国地税融合下的汇算清缴规划与防控

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1、国地税融合下的汇算清缴规划与防控国地税融合下的汇算清缴规划与防控 课程背景课程背景uu逐步构建风险管控的三大工具逐步构建风险管控的三大工具uu风暴中的建安行业，风暴中的建安行业，ARE YOU READY? ARE YOU READY? uu金税三期，风险实时推送的利剑指向何方？金税三期，风险实时推送的利剑指向何方？uu“双打双打”组合拳，强势来袭，不可不察也！组合拳，强势来袭，不可不察也！uu让老板让老板“疯狂疯狂”的残保金！的残保金！uu企业所得税的企业所得税的“清查风暴清查风暴”即将来临即将来临第一部分融合融合，融而不合！逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具综合分

2、析综合分析p创新商业模式：创新商业模式：搭架平台、整合资源（网约导游）搭架平台、整合资源（网约导游） p优化组织架构：优化组织架构：企业集团、资金池模式、子公司、分公企业集团、资金池模式、子公司、分公司、项目部的选择司、项目部的选择p贴近税收优惠：贴近税收优惠：辣么多优惠，总有一款适合你！辣么多优惠，总有一款适合你！p选择交易对象：选择交易对象：守法、诚信、身份。守法、诚信、身份。开票后作废的警示开票后作废的警示？p考量地区政策：考量地区政策：“洼地洼地= =效应效应1 1”、“攻占霍尔果斯攻占霍尔果斯”逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具布局架构布局架构p建制度：建立

3、符合企业实际的内控制度建制度：建立符合企业实际的内控制度 p设公司：公司设立考虑整体布局。设公司：公司设立考虑整体布局。PEPE的最爱！的最爱！p用合同：识别合同风险，发票条款必须有用合同：识别合同风险，发票条款必须有! !逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具风险检验风险检验p增值税税负率。增值税税负率。p企业所得税贡献率。企业所得税贡献率。p投入产出比。投入产出比。p财务数据配比分析。财务数据配比分析。p发票比例分析发票比例分析p合理性分析合理性分析 国地税深度融合产生的税收新问题国地税深度融合产生的税收新问题融合，融合，融而不合！融合，融合，融而不合！国家税务局国家

4、税务局 地方税务局合作工作规范（地方税务局合作工作规范（3.03.0版）版）3.03.0版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，充分调动两个积极性，充分调动两个积极性，推动国税、地税服务融合推动国税、地税服务融合、征管、征管协同、信息共享、经验互鉴，协同、信息共享、经验互鉴，实现国税、地税合作全面实现国税、地税合作全面升级。升级。p“协同管理建筑服务企业外出经营税收协同管理建筑服务企业外出经营税收” p“协同实施房地产开发企业税收一体化管理协同实施房地产开发企业税收一体化管理”p“共享涉税信息的应用共享涉税信息的应用”国地税深度融合产生的

5、税收新问题国地税深度融合产生的税收新问题国地税联合稽查，双剑合璧！国地税联合稽查，双剑合璧！国家税务局国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行）地方税务局联合稽查工作办法（试行）（税总发（税总发201620168484号）号）u第十六条第十六条 国家税务局、地方税务局应当加强国家税务局、地方税务局应当加强稽查执法互稽查执法互稽查执法互稽查执法互助助助助，对稽查案件检查中涉及对方管辖范围的执法事项，对稽查案件检查中涉及对方管辖范围的执法事项，可提请对方进行协助，另一方应积极配合可提请对方进行协助，另一方应积极配合可提请对方进行协助，另一方应积极配合可提请对方进行协助，另一方应积极配合。u第十

6、七条第十七条 国家税务局、地方税务局国家税务局、地方税务局应当共同与公安等相应当共同与公安等相应当共同与公安等相应当共同与公安等相关部门建立联合执法合作机制关部门建立联合执法合作机制关部门建立联合执法合作机制关部门建立联合执法合作机制，合力打击涉税违法犯罪，合力打击涉税违法犯罪行为，行为，联合开展发票整治联合开展发票整治联合开展发票整治联合开展发票整治等工作。等工作。u共享涉税信息共享涉税信息一个平台一个平台三个覆盖三个覆盖两级处理两级处理四类系统四类系统包含网络包含网络硬件和基硬件和基础软件的础软件的统一的技统一的技术基础平术基础平台。台。应用内容逐步应用内容逐步覆盖所有税种覆盖所有税种，覆

7、盖税收工，覆盖税收工作的主要工作作的主要工作环节，覆盖各环节，覆盖各级国地税机关级国地税机关，并与有关部，并与有关部门联网。门联网。依托统一的技依托统一的技术基础平台，术基础平台，逐步实现税务逐步实现税务系统的数据信系统的数据信息在总局和省息在总局和省局集中处理。局集中处理。包括征收管包括征收管理、外部信理、外部信息、决策支息、决策支持和行政管持和行政管理等系统。理等系统。一个平台一个平台两级处理两级处理三个覆盖三个覆盖四类系统四类系统金税三期工程总体目标金税三期工程总体目标金税三期，这是一个神奇的系统金税三期，这是一个神奇的系统1010登登记记证证明明认认定定优优惠惠纳纳税税人人管管理理申申

8、报报票票证证征征收收申报征收发发票票发发票票管管理理稽稽查查评评估估法法制制风风险险处处理理综综合合核心征管软件业务分布核心征管软件业务分布金税三期工程金税三期工程创新点创新点四类系统四类系统一个平台一个平台金税三期金税三期2.统一全国征管数据统一全国征管数据标准、口径标准、口径1.运用先进税收管理理念运用先进税收管理理念和信息技术做好总体和信息技术做好总体3.实现全国征管数据实现全国征管数据大集中大集中5.统一征管规范统一征管规范和纳服规范和纳服规范4.统一国地税征管应用统一国地税征管应用系统版系统版6.建立统一的网络建立统一的网络发票系统发票系统金税三期，这是一个神奇的系统金税三期，这是一

9、个神奇的系统全面全面“去审批去审批”时代，利好还是利空？时代，利好还是利空？行政审批制度改革，好，还是不好？行政审批制度改革，好，还是不好？国家税务总局：七项保留行政许可审批事项公布国家税务总局：七项保留行政许可审批事项公布企业所得税优惠全部备案企业所得税优惠全部备案对取消和下放的所有税务行政审批项目，税务部门均制定对取消和下放的所有税务行政审批项目，税务部门均制定了后续管理办法和措施，并把后续管理融入到发票管理、了后续管理办法和措施，并把后续管理融入到发票管理、申报管理等日常税收征管工作中，推进后续监管精细化和申报管理等日常税收征管工作中，推进后续监管精细化和税收风险管理常态化。税收风险管理

10、常态化。审批制下经过税局审批，风险由税局承担，风险转嫁！审批制下经过税局审批，风险由税局承担，风险转嫁！登记或备案制，税局必然会加大事后管理，特殊项目成为登记或备案制，税局必然会加大事后管理，特殊项目成为稽查重点！稽查重点！商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）四、增值税发票开具 （一）税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行）（附件），并

11、在新系统中增加了编码相关功能。自自20162016年年5 5月月1 1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？为什么要使用商品和服务编码开具发票呢？为什么要使用商品和服务编码开具发票呢？土豆与马铃薯的故事！土豆与马铃薯的故事！元芳你，怎么看？元芳你，怎么看？生

12、物柴油是不是柴油生物柴油是不是柴油？财务的困惑：财务的困惑：我们刚刚领了专票，还没开过票，一直很迷我们刚刚领了专票，还没开过票，一直很迷惑发票上的货物或劳务名称是由我们企业自己定，还是由惑发票上的货物或劳务名称是由我们企业自己定，还是由税务机关来规定呢？有什么依据或者规定吗？税务机关来规定呢？有什么依据或者规定吗？国家的要求：国家的要求：国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知问题的通知.doc.doc商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？税务端：税务端：增强税务机关信息化信息化信息化信息化管理能力，大数据

13、大数据大数据大数据应用；编码与海关、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩海关、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩海关、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩海关、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩，具有比对和统计分析比对和统计分析比对和统计分析比对和统计分析功能；编码编制留有空间，相关功能逐步完善；代码上下游之间是有逻辑关系的，可以进一步拓展、关联。企业端：企业端：一次性维护，日常开票时自动调用编码自动调用编码自动调用编码自动调用编码，不改变纳税人日常开票习惯，不影响纳税人开票效率；编码维护提供多种方式选择，配有关键字索引和模糊查询关键字索引和模糊查询关键字索引和模糊查询关键字索引和模糊查询功能，并

14、有随机说明，方便纳税人查阅及选用；编码与适用税率、优惠政策挂钩，有助于纳税人防止错用税率防止错用税率。编码和发票的秘密：编码和发票的秘密：油变煤油变煤！A A、B B、C C、D, D, 真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫

15、描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查未查未查未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。A A、B B、C C、D, D, 真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税

16、人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。20162016年年8 8月起按照纳税信用级别分别适月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。用发票认证的有关规定。A A、B B、C C、D, D, 真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？发票查询平台最新政策：发票查询平台最新政策：国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告能及系统维护有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2

17、0162016年第年第5757号）号）一、纳税人一、纳税人每日可登录每日可登录每日可登录每日可登录本省增值税发票选择确认平台，本省增值税发票选择确认平台，查查查查询、选择、确认询、选择、确认询、选择、确认询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。信息。 二、增值税发票选择确认平台二、增值税发票选择确认平台纳税人端系统维护工作纳税人端系统维护工作，由由增值税税控系统服务单位负责增值税税控系统服务单位负责。三、本公告自三、本公告自20162016年年9 9月月1 1日起施行，日起施行，国家税务总局关于国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有

18、关事项的公告优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告（国（国家税务总局公告家税务总局公告20162016年第年第3232号）第一条同时废止。号）第一条同时废止。A A、B B、C C、D, D, 真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的的公告公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20142014第第4040号）号）国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 ) 的公告的公告( (国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第4848号号) )国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告

19、（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第4646号号) )国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第8585号）号）国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第9 9号）号）“黑名单黑名单”制度重大修订，你知道吗？制度重大修订，你知道吗？国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办重大税收违法案件信息公布办法（试行）法（试行）（国

20、家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第2424号）号）关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录作备忘录的通知的通知（发改财金的通知的通知（发改财金【20152015】30623062号）号）关于印发关于印发关于对纳税信用关于对纳税信用A A级纳税人实施联合激励措施级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录的合作备忘录的通知（发改财金的通知（发改财金2016201614671467号号 ）国家税务总局稽查局发布国家税务总局稽查局发布6 6个联合惩戒案例个联合惩戒案例.doc.doc唐山、承德有哪些企业列入黑名单之中了呢，

21、想知道不？唐山、承德有哪些企业列入黑名单之中了呢，想知道不？第二部分2016财税“新欢”与“旧爱”连连看残疾人保障金，想说爱你不容易残疾人保障金，想说爱你不容易残疾人就业保障金征收使用管理办法残疾人就业保障金征收使用管理办法（财税（财税201572201572号）号）精神残疾算不？精神残疾算不？劳务派遣的残疾人，算不算？劳务派遣的残疾人，算不算？小微企业能免残保金吗？小微企业能免残保金吗？小微企业是指小规模还是小型微小微企业是指小规模还是小型微利企业？利企业？就不交残疾人保障金，能把我咋地？就不交残疾人保障金，能把我咋地？文化事业建设费，到底怎么交？文化事业建设费，到底怎么交？财政部国家税务总

22、局关于营业税改征增值税试点有关文财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税（财税201620162525号）号）是不是从事广告业务都需要缴纳文化事业建设费？是不是从事广告业务都需要缴纳文化事业建设费？如何计算文化事业建设费？如何计算文化事业建设费？纳税义务时间和纳税地点如何判定？纳税义务时间和纳税地点如何判定？小微企业能不能减免此项费用？小微企业能不能减免此项费用？p财政部财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知化事业建

23、设费政策及征收管理问题的补充通知政府性基金减免政策分析政府性基金减免政策分析财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知基金的通知（财税（财税20142014122122号号为进一步加大对为进一步加大对小微企业小微企业小微企业小微企业的扶持力度，经国务院批准，现的扶持力度，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：一、一、自自20152015年年1 1月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日日，对按月纳税的，对按月纳税的月销售额或营业额不超过月销售额或

24、营业额不超过3 3万元（含万元（含3 3万元），以及按季纳万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过税的季度销售额或营业额不超过9 9万元（含万元（含9 9万元）的缴纳万元）的缴纳义务人，义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费文化事业建设费文化事业建设费文化事业建设费。政府性基金减免政策分析政府性基金减免政策分析财政部财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知围的通知（财税（财税

25、201612201612号）号）l经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：通知如下：l一、将一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3 3万元万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9 9万元）的缴万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过纳义务人

26、，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10101010万元万元万元万元（按季度纳税的季度销售额或营业额（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过不超过不超过不超过30303030万元万元万元万元）的缴纳义务人。的缴纳义务人。跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？ 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法收管理暂行办法（国家税务总局（国家税务总局2016年第年第17号号公告）公告）第七条第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，

27、需服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交提交提交提交以下资料：以下资料：（一）（一）增值税预缴税款表增值税预缴税款表；（二）与发包方签订的（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；及复印件；（三）与分包方签订的（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；及复印件；（四）从分包方取得的（四）从分包方取得的发票原件及复印件。及复印件。跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？ 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第5353号号）八、八、八、八、纳税人跨县（市、区

28、）提供建筑服务增值税征收管纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法理暂行办法理暂行办法理暂行办法（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2016201620162016年第年第年第年第17171717号发布）第号发布）第号发布）第号发布）第七条规定调整为七条规定调整为七条规定调整为七条规定调整为：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表，并出示出示以下资料：跨县提供建筑服务，预缴资料有何变

29、化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？ （一）与发包方签订的建筑合同复印件建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（二）与分包方签订的分包合同复印件分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件发票复印件（加盖纳税人公章）。l外管证新变化，需要注意啦！异地预缴增值税城建税和教育费附加新政策异地预缴增值税城建税和教育费附加新政策财政部财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知（财税（财税201674201674号号 ）u【例例】吉林省长春市南关区建筑企业一般

30、纳税人吉林省长春市南关区建筑企业一般纳税人A A ，20162016年年8 8月发生了如下业务：在哈尔滨市明水县提供建筑物服月发生了如下业务：在哈尔滨市明水县提供建筑物服务，合同注明的开工日期为务，合同注明的开工日期为20162016年年7 7月月2020日，合同总金额日，合同总金额11100001110000元（含税），给对方开具了增值税专用发票。元（含税），给对方开具了增值税专用发票。uA A将部分业务分包给建筑企业将部分业务分包给建筑企业B B，支付分包款，支付分包款444000444000元，取元，取得增值税专用发票，注明税额得增值税专用发票，注明税额4400044000元。元。5 5

31、月月A A取得取得2 2张张17%17%税率的增值税专用发票，注明税额税率的增值税专用发票，注明税额1700017000元。除上述外元。除上述外A A当当月无其他业务，选择一般计税方法。月无其他业务，选择一般计税方法。问：如何预缴增值税、城建税及附加？问：如何预缴增值税、城建税及附加？发票大检查，时刻准备着！发票大检查，时刻准备着！国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知查的通知（税总函（税总函20162016455455号）号）u对对20162016年年5 5月月1 1日全面推开营改增试点以来，纳税人发票使日全面推开营改增试点以

32、来，纳税人发票使用情况（用情况（重点是生活服务业和商业零售业纳税人重点是生活服务业和商业零售业纳税人），以及），以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。查。u税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外要求纳税人提供相关证件或其他证明材料，要求纳税人提供相关证件或其他证明材料，是否审核纳税是否审核纳税是否审核纳税是否审核纳税人申请代开发票内容超经营范围。人申请代开发票内容超经营范围。人申请代开发票内容超经营范围。人申请代开发票内容超经营范围。营改增后，个人应税服务能否申请

33、代开专票？营改增后，个人应税服务能否申请代开专票？国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税款和代开增值税发票的通知（税总函（税总函20161452016145号号 ) )增值税增值税小规模纳税人销售其取得的不动产小规模纳税人销售其取得的不动产小规模纳税人销售其取得的不动产小规模纳税人销售其取得的不动产以及以及其他个人其他个人其他个人其他个人出租不动产出租不动产出租不动产出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请人缴纳增值税后可以向地税局申请代

34、开增值税专用发票代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。代开增值税普通发票。思考：代开发票，是你想代开就能代开吗？思考：代开发票，是你想代开就能代开吗？思考：代开发票，是你想代开就能代开吗？思考：代开发票，是你想代开就能代开吗？国税代开发票，地税的税怎么弄？国税代开发票，地税的税怎么弄？国税代开发票，地税的税怎么弄？国税代开发票，地税的税怎么弄？“两个卡两个卡”税收政策与新商业模式的博弈税收政策与新商业模

35、式的博弈国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5353号）号）三、单用途商业预付卡（以下简称三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡单用途卡”）业务按）业务按照以下规定执行：照以下规定执行：四、支付机构预付卡（以下称四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡多用途卡”）业务按照以）业务按照以下规定执行：下规定执行：此政策一出：在加油站购卡加油，该怎么办呢？此政策一出：在加油站购卡加油，该怎么办呢？预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题国家税务总局

36、关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5353号）号）（十一）增加（十一）增加6 6“未发生销售行为的不征税项目”，用于，用于纳税人纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目未发生销售行为的不征税项目”下设：下设：601601“预付卡销售和充值”602602“销售自行开发的房地产项目预收款”603603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题预付卡、房地产

37、预收、已交营业税补开发票问题国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5353号）号）使用使用“未发生销售行为的不征税项目未发生销售行为的不征税项目”编码编码发票税率栏应填写“不征税”不得开具增值税专用发票。不得开具增值税专用发票。思考：房地产企业预收款开票时是否需要价税分离？税额思考：房地产企业预收款开票时是否需要价税分离？税额思考：房地产企业预收款开票时是否需要价税分离？税额思考：房地产企业预收款开票时是否需要价税分离？税额如何填写？如何填写？如何填写？如何填写？营改增对其他税种计税依

38、据的影响营改增对其他税种计税依据的影响财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税（财税201620164343号）号）u一、计征契税的成交价格不含增值税。一、计征契税的成交价格不含增值税。u二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。u三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。税收入。u四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税四、个人转让

39、房屋的个人所得税应税收入不含增值税u五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。u六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。不含增值税。研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理四个案例引发的加计扣除四个案例引发的加计扣除“血案血案”p委托研发的委托研发的“冤屈冤屈”-电力公司稽查案例电力公司稽查案例p每根钢管都是研发项目每根钢管都是研发项目-钢管生产企业稽查案例钢管生产企业稽

40、查案例p研发形成的铁路桥也加计？研发形成的铁路桥也加计？-铁路桥生产企业稽查案例铁路桥生产企业稽查案例p共用设备折旧也能加计扣除共用设备折旧也能加计扣除-风力发电企业稽查案例风力发电企业稽查案例研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理两个文件支撑一片新的蓝天两个文件支撑一片新的蓝天p财政部财政部国家税务总局国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知前加计扣除政策的通知（财税（财税2015119号）号）p国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告有关问题的公告（国家税

41、务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除高发涉税风险分析研发费用加计扣除高发涉税风险分析p究竟谁的工资，可以加计扣除？究竟谁的工资，可以加计扣除？p用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？p“混用混用”产生的费用，怎么加计扣除？产生的费用，怎么加计扣除？p所谓的所谓的“其他费用其他费用”如何限额扣除？如何限额扣除？p研发形成的研发形成的“副产品副产品”，如何处理？，如何处理？研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除研

42、发费用加计扣除10大问题，你必须知道！大问题，你必须知道！p研发形成的研发形成的“产品产品”，又如何加计扣除呢？，又如何加计扣除呢？p委托研发的委托研发的“冤屈冤屈”，能够，能够“昭雪昭雪”吗？吗？p不适用加计扣除的六大行业如何判定？不适用加计扣除的六大行业如何判定？p研发失败了，还能加计扣除吗？研发失败了，还能加计扣除吗？p不是高新企业，就不能加计扣除了吗？不是高新企业，就不能加计扣除了吗？高新企业认定与管理涉税风险梳理高新企业认定与管理涉税风险梳理高新企业认定的条件如何判定？高新企业认定的条件如何判定？获得高新资格后，如何填报获得高新资格后，如何填报年度发展情况报表年度发展情况报表？高新技

43、术企业变更名称、发生合并分立等行为，怎么办？高新技术企业变更名称、发生合并分立等行为，怎么办？跨地区整体迁移、部分迁移，高新资格怎么处理？跨地区整体迁移、部分迁移，高新资格怎么处理？取消高新资格的情形有哪些？取消高新资格的情形有哪些？高新企业认定与管理涉税风险梳理高新企业认定与管理涉税风险梳理财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税（财税201620164343号）号）u一、计征契税的成交价格不含增值税。一、计征契税的成交价格不含增值税。u二、房产出租的，计

44、征房产税的租金收入不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。u三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。税收入。u四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税u五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。u六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。不含增值税。股

45、权激励新政要点分析与把握股权激励新政要点分析与把握新政背后的故事新政背后的故事股权激励新政要点分析与把握股权激励新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握核心规定核心规定激励类型：激励类型：股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励适用税目：适用税目：财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得纳税环节：纳税环节：从原来的行权时改为股权转让时，二合一。从原来的行权时改为股权转让时，二合一。从原来的行权时改为股权转让时，二合一。

46、从原来的行权时改为股权转让时，二合一。uu实质影响：纳税资金必要实质影响：纳税资金必要实质影响：纳税资金必要实质影响：纳税资金必要+ + + +个人税负下降个人税负下降个人税负下降个人税负下降股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握新旧政策对比新旧政策对比新：不征税制定制定计划计划取得取得股权股权转让转让股权股权原：取得当月按“工资 薪金所得”征税原：原：一次新的股权转让原：不征税新：暂不征税持有持有股权股权新：不征税原：不征税股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握适用股权激励优惠的八大条件适用股权激励优惠的八大条件p非上市公司

47、。非上市公司。新三板公司是否可以适用此政策？新三板公司是否可以适用此政策？新三板公司是否可以适用此政策？新三板公司是否可以适用此政策？p激励类型。激励类型。股权（票）期权、限制性股票、股权奖励股权（票）期权、限制性股票、股权奖励股权（票）期权、限制性股票、股权奖励股权（票）期权、限制性股票、股权奖励p境内居民企业。境内居民企业。如何划分居民企业和非居民企业？如何划分居民企业和非居民企业？如何划分居民企业和非居民企业？如何划分居民企业和非居民企业？p股权激励计划。股权激励计划。须经公司董事会、股东（大）会审议通过。须经公司董事会、股东（大）会审议通过。须经公司董事会、股东（大）会审议通过。须经公

48、司董事会、股东（大）会审议通过。没有股东大会的国有单位，怎么办？没有股东大会的国有单位，怎么办？没有股东大会的国有单位，怎么办？没有股东大会的国有单位，怎么办？股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握适用股权激励优惠的八大条件适用股权激励优惠的八大条件p激励标的激励标的p激励对象和比例限制。激励对象和比例限制。p持股时间持股时间p负面清单制度。负面清单制度。实施实施实施实施股权奖励公司股权奖励公司股权奖励公司股权奖励公司及及及及奖励股权标的公司奖励股权标的公司奖励股权标的公司奖励股权标的公司所属行业均不属于所属行业均不属于所属行业均不属于所属行业均不属于股股股股

49、权奖励税收优惠政策限制性行业目录权奖励税收优惠政策限制性行业目录权奖励税收优惠政策限制性行业目录权奖励税收优惠政策限制性行业目录范围范围范围范围公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。业确定。业确定。业确定。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握递延纳税的税务处理递延纳税的税务处理p取得时取得时：符合条件的，经备案，可实行递延纳税政策。l即：员工在取得股票期权、股权期权、限制性股

50、票和股权奖励时，可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。p股权转让时：股权转让时：适用“财产转让所得”项目l应纳税所得额=股权转让收入 （股权取得成本合理税费）l应纳税额=应纳税所得额20%p转让时，各形式成本的确定转让时，各形式成本的确定l股票（权）期权：按行权价确定l限制性股票：按实际 出资额确定l股权奖励：成本为零股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握上市公司的股权激励政策上市公司的股权激励政策p计算方法计算方法：保持不变。参见财税200535号、财税20095号、国税函2009461号。p递延纳税：递延纳税：由原来的6个月内平均缴纳，改为延长缴税期限至12

51、个月内缴纳。延期纳税不再仅限于上市公司高管。延期纳税不再仅限于上市公司高管。财税200940号同时作废。p适用范围适用范围。沪深两市。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握技术成果技术成果投资入股核心要求投资入股核心要求个人或投资企业被投资被投资企业企业技术成果企业股票（权）12境内居民企业境内居民企业入股对象入股对象被投资企业支付的对价全部为股权被投资企业支付的对价全部为股权支付形式支付形式取得对价形式取得对价形式股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握两条路，你自己选吧！两条路，你自己选吧！选择原政策选择递延纳税1.1.按财

52、产转让按财产转让缴税；缴税；2.2.根据根据财税财税201520154141号号文文件规定，实行件规定，实行分期缴税。分期缴税。1.1.入股时不缴入股时不缴税；税；2.2.转让股权时，转让股权时，按照股权转让按照股权转让收入减去技术收入减去技术成果原值和合成果原值和合理税费的差额理税费的差额计税。计税。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注p扣缴义务人的规定扣缴义务人的规定u实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业p企业上市企业上市u递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时

53、，按照限售递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售股的规定执行。股的规定执行。u主要是两层含义：主要是两层含义：一是计算方法按照限售股的规定执行；一是计算方法按照限售股的规定执行；一是计算方法按照限售股的规定执行；一是计算方法按照限售股的规定执行；二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再负责计算并扣缴税款。负责计算并扣缴税款。负责计算并扣缴税款。负责计算并扣缴税款。u取得转增股本收入递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用分

54、期缴税政策。u以非货币性资产投资形式处置股权以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再享受分期缴税和递延纳税优惠，必须当期缴税。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注p多种方式取得股权的成本核算多种方式取得股权的成本核算应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。p转让部分股权的处理转让部分股权的处理实行递延纳税的股权视同优先转让。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注需次月需次月1515日内日内办理税务备案办理税

55、务备案无需办理税务手续无需办理税务手续需每年终了后需每年终了后3030日内日内报送股权变动情况报送股权变动情况需要代扣代缴税款需要代扣代缴税款制定计划制定计划行权、解禁、取得股权行权、解禁、取得股权持有期间转让股权转让股权特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注被投资企业的责任义务被投资企业的责任义务股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握第三部分汇算清缴收入类高发涉税风险规划与防控增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别情形情形1 1：p保盈公司采取预收货款方式销售一台机床，在保盈公司采取预收货款方式销售一台机床，在20162016

56、年年1111月月收到预收款收到预收款3030万元，机床在万元，机床在20162016年年1212月发出并得到对方确月发出并得到对方确认收货。认收货。p因机床需要安装调试，在因机床需要安装调试，在20172017年年1 1月份安装调试完毕。月份安装调试完毕。p问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？如何进行会计处理？如何进行会计处理？增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别情形情形2 2：p保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设备的生产工期为备的

57、生产工期为1313个月。合同约定按照生产进度支付款项，个月。合同约定按照生产进度支付款项，收款期分别为收款期分别为20162016年年6 6月、月、8 8月、月、1212月。保盈公司分别在月。保盈公司分别在20162016年年6 6月、月、8 8月分别收到进度款各月分别收到进度款各5050万元，万元，1212月进度款月进度款5050万未收到。万未收到。p该大型起重设备运送到对方企业时间是该大型起重设备运送到对方企业时间是20172017年年6 6月。安装月。安装调试完毕在调试完毕在20172017年年8 8月。月。p问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定问：此种情况下，企业所得税和

58、增值税纳税义务如何判定？增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别情形情形3 3：p保盈公司系生产农药的企业，采取支付收续费的方式委托保盈公司系生产农药的企业，采取支付收续费的方式委托其他单位销售农药。其他单位销售农药。p20162016年年1 1月月1 1日发给代销方农药日发给代销方农药100100万元。万元。20162016年年3 3月份收到月份收到3030万货款。万货款。20162016年年9 9月收到销售清单全部销售完成。月收到销售清单全部销售完成。p问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？增值税、企业所

59、得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别情形情形4 4：p保盈公司系一建筑企业。保盈公司系一建筑企业。20162016年年6 6月中标一工程，不含税月中标一工程，不含税总价总价500500万元，万元，7 7月收到预收款月收到预收款30%30%。合同约定按照完工进。合同约定按照完工进度支付工程款。度支付工程款。20162016年年1010月支付了工程款月支付了工程款100100万元。万元。20162016年年1212月末完工进度达到月末完工进度达到60%60%，但是并未收到相应的工程款。，但是并未收到相应的工程款。p问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？问：在三个时点，企

60、业所得税和增值税纳税义务如何？视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析案例分析案例分析B B企业是一家大型钢铁生产企业。在企业是一家大型钢铁生产企业。在20162016年进行税务风险年进行税务风险排查时，在视同销售处理上产生了困惑：排查时，在视同销售处理上产生了困惑：1.1.将本单位自产钢筋用于修建新厂房，账面成本将本单位自产钢筋用于修建新厂房，账面成本100100万元。万元。2.2.在端午节时购买粽子发放给职工，外购不含税价格为在端午节时购买粽子发放给职工，外购不含税价格为3030万，取得增值税专用发票上列明增值税进项税万，取得增值税专用发票上列明增值

61、税进项税5.15.1万元。万元。3.3.购买铁观音送给客户，取得专票税额购买铁观音送给客户，取得专票税额1.71.7万。万。视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析问题：问题：1. 1. 增值税增值税和和企业所得税企业所得税在视同销售上有何差异？在视同销售上有何差异？2. 2. 上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？3.3.企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基数呢？数呢？买一赠一，是不是无偿赠送？买一赠一，是不是无偿赠送？小宝老婆去沃尔驴超市购物，买

62、了康师傅方便面一大包，小宝老婆去沃尔驴超市购物，买了康师傅方便面一大包，和方便面捆到一起的还有一个玻璃碗，一共支付和方便面捆到一起的还有一个玻璃碗，一共支付1212元。小元。小宝老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的行为，怎么开发宝老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的行为，怎么开发票？票？小宝去给爱车交保险，在交保险的时候，保险公司赠送了小宝去给爱车交保险，在交保险的时候，保险公司赠送了一张一张500500元的加油卡，这个怎么开发票？元的加油卡，这个怎么开发票？保险公司购进加保险公司购进加油卡时，进项税能抵扣吗？油卡时，进项税能抵扣吗？小宝发财了，打算再买一个大别墅，售楼小姐说：买别墅，小宝发财了，

63、打算再买一个大别墅，售楼小姐说：买别墅，送装修、送家电、送装修、送家电、送苹果送苹果。小宝很担心地产公司的财务不小宝很担心地产公司的财务不会处理此笔业务啊！会处理此笔业务啊！外购货物印上外购货物印上logologo进行促销宣传，交税吗？进行促销宣传，交税吗？保盈地产公司为了提升楼盘的知名度，购进一批印有开发保盈地产公司为了提升楼盘的知名度，购进一批印有开发楼盘楼盘logologo的雨伞在沃尔牛超市门口赠送给广大市民。的雨伞在沃尔牛超市门口赠送给广大市民。5 5月月份共发送雨伞份共发送雨伞50005000把。雨伞购进金额合计把。雨伞购进金额合计11.711.7万元。万元。l l会计处理：会计处理

64、：会计处理：会计处理：借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品- - - -促销用雨伞促销用雨伞促销用雨伞促销用雨伞 10101010万万万万 应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 1.71.71.71.7万万万万 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 11.711.711.711.7万万万万外购货物印上外购货物印上logologo进行促销宣传，交税吗？进行促销宣传，交税吗？l l会计处理：会计处理：会计处理：会计处理：借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用- - - -促销

65、用雨伞促销用雨伞促销用雨伞促销用雨伞 11.711.711.711.7万万万万 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费- - - -应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 1.71.71.71.7万万万万 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入- - - -视同销售？视同销售？视同销售？视同销售？ 10101010万万万万借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本- - - -视同销售视同销售视同销售视同销售 10101010万万万万 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品- - - -促销用雨伞促销

66、用雨伞促销用雨伞促销用雨伞借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用- - - -促销用雨伞促销用雨伞促销用雨伞促销用雨伞 2 2 2 2万万万万 贷：贷：贷：贷：应交税费应交税费应交税费应交税费- - - -个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税 2 2 2 2万万万万如何准确把脉不征税收入？如何准确把脉不征税收入？lM M集团有限公司主要从事新型机车的研发和制造，税务稽集团有限公司主要从事新型机车的研发和制造，税务稽查机关在检查时发现，查机关在检查时发现， M M公司有从政府取得财政性资金的公司有从政府取得财政性资金的情况，具体的情况如下：情况，具体的情况如下：p（1 1）为了响应

67、国家）为了响应国家“走出去走出去”战略，战略，M M公司赴欧洲参加产公司赴欧洲参加产品展览，取得市商务部门的参展补助品展览，取得市商务部门的参展补助3535万元，此笔款项商万元，此笔款项商务部门没有具体管理要求。务部门没有具体管理要求。p（2 2）参与国家科技支撑计划课题的研制，取得科技部拨）参与国家科技支撑计划课题的研制，取得科技部拨付的专项经费付的专项经费430430万元，此笔款项科技部配套出台了规定万元，此笔款项科技部配套出台了规定资金专项用途的资金拨付文件，但资金专项用途的资金拨付文件，但M M公司没有对该经费进公司没有对该经费进行单独核算。行单独核算。p（3 3）取得所在街道拨付的企

68、业发展基金）取得所在街道拨付的企业发展基金120120万元。万元。如何准确把脉不征税收入？如何准确把脉不征税收入？请问：请问：（1 1）财政性资金的具体范围如何界定？）财政性资金的具体范围如何界定？财政性资金界定财政性资金界定为不征税收入需要满足什么条件？为不征税收入需要满足什么条件？（2 2）不征税收入用于支出，形成的费用能否税前扣除？）不征税收入用于支出，形成的费用能否税前扣除？免税收入所对应的成本费用能否扣除？免税收入所对应的成本费用能否扣除？（3 3）从所在街道取得的企业发展基金是否可作为不征税）从所在街道取得的企业发展基金是否可作为不征税收入收入? ?（4 4）房地产开发企业取得出让

69、金返还，又该如何处理呢）房地产开发企业取得出让金返还，又该如何处理呢？u案例分析案例分析某建筑安装企业，系营改增后的增值税一般纳税人，经营某建筑安装企业，系营改增后的增值税一般纳税人，经营范围为建筑服务。范围为建筑服务。20162016年年1111月签订合同将其自有的一栋闲置办公楼对外出租，月签订合同将其自有的一栋闲置办公楼对外出租，办公楼为营改增前自建，已经做简易计税备案。办公楼为营改增前自建，已经做简易计税备案。租赁期限为租赁期限为20162016年年1212月至月至20192019年年1212月，年租金为含税价月，年租金为含税价105105万元，总金额万元，总金额315315万元。合同约

70、定三年租金应一次性于万元。合同约定三年租金应一次性于20162016年年1212支付。支付。对方要求建筑公司一次性全额开具增值税专用发票。对方要求建筑公司一次性全额开具增值税专用发票。租赁收入的税会处理连连看租赁收入的税会处理连连看u1.1.建筑企业增值税纳税义务时间如何确定？建筑企业增值税纳税义务时间如何确定？u2.2.建筑企业选择简易计税，能否开具专票？建筑企业选择简易计税，能否开具专票？u3.3.建筑企业企业所得税纳税义务时间如何确定？建筑企业企业所得税纳税义务时间如何确定？u4.4.建筑企业如何缴纳建筑企业如何缴纳房产税房产税、印花税印花税？假定约定三个月的假定约定三个月的免租期，又该

71、免租期，又该如何缴纳印花税？如何缴纳印花税？u5.5.建筑企业在该如何进行会计处理？建筑企业在该如何进行会计处理？租赁收入的税会处理连连看租赁收入的税会处理连连看u6.6.在座的各位出租房屋一次性收取租金超过在座的各位出租房屋一次性收取租金超过3 3万元，免税万元，免税不？不？u7.7.车体、墙体出租用于广告宣传的增值税处理车体、墙体出租用于广告宣传的增值税处理u8.8.土地出租行为的增值税处理土地出租行为的增值税处理u9.9.房地产开发企业出租自建商品房的增值税处理房地产开发企业出租自建商品房的增值税处理u10.10.出租不动产增值税涉税处理，这张表，拿走不谢！出租不动产增值税涉税处理，这张

72、表，拿走不谢！租赁收入的税会处理连连看租赁收入的税会处理连连看某建筑公司某建筑公司20162016年年3 3月签订了一份工程施工合同，由于特月签订了一份工程施工合同，由于特殊原因，甲方要求解除合同。按照合同约定，建筑公司殊原因，甲方要求解除合同。按照合同约定，建筑公司在在20162016年年5 5月月9 9日收到了甲方支付的解除合同违约金日收到了甲方支付的解除合同违约金11.111.1万元，甲方要求建筑公司开具增值税专用发票。万元，甲方要求建筑公司开具增值税专用发票。u问题：问题：u此种解除合同违约金是否需要缴纳增值税？此种解除合同违约金是否需要缴纳增值税？u能否开具增值税专用发票？能否开具增

73、值税专用发票？u房地产企业收取的客户违约金，是否缴纳增值税及土地房地产企业收取的客户违约金，是否缴纳增值税及土地增值税？增值税？违约金、赔偿款的涉税处理违约金、赔偿款的涉税处理某建筑公司某建筑公司20162016年年4 4月签订一份工程施工合同，施工许可月签订一份工程施工合同，施工许可上注明的开工日期为上注明的开工日期为20162016年年5 5月月3 3日，但是因为甲方场地日，但是因为甲方场地尚未达到施工机械入场条件，导致工程延期开工，甲方尚未达到施工机械入场条件，导致工程延期开工，甲方在在20162016年年5 5月月1515日支付了建筑公司赔偿款日支付了建筑公司赔偿款11.111.1万元

74、，甲方万元，甲方要求建筑公司开具增值税专用发票。此工程属于大包工要求建筑公司开具增值税专用发票。此工程属于大包工程。程。u问题：问题：u此种解除合同违约金是否需要缴纳增值税？此种解除合同违约金是否需要缴纳增值税？u能否开具增值税专用发票？能否开具增值税专用发票？u如何进行会计处理？如何进行会计处理？违约金、赔偿款的涉税处理违约金、赔偿款的涉税处理不收租金收保证金，到底该不该交税呢？不收租金收保证金，到底该不该交税呢？房屋以收取保证金不收取租金的经营方式出租，租赁期长房屋以收取保证金不收取租金的经营方式出租，租赁期长达达1515年，只收取年，只收取“保证金保证金”，到底该不该交税呢？，到底该不该

75、交税呢？房地产开发企业开发小区内的绿化地和道路，是否免征城房地产开发企业开发小区内的绿化地和道路，是否免征城镇土地使用税？镇土地使用税？浙江大树置业股份有限公司与浙江省嘉兴市地方税务局稽浙江大树置业股份有限公司与浙江省嘉兴市地方税务局稽查局查局.doc.doc 税收筹划真的那么简单吗？税收筹划真的那么简单吗？税收筹划真的那么简单吗？税收筹划真的那么简单吗？国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知题的通知（国税函（国税函201079201079号）号）BCBC房地产开发有限公司未履行源泉扣缴案房地产开发有限公司未履行源泉扣缴案.doc.

76、docl附加题：附加题：n营改增后理财产品增值税如何处理？营改增后理财产品增值税如何处理？n股息红利是否征收增值税？股息红利是否征收增值税？股息、红利预提所得税，此税何时提？股息、红利预提所得税，此税何时提？财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知扣代收代征税款手续费管理的通知（财行（财行20052005365365号）第二条第（一）项的规定：号）第二条第（一）项的规定：法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收收款的按照代扣、代收收款的2%2%

77、支付手续费。支付手续费。问题来了：问题来了：企业取得税局给予的手续费，在税收上应该企业取得税局给予的手续费，在税收上应该如何处理呢？如何处理呢？n企业所得税企业所得税、增值税增值税、个人所得税个人所得税? ?取得取得“三代三代”手续费收入涉税处理全攻略手续费收入涉税处理全攻略出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？保盈地产公司保盈地产公司20162016年年8 8月进行了如下的存量固定资产处置月进行了如下的存量固定资产处置活动：活动：（1）2008年购入一台大客车，原值80万元，2016年5月处理，收取价款12万元，应如何计算增值税及会计处理？借

78、：银行存款 12万 贷：固定资产清理 11.65万 应交税费-应交增值税 0.35万借：应交税费-应交增值税 0.12万 贷：营业外收入 0.12万出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？（2）2010年购入一台货车，原值12万元，但是未取得发票，未抵扣增值税进项税，2016年5月处理，收取价款5万元，应如何进行会计处理及计算增值税？借：银行存款 5 贷：固定资产清理 4.9 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 0.10.1思考：如果本案例中不是地产公司，而是工业企业一般纳思考：如果本案例中不是地产公司，而是工业企业一般纳税人，此项业务该

79、如何处理？税人，此项业务该如何处理？出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？（3）2016年5月购入一台小轿车，购入原价35万元，在购入当月就已经抵扣进项税。2017年12月以此车抵顶欠款40万元，已计提折旧5万元，公允价值20万元，此种情况应如何计算增值税？如何进行会计处理？根据此案例，处置固定资产选择简易计税，能否开具专票根据此案例，处置固定资产选择简易计税，能否开具专票根据此案例，处置固定资产选择简易计税，能否开具专票根据此案例，处置固定资产选择简易计税，能否开具专票？营改增后，房地产、建安老项目、二手房销售、老房子出营改增后，房地产、建安

80、老项目、二手房销售、老房子出营改增后，房地产、建安老项目、二手房销售、老房子出营改增后，房地产、建安老项目、二手房销售、老房子出租等选择简易计税，能否开具专票呢？租等选择简易计税，能否开具专票呢？租等选择简易计税，能否开具专票呢？租等选择简易计税，能否开具专票呢？转租不动产，如何计税开票呢？转租不动产，如何计税开票呢？转租不动产，如何计税开票呢？转租不动产，如何计税开票呢？2024/7/3079第四部分汇算清缴扣除类高发涉税风险规划与防控如何构建和谐的差旅费管理制度如何构建和谐的差旅费管理制度p问题：问题：我公司实行差旅费包干，出差每人每天我公司实行差旅费包干，出差每人每天200200元，公司

81、报销元，公司报销来回路费，包干的来回路费，包干的200200元在报销时是否还需要发票？如果元在报销时是否还需要发票？如果公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每天公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每天200200元，元，那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案后，是否就不那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案后，是否就不需要发票，超过当地标准所得税汇算时纳税调增即可？需要发票，超过当地标准所得税汇算时纳税调增即可？ 如何构建和谐的差旅费管理制度如何构建和谐的差旅费管理制度财政部关于印发财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理中央国家机关和事业单位差旅费管理办法办法的通知的通知( (

82、财行财行20132013531531号号) )从从20142014年年1 1月月1 1日日开始执行新的差旅费管理办法，除市内交开始执行新的差旅费管理办法，除市内交通费外，城市间交通费按照级别不同选用不同的交通工具。通费外，城市间交通费按照级别不同选用不同的交通工具。住宿费和伙食补助费由各省自行上报标准，财政部审核确住宿费和伙食补助费由各省自行上报标准，财政部审核确认。认。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费和市内交通费和

83、市内交通费和市内交通费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和市内交通费实行定额包干。市内交通报销，伙食补助费和市内交通费实行定额包干。市内交通费每人每天费每人每天8080元。元。 关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知.doc.doc.doc.doc如何构建和谐的差旅费管理制度如何构建和谐的差旅费管理制度分析：分析：根据上述规定，城市间交通费、住宿费，都必须有真实合根据上

84、述规定，城市间交通费、住宿费，都必须有真实合法的票据，并且在当地主管税务部门备案的企业差旅费管法的票据，并且在当地主管税务部门备案的企业差旅费管理制度规定的标准以内，才允许在税前扣除。理制度规定的标准以内，才允许在税前扣除。伙食补助费和市内交通费实行定额包干。伙食补助费和市内交通费实行定额包干。出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算，不需要发票，可以税前扣除。差的天数计算，不需要发票，可以税前扣除。差旅费各地政策差旅费各地政策“私车公用私车公用”税务合规处理及各地实践税务合规处理及各地实践u问题引入问题引入 我公司与销售

85、部门经理和主管签订了私车公用的协议，公我公司与销售部门经理和主管签订了私车公用的协议，公司无需支付车辆使用费，只需支付实报实销的加油费，保司无需支付车辆使用费，只需支付实报实销的加油费，保险费，维修费，过路费，停车位，这种情况是否可以列入险费，维修费，过路费，停车位，这种情况是否可以列入销售费用税前扣除？销售费用税前扣除？u问题分析问题分析对对“私车公用私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费支出，能凭合法票据汽车发生租赁费支出，能凭合法票据( (税务局代开的租赁税务局代开的租赁发票发票) )是可以扣除的。是可以扣除的。l各地实践借鉴各地

86、实践借鉴 保险费用如何扣除才能最保险费用如何扣除才能最“保险保险”？典型案例分析典型案例分析lH H建设集团有限公司是一家大型的建筑安装公司。在建设集团有限公司是一家大型的建筑安装公司。在20162016年税收风险自查时，对于企业发生的保险费税前扣除产生年税收风险自查时，对于企业发生的保险费税前扣除产生了争议：了争议：l1.1.该单位在该单位在20162016年税前扣除了为农民工缴纳的工伤保险和年税前扣除了为农民工缴纳的工伤保险和医疗保险合计医疗保险合计3838万元。万元。l2.2.为了减轻发生意外对单位经营造成的负担，该单位还缴为了减轻发生意外对单位经营造成的负担，该单位还缴纳了雇主责任险，

87、合计金额为纳了雇主责任险，合计金额为2424万元；为农民工办理了团万元；为农民工办理了团体意外险，合计金额体意外险，合计金额1818万元。万元。l3.3.该单位为每一位中层以上领导缴纳了补充养老保险和补该单位为每一位中层以上领导缴纳了补充养老保险和补充医疗保险，比例分别为工资总额的充医疗保险，比例分别为工资总额的7%7%，全年合计，全年合计4949万元。万元。 保险费用如何扣除才能最保险费用如何扣除才能最“保险保险”？问题：问题：1.1.为农民工缴纳的两险能否税前扣除？为农民工缴纳的两险能否税前扣除？2.2.为农民工缴纳的团体意外险能否税前扣除？为农民工缴纳的团体意外险能否税前扣除？3.3.雇

88、主责任险能否税前扣除？雇主责任险能否税前扣除？4.4.补充养老和补充医疗如何扣除？补充养老和补充医疗如何扣除？5.5.企业支付的商业保险能否在税前扣除？企业支付的商业保险能否在税前扣除？ 难以收回的应收款能否作为损失扣除？难以收回的应收款能否作为损失扣除？T T公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业，公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业，T T公司聘请某会计师事务所对公司聘请某会计师事务所对20162016年业务进行审计，发现：年业务进行审计，发现：l1.A1.A公司是公司是T T公司的客户，有一笔公司的客户，有一笔200200万元的应收账款。万元的应收账款。A A公公司在司

89、在20152015年年2 2月份申请破产并清算。月份申请破产并清算。T T公司在公司在20152015年年2 2月对月对此笔应收款项确认为坏账损失并进行账务处理。但经过调此笔应收款项确认为坏账损失并进行账务处理。但经过调查发现，查发现，A A公司在公司在20162016年年8 8月才完成破产清算程序且无可收月才完成破产清算程序且无可收回款项。回款项。l2.T2.T公司对公司对Q Q公司有一笔公司有一笔4646万元应收账款，系万元应收账款，系20132013年年1010月形月形成，经过屡次催款，成，经过屡次催款，Q Q公司均以资金紧张拒不付款。公司均以资金紧张拒不付款。T T公司公司遂将遂将Q

90、Q公司起诉至法院，经过法院审理，判决公司起诉至法院，经过法院审理，判决T T公司胜诉，公司胜诉，但因但因Q Q公司无可供执行的财产，公司无可供执行的财产，20162016年年6 6月裁定终止执行。月裁定终止执行。 难以收回的应收款能否作为损失扣除？难以收回的应收款能否作为损失扣除？l3.20163.2016年年9 9月，月，T T公司销售给同一地区的公司销售给同一地区的C C公司一批成品油，公司一批成品油，应收账款为应收账款为1212万元。经税务机关确认，万元。经税务机关确认，C C公司已经是非营公司已经是非营业状态，据此业状态，据此T T公司将此笔应收账款作为资产损失在公司将此笔应收账款作为

91、资产损失在20162016年进行税前扣除。年进行税前扣除。l4.20164.2016年有三笔会计分录为年有三笔会计分录为“借：营业处支出，贷：应收借：营业处支出，贷：应收账款账款-HY-HY公司公司”，对应的金额合计是，对应的金额合计是1515万元，摘要内容万元，摘要内容是是“债务重组债务重组”。经检查此项债务重组损失已经所得税前。经检查此项债务重组损失已经所得税前扣除，后附原始凭证仅有双方所签的债务重组协议。扣除，后附原始凭证仅有双方所签的债务重组协议。l5.5.在审计中发现一笔形成于在审计中发现一笔形成于20102010年的应收账款，经询问相年的应收账款，经询问相关人员，这笔款项一直未收回

92、，但没有做为坏账损失进行关人员，这笔款项一直未收回，但没有做为坏账损失进行处理。处理。 难以收回的应收款能否作为损失扣除？难以收回的应收款能否作为损失扣除？l6.T6.T公司公司20162016年自行申报营业收入总额为年自行申报营业收入总额为80008000万元，营业万元，营业外收入外收入200200万元，被税务稽查机关专项检查发现少计收入万元，被税务稽查机关专项检查发现少计收入300300万元。万元。l在在20162016年按照年按照85008500万元的万分之一作为标准，将万元的万分之一作为标准，将85008500元以元以下且逾期下且逾期1 1年以上的应收账款全部作为坏账损失进行处理年以上

93、的应收账款全部作为坏账损失进行处理并税前扣除。并税前扣除。p请问：请问：1.T公司对A公司应收账款的损失处理是否合规？T公司应准备哪些证据、资料以备检查？2. 对于B公司起诉胜利却被终止执行，能否作为损失扣除？如果是中止执行呢？对于此种情形，T公司应准备何种证据、资料以备检查？ 难以收回的应收款能否作为损失扣除？难以收回的应收款能否作为损失扣除？3.对于C公司的应收款项处理是否合规？如果取得税务机关对于C公司注销税务登记的证明是否可以？相关政策是如何归定的？4.对于债务重组损失，税前扣除需要准备哪些证明材料？5.逾期六年应收账款，能否税前扣除？应如何扣除？6.T公司按照8500万作为收入总额，

94、是否正确？逾期一年以上应收账款税前扣除的标准有什么？7.上述应收账款损失税前扣除应采取何种方式申报？ 母公司向子公司收取管理费税前扣除分析母公司向子公司收取管理费税前扣除分析lW W公司是一家生产压缩天然气的公司，公司是一家生产压缩天然气的公司，C C公司是公司是W W公司的母公司的母公司。双方签订协议规定根据公司。双方签订协议规定根据W W公司的销售数量按每立方公司的销售数量按每立方米米0.10.1元的计价方式提取管理服务费；元的计价方式提取管理服务费；l另外，另外，C C公司为了保证公司为了保证W W公司产品质量达到国家标准，向公司产品质量达到国家标准，向W W公司提供定期的技术培训服务并

95、单独签订协议收取费用。公司提供定期的技术培训服务并单独签订协议收取费用。u问题：问题：1.1.按照销售数量提取费用，能否税前扣除？是否应征收流转税按照销售数量提取费用，能否税前扣除？是否应征收流转税呢？呢？2.2.单独签订技术培训的服务协议收取费用，能否税前扣除？是单独签订技术培训的服务协议收取费用，能否税前扣除？是否应征收流转税？否应征收流转税？3.3.母公司派遣人员到子公司工作，子公司负担工资薪金，如何母公司派遣人员到子公司工作，子公司负担工资薪金，如何进行税务处理？进行税务处理？ 境外单位提供设计服务涉税分析境外单位提供设计服务涉税分析保盈地产公司为了提升楼盘品质，保盈地产公司为了提升楼

96、盘品质，20162016年年6 6月聘请香港建月聘请香港建筑设计事务所对楼盘进行整体设计，假定一期项目设计费筑设计事务所对楼盘进行整体设计，假定一期项目设计费共计发生共计发生100100万元。万元。u想一想：想一想：增值税纳税义务人和扣缴义务人是谁？增值税纳税义务人和扣缴义务人是谁？如果扣缴义务人不履行扣缴义务，如果扣缴义务人不履行扣缴义务，税局怎么处理呢税局怎么处理呢？支付的设计费所包含的增值税是否抵扣？支付的设计费所包含的增值税是否抵扣？除涉及流转税外，是否还需要缴纳其他税费呢？除涉及流转税外，是否还需要缴纳其他税费呢？餐桌会议，真的是会议费吗？餐桌会议，真的是会议费吗？保盈公司2016年

97、6月发生会议费支出8.48万元，其中包括了会议用餐支出2万元。餐桌会议，是否属于会议费支出？会议费中包含的餐饮支出能抵扣吗？营改增前，发生的会议费支出，是地税发票，还是国税发票？借：管理费用-会议费 8万 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 0.480.48万万 贷：银行存款 8.48万投资形式取得不动产，税前扣除折旧的凭据？投资形式取得不动产，税前扣除折旧的凭据？财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税知（财税【20022002】191191号）号）财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征

98、增值税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知试点的通知（财税（财税201620163636号）号） 根据这两个文件，股东以不动产投资入股，此项不动产的根据这两个文件，股东以不动产投资入股，此项不动产的根据这两个文件，股东以不动产投资入股，此项不动产的根据这两个文件，股东以不动产投资入股，此项不动产的折旧该凭借这种票据在税前扣除呢？折旧该凭借这种票据在税前扣除呢？折旧该凭借这种票据在税前扣除呢？折旧该凭借这种票据在税前扣除呢？不动产未办理结算，未取得发票，折旧能扣吗？不动产未办理结算，未取得发票，折旧能扣吗？国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的国家税务总局关于贯彻落实企

99、业所得税法若干税收问题的通知（通知（国税函国税函201079201079号号）五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固但该项调整应在固定资产投入使用后定资产投入使用后1212个月内进行。个月内进行。 未取得全额发票，如何理解？未取得全额发票，如何理解？未取得全额发票，如何

100、理解？未取得全额发票，如何理解？ 取得发票后调整，是否调整之前已经计提的折旧？取得发票后调整，是否调整之前已经计提的折旧？取得发票后调整，是否调整之前已经计提的折旧？取得发票后调整，是否调整之前已经计提的折旧？ 新建、改建、扩建、装饰、修缮，进项税怎么抵扣呢？新建、改建、扩建、装饰、修缮，进项税怎么抵扣呢？新建、改建、扩建、装饰、修缮，进项税怎么抵扣呢？新建、改建、扩建、装饰、修缮，进项税怎么抵扣呢？购入旧固定资产如何把握折旧年限？购入旧固定资产如何把握折旧年限？案例分析案例分析某稽查局检查人员在对某建筑有限公司进行检查时，发现某稽查局检查人员在对某建筑有限公司进行检查时，发现该单位该单位20

101、132013年年9 9月购进了月购进了3 3台母公司使用过的高空作业平台台母公司使用过的高空作业平台车，并按车，并按3 3年计提了折旧。年计提了折旧。该项固定资产已在母公司按照该项固定资产已在母公司按照1212年计提折旧，截止到转让年计提折旧，截止到转让日，已经计提了日，已经计提了1010年零年零9 9个月。个月。取得了母公司资产管理科对该项资产的鉴定报告，评估的取得了母公司资产管理科对该项资产的鉴定报告，评估的转让价格为母公司当时的入账价值扣除已计提的折旧，并转让价格为母公司当时的入账价值扣除已计提的折旧，并说明该项资产预计还可使用三年。说明该项资产预计还可使用三年。购入旧固定资产如何把握折

102、旧年限？购入旧固定资产如何把握折旧年限？案例分析案例分析检查组就运输公司对该项固定资产按检查组就运输公司对该项固定资产按3 3年折旧期计提折旧年折旧期计提折旧的财务处理产生争议。的财务处理产生争议。第一种观点：第一种观点：认为折旧期限无论新旧，都应该按照税法规定的最低折旧认为折旧期限无论新旧，都应该按照税法规定的最低折旧年限处理。年限处理。企业所得税法企业所得税法第十一条规定：企业按照税法规定计算第十一条规定：企业按照税法规定计算固定资产的折旧，允许在企业所得税前扣除；高空平台作固定资产的折旧，允许在企业所得税前扣除；高空平台作业车属于一种设备，应按不低于业车属于一种设备，应按不低于1010年

103、计提折旧。企业应做年计提折旧。企业应做纳税调增处理。纳税调增处理。购入旧固定资产如何把握折旧年限？购入旧固定资产如何把握折旧年限？案例分析案例分析检查组就运输公司对该项固定资产按检查组就运输公司对该项固定资产按3 3年折旧期计提折旧年折旧期计提折旧的财务处理产生争议。的财务处理产生争议。第二种观点：第二种观点：认为上述税法中并没有明确规定固定资产的新旧，在实际认为上述税法中并没有明确规定固定资产的新旧，在实际工作中，应重点关注实际资产的使用情况和证据的合理性，工作中，应重点关注实际资产的使用情况和证据的合理性，企业取得的该项固定资产已经使用了近企业取得的该项固定资产已经使用了近1111年，基本

104、上达到年，基本上达到使用寿命，母公司出具的鉴定报告中评估的使用寿命，母公司出具的鉴定报告中评估的3 3年使用期限年使用期限也是符合要求的，企业按照也是符合要求的，企业按照3 3年进行财务处理并无问题。年进行财务处理并无问题。p政策依据政策依据+ +深入分析深入分析临时工、季节工、劳务工临时工、季节工、劳务工“工资工资”如何税前扣除？如何税前扣除？临时工、季节工、劳务工，是不是都可以作为工资薪金扣临时工、季节工、劳务工，是不是都可以作为工资薪金扣除？除？与工资薪金一起发放的福利性补贴，是工资还是福利费？与工资薪金一起发放的福利性补贴，是工资还是福利费？劳务派遣用工的劳务派遣用工的企业所得税企业所

105、得税和和增值税增值税的的“矛与盾矛与盾”？临时工工资，该怎么样税前扣除呢？临时工工资，该怎么样税前扣除呢？ 安保服务能否和劳务派遣一样差额呢？安保服务能否和劳务派遣一样差额呢？劳务派遣混合制，你听说过吗？劳务派遣混合制，你听说过吗？非正常损失非正常损失“税事谈税事谈”保盈集团2016年5月发生了以下资产损失事项：（1）采购的水泥，在运输过程中，雨天路滑，车辆侧翻，水泥全部落入水中。总价款23.4万元。取得了运输公司赔款15万元。l此种损失是发生在河里的损失，但是否属于合理的损失？此种损失是发生在河里的损失，但是否属于合理的损失？l收到运输公司的赔偿款项，是否属于价外费用而要缴纳增收到运输公司的

106、赔偿款项，是否属于价外费用而要缴纳增值税？值税？l如何进行会计处理？如何进行会计处理？非正常损失非正常损失“税事谈税事谈”（2）工地材料棚发生材料丢失事件，丢失钢材11.7万元。假定有如下情形：第一种：第一种：负责看守材料的保安人员和偷盗分子进行了殊死负责看守材料的保安人员和偷盗分子进行了殊死搏斗，但终因功力稍逊与人，最终被打倒在地，犯罪份子搏斗，但终因功力稍逊与人，最终被打倒在地，犯罪份子得逞；得逞； 第二种：第二种：负责看守材料的保安人员，发现前来偷盗的犯罪负责看守材料的保安人员，发现前来偷盗的犯罪份子人数众多，功力高强，采取了三十六计走为上计之应份子人数众多，功力高强，采取了三十六计走为

107、上计之应对策略。偷盗份子不费吹灰之力即完成了既定计划。对策略。偷盗份子不费吹灰之力即完成了既定计划。分析：算不算非正常损失？分析：算不算非正常损失？非正常损失非正常损失“税事谈税事谈”（3）假定在进行工程施工时，因大风天气将塔吊吹倒，完全损毁。此种损毁，算不算非正常损失？u上述损失，是否属于非正常损失？给我个理由上述损失，是否属于非正常损失？给我个理由! !u非正常损失引出的进项税抵扣范围认定问题。非正常损失引出的进项税抵扣范围认定问题。第五部分融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控企业将款项无偿借给关联方使用而不收取利息，能否被稽企业将款项

108、无偿借给关联方使用而不收取利息，能否被稽查机关认定为查机关认定为“视同销售视同销售”征收营业税？征收营业税？前总局局长肖捷怎么说？前总局局长肖捷怎么说？税收专家怎么说？税收专家怎么说？小宝之拙见小宝之拙见在营改增后此种行为是否要征收增值税？在营改增后此种行为是否要征收增值税？融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控小贷公司是否属于金融机构？小贷公司是否属于金融机构？支付给小贷公司的利息如何税前扣除风险最低？支付给小贷公司的利息如何税前扣除风险最低？与小贷公司签订的借款合同是否要缴纳印花税呢？与小贷公司签订的借款合同是否要缴纳印花税呢？融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中

109、的涉税风险规划与防控向自然人借款支付利息的税务风险防范分析向自然人借款支付利息的税务风险防范分析 同期同类贷款利率同期同类贷款利率资本弱化条款资本弱化条款 发票扣除发票扣除代扣代缴个税代扣代缴个税融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控统借统还业务的营业税、企业所得税、增值税涉税风险分统借统还业务的营业税、企业所得税、增值税涉税风险分析及各地政策实践分享析及各地政策实践分享营业税分析营业税分析国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知（国税发（国税发200213200213号）号）财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征

110、财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知收营业税问题的通知（财税字（财税字2000720007号）号）国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告（国家（国家税务总局公告税务总局公告20152015年第年第9292号）号）融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控保盈地产公司将自有资金保盈地产公司将自有资金50005000万，无偿借给了关联方建筑万，无偿借给了关联方建筑公司使用。借款期限为公司使用。借款期限为20152015年年1010月至月至20162016年年1010月；建筑公月；建筑公司一自然人股东将自有资金

111、司一自然人股东将自有资金10001000万借给建筑公司无偿使用，万借给建筑公司无偿使用，期限为期限为20162016年年1010月至月至20162016年年1212月。月。p想一想：想一想：上述无偿借款行为，是否需要视同销售征收增值税？上述无偿借款行为，是否需要视同销售征收增值税？假如视同销售了，建安企业可否抵扣进项税呢？假如视同销售了，建安企业可否抵扣进项税呢？“私车公用私车公用”无偿使用，是否需要视同销售征收增值税？无偿使用，是否需要视同销售征收增值税？将大楼无偿借给关联方使用，视同不？折旧让扣不？将大楼无偿借给关联方使用，视同不？折旧让扣不？融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税

112、风险规划与防控想一想：想一想：如果保盈集团想进行统借统贷，增值税如何处理？如果保盈集团想进行统借统贷，增值税如何处理？企业集团如何来界定？企业集团如何来界定？深圳、山东、内蒙、海南国税：深圳、山东、内蒙、海南国税：六、统借统还中的“企业集团”，根据企业集团登记管理暂行规定，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控“假股真债假股真债”暨混业投资业务涉税风险防控分析暨混业投资业务涉税风险防控分析国家税务总局关于企业混合性投资业务

113、企业所得税处理国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20132013年第年第4141号）号）5 5个条件同时满足是混合投资个条件同时满足是混合投资满足满足5 5个条件的税务处理个条件的税务处理【葛洲坝地产股权信托融资案例葛洲坝地产股权信托融资案例】融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控其他应收款科目税收风险分析与稽查应对其他应收款科目税收风险分析与稽查应对税务稽查为何关注其他应收款科目？税务稽查为何关注其他应收款科目？如果税务稽查发现问题应如何应对？如果税务稽查发现问题应如何应对？房地产开发企业将贷款转借关

114、联方多列财务费用房地产开发企业将贷款转借关联方多列财务费用稽查案例稽查案例融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控应付票据，买方付息，能税前扣除吗？应付票据，买方付息，能税前扣除吗？正常情况下，都是持票人也就是卖方到银行贴现取得贴现正常情况下，都是持票人也就是卖方到银行贴现取得贴现凭证列支贴现利息。凭证列支贴现利息。如果是买方付息，需要满足以下条件：如果是买方付息，需要满足以下条件：一是签有买方付息的协议一是签有买方付息的协议二是银行票面金额全部支付给卖方。二是银行票面金额全部支付给卖方。三是银行将三是银行将贴现凭证开具给买方贴现凭证开具给买方，买方以此作为税前扣除，买方以

115、此作为税前扣除的凭据。的凭据。凭证虚假：凭证虚假：“影子银行影子银行”绊倒用贷企业绊倒用贷企业融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控委托贷款行为涉税风险防控风险委托贷款行为涉税风险防控风险企业所得税税前扣除是依据发票还是结息单呢？企业所得税税前扣除是依据发票还是结息单呢？是否受到同期同类贷款利率的限制？是否受到同期同类贷款利率的限制？是否要缴纳营业税和印花税呢？是否要缴纳营业税和印花税呢？是否受到资本弱化条款的限制呢？是否受到资本弱化条款的限制呢？融资困境中的涉税风险规划与防控融资困境中的涉税风险规划与防控资金池业务涉税风险防控风险资金池业务涉税风险防控风险何为资金池？何

116、为资金池？资金池的模式资金池的模式资金池的实质认定资金池的实质认定资金池企业所得税、增值税的涉税处理资金池企业所得税、增值税的涉税处理个人股东向公司借款长期不还涉税风险？个人股东向公司借款长期不还涉税风险？个人股东向公司借款长期不还涉税风险何在？个人股东向公司借款长期不还涉税风险何在？财政部财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知征收管理的通知（财税（财税20031582003158号）号）股东借款股东借款“纳税年度终了后纳税年度终了后”不还是指不还是指1212个月后还是借款个月后还是借款当年？当年？国家税务总局关于印发国家税务总局

117、关于印发个人所得税管理办法个人所得税管理办法的通知的通知（国税发（国税发20051202005120）案例：老板来瞧一瞧，股东借款不还的税收风险！案例：老板来瞧一瞧，股东借款不还的税收风险！第六部分资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控资本溢价转增股本是否视同分配股息、红利？资本溢价转增股本是否视同分配股息、红利？企业所得税企业所得税上如何处理？上如何处理？留存收益转增股本所得税上如何处理？纳税义务发生时间留存收益转增股本所得税上如何处理？纳税义务发生时间？个人所得税处理？个人所得税处理？限售股流转税处理的限售股流转税处理的“前世与今生前世与今生” 限售

118、股转让的企业所得税处理限售股转让的企业所得税处理资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控“两头在外两头在外”转让股权，能征税吗？转让股权，能征税吗？典型案例典型案例某液体储罐码头公司，工商登记显示：某液体储罐码头公司，工商登记显示：中方股东为某港口股份有限公司，持股中方股东为某港口股份有限公司，持股50%50%；外方股东为；外方股东为ADFLADFL（中国）码头储罐公司持股（中国）码头储罐公司持股50%(50%(新加坡新加坡) )。而从征管系统中却发现外资股东为而从征管系统中却发现外资股东为DFJELLDFJELLASA CO.ASA CO.，LTDLTD（挪威），持股（挪威），持

119、股64%64%。显然该企业外资股东发生过变化，掌握这样的资料后稽查显然该企业外资股东发生过变化，掌握这样的资料后稽查人员开始同企业面谈，并要求其提供历次股权变更时外经人员开始同企业面谈，并要求其提供历次股权变更时外经贸委的批文，工商变更登记核准通知书以及验资报告。贸委的批文，工商变更登记核准通知书以及验资报告。在全面查阅该企业股权变化历史情况后一个重大的外资企在全面查阅该企业股权变化历史情况后一个重大的外资企业股权转让案件浮出水面：业股权转让案件浮出水面：资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控“两头在外两头在外”转让股权，能征税吗？转让股权，能征税吗？20102010年年1212

120、月月1414日，工商登记外资股东变更为日，工商登记外资股东变更为ADFLADFL（中国）（中国）码头储罐公司（新加坡企业），不再是码头储罐公司（新加坡企业），不再是DFJELLDFJELLASA CO.ASA CO.，LTDLTD（挪威）。（挪威）。很显然，很显然， DFJELLDFJELLASA CO.ASA CO.，LTDLTD（挪威）已将其持有的（挪威）已将其持有的某液体储罐码头有限公司的股权转让给了某液体储罐码头有限公司的股权转让给了ADFLADFL（中国）码（中国）码头储罐公司。头储罐公司。资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控企业观点：企业观点：企业及中介机构均认为，

121、其股东在境外转让了股权，而且企业及中介机构均认为，其股东在境外转让了股权，而且转让方和受让方都是外国企业，而且股权转让协议是在国转让方和受让方都是外国企业，而且股权转让协议是在国外签订的，这种股权转让和中国的税务机关有什么关系？外签订的，这种股权转让和中国的税务机关有什么关系？因此，企业认为此种股权转让，不存在纳税义务！因此，企业认为此种股权转让，不存在纳税义务！股权转让方是外国的，受让方也是外国的，我们中国税务股权转让方是外国的，受让方也是外国的，我们中国税务机关是否有征税权？机关是否有征税权？uu元芳，你怎么看？元芳，你怎么看？元芳，你怎么看？元芳，你怎么看？uu印花税，征不征？印花税，征

122、不征？印花税，征不征？印花税，征不征？uu境内企业是否有扣缴义务？境内企业是否有扣缴义务？境内企业是否有扣缴义务？境内企业是否有扣缴义务？平价转让股权，还用缴纳个人所得税吗？平价转让股权，还用缴纳个人所得税吗？2015年3月，北京某房地产公司股东王先生（系大连人）将手中持有公司40%的股权以平价转让平价转让平价转让平价转让给上海的朱先生。王先生认为平价转让没有增值，因此没有缴纳个人所得税。资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控思考：该地产公司是否有对王先生股权转让收益代扣代缴个人该地产公司是否有对王先生股权转让收益代扣代缴个人所得税的义务？所得税的义务？是否存在：价格偏低且有正当

123、理由的情形？是否存在：价格偏低且有正当理由的情形？是应该在北京、大连、上海何处缴纳个人所得税？是应该在北京、大连、上海何处缴纳个人所得税？个人股权转让纳税义务发生时间如何界定？个人股权转让纳税义务发生时间如何界定？资本交易涉税风险规划与防控资本交易涉税风险规划与防控第七部分风险管控中的雷池，不可逾越！中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解河北省国家税

124、务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答答( (之一之一) ) 五、增值税普通发票购买方信息如何填列？五、增值税普通发票购买方信息如何填列？开具增值税普通发票时，当购买方为已办理税务登记纳税开具增值税普通发票时，当购买方为已办理税务登记纳税人时，购买方信息栏内容应填写齐全，不得漏项；当购买人时，购买方信息栏内容应填写齐全，不得漏项；当购买方为未办理税务登记的行政事业单位时，应填写购方名称、方为未办理税务登记的行政事业单位时，应填写购方名称、地址，其他项目可不填；当购买方为其他个人时，应填写地址，其他项目可不填；当购买方为其他个人时，应填写购买方名称，其他项目可不填。购买方名称，其他项目可不填。

125、普通发票，开具是仅填写纳税人名称就普通发票，开具是仅填写纳税人名称就OKOK？案例：保盈地产公司从某建材批发商行购进了大量的建筑案例：保盈地产公司从某建材批发商行购进了大量的建筑用的材料，因为品种繁多，数量较大，无法在一张发票上用的材料，因为品种繁多，数量较大，无法在一张发票上列示，因此建材商行就自行手写了一份销货清单附在了普列示，因此建材商行就自行手写了一份销货清单附在了普通发票的后面作为附件，此份发票金额共计通发票的后面作为附件，此份发票金额共计9999万元。万元。税务稽查人员在检查时，对此份发票作为税前扣除的合法税务稽查人员在检查时，对此份发票作为税前扣除的合法凭据提出异议，认为不应该以

126、手写的销货清单来作为税前凭据提出异议，认为不应该以手写的销货清单来作为税前扣除的依据，要补缴企业所得税。扣除的依据，要补缴企业所得税。请问：税务稽查人员的观点正确吗？企业应该如何做才是请问：税务稽查人员的观点正确吗？企业应该如何做才是符合税法规定的呢？符合税法规定的呢？普通发票，开具普通发票，开具“货物一批货物一批”后附手写清单可否？后附手写清单可否？中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单

127、位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。票。票。票。国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知专项整治行动有关问题的通知（国税发（国税发20082008404

128、0号）号）整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。代开发票，均不得用以税前扣除、出

129、口退税、抵扣税款。 收款方和开票方不一致的普通发票，税前扣除可以吗？收款方和开票方不一致的普通发票，税前扣除可以吗？国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 （国税发（国税发200820088080号）号）在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用

130、于税前扣除、填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。抵扣税款、出口退税和财务报销。抵扣税款、出口退税和财务报销。抵扣税款、出口退税和财务报销。国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税（国税发发200888200888号）号）加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。凭据。凭据。凭据。关于印发关于印发 的通知的通知( (国税发国税发200911420

131、09114号号) )未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 收款方和开票方不一致的普通发票，税前扣除可以吗？收款方和开票方不一致的普通发票，税前扣除可以吗？中华人民共和国主席令第四十一号中华人民共和国刑法修正案（八）已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，现予公布，自2011年5月1日起施行。中华人民共和国主席 胡锦涛2011年2月25日三十三、在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，虚开本法第二百零五条

132、规定以外的其他发票，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金并处罚金并处罚金并处罚金。“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的其直接负责的主管人员和其他直接责任人员主管人员和其他直接

133、责任人员，依照前款的规定处罚。”普通发票的虚开之路！普通发票的虚开之路！最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定二、在立案追诉标准（二）中增加第六十一条之一：虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)虚开刑法第二虚开刑法第二虚开刑法第二虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票百零五条规定以外的其他发票百零五条规定以外的其他发票百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；（三）其他情节严重的情形。普通发

134、票的虚开之路！普通发票的虚开之路！某房地产公司2015年8月从某个体户处购买钢材，因个体户超过额度就要交税，个体户让其供应商将发票直接开具给了房地产公司，房地产公司以此发票作为税前扣除的依据。某建筑工程公司有众多的挂靠单位，挂靠单位凭借材料发票领购工程款，但要求建筑工程公司将款项支付给挂靠单位老板的个人账号之中。某工业企业从某起重设备销售公司购进起重设备，但是起重设备销售公司要求该企业将款项支付给其总公司。普通发票的虚开之路！普通发票的虚开之路！国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订 的通的通知知 ( (国税发国税发20062006156156号号 ) ) 第十一条第十一条 专用发票应按下列

135、要求开具：专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符；（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格；（二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。增值税专用发票，如何开具才符合要求？增值税专用发票，如何开具才符合要求？国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订 的通的通知知 ( (国税发国税发200620

136、06156156号号 ) ) 第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具防伪税控系统开具防伪税控系统开具防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。增值税专用发票，销货清单如何填制？增值税专用发票，销货清单如何填制？增值税专用发票如何开具红字发票？增值税专用发票如何开具红字发票？开具红字专票开具红字专票专票已交付购买方的，购专票已交付购买方的，购买方系统中填开并上传买方系统中填开并上传开具红字专票信息表开具红字专票信息表专票未交购买方或购买方未抵专票未交购买方或购买方未抵扣将发票联抵扣

137、联退回的，销扣将发票联抵扣联退回的，销售方在系统中填开并上传带蓝售方在系统中填开并上传带蓝字的字的信息表信息表。退回、折让、开票有误、退回、折让、开票有误、服务中止不符合作废条件服务中止不符合作废条件的的购买方已经抵扣的，不填购买方已经抵扣的，不填蓝字发票信息，做进项转蓝字发票信息，做进项转出出购买方未抵扣的，发票联购买方未抵扣的，发票联抵扣联无法退回的，填蓝抵扣联无法退回的，填蓝字信息字信息范围范围税税务务机机关关网网络络接接收收并并校校验验信信息息表表并并生生成成编编号传给纳税人。号传给纳税人。销销售售方方凭凭通通过过校校验验的的信信息息表表以以销销项项负负数数开开具具红红票票。票票表表一

138、一对应。一一对应。虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！恶意取得虚开增值税专用发票基本的政策规定税法p国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知通知（国税发（国税发【19971997】134134号）号）受票方利用他人虚开的专用发票受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，

139、应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。 在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理应当按偷税、骗取出口退税处理，依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款数额五倍以下的罚款。虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！恶意取得虚开增值税专用发票基本的政策规定刑法p中华人民共和国刑法中华人民共和国刑法第二百零五条第二百零五条( (虚开增值税专用发票、用于虚

140、开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪骗取出口退税、抵扣税款发票罪) )规定：规定：虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下并处二万元以上二十万元以下罚金；罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没

141、收财产并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人其直接负责的主管人员和其他直接责任人员员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！恶意取得虚开增值税专用发票恶意取得虚开增值税专用发票基本的政策规定刑法p最高人民法院关于印发最高人民法院关于印发关于适用关于适用 全国人民代表大会常务委员会全国人民代表大会常务委员会关于惩治

142、虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干的若干问题的解释问题的解释的通知（法发的通知（法发【19961996】3030号）号）虚开税款数额万元以上虚开税款数额万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚依法定罪处罚。 虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取万元以上的；（）具有其他严重情节的。 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节

143、”：（）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（）具有其他特别严重情节的。虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！恶意取得虚开增值税专用发票恶意取得虚开增值税专用发票基本的政策规定刑法p最高人民法院关于印发最高人民法院关于印发关于适用关于适用 全国人民代表大会常务委员会全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干的若干问题的解释问题的解释的通知（法发的通知（法发【19961996】3030号）号）利用虚开的增值税专

144、用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。 虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。 虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！恶意取得虚开增值税专用发票恶意取得虚开增值税专用发票基本的政策规定刑法p最高人民法院关于印发最高人民法院关于印发关于适用关于适用 全国人

145、民代表大会常务委员会关全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问的若干问题的解释题的解释的通知（法发的通知（法发【19961996】3030号）号）具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票”：（）没有货没有货物购销物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量数量或者金额不实或者金额不实的增值税专用发票；（）进行了实际经营活动，但让让他人为自己代开他

146、人为自己代开增值税专用发票。 虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！善意取得虚开增值税发票问题善意取得虚开增值税发票问题现行征管体系，判定善意的法律要件是什么现行征管体系，判定善意的法律要件是什么？p 政策规定：政策规定：国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知用发票处理问题的通知（国税发（国税发20002000187187号）号）p 判定要件：判定要件：无主观故意。如何判定？三流一致！无主观故意。如何判定？三流一致！发票内容与实际业务完全一致。发票内容与实际业务完全一致。双方之间存在真实的货物、

147、劳务以及应税服务。双方之间存在真实的货物、劳务以及应税服务。三个条件缺一不可，否则可按恶意取得虚开处理，处五倍以下罚款，三个条件缺一不可，否则可按恶意取得虚开处理，处五倍以下罚款，虚开税款虚开税款1 1万元以上移送公安机关予以立案追诉！万元以上移送公安机关予以立案追诉！虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！善意取得虚开增值税发票问题善意取得虚开增值税发票问题善善意取得虚开增值税专用发票是否加征滞纳金意取得虚开增值税专用发票是否加征滞纳金？p文件规定：文件规定： 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发

148、票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复加收滞纳金问题的批复（国税函（国税函2007124020071240号）号）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。虚开专票，一场永远结束不了的战争！虚开专票，一场永远结束不了的战争！善意取得虚开增值税发票问题善意取得虚开增值税发票问题善意取得虚开增值专用发票企业所得税如何处理善意取得虚开增值专用发票企业所得税如何处理？p观点观点善意取得虚开专票引自于民法中的善意取得制度，关键点

149、在于保护善善意取得虚开专票引自于民法中的善意取得制度，关键点在于保护善意相对人的合法权益。意相对人的合法权益。既然认定是善意取得虚开专票，在补缴增值税的同时以凭据不合法补既然认定是善意取得虚开专票，在补缴增值税的同时以凭据不合法补缴企业所得税与善意取得制度的价值取向背道而驰。缴企业所得税与善意取得制度的价值取向背道而驰。企业所得税法中对企业实际发生的与收入直接相关的支出均可税前扣企业所得税法中对企业实际发生的与收入直接相关的支出均可税前扣除，在善意取得虚开专票中，有真实业务，属于实际发生且与收入无除，在善意取得虚开专票中，有真实业务，属于实际发生且与收入无关，按照企业所得税法原理，不允许税前扣

150、除，违背税收法定原则。关，按照企业所得税法原理，不允许税前扣除，违背税收法定原则。善意取得虚开专票不能认定为不符合规定的发票，因为业务真实、发善意取得虚开专票不能认定为不符合规定的发票，因为业务真实、发票本身不存在任何问题。票本身不存在任何问题。营改增后物业公司代收水电费如何处理？营改增后物业公司代收水电费如何处理？第一种模式：代收转付。第一种模式：代收转付。第二种模式：物业公司转售水电。第二种模式：物业公司转售水电。是否仅适用物业公司？是否仅适用物业公司？第三种模式：物业公司提供物业服务收费中包含水电费。第三种模式：物业公司提供物业服务收费中包含水电费。问题是：问题是：物业公司能否开具水电费

151、的发票？物业公司能否开具水电费的发票？“三流三流”问题，真的是一把穿心利剑吗？问题，真的是一把穿心利剑吗？国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发（国税发19951995192192号）第一条第三款：号）第一条第三款：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。三流不一致案例分析？三流不一致案例分析？此文件是否适用营改增后的应税服务？此文件是否适用营改增后的应税服务？银行支票的背书，是否违背三流一致原则？银行支票的背书，是否违背三

152、流一致原则？高速公路及过路过桥费如何抵扣增值税进项税高速公路及过路过桥费如何抵扣增值税进项税？ 高速公路及过路过桥费如何抵扣增值税进项税高速公路及过路过桥费如何抵扣增值税进项税？保盈集团2016年9月发生高速公路过路费合计8.24万元。发生其他道路通行费合计5.25万元。借：管理费用-办公费-高速过路费 8万 -其他过路费 5万 应交税费-应交增值税（进项税） 0.49万 贷：现金 13.49万ETCETC，能否抵扣进项税？，能否抵扣进项税？总分公司发票热点问题处理总分公司发票热点问题处理总公司发票能否在分公司入账？分公司发票能否在总公司入账？总公司统一支付货款，发票开具给分公司，分公司能抵扣

153、吗？总公司签订合同，分公司开具发票，可以吗？总公司签订了总包合同，授权给分公司开具发票，可以吗？发票盖章问题汇总发票盖章问题汇总代开发票，需要盖什么章？代开发票，需要盖什么章？代开发票，需要盖什么章？代开发票，需要盖什么章？发票能否加盖财务专用章？发票能否加盖财务专用章？发票能否盖两个发票专用章？发票能否盖两个发票专用章？三证合一后，发票专用章是否需要变更？三证合一后，发票专用章是否需要变更？机打发票开错，能否手写改正加盖公章？机打发票开错，能否手写改正加盖公章？“灰来灰去灰来灰去”的票票怎么扣？的票票怎么扣？“飞机票”能不能抵扣增值税？能否凭借去哪网、携程网等开具的发票作为机票在税前扣除？“飞机票”如何在税前扣除呢？退票费究竟该如何税前扣除呢？发票or收据？携程网定酒店，取得携程开具的“代订住宿费”发票，能否抵扣并税前扣除？真诚的谢谢大家！