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1、会计复习资料会计复习资料一、选择一、选择1. 会计的基本职能：核算职能、监督职能2. 会计假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、分期计量假设3. 会计信息质量特征：可靠性、相关性、清晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、实质重于形式4. 流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产5. 所有者权益的种类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润6. 会计等式：资产=负债+所有者权益（利润增加其增加，利润减少其减少）利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+收入-费用7. 会计凭证的种类：原始凭证、记账凭证8
2、. 账簿的分类：课本 148 页9. 资产负债表：课本 218 页10.本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列二、简答二、简答1. 会计核算的主要方法： 设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、帐项调整、编制财务会计报告2. 会计要素概念：概念：会计要素是对企业经济活动的概括性描述和界定，是根据会计对象的经济特征所作的基本分类，是会计对象的具体化。分类：分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润3. 会计科目概念：概念：会计科目是指在会计要素分类的基础上，根据管理要求对会计对象所作的进一步分类，是会计要素的具体化。分类：分
3、类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类4. 会计信息的质量特征：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性三、业务处理三、业务处理E4-1E4-1（1）某科学家以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司，专利估价200 万元借：无形资产专利权2000000贷：实收资本个人资本2000000（2）当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股，厂房估价350 万借：固定资产厂房3500000贷：实收资本国家资本3500000精选文档（3）领先科技收到一家企业的投资款150 万元借：银行存款1500000贷：实收资本法人资本1500000（4）向华夏银行借入期限为
4、半年、利率为5%的借款 100 万元借：银行存款1000000贷：短期借款1000000（5）向工商银行借入 300 万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3 年，利率为 9%，期满后一次性归还本金和利息借：银行存款3000000贷：长期借款3000000E4-2E4-2（1）从国外进口一批设备，价值300 万元，进口增值税为 39 万元，关税为 30 万元，运费 2 万元，全部货款已支付。借：固定资产3320000应交税费增值税390000贷：银行存款3710000（2）向华新公司购进甲种材料100 万元，增值税为 13 万元，货款约定 3 个月后支付。借：在途物资1000000应交税费13
5、0000贷：应付账款1130000（3）公司开出转账支票一张，向朝阳公司支付购进乙种材料80 万元，增值税税率为 13%借：在途物资800000应交税费104000贷：银行存款904000（4）用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运输费3 万元，并按甲乙两种材料的买价分配运输费。分配率=3180=0.016667甲运费=0.0166671000000=16667（元）乙运费=30000-16667=13333（元）借：在途物资甲材料16667乙材料13333贷：银行存款30000（5）用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税，合计113 万元。借：应付账款1130000贷：银行存款113000
6、0（6）甲乙两种材料已验收入库，结转材料的采购成本借：原材料甲材料1146667乙材料813333贷：在途物资甲材料1146667乙材料813333（7）向蓝天公司预付 50 万元，采购丙种材料借：预付账款500000贷：银行存款5000002精选文档（8）丙种材料价税合计 226 万元（其中货款 200 万元，增值税 26 万元） ，差额已用银行存款支付。丙材料要一个月后才能运抵企业。借：在途物资丙材料2000000应交税费增值税260000贷：银行存款2260000E4-3E4-3（1）生产 A 产品领用甲材料 60 万元、乙材料 30 万元借：生产成本A 产品900000贷：原材料甲材料
7、600000乙材料300000（2）生产 B 产品领用甲材料 30 万元、乙材料 40 万元借：生产成本A 产品700000贷：原材料甲材料300000乙材料400000（3）支付车间水电费 2 万元借：制造费用水电费20000贷：银行存款20000（4）支付车间设备保险费5 万元。借：制造费用保险费50000贷：银行存款50000（5）月末计算生产 A 产品的生产工人工资为 5 万元，生产 B 产品的生产工人工资为4 万元，管理人员工资为 3 万元，车间管理人员工资为1 万元。借：生产成本A 产品50000B 产品40000管理费用30000制造费用10000贷：应付职工薪酬130000（6
8、）次月 15 日从银行提取现金 13 万元发放工资。借：应付职工薪酬130000贷：银行存款130000（7）计提本月机器设备折旧25000 元。借：制造费用25000贷：累计折旧25000（8）将制造费用按生产工人生产两种产品的工资比例计入生产成本制造费用=20000+50000+10000+25000=95000制造费用分配率=95000(50000+40000)=1.056A 产品=500001.056=52800B 产品=95000-52800=42200借：生产成本A 产品52800B 产品42200贷：制造费用950003精选文档（9）结转已完工产品的生产成本，假设A 产品已全部完
9、工，B 产品只完工 80%。A 产品成本=900000+50000+52800=192800借：库存商品192800贷：生产成本192800E4-4（1）公司销售 A 产品 50 台，每台单价为 18000 元。适用增值税税率为13%。借：银行存款1017000贷：主营业务收入900000应交税费应交增值税11700（2）公司以赊销方式售出A 产品 20 台，每台单价为 18000 元，增值税为 46400 元。借：应收账款416800贷：主营业务收入360000应交税费应交增值税46800（3）公司与 X 公司签订一份销售 A 产品 10 台的合同，收取定金 100000 元。借：银行存款1
10、00000贷：预收账款X 公司100000（4）公司交付10 台 A 产品给 X 公司，单价为18000 元，适用增值税税率为13%，余款收到存入银行。借：银行存款103400预收账款100000贷：主营业务收入180000应交税费应交增值税23400（5）公司销售80 套 B 产品给 Y 公司，单位售价为15000 元，适用增值税税率为13%，公司收到 Y 公司签发的一张不带息银行承兑汇票1356000 元。借：应收票据1356000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税156000（6）支付广告费 20 万元。借：销售费用200000贷：银行存款200000（7）支付销售机构网点
11、办公费30000 元。借：销售费用30000贷：银行存款30000（8）月末，计算销售机构人员工资10 万元。借：销售费用100000贷：应付职工薪酬100000（9）公司与客户签订的销售合同金额为2640000 元，按 0.3缴纳印花税。借：税金及附加792贷：银行存款7924精选文档（10）结转上述已售 A 产品 90 台的成本 906300 元，B 产品 80 套 626400 元。借：主营业务成本A 产品906300B 产品626400贷：库存商品A 产品906300B 产品626400（11）公司将其发明专利以专利许可的方式授权其他公司使用，收取的专利使用费为150000 元，按国家
12、的相关规定，这笔收入免征增值税和所得税。借：银行存款150000贷：其他业务收入15000E4-5（1）公司在交付 B 产品时逾期 5 天，按合同规定，支付违约罚款1508 元。借：营业外支出违约罚款1508贷：银行存款1508（2）分摊应由本月承担的无形资产摊销费用30000 元。借：管理费用30000贷：累计摊销30000（3）将所有收入加以汇总，转入“本年利润”的贷方。主营业务收入=90 0000+36 0000+18 0000+120 0000=264 0000借：主营业务收入2640000其他业务收入150000贷：本年利润2790000（4）将所有成本费用加以汇总，转入“本年利润”
13、的借方。借：本年利润1895000贷：主营业务成本1532700营业外支出1508销售费用330000管理费用30000税金及附加792（5）将本月利润结转至“利润分配未分配利润”账户。借：本年利润895000贷：利润分配未分配利润895000（6）计算所得税费用，所得税税率为15%。应纳所得税额=895000-150000=745000（元）所得税=74500015%=111750借：所得税费用111750贷：应交税费应交所得税111750（7）按税后利润计提 10%的盈余公积。税后利润=895000-111750=783250（元）法定盈余公积=78325010%=78325（元）借：利润分配计提的法定盈余公积78325贷：盈余公积法定盈余公积783255精选文档（8）将“利润分配计提的法定盈余公积”结转至“利润分配未分配利润”。借：利润分配未分配利润78325贷：利润分配计提的法定盈余公积78325四、计算四、计算1. 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额2. 课本 224 页利润表6
