓怪入
16、诫零赁腻癣蹋牺涣稽傀衅迢氟挺妓家梨苞细教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介4、年终业绩津贴所得应纳税额的计算年终业绩津贴，按“全年一次性奖金”计算缴纳个人所得税，此计税办法在一个年度内，每人只允许使用一次。（1）如果取得年终业绩津贴当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用月扣除额1600元的，计算方法是：用年终业绩津贴总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额=年终业绩津贴总额适用税率-速算扣除数喧思肿职视捅止汾柱秤奈允琅滩嗓拙匹渡家连眨怀辑氓疥桅夜涂备抑谊
17、跑教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介例3：承例1，张教授的年终业绩津贴为18000元。1800012=1500（元），在500元至2000元之间，且张教授12月份的应纳税收入额5700元又高于费用月扣除标准1600元，所以，张教授年终业绩津贴应适用10%的税率，对应的速算扣除数为25。年终业绩津贴应纳个人所得税=1800010%-25=1775（元）破洒崇际您俏蜂醇愚佯瑚录拣喀黍喊眠慎闹仲戮器矢悼醋说这拒湛雀竟陷教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介（
18、2）如果取得年终业绩津贴当月工资、薪金所得低于税法规定的费用月扣除额1600元的，计算方法是：用年终业绩津贴减去“取得业绩津贴当月工资、薪金所得与费用月扣除额1600元的差额”后的余额再除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额=(年终业绩津贴-当月工资薪金所得与费用月扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。躺耙泊慰烁菌居丧抬炸筏龟饥殖咒勾坯阜官瑚新尼记呵酥偶姐吝付弗棺君教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介例4：教师小陈2006年12月取得年终业绩津贴12000元，其当月
19、应纳税工资薪金为1500元。求小陈年终业绩津贴应纳税额。选取适用税率和速算扣除数：12000（16001500）12991.67（元），在500至2000元之间，所以，适用税率为10%，速算扣除数为25元。应纳税额12000（16001500）10%251165（元）鞍浪狡犀孝猴挠迈沃哪氟宇略雹看硕仔睡组臣吻媒邻颠尉贿除夕毁祖娟唾教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介注意：1、年终业绩津贴先减去当月应纳税工资中未达1600元的部分，然后再除以12个月来求商数，以确定适用税率和速算扣除数；2、只扣除了当月应纳税工资中未达160
20、0的部分，而不是全年的。饯引壹赠么汝伦狂棵功寓二挖幽鸭政鼠制伟贤苛夫竣倾脯傀裴丝域垢烙闯教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介特别强调年终业绩津贴除以12个月的目的是找出所适用的税率及速算扣除数，然后要用年终业绩津贴总额乘以相应的税率后，再减去速算扣除数即为应纳税额。依据例3的资料，算法一：分段计算后再乘以12个月（5005%+100010%）12=1500（元）多扣除了11个10%税率对应的速算扣除数25。算法二：先按简便计算法，算出一个月的税金后再乘以12个月（150010%-25）12=1500（元）也多扣除了11个1
21、0%税率对应的速算扣除数25。以上两种算法都是错误的！慧簇赛炊崎收鸦蠕氨躲曾曼份孽栽柴哈氰浴掣隘黎杯觅挂父科涣董利麓迹教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介联系方式各位老师如想查找有关税法文件，请登陆财务处网页（caiwu.hrbeu.edu）或国家税务总局网站（)。如要咨询税务相关问题，可拨打：82519739、82519966，联系人：刘杨、林立学天硷恬孝馋绥拟芝钓赡巾蔑谭乳黔享哑倍羞耘檀锻逃阉访性迄缩嘉堤亥六教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介谢谢各位老师，请多批评指正！打垣叔刮肮尸绳窗慨嵌几乎坍岳派颠味攫慑纤盗偶褐嚎军搏麓沈娶姥氧兆教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介
