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1、企业内部控制规范企业内部控制规范your subtitle goes here企业控制规范企业控制规范企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 一、内部控制演进发展历程及其启示一、内部控制演进发展历程及其启示( (一一) )演进发展历程演进发展历程 1 1内部牵制阶段内部牵制阶段( (会计系统牵制会计系统牵制) ) （本世纪（本世纪4040年代以前）年代以前） 2 2内部控制制度阶段内部控制制度阶段 （ 40 40年代末至年代末至7070年代）年代） 3 3内部控制结构阶段内部控制结构阶段 （7070年代至年代至9090年代初）年代初） 4 4内部控制框架阶段内部控制框架阶段(COSO(COS
2、O报告报告) ) （9090年代）年代） 5 5内部控制在适应企业内部管理需求与外部监管要求之内部控制在适应企业内部管理需求与外部监管要求之间的双轨制运行阶段间的双轨制运行阶段（20062006年开始）年开始）企业控制规范企业控制规范( (二二) )启示启示1 1企业应对风险、提升管理、持续发展有需要；企业应对风险、提升管理、持续发展有需要；2 2投资者满足知情、维护权益、投资决策有诉求；投资者满足知情、维护权益、投资决策有诉求；3 3监管者规范秩序、优化环境、维护市场稳定有要监管者规范秩序、优化环境、维护市场稳定有要求；求；4 4内部控制是国际通用的管理语言。内部控制是国际通用的管理语言。企
3、业控制规范企业控制规范 ( (三三) )我国的实践我国的实践 政策指导、政策指导、领导重视、领导重视、单位实践、单位实践、交流合作交流合作 企业控制规范企业控制规范 二、企业内部控制规范的形成过程二、企业内部控制规范的形成过程 企业控制规范企业控制规范三、企业内部控制基本规范的主要内容三、企业内部控制基本规范的主要内容基本规范的核心可归纳为：五个目标、五个原则、五基本规范的核心可归纳为：五个目标、五个原则、五个要素，共个要素，共7 7章章5050条条( (一一) )五个目标五个目标1 1企业经营管理合法合规企业经营管理合法合规2 2、资产安全、资产安全3 3、财务报告及相关信息真实完整、财务报
4、告及相关信息真实完整4 4提高经营效率和效果提高经营效率和效果5 5促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略企业控制规范企业控制规范（二（二) )五个原则五个原则1 1全面性原则全面性原则2 2重要性原则重要性原则3.3.制衡性原则制衡性原则4 4适应性原则适应性原则5 5成本效益原则成本效益原则企业控制规范企业控制规范（三）五个要素（三）五个要素l l，内部环境，内部环境2 2、风险评估、风险评估3 3、控制活动、控制活动4 4信息与沟通信息与沟通5 5，内部监督，内部监督企业控制规范企业控制规范 四、关于如何认识新内部控制体系的若干理念四、关于如何认识新内部控制体系的若干理念创新创新 (
5、(一一) )关于体系本身关于体系本身 ( (二二) )关于体系执行关于体系执行企业控制规范企业控制规范五、企业内部控制规范的贯彻实施五、企业内部控制规范的贯彻实施( (一一) )实施时间与实施范围实施时间与实施范围( (二二) )实施要求实施要求( (三三) )实施体系实施体系 1 1以标准建设为推动以标准建设为推动 2 2以企业实施为主体以企业实施为主体 3 3以政府监管和社会评价为补充以政府监管和社会评价为补充 企业控制规范企业控制规范 六、关于如何贯彻执行内控基本规范及其配套六、关于如何贯彻执行内控基本规范及其配套指引指引1 1总体收获：总体收获：2 2对企业运营的好处：对企业运营的好处
6、：3 3对防止和发展舞弊的好处：对防止和发展舞弊的好处：4 4对公司治理的好处：对公司治理的好处：企业控制规范企业控制规范第一章总则第一章总则第二章内部环境第二章内部环境第三章风险评估第三章风险评估第四章控制活动第四章控制活动第五章信息与沟通第五章信息与沟通第六章内部监督第六章内部监督第七章附则第七章附则企业控制规范企业控制规范案例案例1 1：某公司按照财政部、证监会、审计署、：某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的银监会和保监会等五部委发布的企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范的要求，建立并实施本公司的内的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事
7、会全体会部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。议，就内部控制相关重大问题形成决议。企业控制规范企业控制规范 案例案例2 2：世通是美国第二大电信公司，事发前在美国：世通是美国第二大电信公司，事发前在美国财富财富500500强中排名前强中排名前100100位。然而就在位。然而就在20022002年，世年，世通利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的通利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法被发现，在方法被发现，在19981998年至年至20022002年期间，虚报利润年期间，虚报利润110110亿美元。事发之后，世通的股价从最高的亿美元。事发之后
8、，世通的股价从最高的9696美元暴跌美元暴跌至至9090美分。世通于美分。世通于20022002年年末申请破产保护令，成为年年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于美国历史上最大的破产个案，该公司于20032003年年末完年年末完成重组。世通的成重组。世通的4 4名主管名主管( (包括公司的首行执行官伯纳包括公司的首行执行官伯纳德德埃伯斯和首席财务官埃伯斯和首席财务官) )承认串谋讹诈，被联邦法承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。院刑事起诉。企业控制规范企业控制规范案例案例4 4：x x公司是一大型上市公司，公司是一大型上市公司，X X公司董事会起草并公司董事会起草并制定了非常
9、全面的内部控制规章制度，董事长认为每制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险消除策略予以应不论付出多大
10、的代价，一律采取风险消除策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。象普遍存在。 要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。在问题，简要说明理由。企业控制规范企业控制规范 案例案例5 5：世界上最大的零售企业沃尔玛百货有限公司，：世界上最大的零售企业沃尔玛百货有限公司，由美国人
11、山姆沃尔顿于由美国人山姆沃尔顿于19621962年创立。在短短几十年，年创立。在短短几十年，它从乡村走向城市，从北美走向全球，由一家小型折它从乡村走向城市，从北美走向全球，由一家小型折扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一。扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一。19911991年年沃尔玛以沃尔玛以326326亿美元的销售额成为全美零售业的销售亿美元的销售额成为全美零售业的销售冠军。冠军。20022002年年财富财富评选的评选的“500500强强”中，沃尔玛中，沃尔玛更是以更是以2 189 122 189 12亿美元的销售收入位居首位。沃尔玛亿美元的销售收入位居首位。沃尔玛如何能在如此短的时间
12、内不断壮大，超越对手，坐上如何能在如此短的时间内不断壮大，超越对手，坐上世界零售企业的头把交椅呢世界零售企业的头把交椅呢? ?主要是因为沃尔玛在复主要是因为沃尔玛在复杂的物流信息系统中建立了有效的内部控制框架，具杂的物流信息系统中建立了有效的内部控制框架，具体表现体表现企业控制规范企业控制规范 案例案例6 6：三株口服液组织架构案例：三株口服液组织架构案例 案例案例7 7：盲目发展战略失败案例：盲目发展战略失败案例企业控制规范企业控制规范Transitional Page企业控制规范企业控制规范Your Topic Goes HereYour subtopic goes here企业控制规范企
13、业控制规范Backdrops:- These are full sized backdrops, just scale them up!- Can be Copy-Pasted out of Templates for use anywhere!Title BackdropSlide BackdropPrint BackdropAdditional Graphics:- Scale them up or down!- .GIF clipart is animated.- .JPG clipart can be scaled up and take up little .- .PNG clipart can be scaled unusually large without distortion.Transitional Backdrop企业控制规范企业控制规范
