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1、第四章第四章 预测分析预测分析n n预测分析概述预测分析概述n n保本点与利润预测保本点与利润预测n n销售预测销售预测n n资金需要量的预测资金需要量的预测预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件学习重点1、预测原则、预测原则 121-1222、保本预测：单一品种保本量、保本额的计算、保本预测：单一品种保本量、保本额的计算127-1293、多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法、多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法 133-1354、安全边际、安全边际 137-139注意：安全边际率注意：安全边际率+保本作业率保本作业率=1，变动成本率，变动成本率+贡献毛益率贡献毛益率=
2、15、损益计算公式及其应用、损益计算公式及其应用142-1436、销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算、销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算156-162，165-1737、成本预测的方法、成本预测的方法 179-1828、资金需要量预测：销售百分比法的计算、资金需要量预测：销售百分比法的计算预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件1 1 预测分析概述预测分析概述n n预测分析的意义预测分析的意义n n预测分析的特点预测分析的特点n n预测分析的步骤预测分析的步骤n n预测分析的方法预测分析的方法n n预测分析的基本内容预测分析的基本内容预测概述及销售预测成本预测
3、资金预测天津财经大学管理会计中文课件一、预测分析的概述一、预测分析的概述n n预测及经营预测预测及经营预测n n预测分析的意义预测分析的意义预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件经营及经营预测经营及经营预测n n预测预测是指用科学的方法预计，推断事物是指用科学的方法预计，推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预测未来，由已知推断未知过去和现在预测未来，由已知推断未知的过程。的过程。n n经营预测经营预测是指企业根据现有的经济条件是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在和掌握的历史资料以及客观事物的内在联
4、系，对生产经营活动的未来发展趋势联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。和状况进行的预计和测算。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n企业经营预测是人们对企业未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋可能产生的经济效益及其发展趋势势，在事前提出的一种科学预见科学预见n企业经营预测是以过去的历史数据以过去的历史数据和现在所能取得现在所能取得的经济信息、统计资料为基础基础，来预计、推测预计、推测事物发展的必必然性和可能行然性和可能行的过程预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n预测分析预测分析预测分析预测分析是在企业经营预测
5、过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法n n决策分析决策分析决策分析决策分析：为了达到既定的目标既定的目标，企业管理当局根据预测预测预测预测分析的各种结果各种结果，再进一步加以比较研究比较研究比较研究比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选备选备选备选方案方案方案方案中作出最优抉择最优抉择最优抉择最优抉择，就称为“决策分析”。n n预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件是决
6、策科学化的前提条件是决策科学化的前提条件是决策科学化的前提条件预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测分析的意义预测分析的意义n n管理会计中的预测分析，是指运用专门管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。它是企业的方法进行经营预测的过程。它是企业管理的重要职能。在现代市场经济条件管理的重要职能。在现代市场经济条件下，经营预测比任何时候都更重要。不下，经营预测比任何时候都更重要。不开展科学的预测分析，就不能预先估计开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。在现代经济
7、难以适应不断变化的形势。在现代经济条件下科学地开展经营预测既有必要也条件下科学地开展经营预测既有必要也有可能。有可能。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n延续性原则延续性原则 -过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假定决定过去和现在的发展的条件，同样适用于未来n n相关性原则相关性原则 -一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系预测分析的基本原理和原则预测分析的基本原理和原则预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n相似性原则相似性原则相似性原则相似性原则 -不同的经济变量所遵循的发展规律有时会出现相似的情况n n统计规律性原
8、则统计规律性原则统计规律性原则统计规律性原则 -对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种规律性的情况预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n预测分析的类型：预测分析的类型：预测分析的类型：预测分析的类型：按照期限、性质和内容，可分别划分为如下几种：按照期限、性质和内容，可分别划分为如下几种：（一）按预测的（一）按预测的期限期限划分，可以分为划分，可以分为长期预测、中期长期预测、中期预测和短期预测预测和短期预测（二）按预测的（二）按预测的性质性质划分，可以分为划分，可以分为定性预测定性预测和和定量定量预测预测（三）按预测的
9、（三）按预测的内容内容划分，可以分为划分，可以分为资金预测、成本资金预测、成本和费用预测、销售收入预测和利润预测和费用预测、销售收入预测和利润预测预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件二、预测分析的的特点二、预测分析的的特点n n预见性预见性n n明确性明确性n n相对性相对性n n客观性客观性n n可检验性可检验性n n灵活性灵活性预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件三、预测分析的步骤三、预测分析的步骤n n确定预测目标确定预测目标n n收集和整理资料收集和整理资料n n选择预测方法选择预测方法n n分析判断分析判断n n检查验证检查验证n
10、n修正预测值修正预测值n n报告预测结果报告预测结果预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测分析的一般程序示意图验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息n输输出最出最后预后预测结测结论论n确定预测n目标修正预测结果n不合理(反馈)预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件四、预测分析的方法四、预测分析的方法n n预测分析的方法很多，但概括起来预测分析的方法很多，但概括起来讲，一般方法可分为两大类，即：讲，一般方法可分为两大类，即：定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测分析预
11、测分析预测分析预测分析基本方法基本方法基本方法基本方法n n（一）定量分析法n n（二）定性分析法n定量分析法亦称“数数数数量分析法量分析法量分析法量分析法”，主要是应用现代数学方法应用现代数学方法应用现代数学方法应用现代数学方法（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具计算工具计算工具计算工具对与预测对象有关的各种经各种经各种经各种经济信息济信息济信息济信息进行科学的加加加加工处理工处理工处理工处理，并建立预测分析的数学模型数学模型数学模型数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系规律性联系规律性联系规律性联系，最终还要对计算结果作作作作出结论出结论出结论出结论n n主要类型主要类型
12、主要类型主要类型 - - - -趋势预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法 - - - -因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法n n定性分析法亦称定性分析法亦称定性分析法亦称定性分析法亦称“ “非数量分析法非数量分析法非数量分析法非数量分析法” ”，是一种直观，是一种直观，是一种直观，是一种直观性的预测方法，性的预测方法，性的预测方法，性的预测方法，主要依靠预测人主要依靠预测人主要依靠预测人主要依靠预测人员的丰富实践经员的丰富实践经员的丰富实践经员的丰富实践经验以及主观的判验以及主观的判验以及主观的判验以及主观的判断和分析能力推断和分析能力推断和分析能力推断和
13、分析能力推断事物的性质和断事物的性质和断事物的性质和断事物的性质和发展趋势的分析发展趋势的分析发展趋势的分析发展趋势的分析方法方法方法方法n n代表方法代表方法代表方法代表方法 -“-“-“-“德尔斐法德尔斐法德尔斐法德尔斐法” ”预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件定量分析法定量分析法n n定义：是指在完整掌握与预测对象有关定义：是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各种够反映有关变量之间规律性联系的各种预测模型
14、的方法体系。预测模型的方法体系。n n分为：分为：趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件定量分析两种方法的比较定量分析两种方法的比较预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件定性分析法定性分析法n n定性分析法又称非数量分析法，是定性分析法又称非数量分析法，是指有关方面的专业人员根据个人经指有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法，发展趋势作出推测的一类预测方
15、法，它一般不需要进行复杂的定量分析，它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史材料或有关适用于缺乏完备的历史材料或有关变量间缺乏明显关系条件下的预测。变量间缺乏明显关系条件下的预测。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件五、预测分析的基本内容五、预测分析的基本内容n n保本点预测保本点预测n n利润预测利润预测n n销售预测销售预测n n成本预测成本预测n n资金预测资金预测预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件五、预测分析的基本内容五、预测分析的基本内容n n销售预测销售预测广义的销售预测包括两方面：一广义的销售预测包括两方面：一是市
16、场调查；二是销售量预测。是市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测则专指后者。狭义的销售预测则专指后者。n n利润预测利润预测n n成本预测成本预测n n资金预测资金预测预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件2 2 保本点与利润预测保本点与利润预测n n单一品种的保本分析单一品种的保本分析n n盈利条件下单一品种的本量利分析盈利条件下单一品种的本量利分析n n多品种条件下的本量利分析多品种条件下的本量利分析n n利润敏感性分析利润敏感性分析预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件单一品种的保本分析单一品种的保本分析n n保本点涵义及其表现形式保本点
17、涵义及其表现形式n n计算公式计算公式n n企业经营安全程度评价指标企业经营安全程度评价指标返回返回预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件保本点涵义及其表现形式保本点涵义及其表现形式n n保本点是指能使企业达到保本状态的保本点是指能使企业达到保本状态的销售水平，即盈亏临界点、损益两平销售水平，即盈亏临界点、损益两平点。点。n n保本点的表现形式：保本点的表现形式： 保本点销售量（简称保本量）保本点销售量（简称保本量） 保本点销售收入（简称保本额）保本点销售收入（简称保本额）预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件保本点计算公式保本点计算公式固定成本
18、固定成本固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益或或或或 = = =a acmcm返回返回= =保本销售量保本销售量保本销售量保本销售量 = =固定成本固定成本固定成本固定成本单价单位变动成本单价单位变动成本单价单位变动成本单价单位变动成本a ap - bp - b保本销售额保本销售额保本销售额保本销售额 = =固定成本固定成本固定成本固定成本 1 1变动成本率变动成本率变动成本率变动成本率a a1 - br1 - br= =固定成本固定成本固定成本固定成本贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率或或或或 = = =a acmrcmr预测概述及销售预测成本预测资金预测天
19、津财经大学管理会计中文课件企业经营安全程度评价指标企业经营安全程度评价指标n n安全边际指标安全边际指标是指根据现有或预计的是指根据现有或预计的销售业务量（包括销售量和销售额两销售业务量（包括销售量和销售额两种形式）与保本点水平之间的差量所种形式）与保本点水平之间的差量所确定的定量指标。确定的定量指标。n n保本作业率指标：又叫保本作业率指标：又叫“危险率危险率”。是指保本点占现有或预计的百分比。是指保本点占现有或预计的百分比。返回返回预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件安全边际指标安全边际指标现有现有现有现有( ( ( (实际实际实际实际) ) ) )或预计或预计或
20、预计或预计( ( ( (计划计划计划计划) ) ) )的销售额的销售额的销售额的销售额= = = =- - - - 保本额保本额保本额保本额 = = = = y - yy - yy - yy - y0 0 0 0安全边际额安全边际额安全边际额安全边际额 ( ( ( (msmsmsms额额额额) ) ) )安全边际额安全边际额安全边际额安全边际额 ( ( ( (msmsmsms额额额额) ) ) )= = = = 单价单价单价单价安全边际量安全边际量安全边际量安全边际量 = = = = p p p p MS MS MS MS 量量量量= = = =y y y y1 1 1 1100% =100%
21、 =100% =100% =安全边际额安全边际额安全边际额安全边际额现有或预计销售额现有或预计销售额现有或预计销售额现有或预计销售额MSMSMSMS额额额额安全边际率安全边际率安全边际率安全边际率 ( ( ( (msRmsRmsRmsR) ) ) )= = = =MSMSMSMS量量量量x x x x1 1 1 1100% =100% =100% =100% =安全边际量安全边际量安全边际量安全边际量现有或预计销售量现有或预计销售量现有或预计销售量现有或预计销售量= = = =现有现有现有现有( ( ( (实际实际实际实际) ) ) )或预计或预计或预计或预计( ( ( (计划计划计划计划)
22、) ) )的销售量的销售量的销售量的销售量- - - - 保本量保本量保本量保本量 = = = = x - x x - x x - x x - x0 0 0 0安全边际安全边际安全边际安全边际量量量量 ( ( ( (msmsmsms量量量量) ) ) )预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件盈利条件下单一品种的保利分析盈利条件下单一品种的保利分析实现目标利实现目标利润的销售量润的销售量（x）=固定成本目标利润固定成本目标利润单价单位变动成本单价单位变动成本=a+TPp-b固定成本目标利润固定成本目标利润单位贡献毛益单位贡献毛益或或 =a+TPcm固定成本目标利润固定成本
23、目标利润贡献毛益率贡献毛益率或或 =a+TPcmR（y）=单价单价实现目标利实现目标利润销售量润销售量= p x2=实现目标利实现目标利实现目标利实现目标利润的销售额润的销售额润的销售额润的销售额预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件综合贡献边际率法综合贡献边际率法多品种多品种多品种多品种保利额保利额保利额保利额= =综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率固定成本总额固定成本总额固定成本总额固定成本总额 + + 目标利润目标利润目标利润目标利润= =cmRcmRa+TPa+TP= =综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率固定成本总额固
24、定成本总额固定成本总额固定成本总额= =cmRcmRa a多品种多品种多品种多品种保本额保本额保本额保本额预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件综合贡献边际率综合贡献边际率综合贡献综合贡献 毛益率毛益率某种产品的贡献边际率=该产品的销售额比重=(cmR B)Tcmpx=某种产品的贡献毛益该产品的销售收入100% =某产品的单位贡献毛益该产品的销售收入100% =cmp某种产品的贡献毛益率 该产品的销售额比重=某产品计划销售额各种产品计划销售额额合计100%=pxpx预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件利润敏感性分析利润敏感性分析n n利润敏感性
25、分析利润敏感性分析是研究当制约利润是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析法。所产生影响的一种定量分析法。n n评价指标评价指标n n本量利分析小结本量利分析小结预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件评价指标评价指标n n各因素灵敏度指标：各因素灵敏度指标：单价灵敏度指标单价灵敏度指标 Sp = P0Q0/P01%单位变动成本灵敏度指标单位变动成本灵敏度指标 Sb = b0Q0/P01%销量灵敏度指标销量灵敏度指标 SQ= Tcm0/P01%固定成本灵敏度指标固定成本灵敏度指标 Sa = a0/P01%预测概述
26、及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件评价指标评价指标n n各因素敏感系数各因素敏感系数各因素敏感系数各因素敏感系数单价敏感系数单价敏感系数Sp=P/PP/P=P0Q0/P0单位变动成单位变动成本敏感系数本敏感系数Sb=P/Pb/b=b0Q0/P0销量敏感系数销量敏感系数SQ=P/PQ/Q=Tcm0/P0固定成本固定成本敏感系数敏感系数Sa=P/Pa/a=a0/P0n n各指标之间各指标之间各指标之间各指标之间变化规律变化规律变化规律变化规律预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件各指标之间变化规律各指标之间变化规律n n单价指标数值是最大的单价指标数值是
27、最大的n n单价指标数值单位变动成本指标数值单价指标数值单位变动成本指标数值=销量指标数值销量指标数值n n销量指标数值固定成本指标数值销量指标数值固定成本指标数值=1或者或者1%n n销量指标数值不可能最小销量指标数值不可能最小预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件利润敏感性分析利润敏感性分析同方向反方向返回返回预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件3 3 销售预测销售预测n n概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需概念：销售是
28、实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。少，须通过市场调查进行科学的销售预测。少，须通过市场调查进行科学的销售预测。少，须通过市场调查进行科学的销售预测。n n销售预测是在销售预测是在销售预测是在销售预测是在对市场进行充分调查对市场进行充分调查对市场进行充分调查对市场进行充分调查的基础上，根据的基础上，根据的基础上，根据的基础上，根据市场供需市场供需市
29、场供需市场供需情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及本企业本企业本企业本企业的销售单价、促销活动、产品的销售单价、促销活动、产品的销售单价、促销活动、产品的销售单价、促销活动、产品改进、分销途径等方面的改进、分销途径等方面的改进、分销途径等方面的改进、分销途径等方面的计划安排计划安排计划安排计划安排，对该项商品在，对该项商品在，对该项商品在，对该项商品在计划期内计划期内计划期内计划期内的销售量或销售额所做出的预计和推测。的销售量或销售额所做出的预计和推测。的销售量或销售额所做出的预计和推测。的销售量或销售额所做出的预计和推测。n n本企业产品销售的历史
30、资料、未来市场的供需情况、市场环本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环境资料境资料境资料境资料n n意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。是编制全面预算的
31、出发点，是企业规划未来的先决条件。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件销售预测的方法销售预测的方法n n趋势外推分析法趋势外推分析法（定量）（定量）n n因果预测分析法因果预测分析法（定量）（定量）n n判断分析法判断分析法（定性）（定性）n n调查分析法（产品寿命周期推断法调查分析法（产品寿命周期推断法）不论采用哪种方法来确定销售预测值，一般都要略低于该企业的“销售潜量”（指通过促销努力达到最大限度时的最高销售量或销售额）。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件一、趋势外推分析法的种类一、趋势外推分析法的种类n n平均法平均法 算数平均法算数
32、平均法 加权平均法加权平均法 移动平均法移动平均法 平滑指数法平滑指数法n n修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件算术平均法算术平均法n n该法又称简单平均法，它是直接将若干时该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。这种方法的原量预测值的一种预测方法。这种方法的原理是均等地看待理是均等地看待n n期内的各期销售量对未期内的各期销售量对未来预测销售量的影响。来预测销售量的影响。n n公式：公式：（Q Qn+1n+1）= =预预 测测销售量销
33、售量已知时间序列各期销售业务量之和已知时间序列各期销售业务量之和时间序列期数时间序列期数QQt tnn=预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件加权平均法加权平均法n n加权平均法是指在掌握全部各期资料的加权平均法是指在掌握全部各期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均值的方法。数，并据以计算加权平均值的方法。预预 测测销售量销售量（Q）=某期销售量某期销售量该期权数该期权数各期权数之和各期权数之和=(QtWt)Wt预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n是先根据过去若干期的销售量或销售
34、额，按其距离预是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近，分别进行加权（近期所加的权数大一些，测期的远近，分别进行加权（近期所加的权数大一些，远期所加的权数小一些），然后计算其加权平均数，远期所加的权数小一些），然后计算其加权平均数，并即以此作为计划期的销售预测值。并即以此作为计划期的销售预测值。n注意：所谓注意：所谓“移动移动”，就是所取的观察值需随时间的，就是所取的观察值需随时间的推移而顺延。计算公式为：推移而顺延。计算公式为：预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件移动平均法移动平均法n n移动平均法是指在掌握移动平均法是指在掌握n n期销售量的基础期
35、销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作上，按照事先确定的期数（记作m,mn/2m,mn/2）逐逐期分段计算期分段计算m m期算术平均数，期算术平均数，并以最后一个并以最后一个m m期平均数作为未来期平均数作为未来n+1n+1期期预测销售量的一种方法。预测销售量的一种方法。P159P159n n公式：公式： 最后移动期销售业务量之和最后移动期销售业务量之和mm期期=Q Qn-m+1n-m+1+Q+Qn-m+2n-m+2+Q+Qn-1n-1+Q+Qn nm预测销售量（预测销售量（Q Q）= = 最后最后m m期算术平均销售量期算术平均销售量预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中
36、文课件平滑指数法平滑指数法n n平滑指数法是指在综合考虑有关前期预平滑指数法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量的基础上，利用测销售量和实际销售量的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。一种方法。n n公式：公式：预预 测测销售量销售量=平滑平滑指数指数前期实际前期实际销销 售售 量量+（1 ）平滑平滑指数指数前期预测前期预测销售量销售量= + （ ） Qt-1 导入平滑系数导入平滑系数导入平滑系数导入平滑系数（它的值要求大于（它的值要求大于（它的值要求大于（它的值要求大于0 0 0 0小于小于小于小于1 1 1 1；一般取在；一般取
37、在；一般取在；一般取在0.30.30.30.3至至至至0.70.70.70.7之间）之间）之间）之间）这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n（四）回归分析法：根据（四）回归分析法：根据 y=a+bx y=a+bx 的直线方的直线方程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定一条能正确反映自变量一条能正确反映自变量 x x 与因变量与
38、因变量 y y之间具之间具有误差的平方和最小的直线有误差的平方和最小的直线n 预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件 n nY代表销售量（额），x代表间隔期（即观测期）。可采用简洁办法，令X=0来求回归直线，上面公式可以简化为: 预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件二、因果预测分析法二、因果预测分析法n概念：利用事物发展的因果关系来推测概念：利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。事物发展趋势的方法。n一般是根据过去掌握的历史资料，找出一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之预测对象的变量与其相关事物的变量之
39、间的依存关系，建立相应的因果预测的间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，然后通过对数学模型的求解数学模型，然后通过对数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量或销来确定预测对象在计划期的销售量或销售额。售额。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件因果预测分析法的程序因果预测分析法的程序n n回归分析法回归分析法n n利用回归分析法预测销量的步骤如下：利用回归分析法预测销量的步骤如下：确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素X Xi i(I=1,2,(I=1,2,n,i1),n,i1)根据有关资料确定销量根据有关资料确定销量y y 与与x xi i之间的之间的
40、数量关系，建立因果预测模型。数量关系，建立因果预测模型。根据未来有关自变量根据未来有关自变量x xi i变动情况，预变动情况，预测销售量。测销售量。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件三、判断分析法的种类三、判断分析法的种类n聘请具有丰富实践经验的经济专聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员，对计划期间理人员、推销人员，对计划期间商品产品的销售情况，进行综合商品产品的销售情况，进行综合研究，并作出推测和判断的方法。研究，并作出推测和判断的方法。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n
41、 n推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法n n经理意见综合判断法经理意见综合判断法经理意见综合判断法经理意见综合判断法n n专家判断法专家判断法专家判断法专家判断法n n专家个人意见集合法专家个人意见集合法专家个人意见集合法专家个人意见集合法n n专家会议综合判断法专家会议综合判断法专家会议综合判断法专家会议综合判断法n n模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法n n特尔菲法特尔菲法特尔菲法特尔菲法适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，
42、无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件四、产品寿命周期分析法原理四、产品寿命周期分析法原理（调查分析法）（调查分析法）n通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者购买意向的详细调查，预测其销售量或销售额的专门方法。n1.调查商品本身目前处于产品“寿命周期”的哪一阶段n2.调查消费者的情况n3.调查市场上竞争对手的情况n4.调查国内外和本地区经济发展趋势预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法原理n n产品寿命周期分析
43、法，是利用产品销售量产品寿命周期分析法，是利用产品销售量产品寿命周期分析法，是利用产品销售量产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种定性分析方法。售预测的一种定性分析方法。售预测的一种定性分析方法。售预测的一种定性分析方法。n n规律：规律：规律：规律：萌芽期萌芽期萌芽期萌芽期成长期成长期成长期成长期成熟期成熟期成熟期成熟期衰退期衰退期衰退期衰退期预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件4 4 成本预测成本预测n n成本预
44、测重要性成本预测重要性n n相关因素相关因素n n预测步骤预测步骤n n预测方法预测方法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件成本预测重要性成本预测重要性n n促进优化、降低成本的途径的形成；促进优化、降低成本的途径的形成；n n保持竞争优势，使企业得以生存发展；保持竞争优势，使企业得以生存发展；n n提高经营管理水平、提高经济效益。提高经营管理水平、提高经济效益。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件成本预测相关因素成本预测相关因素n n企业整体经营目标企业整体经营目标n n企业决策系统企业决策系统n n方案可行性（技术可行性、产品质方案可行性
45、（技术可行性、产品质量保证、法律与社会道德约束）量保证、法律与社会道德约束）n n应变能力应变能力, ,影响方案具有弹性影响方案具有弹性预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件成本预测步骤成本预测步骤n n提出目标成本草案提出目标成本草案（标准成本、计划成本、定（标准成本、计划成本、定额成本）额成本）n n预测成本发展趋势预测成本发展趋势（高低点法、加权平均法、（高低点法、加权平均法、回归分析法）回归分析法）n n修订目标成本、拟定降低成本方案修订目标成本、拟定降低成本方案n n制定正式的目标成本制定正式的目标成本预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文
46、课件制定目标成本方法制定目标成本方法v“倒剥皮倒剥皮”法：适用不可比产法：适用不可比产品或过去未生产过的产品品或过去未生产过的产品v参考先进成本水平：适用可参考先进成本水平：适用可比产品比产品预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测成本发展趋势预测成本发展趋势n n一定时期内各项生产成本、营业费一定时期内各项生产成本、营业费用的总体水平用的总体水平n n组织销售活动的相关成本水平组织销售活动的相关成本水平预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件成本预测的定量方法成本预测的定量方法P179P179n n高低点法高低点法n n加权平均法加权平均法n
47、n回归分析法回归分析法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件（一）高低点法（一）高低点法 y=a+bx 将b点的值代入高点或低点的总成本公式：於是，得到：於是，得到： 计划期产品总成本的预测值计划期产品总成本的预测值 计划期产品单位成本的预测值计划期产品单位成本的预测值 = =以上方法适合於产品成本变动趋势比较稳定的企业预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件（二）加权平均法 根据过去若干时期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其距计划期的远近分别进行加权的方法。加权时可令W1， 依据 y=a+bx,可得： 计划期产品总成本的预测值为：计划期
48、产品总成本的预测值为： 所以，所以，计划期产品单位成本的预测值计划期产品单位成本的预测值 = = 这个方法适合于具有详细历史成本资料（这个方法适合于具有详细历史成本资料（a a和和b b）的企业。）的企业。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n n（三）回归分析法（三）回归分析法n这个方法适用于企业历史成本资料中单位这个方法适用于企业历史成本资料中单位产品成本变动幅度较大的情况。产品成本变动幅度较大的情况。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件5 5 资金需要量预测资金需要量预测n n预测意义预测意义n n涉及范围涉及范围n n预测方法预测方法
49、预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件n资金需求量的预测是指包括流动资金和固定资金需求量的预测是指包括流动资金和固定资金在内的资金资金总量的预测。资金在内的资金资金总量的预测。 1、资金需求量预测的目的：以最少的资、资金需求量预测的目的：以最少的资金占用取得最佳的经济效益。金占用取得最佳的经济效益。 2、资金需求量预测的主要因素：良好的、资金需求量预测的主要因素：良好的销售预测是主要依据。销售预测是主要依据。预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件资金预测范围资金预测范围n n固定资金固定资金n n流动资金流动资金 本节指总量预测本节指总量预测预测
50、概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测资金需求量最常用的方法预测资金需求量最常用的方法 （一）销售百分比法（一）销售百分比法 （二）回归分析法（二）回归分析法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测方法预测方法n n销售百分比法销售百分比法：根据资金各个项目与销售：根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照计划期销收入总额之间的依存关系，按照计划期销售额的增长情况预测需要相应地追加多少售额的增长情况预测需要相应地追加多少资金的方法。资金的方法。n n回归分析法回归分析法预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件销售百
51、分比法销售百分比法n步骤：步骤：1.分析基期资产负债表各个项目与分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。资产类项销售收入总额之间的依存关系。资产类项目目(长期投资和无形资产一般不变，固定资长期投资和无形资产一般不变，固定资产视情况产视情况)、权益项目（主要是短期，长期、权益项目（主要是短期，长期负债和股东权益一般不变）、折旧等负债和股东权益一般不变）、折旧等n2.将基期的资产负债表各项目用销售百分将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。比的形式另行编表。n3.按公式计算计划期间预计需要追加的资按公式计算计划期间预计需要追加的资金数额。金数额。P186预测概述及销售预
52、测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件销售百分比法销售百分比法 计划期间预计需要追加的资金数额计划期间预计需要追加的资金数额= =（基期随销售变动的净资产（基期随销售变动的净资产基期销售额）基期销售额） （计划期销售额（计划期销售额 - - 基期销售额）基期销售额） - -（计划期计提折旧额（计划期计提折旧额 - - 用于更新改造部分）用于更新改造部分） - - 计划期销售额计划期销售额 基期税后销售利润率基期税后销售利润率 （1 - 1 - 计划期股利发放率）计划期股利发放率）+ + 零星需要量零星需要量预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件学习重点1、预测原
53、则、预测原则 121-1222、保本预测：单一品种保本量、保本额的计算、保本预测：单一品种保本量、保本额的计算127-1293、多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法、多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法 133-1354、安全边际、安全边际 137-139注意：安全边际率注意：安全边际率+保本作业率保本作业率=1，变动成本率，变动成本率+贡献毛益率贡献毛益率=15、损益计算公式及其应用、损益计算公式及其应用142-1436、销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算、销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算156-162，165-1737、成本预测的方法、成本预测的方法 179-1828、资金需要量预测：销售百分比法的计算、资金需要量预测：销售百分比法的计算预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件预测概述及销售预测成本预测资金预测天津财经大学管理会计中文课件
