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1、全面全面“营改增营改增”试点试点涉税业务培训涉税业务培训金融保险业金融保险业小规模纳税人小规模纳税人1全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人一、政策解读一、政策解读二、发票使用二、发票使用三、申报详解三、申报详解四、办税方式四、办税方式2全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人Q：什么是全面营改增：什么是全面营改增 自自2016年年5月月1日起，在全国范围内全面推日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，点，建筑业、房地产业、金融业、生活服建筑业、房地产业、金融业、生活服务业务业等等全部全部营业税纳税人
2、，纳入试点范围，营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。由缴纳营业税改为缴纳增值税。一、政策解读一、政策解读3全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人Q：为什么要全面营改增：为什么要全面营改增 是中央政府是中央政府“十三五十三五”规划中规划中深化财税体深化财税体制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的重要举措重要举措 是解决重复征税问题的有效解决办法是解决重复征税问题的有效解决办法一、政策解读一、政策解读4全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人Q：金融保险业怎样全面营改增：金融保险业怎样全面营改增关于全面推开
3、营业税改征增值税试点的通知关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-财税财税201636号及其附件号及其附件国家税务总局国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告税纳税申报有关事项的公告-国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第13号号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告收征收管理事项的公告-国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第23号号广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳广东省国家税务局关于全面推开营业税改
4、征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告税人若干征收管理事项的公告 广东省国家税务局公告广东省国家税务局公告2016年第年第3号号一、政策解读一、政策解读5全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人Q：什么是金融、金融机构和金融服务：什么是金融、金融机构和金融服务金融金融是以银行为中心的货币和信用授受及与之相是以银行为中心的货币和信用授受及与之相联系的经济活动的总称。联系的经济活动的总称。金融机构金融机构包括：银行（人民银行、商业银行、政包括：银行（人民银行、商业银行、政策性银行）、信用合作社、证券公司、金融租赁策性银行）、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、保险公司、财务公司、
5、信托投资公司、证公司、保险公司、财务公司、信托投资公司、证券投资管理公司等券投资管理公司等金融服务金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。品转让。一、政策解读一、政策解读6全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、纳税人资格：、纳税人资格：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 年应税销售额超过年应税销售额超过500万万元的为一般纳税人，未超过的为小元的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。规模纳税人。年应税销售额未
6、超过年应税销售额未超过500万的小规模纳税人，会计核算健全万的小规模纳税人，会计核算健全的，可向税务机关登记为一般纳税人。的，可向税务机关登记为一般纳税人。（年，是指（年，是指连续滚动连续滚动12个月个月，如：，如：2015年年1月月-2015年年12月，月，或或2015年年3月月-2016年年2月）月）一、政策解读一、政策解读7全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、纳税人资格、纳税人资格一旦登记为一般纳税人，就一旦登记为一般纳税人，就不可以不可以转回小规模纳税人转回小规模纳税人年年免免税销售额达到税销售额达到500万，也需要登记一般纳税人万，也需要登记一般纳税人属于免税
7、项目的，无论一般纳税人或小规模纳税人，都可以属于免税项目的，无论一般纳税人或小规模纳税人，都可以享受该免税政策享受该免税政策同一企业，所有业务要么都按一般纳税人，要么都按小规模，同一企业，所有业务要么都按一般纳税人，要么都按小规模，不存在说业务不存在说业务A上是一般纳税人，业务上是一般纳税人，业务B上是小规模。上是小规模。一、政策解读一、政策解读8全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、纳税人资格、纳税人资格关于达标的说明关于达标的说明l提供应税服务、销售不动产、销售无形资产年销售额超过提供应税服务、销售不动产、销售无形资产年销售额超过500万万l或者从事工业的小规模纳税人
8、年销售额超过或者从事工业的小规模纳税人年销售额超过50万万l或者从事商业的小规模纳税人年销售额超过或者从事商业的小规模纳税人年销售额超过80万万 三个条件任意符合一个的，都需要登记为一般纳税人，如果三个条件任意符合一个的，都需要登记为一般纳税人，如果纳税人兼营上述三种情况的，分开计算达标销售额，任一项纳税人兼营上述三种情况的，分开计算达标销售额，任一项目达标，都需要登记为一般纳税人。目达标，都需要登记为一般纳税人。一、政策解读一、政策解读9全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、纳税人资格、纳税人资格关于达标的说明关于达标的说明l如果如果达标后不登记为一般纳税人达标后不登记
9、为一般纳税人，则用，则用小规模申报表小规模申报表申报，申报，按按适用税率适用税率计税，计税，不得不得抵扣进项，抵扣进项，不得不得使用增值税专用发票使用增值税专用发票l达标后不需登记的情况：达标后不需登记的情况：单位或个体单位或个体不不经常发生应税行为经常发生应税行为其他其他个人个人（自然人）（自然人）一、政策解读一、政策解读10全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2、金融保险业增值税税率、金融保险业增值税税率小规模纳税人：全额按小规模纳税人：全额按3%，不不可抵扣进项可抵扣进项一般纳税人：一般纳税人：l一般计税方式：按一般计税方式：按6%，可可抵扣进项抵扣进项l简易计税方式
10、：暂无简易计税项目简易计税方式：暂无简易计税项目一、政策解读一、政策解读11全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2、金融保险业增值税税率、金融保险业增值税税率第三十九条第三十九条 纳税人纳税人兼营兼营销售货物、劳务、服务、无销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率不同税率或者征收率的，的，应当应当分别核算分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。未分别核算的，从高适用税率。 既从事金融保险业，又从事房产租赁，咨询服务要分开核算既从事金融保险业，又从事房产租赁，咨询服务要分
11、开核算分别适用相关税率分别适用相关税率一、政策解读一、政策解读12全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2、金融保险业增值税税率、金融保险业增值税税率第四十一条第四十一条 纳税人纳税人兼营兼营免税、减税项目的，应当分免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。不得免税、减税。一、政策解读一、政策解读13全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人3、小规模纳税人的计税方式、小规模纳税人的计税方式一、政策解读一、政策解读原营业税原营业税票面金额（含税金额）票面金额（含税金额）5%=营
12、业税额营业税额改征增值税改征增值税票面金额（含税金额）票面金额（含税金额）（1+3%）3%=增值税额增值税额同样是收到同样是收到100万的收入万的收入原营业税原营业税100万万5%=5万万改增值税改增值税100万万（1+3%）3%=2.91万万14全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人4、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间纳税人发生应税行为并纳税人发生应税行为并收讫收讫销售款项或者销售款项或者取得取得索取索取销售款项凭据的销售款项凭据的当天当天；先；先开具发票开具发票的，为开具发票的，为开具发票的当天。的当天。l收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过收讫销售款项
13、，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程程中中或者完成或者完成后后收到款项。收到款项。l取得取得索取销售款项索取销售款项凭据凭据的当天，是指书面合同确定的付款日的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。一、政策解读一、政策解读15全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人5、金融保险业的增值税税收优惠、金融保险业的增值税税收优惠 小型微利企业增值税税收优惠小型微利企业增值税税收优惠l
14、按月申报少于按月申报少于3万万元（含本数）、按季申报少于元（含本数）、按季申报少于9万万元（含本元（含本数）数）l免税：免税：1、自结息日起、自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到时按规定缴纳。增值税，待实际收到时按规定缴纳。l2、人民银行对金融机构的贷款、人民银行对金融机构的贷款l3、一年期以上的人身保险保费收入、一年期以上的人身保险保费收入l4、个人从事金融商品转让、个人从事金融商品转让l5、金融同业往来利息收入、金融同业往来利息收入一、政策解读一、政策解读16全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人l6、金融机构农户小
15、额贷款、金融机构农户小额贷款l7、国家助学贷款、国家助学贷款l8、国债、地方政府债、国债、地方政府债l9、住房公积金指定发放的个人住房贷款、住房公积金指定发放的个人住房贷款l10、统借统还中不高于金融机构规定利率部分的利息、统借统还中不高于金融机构规定利率部分的利息一、政策解读一、政策解读17全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人6、试点前发生的业务、试点前发生的业务试点试点前前已缴纳营业税，试点后发生退款的，应向已缴纳营业税，试点后发生退款的，应向原原地税机关地税机关申请退还营业税申请退还营业税试点试点前前业务在营改增实施后需要补税的，应补缴营业务在营改增实施后需要补税的，
16、应补缴营业税，应向业税，应向原地税机关原地税机关补缴补缴一、政策解读一、政策解读18全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人纳税人纳税人无需无需自行申请自行申请税务机关后台根据纳税人在地税的用票历史批量转税务机关后台根据纳税人在地税的用票历史批量转换，按月供票换，按月供票但若纳税人需要对发票种类、发票数量、发票限额但若纳税人需要对发票种类、发票数量、发票限额进行进行变更变更，需要，需要自行自行与主管税务分局取得联系，与主管税务分局取得联系，办理变更手续办理变更手续二、发票使用二、发票使用19全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、发票种类、发票种类起征点以上
17、：使用起征点以上：使用增值税开票系统升级版增值税开票系统升级版开具开具增值增值税普通发票、增值税电子普通发票税普通发票、增值税电子普通发票起征点以下：使用起征点以下：使用通用机打发票通用机打发票二者均可到税务机关申请二者均可到税务机关申请代开增值税专用发票代开增值税专用发票 （金融商品转让不得开具专用发票）（金融商品转让不得开具专用发票）二、发票使用二、发票使用20全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.1、起征点以上、起征点以上增值税普通发票增值税普通发票l有有二二联版和联版和五五联版联版l批量转换后最高开票限额为批量转换后最高开票限额为十万十万元版元版l购买方购买方不不
18、能用于抵扣，只作为入账凭证能用于抵扣，只作为入账凭证二、发票使用二、发票使用21全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.1 、起征点以上、起征点以上增值税电子普通发票增值税电子普通发票l以以电子文档电子文档的形式存在，没有实体发票的形式存在，没有实体发票l如果需要纸质发票时用如果需要纸质发票时用白纸打印白纸打印即可即可l批量转换的最高开票限额也是十万批量转换的最高开票限额也是十万l可实时网上查询票面信息可实时网上查询票面信息l与增值税普通发票拥有与增值税普通发票拥有同等的法律效力同等的法律效力l购买方购买方不不能用于抵扣，只作为入账凭证能用于抵扣，只作为入账凭证二、发票使用
19、二、发票使用22全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.1 、起征点以上、起征点以上增值税开票系统升级版（下简称增值税开票系统升级版（下简称“升级版升级版”）l增值税普通发票、增值税电子普通发票均需要使用增值税普通发票、增值税电子普通发票均需要使用升级版（需要升级版（需要链接互联网使用链接互联网使用）l纳税人需向服务单位购买升级版，购买款可纳税人需向服务单位购买升级版，购买款可全额抵全额抵扣扣增值税增值税二、发票使用二、发票使用23全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.1 、起征点以上、起征点以上增值税开票系统升级版增值税开票系统升级版l起征点以上小规
20、模纳税人起征点以上小规模纳税人每月每月都必须对税控设备进都必须对税控设备进行行抄税抄税，否则影响当月开票。，否则影响当月开票。l网上办理（网上办理（推荐推荐）、门前办理）、门前办理二、发票使用二、发票使用24全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.2 、起征点以下、起征点以下通用机打发票通用机打发票l有百元、千元、万元、十万元等限额有百元、千元、万元、十万元等限额l到税局买票后，登陆电子税务局，在电子税务局上到税局买票后，登陆电子税务局，在电子税务局上开具发票开具发票二、发票使用二、发票使用25全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2 、购买发票、购买发票
21、自助购票机自助购票机（50份以下）：只能领购增值税普通发份以下）：只能领购增值税普通发票和增值税专用发票，带税控设备、购票员身份证票和增值税专用发票，带税控设备、购票员身份证原件原件前台窗口：可以领购所有票种，带发票领购簿、税前台窗口：可以领购所有票种，带发票领购簿、税控设备、购票员身份证复印件、发票申购表控设备、购票员身份证复印件、发票申购表二、发票使用二、发票使用26全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人3 、核销发票、核销发票纳税人开具发票后，需要验旧发票，核销完毕后，纳税人开具发票后，需要验旧发票，核销完毕后，才能购买新的发票。才能购买新的发票。网上验旧（网上验旧（推
22、荐推荐） 、自助设备验旧（、自助设备验旧（推荐推荐）、门前）、门前验旧验旧二、发票使用二、发票使用27全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人4、代开发票、代开发票小规模纳税小规模纳税自行开具普通发票自行开具普通发票，若需要开具增值税，若需要开具增值税专用发票的，可到是税务机关申请代开。专用发票的，可到是税务机关申请代开。 增值税专用发票税率与普通发票一样，区别在于增增值税专用发票税率与普通发票一样，区别在于增值税专用发票可以用于抵扣，而普通发票不可以。值税专用发票可以用于抵扣，而普通发票不可以。受票方按专用发票票面税额抵扣销项税。受票方按专用发票票面税额抵扣销项税。二、发票使
23、用二、发票使用28全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人4、代开发票、代开发票代开方式代开方式l网上代开网上代开l门前代开门前代开二、发票使用二、发票使用29全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人4、代开发票、代开发票注意事项：注意事项：l增值税小规模纳税人月销售额不超过增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季万元（按季纳税纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向税务机关申的税款，在发票全部联
24、次追回后可以向税务机关申请退还。请退还。二、发票使用二、发票使用30全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1、申报类型、申报类型l银行、财务公司、信托投资公司、信用合作社为按银行、财务公司、信托投资公司、信用合作社为按季季申报申报l一般纳税人保险公司按一般纳税人保险公司按月月申报申报l小规模的保险公司仍为按小规模的保险公司仍为按季季申报申报每季首月税期内申报上一季度增值税每季首月税期内申报上一季度增值税（1月、月、4月、月、7月、月、10月）月）三、申报三、申报31全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.2、正式申报、正式申报申报方式申报方式l网上办税大厅
25、申报（推荐）网上办税大厅申报（推荐）l门前申报门前申报填写填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）三、申报三、申报32全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人1.2、正式申报、正式申报申报方式申报方式l网络申报网络申报 纳税人申报资料每年报送一次纸质资料。在次年纳税人申报资料每年报送一次纸质资料。在次年3月份底前报送上年月份底前报送上年1-12月申报资料。如用月申报资料。如用数字证书数字证书CA登陆的，则不要求报送。登陆的，则不要求报送。三、申报三、申报33全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2、扣税、扣税目前，南海区国家
26、税务局辖下的纳税人可以通过以目前，南海区国家税务局辖下的纳税人可以通过以下三种方式缴交税费：下三种方式缴交税费：l 1、通过电子缴税（费）入库系统通过电子缴税（费）入库系统（简称（简称 ETS）缴纳税费。）缴纳税费。(网上扣缴，网上打印完税凭证）网上扣缴，网上打印完税凭证）l 2、通过刷卡方式缴纳税费。（办税大厅门前办理）、通过刷卡方式缴纳税费。（办税大厅门前办理）l 3、通过现金方式缴纳税费。（办税大厅门前、银行）、通过现金方式缴纳税费。（办税大厅门前、银行）三、申报三、申报34全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人2、扣税、扣税欠税影响：欠税影响：l产生滞纳金：逾期缴纳税
27、款每天按万分之五计算。产生滞纳金：逾期缴纳税款每天按万分之五计算。l根据根据国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布的公告的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2014年第年第40号）规定号）规定第二十条有下列情形的纳税人，本评价年度直接判为第二十条有下列情形的纳税人，本评价年度直接判为D级级:（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；纳税款、滞纳金和罚款的；三、申报三、申报35全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人四、办税方式四、办税方式36全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模
28、纳税人纳税人四、办税方式四、办税方式1.网络办税网络办税网上办税大厅地址网上办税大厅地址 或者网上搜索或者网上搜索“佛山市国家税务局佛山市国家税务局”可办理申报、缴税、发票验旧等事项可办理申报、缴税、发票验旧等事项37全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人四、办税方式四、办税方式2.自助办税自助办税24小时自助办税服务厅：小时自助办税服务厅：l在各分局均有设置，在各分局均有设置，24小时对外开放小时对外开放l提供电脑可登录网上办税大厅提供电脑可登录网上办税大厅l有自助设备：认证发票、验旧发票有自助设备：认证发票、验旧发票办税服务厅内部的自助办税设备：办税服务厅内部的自助办税设
29、备：l认证发票、验旧发票、购买发票认证发票、验旧发票、购买发票38全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人四、办税方式四、办税方式3.门前办税门前办税主管税务机关可办理所有业务，现场咨询主管税务机关可办理所有业务，现场咨询l税务登记（新设、变更、重新）税务登记（新设、变更、重新）l申报征收（逾期申报、逾期缴纳税款除外）申报征收（逾期申报、逾期缴纳税款除外）l发票发售、验旧、认证发票发售、验旧、认证l纳税证明纳税证明l简易处罚简易处罚l抄报税和清卡（逾期抄报税除外）抄报税和清卡（逾期抄报税除外） 39全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人四、办税方式四、办税方式4.涉税咨询涉税咨询纳税服务热线纳税服务热线 12366网上办税大厅办税指南网上办税大厅办税指南 （各类指引，尤其是网上申报）（各类指引，尤其是网上申报）各分局的咨询电话各分局的咨询电话开票系统服务单位开票系统服务单位40全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人纳税服务公众号纳税服务公众号佛山国税纳税服务微信国家税务总局微信佛山国税法宝微信公众号41全面营改增金融业小规模全面营改增金融业小规模纳税人纳税人此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！42全面全面营营改增金融改增金融业业小小规规模模纳纳税人税人
