第二篇财政总预算会计课件

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1、第二篇第二篇 财政总预算会计财政总预算会计财政总预算会计的核算思路：财政总预算会计的核算思路： 一般预算收入一般预算收入 一般预算支出一般预算支出 上解收入上解收入 上解支出上解支出 一般预算结余一般预算结余 调入资金调入资金 补助支出补助支出 补助收入补助收入 基金预算收入基金预算收入 基金预算支出基金预算支出 上解收入上解收入 上解支出上解支出 基金预算结余基金预算结余 补助收入补助收入 补助支出补助支出 调出资金调出资金 专用基金收入专用基金收入 专用基金支出专用基金支出 专用基金结余专用基金结余 财政周转金收入财政周转金收入 财政周转金支出财政周转金支出 财政周转基金财政周转基金第二讲

2、第二讲 财政资产的核算财政资产的核算q财政资产是指一级财政代表政府掌管和控制财政资产是指一级财政代表政府掌管和控制的能以货币计量的经济资源。的能以货币计量的经济资源。 包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款、预拨款项、财政周转金放款、借出财政款、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金及待处理财政周转金等。周转金及待处理财政周转金等。 第一节第一节 财政性存款财政性存款一、财政性存款的概念及管理要求一、财政性存款的概念及管理要求（一）财政性存款的概念（一）财政性存款的概念 财政性存款是指财政部门代表政府掌管的各项财政财政性存款是指财政部门代表政府掌管的各

3、项财政资金存款。按存放地点和管理要求不同分为：国库资金存款。按存放地点和管理要求不同分为：国库存款和其他财政存款。存款和其他财政存款。 国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资金存款和基金预算资金存款。资金存款和基金预算资金存款。 其他财政存款：是指财政周转金存款、未设国库的其他财政存款：是指财政周转金存款、未设国库的乡镇在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部乡镇在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。指定存入专业银行的专用基金存款。（二）财政性存款的管理要求（二）财政性存款的管理要求 （原则）（原则） 1、集

4、中资金，统一调度。、集中资金，统一调度。2、 严格控制存款开户。严格控制存款开户。3、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。金。4、转账结算不提现金。、转账结算不提现金。5、 在存款余额内支付，不得透支。在存款余额内支付，不得透支。二、国库集中收付制度二、国库集中收付制度 改革开放以来，我国财税体制进行了一系列改革开放以来，我国财税体制进行了一系列改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对预算管理和国库管理制度做大的调整。现行的预算管理和国库管理制度做大的调整。现行的财政资金缴库和支付方式，主要是通过征收机财政资金缴

5、库和支付方式，主要是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，这种关和预算单位设立多重账户分散进行的，这种办法适应了一定时期的预算管理，发挥了当时办法适应了一定时期的预算管理，发挥了当时应有的作用。但其弊端也越来越突出。应有的作用。但其弊端也越来越突出。现行财政资金缴库和支付方式弊端：现行财政资金缴库和支付方式弊端：1、重复和分散设置账户导致财政资金活动透明度、重复和分散设置账户导致财政资金活动透明度不高，不利于对其进行有效、全面的监督。不高，不利于对其进行有效、全面的监督。2、财政收入执行中征管不严，入库不及时，流失、财政收入执行中征管不严，入库不及时，流失问题时有发生。问题时有发生。3

6、、财政支出拨款环节多，部分资金经常滞留在预、财政支出拨款环节多，部分资金经常滞留在预算单位，降低了资金的使用效率。算单位，降低了资金的使用效率。4、财政资金的使用缺乏有效的监督，挤占、挪用、财政资金的使用缺乏有效的监督，挤占、挪用等问题时有发生。等问题时有发生。5、财政收支信息反馈迟缓，难以为预算编制、分、财政收支信息反馈迟缓，难以为预算编制、分析和调控提供准确依据。析和调控提供准确依据。（一）国库集中收付制度的概念（一）国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础、是指以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政资金管资金缴拨以国库

7、集中收付为主要形式的财政资金管理制度。简单来讲：理制度。简单来讲： 在建立国库单一账户体系的基础上，财政收入（预在建立国库单一账户体系的基础上，财政收入（预算内外）全部纳入国库单一账户体系，取消征收机算内外）全部纳入国库单一账户体系，取消征收机构、执法机关的各种过渡性账户以及各单位、各部构、执法机关的各种过渡性账户以及各单位、各部门在各银行开设的预算外收入账户；财政支出由原门在各银行开设的预算外收入账户；财政支出由原来财政部门对预算单位拨付后，再由各预算单位向来财政部门对预算单位拨付后，再由各预算单位向商品和劳务供应者分别支付改为由财政部门按照批商品和劳务供应者分别支付改为由财政部门按照批准的

8、单位预算直接支付给商品和劳务供应者。准的单位预算直接支付给商品和劳务供应者。（二）实行国库集中收付制度的意义（二）实行国库集中收付制度的意义1、有利于提高国库资金的使用效率、有利于提高国库资金的使用效率（1）可以盘活在分散收支制度下沉淀在支出）可以盘活在分散收支制度下沉淀在支出单位的闲置资金。单位的闲置资金。（2）国库直接将资金支付给商品和劳务的提）国库直接将资金支付给商品和劳务的提供者，从而大大减少了支出的结算环节。供者，从而大大减少了支出的结算环节。（3）财政资金都集中在国库，有利于财政部）财政资金都集中在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理。门对资金加强统一调度和管理。2、财政部

9、门可综合运用预算内外资金调剂余缺，缩、财政部门可综合运用预算内外资金调剂余缺，缩小赤字，从而减少发行短期国债；各级财政也能正小赤字，从而减少发行短期国债；各级财政也能正确掌握财政资金全貌，为财政部和央行制定财政政确掌握财政资金全貌，为财政部和央行制定财政政策和货币政策提供依据。策和货币政策提供依据。3、有利于强化对国库资金的监督与预算约束。集中、有利于强化对国库资金的监督与预算约束。集中的政府支付系统可严格监督财政资金的最终支付，的政府支付系统可严格监督财政资金的最终支付，预算约束也会得到硬化。预算约束也会得到硬化。4、有利于进一步配合政府采购制度的深化改革。、有利于进一步配合政府采购制度的深

10、化改革。三、国库单一账户制度三、国库单一账户制度（一）概念（一）概念 国库单一账户制度是指政府将所有财政资金（包括国库单一账户制度是指政府将所有财政资金（包括预算内与预算外资金）集中在国库或国库指定的代预算内与预算外资金）集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这些账户，理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这些账户，所有财政支出直接通过这些账户进行拨付的的财，所有财政支出直接通过这些账户进行拨付的的财政资金管理制度。政资金管理制度。 1、从收入方面看：意味着所有的收入将直接缴入国、从收入方面看：意味着所有的收入将直接缴入国库，而不通过有关部门或单位设置的收入过渡账户；库，而

11、不通过有关部门或单位设置的收入过渡账户；2、从支出方面看：意味着财政资金将在实际使用时、从支出方面看：意味着财政资金将在实际使用时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或单位设置的财政资金管理帐户。过有关部门或单位设置的财政资金管理帐户。（二）国库单一账户体系的组成（二）国库单一账户体系的组成1、财政部门开设的账户、财政部门开设的账户（1）在中国人民银行开设）在中国人民银行开设国库单一账户国库单一账户。 该账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预该账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与

12、财政部门在商算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户进行清算实现支付。在商业银行开设的零余额账户进行清算实现支付。（2）在商业银行开设）在商业银行开设财政零余额账户财政零余额账户。该账户为过渡性。该账户为过渡性账户，用于账户，用于财政直接支付财政直接支付以及与国库单一账户进行清算。以及与国库单一账户进行清算。代理银行根据财政部门开具的支付令向有关货品及劳务代理银行根据财政部门开具的支付令向有关货品及劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算，清供应商支付款项，

13、并按日向国库单一账户申请清算，清算后该账户余额为零，故又称财政零余额账户。算后该账户余额为零，故又称财政零余额账户。（3）在商业银行开设）在商业银行开设预算外资金专户预算外资金专户。2、财政部门为预算单位在商业银行开设的、财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余预算单位零余额账户额账户 该零余额账户专门用于该零余额账户专门用于财政授权支付财政授权支付，以及与国库单一，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性账户，是预算单位的一账户进行清算。该账户为过渡性账户，是预算单位的一个授权支付用款额度。代理银行根据预算单位开具的支个授权支付用款额度。代理银行根据预算单位开具的支付令向有关货品及劳

14、务供应商支付款项，并按日向国库付令向有关货品及劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算，清算后该账户余额为零，故又称为单一账户申请清算，清算后该账户余额为零，故又称为预算单位的零余额账户。预算单位的零余额账户。3、特设银行账户特设银行账户用于记录核算反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国用于记录核算反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算，一般情况下，该账户为实存资金账户。库单一账户清算，一般情况下，该账户为实存资金账户。（三）国库单一账户制度下的收入收缴方式（三）国库单一账户制度下的收入收缴方式1、直接缴库、直接缴库 指缴款单位或缴款人按法律法规规定，直指缴款单位或缴款人

15、按法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户。金专户。2、集中汇缴、集中汇缴指由征收机关按法律法规规定，将所收的应指由征收机关按法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金专户。专户。（四）国库单一账户制度下财政支出的支付（四）国库单一账户制度下财政支出的支付 方式及程序方式及程序1、财政直接支付方式、财政直接支付方式 是指由财政部门开具支付令，通过国库单是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到商品或劳一账户体系直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付

16、方式。实行财政直接支务供应者账户的支付方式。实行财政直接支付的支出有：工资支出、工程采购支出、物付的支出有：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。品和服务采购支出、转移支出等。财政直接支付程序：财政直接支付程序： 提交财政直接支付申请书提交财政直接支付申请书 财政总会计财政总会计 预算单位预算单位 国库支付机构（财政结算中心）国库支付机构（财政结算中心） 开具财政直接支付凭证开具财政直接支付凭证 传财政直接支付凭证回执联传财政直接支付凭证回执联 作为取得财政拨款依据作为取得财政拨款依据 代理银行代理银行 人民银行人民银行 双方结算双方结算 通过财政零余额账户付款通过财政零余额

17、账户付款 商品劳务供应者商品劳务供应者2、财政授权支付方式、财政授权支付方式是指预算单位根据财政部门授权，自行开具是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。到商品或劳务供应者账户的支付方式。实行财政授权支付的支出主要包括：未纳入财实行财政授权支付的支出主要包括：未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出政直接支付的购买支出和零星支出财政授权支付程序：财政授权支付程序： 向财政部门申请授权支付用款限额向财政部门申请授权支付用款限额 财政总预算会计财政总预算会计 预预 算算 单单 位位 国国 库库

18、 支支 付付 机机 构构 财政授权支付额度通知书财政授权支付额度通知书 发送财政授权支付额度到账通知发送财政授权支付额度到账通知 清算清算 代理银行代理银行 人民银行人民银行 签发财政授权支付令签发财政授权支付令 按日报报表按日报报表 通过单位零余通过单位零余 额账户付款额账户付款 商品或劳务供应者商品或劳务供应者四、国库存款的核算四、国库存款的核算设设“国库存款国库存款”帐户帐户核算：核算：取得国库存款时：借：国库存款取得国库存款时：借：国库存款 贷：有关收入类账户贷：有关收入类账户减少国库存款时：借：有关支出类科目减少国库存款时：借：有关支出类科目 贷：国库存款贷：国库存款五、其他财政存款

19、的核算五、其他财政存款的核算1、核算内容、核算内容 ：（1）财政周转金存款）财政周转金存款（2）未设国库的乡镇存在专业银行的预算资金存款。）未设国库的乡镇存在专业银行的预算资金存款。（3）部分财政部指定存入专业银行的专用基金存款。）部分财政部指定存入专业银行的专用基金存款。2、帐务处理、帐务处理 设设“其他财政存款其他财政存款”账户账户o增加时：借：其他财政存款增加时：借：其他财政存款 贷：有关账户贷：有关账户o减少时：减少时： 借：有关账户借：有关账户 贷：其他财政存款贷：其他财政存款第二节第二节 有价证券有价证券一、有价证券的概念及核算内容一、有价证券的概念及核算内容 有价证券是指由国家指

20、定的证券发行机构依照有价证券是指由国家指定的证券发行机构依照法定程序发行，并约定一定期限内还本付息的法定程序发行，并约定一定期限内还本付息的法律凭证。法律凭证。 核算内容：各级财政用财政结余资金购买的中核算内容：各级财政用财政结余资金购买的中央财政以信用方式发行的国债。央财政以信用方式发行的国债。二、有价证券的管理要求二、有价证券的管理要求1、各级财政只能用财政结余资金购买国家指定的、各级财政只能用财政结余资金购买国家指定的由地方各级政府购买的有价证券。由地方各级政府购买的有价证券。2、购买有价证券的资金不能列作支出、购买有价证券的资金不能列作支出3、取得利息或差价收入应按购入时的资金来源，、

21、取得利息或差价收入应按购入时的资金来源，分别作一般预算收入、基金预算收入等入账分别作一般预算收入、基金预算收入等入账4、购入的有价证券应视同货币妥善保管、购入的有价证券应视同货币妥善保管三、有价证券的帐务处理三、有价证券的帐务处理o 设设“有价证券有价证券”账户账户 购入时：借：有价证券购入时：借：有价证券 贷：国库存款贷：国库存款收回本金时：收回本金时： 借：国库存款借：国库存款 贷：有价证券贷：有价证券收到利息时：借：国库存款收到利息时：借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 出售时：借：暂存款出售时：借：暂存款 贷：有价证券（本金）贷：有价证券（本金）

22、收到预算收到预算 借：国库存款借：国库存款 收入日报表时收入日报表时 ： 贷：暂存款贷：暂存款 一般预算收入一般预算收入第三节第三节 暂付款及与下级往来暂付款及与下级往来一、暂付款的核算一、暂付款的核算1、暂付款的概念：预算执行过程中财政部门与行、暂付款的概念：预算执行过程中财政部门与行政事业单位之间的暂付应收结算款项。政事业单位之间的暂付应收结算款项。 2、设、设“暂付款暂付款”账户账户 暂付款暂付款 借出数借出数 结算收回或结算收回或 转列支出数转列支出数 余额：尚待结余额：尚待结 算的暂算的暂 付款付款3、暂付款的帐务处理、暂付款的帐务处理o财政机关借出暂付款时：财政机关借出暂付款时：

23、借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款贷：国库存款o收回暂付款时：收回暂付款时： 借：国库存款借：国库存款 贷：暂付款贷：暂付款o核销转列支出时：核销转列支出时： 借：有关支出类科目借：有关支出类科目 贷：暂付款贷：暂付款二、与下级往来的核算二、与下级往来的核算1、核算内容：预算执行过程中发生的本级、核算内容：预算执行过程中发生的本级财政与下级财政之间的尚未结算暂挂往来财政与下级财政之间的尚未结算暂挂往来的款项。的款项。2、帐务处理、帐务处理 设设“与下级往来与下级往来”账户账户“与下级往来与下级往来”帐户的结构：帐户的结构： 与下级往来与下级往来 与下级往来与下级往来 收回数或转收回数或转 债权

24、增加数债权增加数 作补助支出数作补助支出数 余额：下级财政余额：下级财政 余额：本级财政余额：本级财政 欠本级财政数欠本级财政数 欠下级财政数欠下级财政数与下级往来的账务处理：与下级往来的账务处理：o借给下级往来款项时：借给下级往来款项时： 借：与下级往来借：与下级往来 贷：国库存款贷：国库存款o收回时：借：国库存款收回时：借：国库存款 贷：与下级往来贷：与下级往来o转作补助支出时：转作补助支出时： 借：补助支出借：补助支出 贷：与下级往来贷：与下级往来第四节第四节 在途款在途款 一、在途款的概念一、在途款的概念 在途款是指在清理期发生的上下年度需要过渡在途款是指在清理期发生的上下年度需要过渡

25、的款项。包括：在规定的库款报解清理期和决的款项。包括：在规定的库款报解清理期和决算清理期内，收到应属于上年收入的款项和收算清理期内，收到应属于上年收入的款项和收回不应在上年度列支的款项以及其他需要作为回不应在上年度列支的款项以及其他需要作为在途款过渡的资金。在途款过渡的资金。二、帐务处理二、帐务处理 设设“在途款在途款”账户账户“在途款在途款”账户的结构：账户的结构： 在途款在途款（1）收到属于上年）收到属于上年 冲销在途款的数额冲销在途款的数额 收入的款项收入的款项（2）收回不应在上年）收回不应在上年 列支的款项列支的款项记入上年帐上记入上年帐上 记入新年度账上记入新年度账上在途款帐务处理：

26、在途款帐务处理：n收到属上年收入的款项时：收到属上年收入的款项时： 在上年度帐上：借：在途款在上年度帐上：借：在途款 贷：一般预算收入等账户贷：一般预算收入等账户 在新年度帐上：借：国库存款在新年度帐上：借：国库存款 贷：在途款贷：在途款n收回不应在上年度列支的款项时：收回不应在上年度列支的款项时： 在上年度帐上：在上年度帐上： 借：在途款借：在途款 贷：支出类账户贷：支出类账户 在新年度帐上：在新年度帐上： 借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款第五节第五节 预拨款项预拨款项 预拨款项是指按规定预拨给用款单位的待结算预拨款项是指按规定预拨给用款单位的待结算款项。包括：预拨经费和基建拨

27、款。款项。包括：预拨经费和基建拨款。一、预拨经费一、预拨经费1、概念：财政部门预拨给行政事业单位但尚未、概念：财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的经费。列为支出的经费。2、管理要求、管理要求（1）不能任意预拨。（）不能任意预拨。（2）按经费领报关系预）按经费领报关系预拨。（拨。（3）在规定的列支期间及时列为支出。）在规定的列支期间及时列为支出。 预拨经费预拨经费 基建拨款基建拨款 预拨数预拨数 缴回或缴回或 拨出数拨出数 专业银行专业银行 转列支转列支 或基建财或基建财 出数出数 务管理部务管理部 门报来拨门报来拨 出数或缴出数或缴 回数回数 余额：尚未转余额：尚未转 余额：尚未列余额：

28、尚未列 列支出数列支出数 报支出数报支出数 3、预拨经费的核算：、预拨经费的核算： 设设“预拨经费预拨经费”账户账户 预拨时：借：预拨经费预拨时：借：预拨经费 贷：国库存款（其他财政存款）贷：国库存款（其他财政存款） 转列支出时：借：一般预算支出转列支出时：借：一般预算支出 贷：预拨经费贷：预拨经费 收回余款时：借：国库存款收回余款时：借：国库存款 贷：预拨经费贷：预拨经费二、基建拨款二、基建拨款1、概念：财政部门按基建计划拨付给专业银行或、概念：财政部门按基建计划拨付给专业银行或基建财务管理部门但尚未到达建设单位的基建基建财务管理部门但尚未到达建设单位的基建款项。款项。2、基建拨款的管理方式

29、、基建拨款的管理方式（1）财政总会计拨给基建财务管理机构，再由他）财政总会计拨给基建财务管理机构，再由他们拨或贷给建设单位。们拨或贷给建设单位。（2）财政总会计直接拨给建设单位。）财政总会计直接拨给建设单位。（3）财政总会计委托建设银行管理的建设项目。）财政总会计委托建设银行管理的建设项目。其中（其中（1）、（）、（3）属基建拨款的核算范围）属基建拨款的核算范围3、基建拨款的核算、基建拨款的核算 设设“基建拨款基建拨款”账户（见上）账户（见上）（1）拨款时：借：基建拨款）拨款时：借：基建拨款 贷：国库存款贷：国库存款（2）转列支出或缴回时：）转列支出或缴回时： 借：一般预算支出（转列支出）借：

30、一般预算支出（转列支出） 国库存款国库存款 （缴回数）（缴回数） 贷：基建拨款贷：基建拨款注意：随着国库集中支付改革的推行，基本建设款项的支注意：随着国库集中支付改革的推行，基本建设款项的支付方式逐渐转向由财政总会计直接向施工单位拨付的财付方式逐渐转向由财政总会计直接向施工单位拨付的财政直接支付方式。基建拨款将逐渐消失。政直接支付方式。基建拨款将逐渐消失。 第六节第六节 财政周转金财政周转金一、概念及管理原则一、概念及管理原则1、概念：财政部门设置的以信用方式供有、概念：财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿使用的资金。关单位有偿使用的资金。2、管理原则、管理原则 ： （1）控制规模）控制规模

31、 （2）限定投向）限定投向 （3）健全制度）健全制度 （4）加强监督）加强监督二、财政周转金科目体系：二、财政周转金科目体系： 资产类资产类 负债和净资产类负债和净资产类财政周转金放款财政周转金放款 借入财政周转金借入财政周转金借出财政周转金借出财政周转金 财政周转基金财政周转基金 支出类支出类 收入类收入类财政周转金支出财政周转金支出 财政周转金收入财政周转金收入财政周转金运行图财政周转金运行图 年终财政周转金利息净收入年终财政周转金利息净收入 收回收回 财政周转基金财政周转基金 借出财政周转金借出财政周转金 利息收入利息收入 借入财政周转金借入财政周转金 财政周转金放款财政周转金放款 占用

32、费支出占用费支出 财政周转金收入财政周转金收入 待处理财政待处理财政 坏帐坏帐 周转金周转金 损失损失 财政周财政周 转金支出转金支出三、财政周转金放款三、财政周转金放款1、财政周转金放款的概念：财政部门直接、财政周转金放款的概念：财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。贷放给用款单位的财政周转金。2、核算、核算 设设“财政周转金放款财政周转金放款”账户账户（1）放款时：借：财政周转金放款）放款时：借：财政周转金放款 贷：其他财政存款贷：其他财政存款（2）收回时：借：其他财政存款）收回时：借：其他财政存款 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款四、借出财政周转金四、借出财政周转金1、概念：上级财

33、政部门贷给下级财政部门的、概念：上级财政部门贷给下级财政部门的财政周转金。财政周转金。2、核算、核算 设设“借出财政周转金借出财政周转金”账户账户（1）借出时：借：借出财政周转金）借出时：借：借出财政周转金 贷：其他财政存款贷：其他财政存款（2）归还时：借：其他财政存款）归还时：借：其他财政存款 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金五、待处理财政周转金五、待处理财政周转金1、概念、概念 待处理财政周转金是指财政周转金放款超过了约定的待处理财政周转金是指财政周转金放款超过了约定的还款日期，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序报还款日期，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金放款

34、。批核销的财政周转金放款。2、核算、核算 设设“待处理财政周转金待处理财政周转金”账户账户（1）经批准转入待处理时：）经批准转入待处理时： 借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款（2）报经核销时：）报经核销时： 借：其他财政存款（收回部分）借：其他财政存款（收回部分） 财政周转基金（核销部分）财政周转基金（核销部分） 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 第三讲第三讲 财政负债财政负债q财政负债：是指一级财政所承担的能以货币计量，财政负债：是指一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括：应付及暂收款（暂存需以资产偿付的债务。包括：应付及暂

35、收款（暂存款、与上级往来）、借入款及借入财政周转金等。款、与上级往来）、借入款及借入财政周转金等。q财政负债一般包括三种：财政负债一般包括三种：1、财政部门与预算单位之间因某些特殊原因发生的、财政部门与预算单位之间因某些特殊原因发生的应付暂收款。如暂存款。应付暂收款。如暂存款。2、上下级财政之间形成的债务。包括借入财政周转、上下级财政之间形成的债务。包括借入财政周转金和与上级往来。金和与上级往来。3、按法定程序和核定的预算举借的债务。如借入款。、按法定程序和核定的预算举借的债务。如借入款。一、暂存款的核算一、暂存款的核算1、暂存款的概念、暂存款的概念 暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收款项

36、，以及暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收款项，以及收到的性质不明的款项。属待结算款项，不能长期挂账。收到的性质不明的款项。属待结算款项，不能长期挂账。2、核算、核算 设设“暂存款暂存款”账户账户（1）收到暂存款时：借：国库存款等账户）收到暂存款时：借：国库存款等账户 贷：暂存款贷：暂存款（2）冲转退还时：借：暂存款）冲转退还时：借：暂存款 贷：国库存款等账户贷：国库存款等账户（3）转作收入时：借：暂存款）转作收入时：借：暂存款 贷：一般预算收入等科贷：一般预算收入等科目。目。二、与上级往来的核算二、与上级往来的核算1、概念、概念 与上级往来是指由于财政资金借款周转的需要或与上级往来是指由于

37、财政资金借款周转的需要或年终财政体制结算过程中财政部门上下级之间发年终财政体制结算过程中财政部门上下级之间发生的待结算的往来款项。不能长期挂账。生的待结算的往来款项。不能长期挂账。2、帐务处理、帐务处理 设设“与上级往来与上级往来”账户账户（1）借入时：借：国库存款）借入时：借：国库存款 贷：与上级往来贷：与上级往来（2）归还时：借：与上级往来）归还时：借：与上级往来 贷：国库存款贷：国库存款（3）将借入款转作补助时：）将借入款转作补助时： 借：与上级往来借：与上级往来 贷：补助收入贷：补助收入（4）体制结算中应）体制结算中应 借：上解支出借：上解支出 上缴上级款项时：上缴上级款项时： 贷：与

38、上级往来贷：与上级往来三、三、 借入款的核算借入款的核算1、借入款概念：中央财政按全国人大批准的数额举、借入款概念：中央财政按全国人大批准的数额举借的国际、国内债务，以及地方政府根据国家法律借的国际、国内债务，以及地方政府根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。包括：政府借款收或国务院特别规定举借的债务。包括：政府借款收入；向国际组织借款收入；其他国外借款收入；国入；向国际组织借款收入；其他国外借款收入；国库券收入等。债务收入主要用于弥补财政赤字。债库券收入等。债务收入主要用于弥补财政赤字。债务收入属政府的预算收入，但须偿还。务收入属政府的预算收入，但须偿还。2、帐务处理、帐务处理 设设“借入

39、款借入款”账户账户（1）举借债务时：借：国库存款）举借债务时：借：国库存款 贷：借入款贷：借入款（2）还本时：借：借入款）还本时：借：借入款 贷：国库存款贷：国库存款（3）付息时：借：一般预算支出）付息时：借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款四、借入财政周转金的核算四、借入财政周转金的核算1、借入财政周转金概念、借入财政周转金概念借入财政周转金是指下级财政从上级财政部门借入的借入财政周转金是指下级财政从上级财政部门借入的有偿周转使用的资金。有偿周转使用的资金。2、帐务处理、帐务处理 设设“借入财政周转金借入财政周转金”账户账户（1）借入时：借：其他财政存款）借入时：借：其他财政存款 贷：

40、借入财政周转金贷：借入财政周转金（2）归还时：）归还时：（作相反的分录）（作相反的分录）附录：政府采购财政总预算会计核算附录：政府采购财政总预算会计核算一、资金来源渠道一、资金来源渠道1、财政性资金（预算资金和预算外资金）、财政性资金（预算资金和预算外资金）2、单位自筹资金、单位自筹资金二、开设政府采购资金专户二、开设政府采购资金专户 政府采购资金专户：财政国库管理机构按规政府采购资金专户：财政国库管理机构按规定在代理银行开设的用于支付政府采购资金定在代理银行开设的用于支付政府采购资金的专户。的专户。三、政府采购资金的直接拨付方式三、政府采购资金的直接拨付方式1、全额拨付方式、全额拨付方式 在

41、采购活动开始前，采购机关必须先将单位自筹资金和在采购活动开始前，采购机关必须先将单位自筹资金和预算外资金汇集到政府采购资金专户，支付资金，财政预算外资金汇集到政府采购资金专户，支付资金，财政部门将预算资金和已经汇集的单位自筹资金、预算外资部门将预算资金和已经汇集的单位自筹资金、预算外资金通过政府采购专户拨付给中标供应商。金通过政府采购专户拨付给中标供应商。2、差额拨付方式、差额拨付方式 是指财政部门和采购机关按合同约定的资金负担比例分是指财政部门和采购机关按合同约定的资金负担比例分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金付给中标供别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金付给中标供应商。应商。3、采

42、购卡支付方式、采购卡支付方式 采购机关采用商业银行的借记卡支付采购资金的方式。采购机关采用商业银行的借记卡支付采购资金的方式。四、政府采购的财政总预算会计核算四、政府采购的财政总预算会计核算（一）全额拨付方式（一）全额拨付方式1、将预算资金划入采购专户：、将预算资金划入采购专户：借：暂付款借：暂付款-政府采购款政府采购款 180000 贷：国库存款贷：国库存款 180000 同时：同时：借：其他财政存款借：其他财政存款 180000 贷：暂存款贷：暂存款-政府采购款政府采购款 1800002、将预算外资金和单位自筹资金划入采购专户：、将预算外资金和单位自筹资金划入采购专户： 借：其他财政存款借

43、：其他财政存款 80000 贷：暂存款贷：暂存款-政府采购配套资金政府采购配套资金-某单位某单位800003、支付时：、支付时：借：暂存款借：暂存款-政府采购款政府采购款 180000 -政府配套资金政府配套资金-某单位某单位 80000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 2600004、确认支出时：、确认支出时：借：一般预算支出借：一般预算支出 180000 贷：暂付款贷：暂付款-政府采购款政府采购款 180000（二）差额拨付（二）差额拨付1、财政总预算会计根据政府采购预算将预算资金划、财政总预算会计根据政府采购预算将预算资金划入采购专户时：入采购专户时：借：暂付款借：暂付款-政府采购款政

44、府采购款180000 贷：国库存款贷：国库存款 180000 同时同时:借：其他财政存款借：其他财政存款 180000 贷：暂存款贷：暂存款-政府采购款政府采购款 1800002、支付时：、支付时： 借：暂存款借：暂存款-政府采购款政府采购款180000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 1800003、确认支出、确认支出 借：一般预算支出借：一般预算支出 180000 贷：暂付款贷：暂付款-政府采购款政府采购款180000（三）政府采购资金专户利息的处理（三）政府采购资金专户利息的处理1、收到利息、收到利息 借：其他财政存款借：其他财政存款 2000 贷：暂存款贷：暂存款 20002、上缴国

45、库、上缴国库 借：暂存款借：暂存款 2000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款2000同时：同时： 借：国库存款借：国库存款 2000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 2000第四讲第四讲 财政收入财政收入一、财政收入的概念及分类一、财政收入的概念及分类（一）财政收入的概念（一）财政收入的概念 财政收入是国家为实现其职能，根据法令、法财政收入是国家为实现其职能，根据法令、法规所取得的非偿还性的资金，是一级财政的资规所取得的非偿还性的资金，是一级财政的资金来源。包括：一般预算收入、基金预算收入、金来源。包括：一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入（补助收入、上专用基金收入、资金

46、调拨收入（补助收入、上解收入、调入资金）和财政周转金收入等。解收入、调入资金）和财政周转金收入等。（二）财政收入的分类（二）财政收入的分类1、按政府取得财政收入的形式分：、按政府取得财政收入的形式分： 税收收入、非税收入税收收入、非税收入（如专项收入、行政事（如专项收入、行政事业收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国业收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等）、有资源有偿使用收入、其他收入等）、贷款转贷贷款转贷回收本金收入、转移性收入。回收本金收入、转移性收入。政府编制财政总预政府编制财政总预算时上述算时上述4类收入均作一般预算收入来处理，但类收入均作一般预算收

47、入来处理，但财政总预算会计核算的一般预算收入只包括前两财政总预算会计核算的一般预算收入只包括前两类。类。2、按财政收入的管理权限分：、按财政收入的管理权限分：l中央财政收入中央财政收入：如关税、海关代征的消费税、增：如关税、海关代征的消费税、增值税、消费税、中央所得税、共享收入中属于中值税、消费税、中央所得税、共享收入中属于中央的部分等。央的部分等。l地方财政收入地方财政收入：如地方企业所得税、个人所得税、：如地方企业所得税、个人所得税、共享收入中属于地方部分等共享收入中属于地方部分等. 按宪法规定：我国实行的是多级政府的政治体制。按宪法规定：我国实行的是多级政府的政治体制。与这种政治体制相适

48、应，我国财政实行的是财政与这种政治体制相适应，我国财政实行的是财政联邦制下的分税制。联邦制下的分税制。小概念小概念：财政联邦制财政联邦制 财政联邦制财政联邦制是指各级政府都可以按财政体制获是指各级政府都可以按财政体制获得相应的财政收入，用于本级政府的职能。得相应的财政收入，用于本级政府的职能。（收入不能保障支出的地区，中央和上级政府（收入不能保障支出的地区，中央和上级政府通过转移支付来补贴）因此，预算收入就需在通过转移支付来补贴）因此，预算收入就需在各级政府之间划分，从而形成中央财政收入和各级政府之间划分，从而形成中央财政收入和地方财政收入。地方财政收入。3、按纳入预算管理和资金核算的要求分：

49、、按纳入预算管理和资金核算的要求分：l一般预算收入一般预算收入l基金预算收入基金预算收入l专用基金收入专用基金收入l资金调拨收入资金调拨收入4、按财政体制分：、按财政体制分：l本级财政收入本级财政收入l非本级财政收入非本级财政收入 我国分五级财政，不同级次的财政收入归不同级次的我国分五级财政，不同级次的财政收入归不同级次的政府支配。政府支配。二、一般预算收入二、一般预算收入（一）一般预算收入的概念（一）一般预算收入的概念 一般预算收入是指通过一定的形式和程序，由各级财政一般预算收入是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。（它不指定用途，部门组织的纳入预算管理的各项

50、收入。（它不指定用途，可用于政府任何公共服务活动。）可用于政府任何公共服务活动。）（二）分类（二）分类 按照现行按照现行2011政府收支分类科目政府收支分类科目，一般预算收入科，一般预算收入科目分设类、款、项、目目分设类、款、项、目4级。类级科目分为：税收收入、级。类级科目分为：税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入收入5类。款级科目下再分设相应的项级科目，项级科类。款级科目下再分设相应的项级科目，项级科目下再分设相应的目级科目，四级科目逐级递进，内容目下再分设相应的目级科目，四级科目逐级递进，内容也逐渐细化。也逐渐细化。

51、 1 1税收收入税收收入 反映政府从开征的各种税收中取得的收入。该类级科目分设如下反映政府从开征的各种税收中取得的收入。该类级科目分设如下2121个款级科目。个款级科目。（1 1）增值税；（）增值税；（2 2）消费税；（）消费税；（3 3）营业税；（）营业税；（4 4）企业所得税）企业所得税（5 5）企业所得税退税；（）企业所得税退税；（6 6）个人所得税；（）个人所得税；（7 7）资源税；）资源税；（8 8）固定资产投资方向调节税；（）固定资产投资方向调节税；（9 9）城市维护建设税；）城市维护建设税；（1010）房产税；（）房产税；（1111）印花税；（）印花税；（1212）城镇土地使用税

52、；）城镇土地使用税；（1313）土地增值税；（）土地增值税；（1414）车船税；（）车船税；（1515）船舶吨税；）船舶吨税；（1616）车辆购置税；（）车辆购置税；（1717）关税；（）关税；（1818）耕地占用税；（）耕地占用税；（1919）契税；）契税；（2020）烟叶税；（）烟叶税；（2121）其他税收收入。）其他税收收入。2 2非税收入非税收入(1)(1)专项收入专项收入(2)(2)行政事业性收费收入。行政事业性收费收入。 （3 3）罚没收入。）罚没收入。 （4 4）国有资本经营收入。国有资本经营收入。(5)(5)国有资源国有资源( (资产资产) )有偿使用收入有偿使用收入(6(6）

53、其他收）其他收入入3.3.贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入分设贷款转贷回收本金收入分设4 4个款级科目。个款级科目。（1 1）国内贷款回收本金收入。反映收回的技改贷款及其他）国内贷款回收本金收入。反映收回的技改贷款及其他财政贷款本金收入等。财政贷款本金收入等。（2 2）国外贷款回收本金收入。反映收回的我国政府向外国）国外贷款回收本金收入。反映收回的我国政府向外国政府贷款的本金收入、我国政府向国际组织贷款的本金政府贷款的本金收入、我国政府向国际组织贷款的本金收入等。该科目分设外国政府贷款回收本金收入、国际收入等。该科目分设外国政府贷款回收本金收入、国际组织贷款回收本金

54、收入、其他国外贷款回收本金收入组织贷款回收本金收入、其他国外贷款回收本金收入3 3个项级科目。个项级科目。（3 3）国内转贷回收本金收入。反映收回的政府部门向外国）国内转贷回收本金收入。反映收回的政府部门向外国政府、国际金融组织借款转贷给地方政府、相关部门和政府、国际金融组织借款转贷给地方政府、相关部门和企业的款项。企业的款项。（4 4）国外转贷回收本金收入。反映中央政府向外国政府、）国外转贷回收本金收入。反映中央政府向外国政府、国际金融机构借款转贷给国外有关机构和企业的款项。国际金融机构借款转贷给国外有关机构和企业的款项。4.债务收入债务收入债务收入分设债务收入分设2个款级科目。个款级科目。

55、（1）国内债务收入。反映从国内取得的债务）国内债务收入。反映从国内取得的债务收入。该科目该科目下设财政部代理发行地收入。该科目该科目下设财政部代理发行地方政府债券收入方政府债券收入1个项级科目。个项级科目。（2）国外债务收入。反映从国外取得的债务）国外债务收入。反映从国外取得的债务收入。该科目下设地方向国外借款收入收入。该科目下设地方向国外借款收入1个个项级科目。项级科目。5.转移性收入转移性收入转移性收入分设如下转移性收入分设如下8个款级科目。个款级科目。（1）返还性收入。（）返还性收入。（2）一般性转移支付收入。）一般性转移支付收入。（3）专项转移支付收入（）专项转移支付收入（4）地震灾后

56、恢）地震灾后恢复重建补助收入。（复重建补助收入。（5）上年结余收入）上年结余收入（6）调入资金。（）调入资金。（7）地震灾后恢复重建）地震灾后恢复重建调入资金。（调入资金。（8）债券转贷收入。）债券转贷收入。o需要说明的是，在需要说明的是，在2011政府收支分类科目政府收支分类科目中，一般预算收入中，一般预算收入科目包括税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收科目包括税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入入和转移性收入5类。该类。该5类科目都表示政府可以用来安排一般预类科目都表示政府可以用来安排一般预算支出的资金来源。因此，它们在编制政府预算时都作为一般预算支出

57、的资金来源。因此，它们在编制政府预算时都作为一般预算收入来处理。但作为财政总预算会计进行核算的一般预算收入算收入来处理。但作为财政总预算会计进行核算的一般预算收入只包括以上只包括以上5类科目中的税收收入和非税收入两类类科目中的税收收入和非税收入两类 财政总预算会计在收到贷款转贷回收本金收入时，可以将它作为收财政总预算会计在收到贷款转贷回收本金收入时，可以将它作为收回债权进行处理，而不作为一般预算收入进行处理。财政总预算回债权进行处理，而不作为一般预算收入进行处理。财政总预算会计在收到债务收入时，将其作为负债处理，而不作为一般预算会计在收到债务收入时，将其作为负债处理，而不作为一般预算收入进行处

58、理。财政总预算会计在收到上、下级政府转入本级政收入进行处理。财政总预算会计在收到上、下级政府转入本级政府一般预算的资金时，以及在将本级政府诸如基金预算资金、预府一般预算的资金时，以及在将本级政府诸如基金预算资金、预算外资金转入一般预算时，应当将它们单独作为转移性收入类别算外资金转入一般预算时，应当将它们单独作为转移性收入类别进行处理，而不作为一般预算收入进行处理。这是财政总预算会进行处理，而不作为一般预算收入进行处理。这是财政总预算会计科目与政府预算收支科目的一个重要区别。计科目与政府预算收支科目的一个重要区别。（二）预算收入的组织机构（二）预算收入的组织机构1、征收机关、征收机关 （1）财政

59、机关。负责征收国有企业上缴利润、农、）财政机关。负责征收国有企业上缴利润、农、牧业税以及其他收入。牧业税以及其他收入。（2）税务机关。负责征收工商税收、企业所得税）税务机关。负责征收工商税收、企业所得税及其它应有税务机关征收的收入。及其它应有税务机关征收的收入。（3）海关。关税及其他收入。）海关。关税及其他收入。2、国库：、国库：国家预算资金唯一的收纳划分报解的专国家预算资金唯一的收纳划分报解的专门机构。门机构。国库的基本职责：国库的基本职责：o准确及时的收纳各项国家预算收入。准确及时的收纳各项国家预算收入。o按财政制度的有关规定和银行开户管理办法，按财政制度的有关规定和银行开户管理办法，为各

60、级财政机关开立账户。为各级财政机关开立账户。o对各级财政库款和预算收支进行会计核算。对各级财政库款和预算收支进行会计核算。o协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库、协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库、核收滞纳金及退库业务。核收滞纳金及退库业务。o组织管理和指导下级国库工作等。组织管理和指导下级国库工作等。国库的设置：国库的设置：o中国人民银行总行设中国人民银行总行设总库总库o省、自治区、直辖市分行设省、自治区、直辖市分行设分库分库o各地（市）中心支行设各地（市）中心支行设中心支库中心支库o县支行设县支行设支库支库o支行以下办事处、分理处、营业所设支行以下办事处、分理处、营业所设国库经国库经

61、收处。收处。o省以下各级国库既是总库的分支机构，又是省以下各级国库既是总库的分支机构，又是各级地方财政的国库。各级地方财政的国库。（三）一般预算收入的缴库、划分和报解（三）一般预算收入的缴库、划分和报解1、一般预算收入的缴库、一般预算收入的缴库（1）直接缴库）直接缴库 指缴款单位或缴款人按法律法规规定，直接将指缴款单位或缴款人按法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户。应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户。（2）集中汇缴）集中汇缴指由征收机关按法律法规规定，将所收的应缴收指由征收机关按法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金专户。入汇总缴入国库单一

62、账户或预算外资金专户。2、一般预算收入的划分与报解、一般预算收入的划分与报解 （1 1）中央固定收入）中央固定收入 中央财政固定收入包括：关税，海关代征的消费税和增值税，中央财政固定收入包括：关税，海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融消费税，中央企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业企业( (包括信用社包括信用社) )所得税；铁道部门、各银行总行、保险公司所得税；铁道部门、各银行总行、保险公司等集中缴纳的收入等集中缴纳的收入( (包括营业税、所得税、利润和城市维护建设包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税税) )，中央企业上缴利润等。，中央

63、企业上缴利润等。 （2 2）地方固定收入）地方固定收入 地方财政固定收入包括：营业税地方财政固定收入包括：营业税( (不含铁道部、各银行总行、各不含铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税保险公司集中缴纳的营业税) )，地方企业所得税，地方企业所得税( (不含上述地方不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税银行和外资银行及非银行金融企业所得税) )；地方企业上缴利润，；地方企业上缴利润，个人所得税；城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城个人所得税；城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税市维护建设税 ( (不含铁道部门、各银行总行、保险公司等集中不含铁道部门、各

64、银行总行、保险公司等集中缴纳的部分缴纳的部分) )，房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契，房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。 （3）中央地方共享收入）中央地方共享收入（1）增值税）增值税(不含进口环节由海关代征的部分不含进口环节由海关代征的部分)：中央财政分享：中央财政分享25，地方财政分享地方财政分享25。 （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。归中央财政，其余部分归地方财政。 （3）企业所

65、得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银）企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分中央财行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分中央财政与地方财政按政与地方财政按60和和40的比例分享。的比例分享。 （4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。的分享比例与企业所得税相同。 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分归地）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。方财政。 （6）城市

66、维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。 （7）印花税：证券交易印花税收入的）印花税：证券交易印花税收入的94归中央财政，其余归中央财政，其余6和和其他印花税收入归地方财政。其他印花税收入归地方财政。“分税制分税制”财政管理体制：财政管理体制：o中央与地方预算收入的划分中央与地方预算收入的划分 凡属于中央预算的固定收入全部划归中央预算，地凡属于中央预算的固定收入全部划归中央预算，地方预算不参与分成；凡属于地方预算的固定收入全方预算不参与分成；凡属于地

67、方预算的固定收入全部划归地方预算，中央预算不参与分成，而对共享部划归地方预算，中央预算不参与分成，而对共享收入则按分成比例分成。如增值税中央收入则按分成比例分成。如增值税中央75%，地，地方方25%；证券交易印花税；证券交易印花税94%归中央财政其余归中央财政其余6%和其他印花税归地方财政；资源税按品种分享，和其他印花税归地方财政；资源税按品种分享，其中海洋、石油资源税归中央，其他归地方。其中海洋、石油资源税归中央，其他归地方。o地方预算收入在各级的划分地方预算收入在各级的划分 可分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上可分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算和本级预算分成收入。级

68、预算和本级预算分成收入。地方预算收入在各级的划分：地方预算收入在各级的划分： 上级预算固定收入本级不参与分成，本级预上级预算固定收入本级不参与分成，本级预算固定收入上级不参与分成，上级预算和本算固定收入上级不参与分成，上级预算和本级预算分成收入的处理办法，比照中央预算级预算分成收入的处理办法，比照中央预算与地方预算分成收入的处理办法办理。与地方预算分成收入的处理办法办理。 1994年年“分税制分税制”改革的一个后果改革的一个后果： 中央与中央与地方地方“财权财权”与与“事权事权”不相匹配，即不相匹配，即“财权财权上收，事权下放上收，事权下放”，基层政府行使职权的物质，基层政府行使职权的物质基础

69、不稳。基础不稳。（四）一般预算收入的核算（四）一般预算收入的核算o设设“一般预算收入一般预算收入”账户账户o收到一般预算收入时：收到一般预算收入时： 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入o如果当日收入数为负数：如果当日收入数为负数： 借：国库存款借：国库存款 （红字红字） 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 （红字红字）o县财政按体制结算拨付给未设国库的乡财政一般收入时：县财政按体制结算拨付给未设国库的乡财政一般收入时： 借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：国库存款贷：国库存款o年终转帐时：年终转帐时： 借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：预算结余贷：预算结余例：某县财

70、政会计收到例：某县财政会计收到“缴款书缴款书”一份，计分成预算收入一份，计分成预算收入100000元；根据支库报来的该日分成收入日报表计元；根据支库报来的该日分成收入日报表计算，其中算，其中50%留市级分成，留市级分成，50%留县。县财政会计留县。县财政会计分录：分录： （1） 借：国库存款借：国库存款100000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入100000 (2) 借：上解支出借：上解支出50000 贷：国库存款贷：国库存款50000（五）预算收入退库（五）预算收入退库1、预算收入退库原因：、预算收入退库原因：（1）工作疏忽，发生技术差错，需退库的。如错）工作疏忽，发生技术差错，需退库的。

71、如错缴。缴。（2）改变隶属关系需要退库。）改变隶属关系需要退库。（3）企业上缴税利超过应交额，需退库的。）企业上缴税利超过应交额，需退库的。（4）弥补企业政策性亏损及计划亏损的补贴退库。）弥补企业政策性亏损及计划亏损的补贴退库。（5）其他退库项目。）其他退库项目。2、退库的核算、退库的核算例：弥补煤建公司政策性亏损补贴例：弥补煤建公司政策性亏损补贴500000元，根据国库元，根据国库送来的送来的“预算收入日报表预算收入日报表”及所附的及所附的“收入退还书收入退还书”付付款通知联，编制分录：款通知联，编制分录： 借：国库存款借：国库存款 500000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 50000

72、0例：根据国库送来的例：根据国库送来的“预算收入日报表预算收入日报表”及所附的及所附的“收入收入退还书退还书”付款通知联，收到税收收入付款通知联，收到税收收入1000000元，弥元，弥补煤建公司政策性亏损补贴补煤建公司政策性亏损补贴500000元。元。 借：国库存款借：国库存款 500000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入500000三、基金预算收入三、基金预算收入1、概念：基金预算收入是指按规定收取、转入、概念：基金预算收入是指按规定收取、转入、或通过当地财政安排，由财政管理并具有指定或通过当地财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金收入。是预算内的收入。基用途的政府性基金收入。是预

73、算内的收入。基金预算收入要求先收后支，自求平衡，专款专金预算收入要求先收后支，自求平衡，专款专用，分项核算。用，分项核算。小概念：政府性基金小概念：政府性基金 政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，是国家财政收入的重要组成部分。途的财政资金，是国家财政收入的重要组成部分。政府性基金政府性

74、基金对促进相关领域公共基础设施建设和对促进相关领域公共基础设施建设和公共事业发展等发挥了积极作用。公共事业发展等发挥了积极作用。2、分类、分类 按按20112011政府预算收支科目分类：政府预算收支科目分类：（1 1）非税收入（类）。政府性基金收入（）非税收入（类）。政府性基金收入（1 1款）款）4747（项）（项）（2 2）转移性收入（类）。）转移性收入（类）。转移性收入类级科目下设政府性基金转移性收入类级科目下设政府性基金转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金入资金4 4个款级科目。个款级科目。 另一种分类另一种分类按

75、预算级次分类：按预算级次分类： 政府性基金收入也区中央收入和地方收入。例如，民航基政府性基金收入也区中央收入和地方收入。例如，民航基础设施建设基金收入、中央对外贸易发展基金收入、旅游发础设施建设基金收入、中央对外贸易发展基金收入、旅游发展基金收入等为中央政府性基金收入；养路费收入、地方教展基金收入等为中央政府性基金收入；养路费收入、地方教育基金收入、新菜地开发建设基金收入等为地方政府性基金育基金收入、新菜地开发建设基金收入等为地方政府性基金收入；民航机场管理建设费收入、育林基金收入、南水北调收入；民航机场管理建设费收入、育林基金收入、南水北调工程基金收入等为中央和地方共有政府性基金收入。工程基

76、金收入等为中央和地方共有政府性基金收入。o按照现行财政预算资金管理模式，一般预算和基金预算按照现行财政预算资金管理模式，一般预算和基金预算应当分别管理，并分别平衡，不仅如此，在基金预算中，应当分别管理，并分别平衡，不仅如此，在基金预算中，各项基金预算也需要分别管理，并分别平衡。如果一般各项基金预算也需要分别管理，并分别平衡。如果一般预算资金与基金预算资金之间需要调剂使用，应当经过预算资金与基金预算资金之间需要调剂使用，应当经过批准，并分别在一般预算和基金预算中作为转移性收入批准，并分别在一般预算和基金预算中作为转移性收入或转移性支出处理。或转移性支出处理。o基金预算收入的收缴方式、收缴程序、划

77、分和报解方法基金预算收入的收缴方式、收缴程序、划分和报解方法等，都比照一般预算收入。等，都比照一般预算收入。3、基金预算收入的核算、基金预算收入的核算设设“基金预算收入基金预算收入”账户账户o取得时：取得时： 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 贷：基金预算收入贷：基金预算收入o年终转帐时：年终转帐时： 借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余四、专用基金收入四、专用基金收入1、专用基金及专用基金收入的概念：、专用基金及专用基金收入的概念： 专用基金专用基金：是根据委托代理原则，由上级政府安排，用：是根据委托代理原则，由上级政府安排，用于某一专门用途的一

78、般预算资金和基金预算资金。于某一专门用途的一般预算资金和基金预算资金。 专用基金收入专用基金收入：是指财政总预算会计管理的各项具有专：是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入。门用途的资金收入。2、特点：、特点：o用途的专门性用途的专门性专款专用专款专用o委托性委托性符合委托代理原则符合委托代理原则o核算的专门性核算的专门性专户核算专户核算3、专用基金收入的核算、专用基金收入的核算 o设设“专用基金收入专用基金收入”帐户帐户取得时：取得时： 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：专用基金收入贷：专用基金收入年终转帐时：年终转帐时： 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷

79、：专用基金结余五、补助收入五、补助收入1、概念：补助收入指上级财政按财政管理体制规定或因、概念：补助收入指上级财政按财政管理体制规定或因专项需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入。专项需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入。帐务处理帐务处理 设设“补助收入补助收入”账户账户o收到上级补助时：借：国库存款收到上级补助时：借：国库存款一般预算存款一般预算存款 基金预算存款基金预算存款 贷：补助收入贷：补助收入一般预算补助一般预算补助 基金预算补助基金预算补助o年终转帐时：借：补助收入年终转帐时：借：补助收入一般预算补助一般预算补助 基金预算补助基金预算补助 贷：预算结余贷：预算结余 基金预算结

80、余基金预算结余六、上解收入六、上解收入1、概念：、概念：上解收入上解收入指按财政管理体制规定由下级指按财政管理体制规定由下级财政上交给上级财政的收入。财政上交给上级财政的收入。2、帐务处理、帐务处理 设设“上解收入上解收入”账户账户o 取得时：借：国库存款取得时：借：国库存款 贷：上解收入贷：上解收入o 退还时退还时（作相反分录）（作相反分录）o 年终结账时：借：上解收入年终结账时：借：上解收入 贷：预算结余贷：预算结余七、调入资金七、调入资金1、概念概念 调入资金是指为平衡一般预算支出，经批准从基金预算调入资金是指为平衡一般预算支出，经批准从基金预算的地方税费附加收入结余以及其他渠道调入的资

81、金。的地方税费附加收入结余以及其他渠道调入的资金。2、帐务处理、帐务处理 设设“调入资金调入资金”账户账户 调入时：调入时： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 贷：调入资金贷：调入资金 年终转帐时：借：调入资金年终转帐时：借：调入资金 贷：预算结余贷：预算结余八、财政周转金收入八、财政周转金收入1、概念、概念财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。2、帐务处理、帐务处理 设设“财政周转金收入财政周转金收入”账户账户o取得占用费及利息时：借：

82、其他财政存款取得占用费及利息时：借：其他财政存款 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入o年终将年终将“财政周转金支出财政周转金支出”科目余额转入时：科目余额转入时： 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出o年终转帐时：借：财政周转金收入年终转帐时：借：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金“财政周转金支出财政周转金支出”、“财政周转金收入财政周转金收入”、“财政周转基财政周转基金金”三账户之间的关系：三账户之间的关系： 财政周转金支出财政周转金支出 财政周转金收入财政周转金收入 发生数发生数 发生数发生数 财政周转基金财政周转基金第五讲第五讲 财政

83、支出财政支出 财政支出财政支出是指一级政府为实现其职能，对是指一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括：一般预算支出、财政资金的再分配。包括：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、转移性支基金预算支出、专用基金支出、转移性支出和财政周转金支出等。出和财政周转金支出等。一、一般预算支出一、一般预算支出（一）概念及分类（一）概念及分类 一般预算支出是指一级政府用一般预算收入有计划的分配和使用一般预算支出是指一级政府用一般预算收入有计划的分配和使用而安排的支出。而安排的支出。o按照现行的按照现行的政府收支分类科目政府收支分类科目，一般预算支出科目分设类、，一般预算支出科目分设类、款、项款、

84、项3 3级科目，级科目，3 3级科目逐级递进，内容也逐渐细化。级科目逐级递进，内容也逐渐细化。20112011年年政府收支分类科目政府收支分类科目中的一般预算支出科目分成如下种类：中的一般预算支出科目分成如下种类： 1 1一般公共服务；一般公共服务；2 2外交；外交；3 3国防；国防；4.4.公共安全；公共安全；5 5教育；教育；6 6科学技术；科学技术；7 7文化体育与传媒；文化体育与传媒；8 8社会保障和就业；社会保障和就业；9.9.社会社会保险基金支出；保险基金支出；1010医疗卫生；医疗卫生；1111环境保护；环境保护；1212城乡社区事城乡社区事务；务；13.13.农林水事务；农林水

85、事务；1414交通运输；交通运输；1515资源勘探电力信息等事资源勘探电力信息等事务；务；1616商业服务业等事务；商业服务业等事务；17.17.金融监管等事务；金融监管等事务；18.18.地震灾后地震灾后恢复重建事务；恢复重建事务；19.19.国土资源气象等事务；国土资源气象等事务；20.20.住房保障支出；住房保障支出；21.21.粮油物资储备管理事务；粮油物资储备管理事务；22.22.储备事务支出；储备事务支出；23.23.预备费；预备费；24.24.国债国债还本付息支出；还本付息支出；25.25.其他支出；其他支出；26.26.转移性支出。转移性支出。（二）管理与核算要求（二）管理与核

86、算要求1、严格执行、严格执行中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法。办理拨款必须。办理拨款必须以预算为准，总预算会计不得列报无预算、超预算的支以预算为准，总预算会计不得列报无预算、超预算的支出。出。2、对主管会计单位提出的季度分月用款计划及预算经费、对主管会计单位提出的季度分月用款计划及预算经费请拨单应认真审核，并结合库款余存情况拨款。请拨单应认真审核，并结合库款余存情况拨款。3、总预算会计应按预算管理要求和拨款的实际情况，进、总预算会计应按预算管理要求和拨款的实际情况，进行会计核算核算，列报当期支出。行会计核算核算，列报当期支出。4、主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金、主管会计

87、单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。用途。5、总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预、总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。（三）一般预算支出的支付方式（三）一般预算支出的支付方式1、财政直接支付方式、财政直接支付方式 是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。实行财政直接支资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。实行财政直接支付的支出有：工资支出、工程采购支

88、出、物品和服务采购支出、付的支出有：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。转移支出等。2、财政授权支付方式、财政授权支付方式是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。账户体系将资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。实行财政授权支付的支出主要包括：未纳入财政直接支付的购买支出实行财政授权支付的支出主要包括：未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出。和零星支出。3、财政实拨资金方式、财政实拨资金方式（四）帐务处理（四）帐务处理 设设“一般预算支出一般预算

89、支出”账户账户1、办理一般预算、办理一般预算 借：一般预算支出借：一般预算支出 直接支出时：直接支出时： 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款2、将预拨经费、将预拨经费 借：一般预算支出借：一般预算支出 转列支出时：转列支出时： 贷：预拨经费贷：预拨经费3、拨付非包干、拨付非包干 借：一般预算支出借：一般预算支出 （拨付数）（拨付数） 专项经费时专项经费时： 贷：国库存款贷：国库存款 如果有余款缴回如果有余款缴回： 借：国库存款（余款数）借：国库存款（余款数） 贷：一般预算支出贷：一般预算支出4、实行限额管理、实行限额管理 借：一般预算支出借：一般预算支出 的基建支出的基建支出：

90、贷：基建拨款贷：基建拨款5、不实行限额管理、不实行限额管理 借：一般预算支出借：一般预算支出 的基建支出的基建支出： 贷：国库存款贷：国库存款6、已列一般预算支出、已列一般预算支出 借：国库存款借：国库存款 又收回的又收回的： 贷：一般预算支出贷：一般预算支出7、年终转帐时、年终转帐时： 借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出二、基金预算支出二、基金预算支出（一）概念及分类（一）概念及分类 基金预算支出基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出。与一是指用基金预算收入安排的支出。与一般预算支出相比，基金预算支出具有专款专用的特征，般预算支出相比，基金预算支出具有专款专用的特征

91、，基金预算支出属政府预算内的支出。基金预算支出属政府预算内的支出。 基金预算支出的分类基金预算支出的分类与与政府收支分类科目政府收支分类科目中的基中的基金预算支出科目一致。根据现行的金预算支出科目一致。根据现行的政府收支分类科目政府收支分类科目，基金预算支出科目分为一般公共服务、公共安全、，基金预算支出科目分为一般公共服务、公共安全、教育、文化体育与传媒、社会保障与就业、城乡社区事教育、文化体育与传媒、社会保障与就业、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融监管等事务支出、其他支出和商业服务业等事务、金

92、融监管等事务支出、其他支出和转移性支出转移性支出1313个类级科目。基金预算支出类级科目下设个类级科目。基金预算支出类级科目下设款级科目，款级科目下再设项级科目。类、款、项款级科目，款级科目下再设项级科目。类、款、项3 3级级科目逐级递进，内容也逐级细化。科目逐级递进，内容也逐级细化。（二）帐务处理（二）帐务处理设设“基金预算支出基金预算支出”账户账户1、发生时：、发生时： 借：基金预算支出借：基金预算支出 贷：国库存款贷：国库存款2、年终转帐时：借：基金预算结余、年终转帐时：借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出三、专用基金支出三、专用基金支出1、概念：用专用基金收入安排的支出。

93、、概念：用专用基金收入安排的支出。2、帐务处理、帐务处理 设设“专用基金支出专用基金支出”账户账户(1)发生时：借：专用基金支出发生时：借：专用基金支出 贷：国库存款贷：国库存款 （其他财政存款）（其他财政存款）(2)收回时收回时（作相反分录）（作相反分录）(3)年终转帐时：借：专用基金结余年终转帐时：借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出四、财政周转金支出四、财政周转金支出（一）概念（一）概念 财政周转金支出是指地方财政部门从上级借财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及相关费用。入财政周转金所支付的占用费以及相关费用。（二）核算（二）核算 设设“财政

94、周转金支出财政周转金支出”账账户户1、发生时：借：财政周转金支出、发生时：借：财政周转金支出 贷：其他财政存款贷：其他财政存款2、年终转帐时：借：财政周转金收入、年终转帐时：借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出五、转移性支出五、转移性支出（一）补助支出（一）补助支出 1、概念、概念 ：补助支出是指本级财政按财政管理体制规定或：补助支出是指本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需要对下级财政补助而形成的支出。因专项、临时性资金需要对下级财政补助而形成的支出。 2、核算、核算 设设“补助支出补助支出”账户账户（1）发生时：借：补助支出）发生时：借：补助支出一般预算补助一

95、般预算补助 基金预算补助基金预算补助 贷：国库存款等账户贷：国库存款等账户（2）冲减数：）冲减数：(作相反分录）作相反分录）（3）年终转帐时：借：预算结余）年终转帐时：借：预算结余 基金预算结余基金预算结余 贷：补助支出贷：补助支出一般预算补助一般预算补助 基金预算补助基金预算补助（二）上解支出（二）上解支出 1、概念：上解支出是指按财政管理体制规定由本级财政、概念：上解支出是指按财政管理体制规定由本级财政上交给上级财政的支出上交给上级财政的支出 。 2、核算、核算 设设“上解支出上解支出”账户账户（1）直接划解）直接划解 借：上解支出借：上解支出-一般预算上解一般预算上解 -基金预算上解基金

96、预算上解 贷：国库存款贷：国库存款（2）年终结算补解时：）年终结算补解时： 借：上解支出借：上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来（3）上解支出退库时：借：国库存款）上解支出退库时：借：国库存款 贷：上解支出贷：上解支出（4）年终转帐时：借：预算结余）年终转帐时：借：预算结余 基金预算结余基金预算结余 贷：上解支出贷：上解支出（三）调出资金（三）调出资金 1、概念：为平衡一般预算收支，各级财政从基金预算结、概念：为平衡一般预算收支，各级财政从基金预算结余中调出的用于补充一般预算的资金。余中调出的用于补充一般预算的资金。 2、核算、核算 设设“调出资金调出资金”账户账户（1）调出时：）调出时：

97、借：调出资金借：调出资金 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 同时：同时： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 贷：调入资金贷：调入资金（2）年终转帐时：借：基金预算结余）年终转帐时：借：基金预算结余 贷：调出资金贷：调出资金 第六讲第六讲 财政净资产财政净资产 净资产是指资产减去负债的差额。财政总会净资产是指资产减去负债的差额。财政总会计核算的净资产是同级财政所掌管的资产净计核算的净资产是同级财政所掌管的资产净值。包括：预算结余、基金预算结余、专用值。包括：预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金及财政周转基金等。基金结余、预算周转金及财政周转基金等。一、

98、结余的核算一、结余的核算 结余是指财政收支执行的结果，即收入减支结余是指财政收支执行的结果，即收入减支出后的差额。是下年度可以结转使用或重新出后的差额。是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金，包括：一般预算结余、基安排使用的资金，包括：一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余。金预算结余和专用基金结余。（一）预算结余（一）预算结余1、概念：一般预算类收入与一般预算类支出相抵后的差、概念：一般预算类收入与一般预算类支出相抵后的差额。额。一般预算类一般预算类 一般预算收入、补助收入一般预算收入、补助收入一般预算补助、一般预算补助、的收入包括：的收入包括： 上解收入上解收入-一般预算上解、调入资金

99、等。一般预算上解、调入资金等。一般预算类一般预算类 一般预算支出、补助支出一般预算支出、补助支出一般预算补助、一般预算补助、的支出包括：的支出包括： 上解支出上解支出-一般预算上解等。一般预算上解等。 2、核算、核算 设设“预算结余预算结余”账户账户 （1）结转一般预结转一般预 借：有关收入类账户借：有关收入类账户 算类收入时：算类收入时： 贷：预算结余贷：预算结余（2）结转一般预算类支出时：）结转一般预算类支出时： 借：预算结余借：预算结余 贷：有关支出账户贷：有关支出账户（3）用本年预算结余）用本年预算结余 借：预算结余借：预算结余 增设周转金时：增设周转金时： 贷：预算周转金贷：预算周转

100、金（二）基金预算结余（二）基金预算结余1、概念：基金预算收入与基金预算支出相抵后的差额。、概念：基金预算收入与基金预算支出相抵后的差额。基金预算类收入包括：基金预算类收入包括： 基金预算收入、补助收入基金预算收入、补助收入基金预算补助、上解收入基金预算补助、上解收入-基金预算上解等。基金预算上解等。基金预算类支出包括基金预算类支出包括 ： 基金预算支出、补助支出基金预算支出、补助支出基金预算补助、上解支出基金预算补助、上解支出-基金预算上解、调出资金等。基金预算上解、调出资金等。2、核算、核算 设设“基金预算结余基金预算结余”账户账户 （1）结转基金预算类收入时：）结转基金预算类收入时：（1）

101、结转基金预算类收入时：）结转基金预算类收入时： 借：有关收入账户借：有关收入账户 贷：基金预算结余贷：基金预算结余（2）结转基金预算类支出时：）结转基金预算类支出时： 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：有关支出类账户贷：有关支出类账户（三）专用基金结余（三）专用基金结余1、概念：专用基金收入与专用基金支出相抵后的差额。、概念：专用基金收入与专用基金支出相抵后的差额。2、核算、核算 设设“专用基金结余专用基金结余”账户账户（1）结转全年专用基金收入时：）结转全年专用基金收入时： 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 （2）结转全年专用基金支出时：）结转全年专用基

102、金支出时： 借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出有关账户之间的关系：有关账户之间的关系： 一般预算支出一般预算支出 预算结余预算结余 一般预算收入一般预算收入 补助支出补助支出-一般一般 补助收入补助收入-一般一般 上解支出上解支出-一般一般 上解收入上解收入-一般一般 调入资金调入资金 余：滚存结余余：滚存结余 基金预算支出基金预算支出 基金预算结余基金预算结余 基金预算收入基金预算收入 补助支出补助支出-基补基补 补助收入补助收入-基补基补 上解收入上解收入-基解基解 调出资金调出资金 滚存结余滚存结余 专用基金支出专用基金支出 专用基金结余专用基金结余 专用

103、基金收入专用基金收入 结余结余 二、预算周转金二、预算周转金（一）预算周转金：为调剂预算年度内季节性收入与支出（一）预算周转金：为调剂预算年度内季节性收入与支出差额，保证及时用款而设置的周转基金。差额，保证及时用款而设置的周转基金。其来源渠道有：其来源渠道有： 1、从本级财政的年度预算结余中设置补充。、从本级财政的年度预算结余中设置补充。 2、由上级财政部门拨入。、由上级财政部门拨入。（二）核算（二）核算 设设“预算周转金预算周转金”账户账户1、从结余中设置时：借：预算结余、从结余中设置时：借：预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金2、核减时：、核减时： （做相反分录）（做相反分录）3、收到上

104、级拨入预算周转金时：、收到上级拨入预算周转金时： 借：国库存款借：国库存款 贷：预算周转金贷：预算周转金三、财政周转基金三、财政周转基金（一）概念：是指各级财政部门按规定设置用于有偿周转（一）概念：是指各级财政部门按规定设置用于有偿周转使用的基金。来源渠道有：使用的基金。来源渠道有： 1、由财政预算安排。、由财政预算安排。 2、年终财政周转金净收入转入而形成的。、年终财政周转金净收入转入而形成的。（二）核算（二）核算 设设“财政周转基金财政周转基金”账户账户1、用一般预算资金增补财政周转基金时：、用一般预算资金增补财政周转基金时： 借：一般预算支出借：一般预算支出 借：其他财政存款借：其他财政

105、存款 贷：国库存款贷：国库存款 同时：同时： 贷：财政周转基金贷：财政周转基金2、财政周转金净收入转入时：借：财政周转金收入、财政周转金净收入转入时：借：财政周转金收入 贷：贷： 财政周转基金财政周转基金3、核销逾期未还的周转金时：借：财政周转基金、核销逾期未还的周转金时：借：财政周转基金 贷：待处理周转金贷：待处理周转金第七讲第七讲 财政总预算会计报表财政总预算会计报表一、财政总预算会计报表的概念：一、财政总预算会计报表的概念： 财政总预算会计报表财政总预算会计报表是反映各级政府预算收是反映各级政府预算收支情况及其结果的定期书面报告，是各级政支情况及其结果的定期书面报告，是各级政府及上级财政

106、部门了解情况、掌握政策、指府及上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年导预算执行工作的重要资料，也是编制下年预算的基础。预算的基础。二、财政总预算会计报表的分类：二、财政总预算会计报表的分类： 预算执行情况表预算执行情况表 资产负债表资产负债表o按报表的性质分按报表的性质分： 财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表 预算执行情况说明书预算执行情况说明书 其他附表其他附表 旬报旬报o按编报日期：按编报日期： 月报月报 年报年报o按报表包括的内容范围分：按报表包括的内容范围分： 单位报表单位报表 汇总报表汇总报表三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求1、内容

107、完整、内容完整 。按统一规定的格式、种类、内容。按统一规定的格式、种类、内容计算方法和编制口径填制。计算方法和编制口径填制。2、数字真实。根据核对无误的账户记录和所属单、数字真实。根据核对无误的账户记录和所属单位报表汇总，做到帐表相符。位报表汇总，做到帐表相符。 3、编报及时。所有预算会计单位都应在规定的期、编报及时。所有预算会计单位都应在规定的期限内报出报表。限内报出报表。四、会计报表的编报程序：四、会计报表的编报程序：o财政会计报表由乡、县、市、省及计划单列市财政财政会计报表由乡、县、市、省及计划单列市财政机关，根据统一的总分类账户、统一的编制口径、机关，根据统一的总分类账户、统一的编制口

108、径、统一的报送时间，由基层单位开始，逐级汇总编报。统一的报送时间，由基层单位开始，逐级汇总编报。o单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部分由各级行政、事业单位逐级汇总，各主管单位向分由各级行政、事业单位逐级汇总，各主管单位向同级财政机关报送。同级财政机关报送。o参与国家预算执行的国库、建行、农行等也要分别参与国家预算执行的国库、建行、农行等也要分别向同级财政机关报送预算收支的各种报表。向同级财政机关报送预算收支的各种报表。o逐级汇总编成定期的国家预算收支情况表，由财政逐级汇总编成定期的国家预算收支情况表，由财政部报送国务院，地方各级预算收支情况

109、表，报送同部报送国务院，地方各级预算收支情况表，报送同级人民政府。级人民政府。五、年终清理五、年终清理（一）年终清理的主要事项：（一）年终清理的主要事项： 1、核对年度预算。年终前，财政总会计应配合预算管理部门将本级、核对年度预算。年终前，财政总会计应配合预算管理部门将本级财政总预算与上下级财政总预算、本级财政总预算与本级各预算财政总预算与上下级财政总预算、本级财政总预算与本级各预算单位之间的全年预算数核对清楚。单位之间的全年预算数核对清楚。 2、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入年终前必须如数缴、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入年终前必须如数缴入国库。对于应在本年预算列支列报的

110、款项应在年终前办理完毕。入国库。对于应在本年预算列支列报的款项应在年终前办理完毕。 3、清理各项预算往来款项、清理各项预算往来款项 对各级财政的暂收、暂付等往来款项，年度终了前应认真清理结算。对各级财政的暂收、暂付等往来款项，年度终了前应认真清理结算。 4、组织征收机关、监交机关和国库对帐。、组织征收机关、监交机关和国库对帐。 5、清理核对当年拨款支出、清理核对当年拨款支出财政总预算会计对本级各单位的拨款支出应与相应的各单位拨款收入财政总预算会计对本级各单位的拨款支出应与相应的各单位拨款收入核对清楚。核对清楚。 6、清理财政周转金收支、清理财政周转金收支（二）年终结算：（二）年终结算： 年终结

111、算是指在年终清理的基础上，本级财政与上、下年终结算是指在年终清理的基础上，本级财政与上、下级财政之间的预算调拨款项和往来款项的结算。应计算级财政之间的预算调拨款项和往来款项的结算。应计算双方应补助、应上解、应返还数与已补助、已上解、已双方应补助、应上解、应返还数与已补助、已上解、已返还数，其差额为应补、应退数，然后填制返还数，其差额为应补、应退数，然后填制“年终财政年终财政决算结算单决算结算单”进行结算。进行结算。例：经年终结算，某市按年度预算计算应上解数为例：经年终结算，某市按年度预算计算应上解数为1.8546亿元，年度预算执行中实际上解数为亿元，年度预算执行中实际上解数为1.796亿亿元，

112、上级应对本市专项补助元，上级应对本市专项补助200万元。万元。 市应补上解数市应补上解数=1.8546亿元亿元1.796亿元亿元=586万元万元 最后结算：市应上解数最后结算：市应上解数=586万万200万万=386万元万元 会计分录：会计分录：市财政应作会计分录：市财政应作会计分录：1、应补上解数：、应补上解数： 借：上解支出借：上解支出 5860000 贷：与上级往来贷：与上级往来58600002、上级应补助数：借：与上级往来、上级应补助数：借：与上级往来2000000 贷：补助收入贷：补助收入2000000 省级财政应作会计分录：省级财政应作会计分录：1、应收上解数、应收上解数 ： 借：

113、与下级往来借：与下级往来5860000 贷：上解收入贷：上解收入58600002、对下级补助数：、对下级补助数： 借：补助支出借：补助支出2000000 贷：与下级往来贷：与下级往来2000000 （三）年终结账：（三）年终结账：1、年终转账、年终转账（1）计算出各帐户）计算出各帐户12月份合计数和全年累计数，结出月份合计数和全年累计数，结出12 月末余额。月末余额。（2）根据）根据12月末余额编结账前的资产负债表，并试算平月末余额编结账前的资产负债表，并试算平衡。衡。（3）编制）编制12月月31日的记账凭证，办理年终转帐。日的记账凭证，办理年终转帐。2、结清旧帐：将各收入、支出帐户结出全年累

114、计数，然、结清旧帐：将各收入、支出帐户结出全年累计数，然后下划双红线，表示本帐户全部结清。年终有余额的账后下划双红线，表示本帐户全部结清。年终有余额的账户在摘要栏内注明户在摘要栏内注明“结转下年结转下年”下划双红线，表示旧帐下划双红线，表示旧帐结束。结束。3、记入新帐：将余额计入新帐，在摘要栏内注明、记入新帐：将余额计入新帐，在摘要栏内注明“上年上年结转结转” 六、会计报表的编制六、会计报表的编制（一）预算执行情况表（一）预算执行情况表 预算执行情况表是反映财政总预算执行情况预算执行情况表是反映财政总预算执行情况及其结果的定期书面报告。按编年报时间分及其结果的定期书面报告。按编年报时间分为：旬

115、报、月报和年报等。为：旬报、月报和年报等。1、 预算执行情况旬报的编制：预算执行情况旬报的编制：n旬旬报报是是反反映映各各级级政政府府财财政政部部门门各各月月各各旬旬预预算算收收支支执执行行情情况况的的报报表表。旬旬报报每每月月上上、中中旬旬、下下旬旬后后报报送送，每每旬旬一一般般只只列列报报收收支支总总数数及及一一些些主主要要的的大大类类数数。上上旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数数；中中旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数数，若若有有需需要要可可同同时时列列报报上上、中中两两旬旬累累计计发发生生数数；下下旬旬旬旬报报列列报报本本旬旬发发生生数数，若若有有需需要要可可同同时时列列报报上

116、上、中中、下下三三旬旬或或一一个个月月的的累累计计发发生数生数n旬旬报报要要求求及及时时、快快速速、简简明明扼扼要要，县县级级旬旬报报要要求求旬旬末末一一日日内内报报出出，省省级级旬旬报报旬旬后后三三日日内内报报出出。各各级级财财政政部部门门在在收收到到下下级级财财政政上上报报的的旬旬报报后后，应应与与本本级级旬旬报报汇汇总总后后上上报报上上级级财财政政。财财政政部部根根据据中中央央预预算算收收支支旬旬报报以以及及地地方方上上报报的旬报，编制国家财政收支预算完成情况表的旬报。的旬报，编制国家财政收支预算完成情况表的旬报。地方政府旬报的一般格式：地方政府旬报的一般格式： 项项 目目 金金 额（万

117、元）额（万元） 说说 明明一般预算收入合计一般预算收入合计（大多为款级科目，少数为项（大多为款级科目，少数为项级科目）级科目）国内增值税国内增值税营业税营业税。一般预算支出合计一般预算支出合计（按类级科目反映）（按类级科目反映）一般公共服务一般公共服务。基金预算收入基金预算收入（以合计数反映）（以合计数反映）基金预算支出基金预算支出（以合计数反映）（以合计数反映）2、 预算执行情况月报的编制：预算执行情况月报的编制： 预算执行情况月报是反映各级财政部门每年各月预预算执行情况月报是反映各级财政部门每年各月预算收支执行情况的报表。月报可分为：一般预算收算收支执行情况的报表。月报可分为：一般预算收入

118、月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。 月报的列报内容比旬报详细，一般预算收入月报要月报的列报内容比旬报详细，一般预算收入月报要求列报到求列报到政府收支分类科目政府收支分类科目中一般预算收入科中一般预算收入科目的目的“项项”级科目，有些还要求列报到级科目，有些还要求列报到“目目”级科级科目；一般预算支出月报要求列报到目；一般预算支出月报要求列报到政府收支分类政府收支分类科目科目中一般预算支出科目的中一般预算支出科目的“款款”级科目，有些级科目，有些也可以列报到也可以列报到“类类”级科目；月报在报送时还需要级科目；月报在报送时还需要附上本月预算收支

119、执行情况的文字说明。月报也要附上本月预算收支执行情况的文字说明。月报也要逐级汇总上报，省级逐级汇总上报，省级5日内上报财政部。日内上报财政部。一般预算收入月报格式：（地方政府）一般预算收入月报格式：（地方政府） 项项 目目 金金 额（万元）额（万元） 说说 明明一般预算收入月合计一般预算收入月合计国内增值税国内增值税营业税营业税. .专项收入专项收入行政事业性收费收入行政事业性收费收入.罚没收入罚没收入.国有资产经营收入国有资产经营收入其他收入其他收入基金预算收支月报格式：基金预算收支月报格式： 政府性基金收入政府性基金收入 金额（万元）金额（万元） 政府性基金支出政府性基金支出 金额（万元）

120、金额（万元）农网还贷资金收入农网还贷资金收入农网还贷资金支出农网还贷资金支出能源建设基金收入能源建设基金收入能源建设基金支出能源建设基金支出库区维护建设基金库区维护建设基金收入收入库区维护建设基金库区维护建设基金支出支出铁路建设附加费收铁路建设附加费收入入铁路建设附加费支铁路建设附加费支出出民航机场建设费收民航机场建设费收入入民航机场建设费支民航机场建设费支出出养路费收入养路费收入养路费支出养路费支出 合合 计计 合合 计计3、 预算执行情况年报的编制预算执行情况年报的编制 年报即年终财政决算报表，是反映整个预算年报即年终财政决算报表，是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的报年度内

121、政府预算收支执行情况及其结果的报表。各级政府的年报有：表。各级政府的年报有： 财政收支决算总表、收入决算明细表、支出财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、财政收支决算分级表、基金预决算明细表、财政收支决算分级表、基金预算收支决算总表及明细表等。算收支决算总表及明细表等。 （1）财政收支决算总表）财政收支决算总表 这这是是反反映映各各级级财财政政预预算算收收入入、预预算算支支出出执执行行结结果果和和结结余余情情况况的的报报表表。该该表表只只填填列列预预算算数数和和决决算算数数两两类类数数字字。预预算算数数填填列列当当年年预预算算的的最最后后调调整整数数。收收入入决决算算数数和和支支出

122、出决决算算数数应应根根据据年年终终结结帐帐前前预预算算收收入入明明细细账账和和预预算算支支出出明明细账的全年收、支数填列。细账的全年收、支数填列。财政收支决算总表格式：财政收支决算总表格式： 收收 入入 支支 出出 预算科目预算科目 预算数预算数 决算数决算数 预算科目预算科目 预算数预算数 决算数决算数一、税收收入一、税收收入一、一般公共服务一、一般公共服务 二、外交二、外交二、非税收入二、非税收入.十五、其他支出十五、其他支出本年收入合计本年收入合计本年支出合计本年支出合计三、转移性收入三、转移性收入十六、转移性支出十六、转移性支出 收入总计收入总计支出总计支出总计（2）财政收入决算明细表

123、）财政收入决算明细表 这这是是按按部部门门、分分用用途途详详细细反反映映财财政政收收入入数数字字的的报报表表。要要按按类类、款款、项项详详细细反反映映。该该表表根根据财政收入明细账有关数字填列。据财政收入明细账有关数字填列。（3）财政支出决算明细表）财政支出决算明细表 这这是是按按部部门门、分分用用途途详详细细反反映映财财政政支支出出的的报报表表。该该表表也也要要按按类类、款款、项项详详细细反反映映。可可根根据支出明细账的有关数字填列。据支出明细账的有关数字填列。（二）资产负债表（二）资产负债表o资产负债表：是反映各级政府某一特定日期所资产负债表：是反映各级政府某一特定日期所拥有财力状况的报表

124、。分月报、年报两种。拥有财力状况的报表。分月报、年报两种。o编制依据：资产编制依据：资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入（月报）（月报） 资产资产=负债负债+净资产（年报）净资产（年报）o编制方法：年初数根据上年年末数填列，期末编制方法：年初数根据上年年末数填列，期末数根据期末各总账余额填列。（见后举例）数根据期末各总账余额填列。（见后举例）资产负债表格式：资产负债表格式： 资产部类资产部类 负债部类负债部类 帐户名称帐户名称 年初数年初数 期末数期末数 帐户名称帐户名称 年初数年初数 期末数期末数 资产资产 负债负债 净资产净资产 支出支出 收入收入 资产部类合计资产部类合计 负

125、债部类合计负债部类合计资产负债表的编制方法举例资产负债表的编制方法举例（月报及年报）（月报及年报） 某市财政局年终各帐户的余额如下某市财政局年终各帐户的余额如下（单位：万元）（单位：万元） 国库存款国库存款 945（借）（借） 一般预算收入一般预算收入 12600（贷）（贷） 其他财政存款其他财政存款 272（借）（借） 基金预算收入基金预算收入 620（贷）（贷） 有价证券有价证券 995（借）（借） 补助收入补助收入 1310（贷）（贷） 暂付款暂付款 109（借）（借） 上解收入上解收入 11300（贷）（贷） 基建拨款基建拨款 340（借）（借） 一般预算支出一般预算支出 5500（借

126、）（借） 预拨经费预拨经费 328（借）（借） 基金预算支出基金预算支出 440（借）（借） 暂存款暂存款 608（贷）（贷） 补助支出补助支出 644（借）（借） 与上级往来与上级往来 1920（借）（借） 上解支出上解支出 16500（借）（借） 一般预算结余一般预算结余 780（贷）（贷） 基金预算结余基金预算结余 275（贷）（贷） 预算周转金预算周转金 500（贷）（贷） 资产负债表月报：资产负债表月报： 国库存款国库存款 945 暂存款暂存款 608 其他财政存款其他财政存款 272 与上级往来与上级往来 1920 有价证券有价证券 995 一般预算结余一般预算结余 780 暂付款

127、暂付款 109 基金预算结余基金预算结余 275 基建拨款基建拨款 340 预算周转金预算周转金 500 预拨经费预拨经费 328 一般预算收入一般预算收入 12600 一般预算支出一般预算支出 5500 基金预算收入基金预算收入 620 基金预算支出基金预算支出 440 补助收入补助收入 1310 补助支出补助支出 644 上解收入上解收入 11300 上解支出上解支出 16500 资产部类合计资产部类合计 26073 负债部类合计负债部类合计 26073 资产负债表年报：资产负债表年报：1、编制年终转帐的会计分录、编制年终转帐的会计分录借：一般预算收入借：一般预算收入126000000 借

128、：预算结余借：预算结余 226440000 补助收入补助收入 13100000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出55000000 上解收入上解收入 113000000 补助支出补助支出 6440000 贷：预算结余贷：预算结余 252100000 上解支出上解支出 165000000 借：基金预算收入借：基金预算收入 6200000 借：基金预算结余借：基金预算结余4400000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余6200000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出4400000 结账后预算结余结账后预算结余=780万万+25210万万22644万万=3346万万 结账后基金预算结余结账后基金预算结

129、余=275万万+620万万440万万=455万万2、编制结账后的资产负债表（年报）、编制结账后的资产负债表（年报） 国库存款国库存款 945 暂存款暂存款 608 其他财政存款其他财政存款 272 与上级往来与上级往来 1920 有价证券有价证券 995 负债合计负债合计 1312 暂付款暂付款 109 预算结余预算结余 3346 基建拨款基建拨款 340 基金预算结余基金预算结余 455 预拨经费预拨经费 328 预算周转金预算周转金 500 资产合计资产合计 2988 净资产合计净资产合计 4301 资产部类合计资产部类合计 2989 负债部类合计负债部类合计 2989 （三）财政周转金报

130、表（三）财政周转金报表o财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表o财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表o财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表（四）汇总会计报表的编制（四）汇总会计报表的编制汇总报表编制举例：汇总报表编制举例： 项目项目 市财政数市财政数 县汇总数县汇总数 汇总数汇总数 项目项目 市财政市财政 县汇总县汇总 汇总数汇总数国库存款国库存款 9550 105950 115500 借入款借入款 4000 0 4000其他财政存款其他财政存款4060 3910 7970 暂存款暂存款 5600 5700 11300有价证券有价证券 3200 4700 7900 与上级往来与上

131、级往来 3800 4060 3800在途款在途款 50 50 100 预算结余预算结余 5900 9600 15500暂付款暂付款 5700 7700 13400 基金预算结余基金预算结余 7600 7600 15200与下级往来与下级往来 4060 0 0 专用基金结余专用基金结余 0 3600 3600基建拨款基建拨款 63200 9500 72700 预算周转金预算周转金 9400 11600 21000 预拨经费预拨经费 6690 5000 11690 一般预算收入一般预算收入213640 382400 596040一般预算支出一般预算支出203990 222000 425990 基金

132、预算收入基金预算收入 7350 7450 14800基金预算支出基金预算支出5400 5400 10800 专用基金收入专用基金收入 660 350 1010 专用基金支出专用基金支出 660 290 950 补助收入补助收入 5750 23200 5750补助支出补助支出 23200 0 0 上解收入上解收入 91060 0 0上解支出上解支出 25000 91060 25000 调入资金调入资金 5700 5000 5700调出资金调出资金 5700 5000 5700财政总预算会计作业：财政总预算会计作业：1.收到国库报来的预算收入日报表，列示当日一般预算收入合计收到国库报来的预算收入日

133、报表，列示当日一般预算收入合计 430元，元，其中：税收收入（所得税退税）其中：税收收入（所得税退税）790元，税收收入（车船税）元，税收收入（车船税）360元。元。2.收到国库报来的预算收入日报表，列示当日教育附加收入收到国库报来的预算收入日报表，列示当日教育附加收入80000元。元。3.市财政拨付给市建设银行基本建设资金市财政拨付给市建设银行基本建设资金600，000元元4.向县教委预拨教育经费向县教委预拨教育经费40000元，并已收到国库的元，并已收到国库的“预拨经费凭证回单预拨经费凭证回单”。5.经批准，用预算资金经批准，用预算资金410，000元增补有偿使用的财政周转基金。元增补有偿

134、使用的财政周转基金。6.市财政原将中央预算收入市财政原将中央预算收入250，000元，误作为本级参与分成的预算收入，元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入帐。现根据并已登记入帐。现根据“预算收入日报表预算收入日报表”和和“分成收入计算表分成收入计算表”(上解上解60%，留市，留市40%)及及“更正通知书更正通知书”进行更正。进行更正。7.收到公路建设基金收入的存款利息收入收到公路建设基金收入的存款利息收入5，000元。元。8.收到国库报来的预算收入日报表，列示当日税收收入收到国库报来的预算收入日报表，列示当日税收收入800，000元。元。9.将上季预拨城建局的经费将上季预拨城建局的经费7000000元转列支出。元转列支出。10.拨付全年养路费支出拨付全年养路费支出560，000元。元。 结结 束束