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1、四川财经四川财经职业学院职业学院初级会计实务初级会计实务四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系前言前言一、近年的考试情况一、近年的考试情况二、命题规律总结二、命题规律总结三、全书的基本结构三、全书的基本结构四、复习建议四、复习建议四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系前言前言一、近年的考试情况一、近年的考试情况初级会计实务初级会计实务科目：科目：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。考试时间为考试时间为2 2小时小时 四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系前言前言二、命题规律总结二、命题规律总结（一）全面
2、考核（一）全面考核（二）重点突出（二）重点突出教材的内容按重要程度分为四个层次：教材的内容按重要程度分为四个层次：第一层次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七第一层次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七第二层次（比较重要）：第三章、第八章第二层次（比较重要）：第三章、第八章第三层次（一般重要）：第二章、第十章第三层次（一般重要）：第二章、第十章第四层次（不重要）：第五章、第九章第四层次（不重要）：第五章、第九章 四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系前言前言（三）题目具有一定的综合性（三）题目具有一定的综合性不定项选择题，主要考核对各种经济业务的处理，因不定项选择题，主
3、要考核对各种经济业务的处理，因此，题目具有一定的难度和综合性。此，题目具有一定的难度和综合性。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系前言前言三、全书的基本结构三、全书的基本结构全书可概括为以下四部分：全书可概括为以下四部分：第一部分第一部分 第一章第六章（六大会计要素的确认、第一章第六章（六大会计要素的确认、计量和记录）计量和记录）第二部分第二部分 第七章（财务报告）第七章（财务报告）第三部分第三部分 第八章第九章（产品成本核算、计算与第八章第九章（产品成本核算、计算与分析）分析）第四部分第四部分 第十章（事业单位会计）第十章（事业单位会计） 四川财经职业学院四川财经职业学院 会计
4、一系会计一系前言前言四、复习建议四、复习建议v听课听课v练习练习v总结总结四川财经四川财经职业学院职业学院第一章第一章 资产（资产（1 1）第一节货币资金第一节货币资金四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【考情分析考情分析】 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高（通常在占的分数都较高（通常在3030分左右）；从题型看，分左右）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。择题一般都会涉及本章的内容。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一
5、系资资 产产资产货币资金金应收及收及预付款付款项交易性金融交易性金融资产存存货持有至到持有至到期投期投资长期股期股权投投资可供出售金可供出售金融融资产固定固定资产及投及投资性房地性房地产无形无形资产和其和其他他资产四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【内容讲解内容讲解】资产概述资产概述资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：第一，预期会给企业带来经济利益；特征：第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制；第二，为企业拥有或
6、控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。第三，企业过去的交易或事项形成的。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系第一节第一节 货币资金货币资金一、库存现金一、库存现金二、银行存款二、银行存款三、其他货币资金三、其他货币资金四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系一、库存现金一、库存现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度1.1.现金的使用范围现金的使用范围（1 1）对）对个人个人的可用现金结算；的可用现金结算；（2 2）对企业、单位在）对企业、单位在结算起点结算起点（10001000元）元）以下的，可以用以下的，可以用现金结算。现金结算。注意：零星支出受结算起点注意：零
7、星支出受结算起点10001000元的限制，其他不受元的限制，其他不受10001000元元结算起点的限制。比如出差人员随身携带结算起点的限制。比如出差人员随身携带50005000元现金。元现金。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 2. 2.现金的限额现金的限额一般情况：按照单位一般情况：按照单位3 35 5天天日常零星开支的需日常零星开支的需要确定，要确定， 特殊情况：边远地区和交通不便地区开户单特殊情况：边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按位的库存现金限额，可按多于多于5 5天但不超过天但不超过1515天天的的日常零星开支的需要确定。日常零星开支的需要确定。 3.
8、 3.现金收支的规定现金收支的规定四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 （二）现金的账务处理（二）现金的账务处理1.1.科目设置：库存现金科目设置：库存现金 2. 2.账簿设置：库存现金总账账簿设置：库存现金总账 现金日记账现金日记账 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。照业务发生顺序逐笔登记。 （三）现金清查（三）现金清查（重点）（重点）1.1.清查方法：实地盘点法清查方法：实地盘点法 2. 2.清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查的结果应当编制现金盘点报告单。 四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系
9、库存现金盘点表库存现金盘点表单位名称：年 月 日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏处理意见：清查小组签字：出纳签字：四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 1. 1.现金溢余：现金溢余： （1 1）审批前）审批前 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 （2 2）审批后）审批后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款查明原因查明原因 营业外收入营业外收入无法查明原因无法查明原因四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 2. 2.现金短缺：现金短缺： （1 1）审批前）审批前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库
10、存现金贷：库存现金 （2 2）审批后）审批后 借：其他应收款借：其他应收款查明责任人查明责任人 管理费用管理费用无法查明原因无法查明原因 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 【注意注意】 1. 1. “待处理财产损溢待处理财产损溢”科目属于资产类，但却不科目属于资产类，但却不符合资产的定义。符合资产的定义。 2.2.“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目年末无余额年末无余额；若年终；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。原因作出处理，并在报表附注中进
11、行披露。 3. 3.除固定资产盘盈以外，其他各项资产盘盈盘亏除固定资产盘盈以外，其他各项资产盘盈盘亏时都通过时都通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。科目核算。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 【例题例题单选题单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。明原因的现金短款，经批准后应计入（）。（2005年）年）A.财务费用财务费用 B.管理费用管理费用C.营业费用营业费用 D.营业外支出营业外支出【答案答案】B【解析解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，
12、计入管理费用。的其他原因，计入管理费用。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题例题单选题单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。（是（）。（2004年）年）A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收
13、入营业外收入”科目科目C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【答案答案】B【解析解析】属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系二、银行存款二、银行存款（一）银行存款的账务处理（一）银行存款的账务处理 1.1.科目设置：银行存款科目设置：银行存款 2.2.账簿设置：银行存款总账账簿设置：银行存款
14、总账 银行存款日记账银行存款日记账（二）银行存款的核对（二）银行存款的核对日记账日记账对账单对账单企业企业银行银行至少每月一次至少每月一次四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系1.1.未达账项未达账项 企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账（企业银行存款日记账 银行对账单余额）银行对账单余额）企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账（企业银行存款日记账 银行对账单余额）银行对账单余额）银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账（企业银行存款日记账 银行对账单余额）银行对账单余额）四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会
15、计一系2.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制补记补记银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据账面余额的记账依据银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位： 年 月 日 单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面余额账面余额加：银行已收，企业未收款项加：企业已收，银行未收款项减：银行已付，企业未付款项减：企业已付，银行未付款项调节后余额调节后余额四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系v【例题【例题多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达多选题】编制银行存款余额调节表时，下
16、列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。（对账单余额的有（）。（20082008年）年）vA.A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付vB.B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账vC.C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知vD.D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知v【答案】【答案】ACACv【解析】选项【解析】选项A A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一企业开出支票的同时在账簿上
17、已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项笔银行存款的减少；选项C C银行已经记录了银行存款的增加，银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BDBD是银行存款日记是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题【例题单择题】甲公司单择题】甲公司20122012年年1212月份发生与银行存款有关的月份发生与银行存款有关的业务如下：业务如下：1212
18、月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万万元，银行转来对账单余额为元，银行转来对账单余额为664664万元。万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将甲公司已将1212月月2828日收到的日收到的A A公司赔款公司赔款480480万元登记入账，但万元登记入账，但银行尚未记账。银行尚未记账。甲公司的收款企业尚未将甲公司的收款企业尚未将1212月月2929日开出的支票日开出的支票360360万元送存银万元送存银行。行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已于万元，银行已于
19、1212月月3030日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借款利息3232万元，银行已减少其存款，但万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知甲公司尚未收到银行的付款通知. .四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系调节后的银行存款余额调节表的金额为（）万元。调节后的银行存款余额调节表的金额为（）万元。A.432 B.664 C.784 D.480v【答案】【答案】C项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余银行存款日记账余额额432432银行对账单余额银行对账单余额664
20、664加：银行已收、企加：银行已收、企业未收款业未收款384384加：企业已收、银加：企业已收、银行未收款行未收款480480减：银行已付、企减：银行已付、企业未付款业未付款3232减：企业已付、银减：企业已付、银行未付款行未付款360360调节后余额调节后余额784784调节后余额调节后余额784784四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容1.1.银行汇票存款银行汇票存款 2. 2.银行本票存款银行本票存款 3. 3.信用卡存款信用卡存款 4. 4.信用证保证金存款信用证保证金存款 5. 5.外埠
21、存款外埠存款 6. 6.存出投资款存出投资款 【注意注意】1.1.区分区分支票、商业汇票支票、商业汇票 2. 2.注意银行汇票、银行本票双方企业核算的注意银行汇票、银行本票双方企业核算的区别。区别。 银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系 （二）核算（二）核算1.1.账户账户设置设置：其他货币资金其他货币资金 2. 2.核算：核算： （1 1）存入）存入 借：借：其他货币资金其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款 （2 2）使用）使用 借：材料采购（交易性金融资产等）借：材料采购（交易性金融资产等） 贷：贷：其他货币资金其他货币资金
22、（3 3）退回）退回 借：银行存款借：银行存款 贷：贷：其他货币资金其他货币资金四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系总结：总结： 1.1.银行汇票、银行本票：收款人可以银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让背书转让；银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限1 1个月个月，银行本票是，银行本票是2 2个月个月； 2.2.信用卡：单位卡账户的资金一律从信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款基本存款账户账户转账存入，不得转账存入，不得交存现金交存现金，不得将销货收入的，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，
23、但单位卡不得用于物、消费，但单位卡不得用于1010万元以上的商品交万元以上的商品交易，不得易，不得支付现金支付现金。 3.3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款采购账户，该账户存款不计利息、只付不收不计利息、只付不收、付完、付完清户，清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算用转账结算。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题例题单选题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。（编制该业务的会计分录
24、时应当（）。（20112011年）年）A.A.借记借记“应收账款应收账款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目B.B.借记借记“其他货币资金其他货币资金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目C.C.借记借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目D.D.借记借记“材料采购材料采购”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目科目【答案答案】B B【解析解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核地银行开立采购专户的款项，应通过其他货
25、币资金科目核算。算。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题例题多选题多选题】下列各项中，应确认为企业其他货下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。（币资金的有（）。（20102010年）年）A.A.企业持有的企业持有的3 3个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资B.B.企业为购买股票向证券公司划出的资金企业为购买股票向证券公司划出的资金C.C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案答案】BCDBCD四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题例题
26、单选题单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。（确的是（）。（20122012年）年）A.A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让让D.D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算转账结算【答案答案】D D【解析解析】
27、选项选项A A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项选项B B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项存款；选项C C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。四川财经职业学院四川财经职业学院 会计一系会计一系【例题例题单选题单选题】下列各项，不通过下列各项，不通过“其他货币资金其他货币资金”科目核科目核算的是（）。（算的是（）。（20062006年）年）A.A.信用证保证金存款信用证保证金存款 B.B.备用金备用金C.C.存出投资款存出投资款 D.D.银行本票存款银行本票存款【答案答案】B B【解析解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过过“其他货币资金其他货币资金”科目核算，而备用金应通过科目核算，而备用金应通过“其他应收其他应收款款备用金备用金”科目或者科目或者“备用金备用金”科目核算。科目核算。
