《（100题）税务师考试历年真题及解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（100题）税务师考试历年真题及解析（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、（ 100题）税务师考试历年真题及解析1 .根据资源税的有关规定， 下列行为不需要在我国缴纳资源税的是 （ ） 。A、个体工商户在境内开采天然气B、外商投资企业在境内开采煤炭资源C、境内某企业销售外购的金属矿D、境内某盐场销售生产的井矿盐答案：C解析： 在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选 项C ：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。2 . 下列关于消费税计税价格的说法中，错 误 的 是 （ ） 。A、采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B、委托加工白酒，按照受托方同类消费品的
2、销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税答案：C解析：将应税消费品用于“ 换、投、抵 ”的，按同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税13 . 2 0 2 0年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2 0 2 0年2月委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2 0 2 0年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正 确 的 是 （ ） 。A、要求甲企业补缴消费税税款B、要求
3、李某补缴消费税税款C、要求甲企业和李某共同补缴消费税税款D、应对李某处以未代收代缴消费税税款0 . 5倍 至3倍的罚款答案：A解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（ 委托方）甲企业补缴，受托方李某没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。4 .甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ ） 。A、销售自产的小汽车B、将自产的小汽车赠送给王某C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用D、进口小汽车用于对外销售答案：C解析：车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应税车辆并自用的行为。具体来讲这种应税行为包
4、括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他2自用行为。 选项A B D都不是自用的， 所以不需要计算缴纳车辆购置税。5. 关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正确 的 是 （ ） 。A、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过5 0%的纳税人B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的计提当期加计抵减额C、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税额，等于零的，当
5、期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减答案：C解析：选 项A ,生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过5 0%的纳税人。选 项B ,纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。选 项D ,纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（ 以下称抵减前的应纳税额） 后，区分以下情形加计抵减： 第一， 抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。第二抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；第三，抵减前的应纳
6、税额大于零，且3小于或等于当期可抵减加计抵减额的， 以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。6 .某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12. 5万元/辆，小客车不含税出厂价为6. 8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（ ）万元。（ 题中小汽车消费税税率为3% ,小客车消费税税率为5% ,小客车为中轻型商务客车）A、8804.
7、24B、3425. 37C、 8804.94D、8798. 84答案：B解析：应纳消费税=（ 8600 + 3） X 12. 5X3%+ （ 576 + 10） X6. 8X5%=3425. 37 （ 万元）7 .按照增值税现行政策规定， 下列关于保险服务进项税抵扣的说法，正 确 的 是 （ ） 。A、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务， 其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣4B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务， 其进项税额不可以从保险公司销项税额中抵
8、扣C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣D、保险公司一律不得抵扣车辆修理劳务的进项税额答案：A8 . （ 2 017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ） 。A、电动摩托车应当计征车辆购置税B、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆C、购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税D、进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税答案：B解析：选项A ,电动摩托车不属于车辆购置税应税车辆；选 项C ,纳税人购买自用的应税车辆， 计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售
9、者的全部价款和价外费用，不包括增值税；选 项D ,进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。9 .若某税种适用2 0%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3 . 5万元时，其应纳税额为（ ）万元。5A、1.85B、1.05C、0. 85D、0. 7答案：C解析： 加 征 5 成， 就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%o则应纳税额=2X2O%+1. 5X20%* （ 1+50%） =0. 85（ 万元） 。10 . 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ） 。A、收取的小轿车改装费
10、B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款答案：A解析：价外费用， 包括价外向购买方收取的手续费、 补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。11 . 下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ） 。A、大气污染物B、建筑施工噪声6C 、尾矿D 、养鸡场未经处理直接排放的污水答案：B解析：工业噪声属于环境保护税征税范围。1 2 . 某建筑公
11、司是增值税一般纳税人，2 0 2 0 年 2月发生下列应税销售行为，不能够抵扣进项税额的是（ ） 。A 、购买了一台办公用商务车，取得税控机动车销售统一发票B 、从国外进口生产用机器设备，取得海关开具的增值税专用缴款书C 、邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票D 、到外地提供检测服务支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票答案：C解析：建筑公司邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票，因为专家不是与建筑公司签订了劳动合同的员工，也不是用工单位的劳务派遣员工，因此不能抵扣进项税额。1 3 . 根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税税率（ 额）的说
12、法中，不正确的是（ ） 。A 、规定征税对象为原矿或选矿的，应当分别确定具体适用税率B 、水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率7C 、实行幅度比例税率的应税产品，具体适用税率由省级税务机关在幅度范围内自行决定D 、纳税人开采不同应税产品，未分别核算的，从高适用税率答案：C解析：选项C ： 税目税率表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、 自治区、 直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在 税目税率表规定的税率幅度内提出， 报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。1 4 . 某油田企业
13、（ 增值税一般纳税人，原油资源税税率8 % ）本月开采原油8万吨， 对外销售原油1 . 5 万吨， 其中包括三次采油的原油0 . 5 万吨，原油不含税销售单价3 0 0 0 元/ 吨。 应纳资源税是（ ） 万元。A、2 4 0B 、3 3 6C 、3 6 0D 、3 2 4答案：D解析：对三次采油资源税减征3 0 % 。应纳资源税= 3 0 0 0 X （ 1 . 5- 0 . 5 ） X 8 % + 3 0 0 0 X 0 . 5 X 8 % X （ 1 - 3 0 % ） = 3 2 4 （ 万元） 。1 5 . 甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2 0 2 0 年 6 月从农民手中收购苹
14、果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为3 0 万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地， 支付不含税运费0 . 6 万元， 取得8增值税专用发票。 本月该批苹果已被生产领用。 该果汁生产企业2 0 2 0年 6 月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A 、3 . 0 5B 、3 . 1 2C 、3 . 6 6D 、3 . 9 7答案：A解析: 纳税人购进用于生产或者委托加工1 3 % 税率货物的农产品，按照1 0 % 的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额= 3 0 X 1 0 % + 0 . 6 义9 % = 3 . 0 5 （ 万元）1 6 . （ 2 0 1 8 年）关于税务
15、规范性文件，下列说法正确的是（ ） 。A 、税务规范性文件可以设定退税事项B 、税务规范性文件解释权由制定机关负责解释C 、税务规范性文件的名称可以使用“ 通知” 、“ 批复”D 、各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件答案：B解析：（ 1 ）选项A ：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。（ 2 ）选项C ：税务规范性文件可以使用“ 办法”“ 规定” “ 规程” “ 规则”等名称，但是不得称“ 条例”“ 实施细则”“ 通知”“ 批复”等。9( 3 ) 选项
16、D ：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。1 7 . 某商场( 一般纳税人) ，2 0 1 9 年 6 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额2 0 万元，发票已经税务机关认证，增值税 2 . 6万元，本月售出8 0 %, 取得零售收入2 2 万元，并按零售收入的 1 0 %取得厂家返利收入2 . 2 万元， 商场本月应纳增值税为( ) 万元。A、- 0 . 2B 、0 . 1 8C 、0 . 1 7D、0 . 2答案：B解析：返利收入应冲减当期进项税额。应纳增值税= 2 2 + ( 1 +1 3 %) X 1 3 %- 2 . 6 - 2
17、 . 2 4 - ( 1 + 1 3 %) X 1 3 % = 2 . 5 3 - ( 2 . 6 - 0 . 2 5 )= 0 . 1 8 ( 万元)1 8 . 某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2 月销售给下属销售公司4 2 0 白酒5 0 0 斤，不含税出厂价1 0 0 元/ 斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为2 2 0 元/ 斤。白酒消费税计税价格核定比例为6 0 %。 该公司应缴纳消费税 ( ) 元。A、1 0 2 5 0 . 0 0B 、1 3 4 5 0 . 0 0C 、1 5 6 5 0 . 0 010D、22250. 00答案：B解
18、析：应缴纳的消费税= 500X220X60% 9 % + （ 1 + 9 % ）= 3 9 . 6 3 （ 万元） 。8 1 .下列各项应税消费品中，采用定额税率的有（ ） 。A 、啤酒B 、白酒C、黄酒D 、雪茄烟E 、高档手表答案：A C解析：选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式；选项D 、E , 均采用比例税率。8 2 .下列情形中，适用增值税免税不退税政策的有（ ） 。A 、出口企业对外提供加工修理修配劳务B 、非出口企业委托出口的货物C、非列名生产企业出口的非视同自产货物D 、农业生产者出口自产农产品E 、来料加工复出口的货物答案：B CD E解析：选项A ：适用增值税免
19、税并退税政策。8 3 .纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排43放量的情形有（ ） 。A、非法倾倒应税固体废物B、进行虚假纳税申报C、损毁污染物自动监测设备D、伪造污染物监测数据E、通过暗管排放应税污染物答案：A B解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（ 1 ）非法倾倒应税固体废物；（ 2 ）进行虚假纳税申报。8 4 .纳税人下列销售行为免征收增值税的有（ ） 。A、残疾人本人为社会提供的服务B、残疾人福利企业销售自产产品C、社会团体收取的会费D、将自产货物捐赠目标脱贫地区的企业E、销售自主开发的生产的动漫软件答案：A C D解析：选
20、 项B征收增值税；选 项E ,销售自主开发的生产的动漫软件，增值税实行即征即退政策。8 5 . 甲采石场是增值税小规模纳税人,2 0 2 0年1季度开采砂石8 0 0吨，销售了 7 5 0吨，每吨不含税价格2 0 0元，当地省政府规定砂石实行定额征收资源税且砂石资源税率为4元/ 吨，该纳税人享受小规模纳税人增值税的优惠政策和最高幅度减征资源税的优惠政策， 则甲采44石场当期应纳税额的正确表述有（ ） 。A、应纳增值税0元B、应纳增值税4368. 93元C、应纳资源税1500元D、应纳资源税1600元E、应纳资源税3000元答案：AC解析：季度销售额低于30万元的小规模纳税人免征增值税；对增值税
21、小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税，该采石场享受最高减征幅度，资源税的计算用销售数量作为计税依据， 应纳资源税二750X4X50%=1500 （ 元） 。86 . （ 2016年）下列关于关税的说法中，正确的有（ ） 。A、关税对无形物品不征税B、优惠关税主要适用于进口关税C、关税是单一环节的价外税D、目前没有国家征收出口关税E、关税的征税对象是进出境的货品答案：ABCE解析：选项D ,我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。87 . 根据规定，增值税的计税方法包括（ ） 。A、一般计税方法B、简易计税方法45C、扣缴计税方法D、特殊计
22、税方法E、全额计税方法答案：A B C解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。8 8 .下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有（ ） 。A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B、白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒C、首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成1 8 K黄金镶嵌项坠D、卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟E、成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税成品油答案：A D E解析：选 项B中， 用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税；选 项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳
23、消费税税款。8 9 . 下列资源税税率税额的表述中，正 确 的 有 （ ） 。A、资源税法所有税目税率形式都为比例税率B、 税目税率表中规定实行幅度税率的， 其具体适用税率由省、自治区、直辖市税务总局统筹考虑该应税资源的品位、 开采条件以及对生态环境的影响等情况， 在 税目税率表 规定的税率幅度内提出，报国家税务总局备案备案46C、 税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的，各省自行选择原矿或者选矿其中一种作为征税对象，并确定具体适用税率D、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量； 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的
24、， 从高适用税率E、 税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案答案：D E解析：选项A ,资源税法规定，对大部分应税资源实行从价计征或者从量计征，因此， 税率形式有比例税率和定额税率两种。 选 项B , 税目税率表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在 税目税率表规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选 项C
25、, 税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。9 0. 某金店采取“ 以旧换新”方式销售2 4 K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1只，下列说法正确的有（ ） 。A、纯金项链只缴纳增值税B、纯金项链只缴纳消费税C、纯金项链缴纳消费税和增值税47D、金表缴纳消费税和增值税E、金表只缴纳增值税答案：C E解析： 选项A、B ,销售纯金首饰既交消费税又交增值税； 选 项D ,金表不属于金银首饰，只交增值税不交消费税。9 1 . 下列关于税务规章的说法中，正 确 的 有 （ ） 。A、税务规章解释与税务规章具有同等效力B、税务规章由国家税务总局负责解释C、税务规章一律
26、不得溯及既往D、 税务规章一般应当自公布之日起3 0日后施行E、 特定情况下,税务规章可以另行创设法律和国务院的行政法规、决定、 命令没有的内容答案：A B D解析：选 项C ：税务规章不得溯及既往，凡是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外；选 项E：国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章， 制定税务规章不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令没有的内容。9 2 . 下列属于税收程序法的主要制度的有（ ） 。A、表明身份制度B、回避制度C、职能分离制度D、听证制度E、欠税管理制度48答案：A
27、B C D解析：税收程序法的主要制度主要有以下几个方面：（ 1 ）表明身份制度；（ 2 ）回避制度；（ 3 ）职能分离制度；（ 4 ）听证制度；（ 5 ）时限制度。9 3 . 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（ ） 。A、资源税B、城镇土地使用税C、耕地占用税D、土地增值税E、城市维护建设税答案：B C解析：资源税有比例税率、也有定额税率；土地增值税为超率累进税率；城市维护建设税为比例税率。其他形式的税率9 4 . 根据消费税现行规定，下列表述正确的有（ ） 。A、消费税税收负担具有转嫁性B、消费税的税率呈现单一税率形式C、消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D、税
28、目列举的消费品都属消费税的征税范围E、消费税实行多环节课征制度答案：A D解析：消费税税率有比例税率和定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式， 但卷烟、白酒适用定额税率和比例税率双重征收形式。纳税人自产应税消费品用于其他方面的，于移送使用49时纳税；消费税征税环节具有单一性。9 5 . 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2 0 2 0 年 4 月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出： 当期应纳增值税为- 4 0 万元,当期免抵退税额为5 0 万元。 下列关于该企业相关税务处理的表述中,正确的有（ ） 。A、当期应退还
29、该企业增值税5 0 万元B 、当期应退还该企业增值税4 0 万元C 、当期应退还该企业城市维护建设税2 . 8 万元D、当期该企业应缴纳城市维护建设税0 . 7 万元E、当期该企业应缴纳教育费附加0 . 3 万元答案：B DE解析：选项A B ：该企业当期应纳增值税为- 4 0 万元，当期免抵退税额为5 0 万元，当期应退税额为4 0 万元，当期免抵税额= 5 0 - 4 0 = 1 0（ 万元） 。选项C ：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后， 经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附
30、加的计税（ 征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税= 1 0 义7 % = 0 . 7 （ 万元） ，当期该企业应缴纳教育费附加= 1 0 义3 % = 0 . 3 （ 万元） 。9 6 . （ 2 0 0 9 年） 关于金银首饰征收消费税， 下列表述正确的有（ ） 。A 、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税50B 、金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C 、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D 、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E 、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为
31、移送的当天答案：ACD E9 7 . 根据税法规定，税法的时间效力是指（ ） 。A、税法何时开始生效B、税法何时中止生效C、税法何时终止效力D 、税法对人的效力E 、有无溯及力的问题答案：ACE解析： 税法的时间效力是指税法何时开始生效、 何时终止效力和有无溯及力的问题。9 8 . 税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（ ） 。A、必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B、交由国务院审议C、税收法律案的通过采取表决方式进行D 、由全国人大常委会委员长签署公布E 、以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本51答案：C
32、E解析：税收法律案一般由国务院向全国人大及其常委会提出；税收法律案的通过是采取表决方式进行的， 通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过； 经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布， 并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。9 9 . 根据我国现行增值税的规定，下列属于按照加工、修理修配劳务缴纳增值税的有（ ） 。A、设备维修B、房屋修缮C、汽车租赁D、管道安装E、服装加工答 案 :AE解析：选 项BCD属于销售增值税应税服务。1 0 0 .关于房地产开发企业土地增值税税务处理， 下列说法正确的有 （ ） 。A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地
33、闲置费不得计入扣除项目进行扣除B、土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C、 土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的,未开具部分可以不计入房地产转让收入52D、 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税， 应计入“ 土地使用权所支付的金额”中予以扣除E、房地产开发企业同一项目在“ 营改增” 前后都有收入， 进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入答案：ABD解析：选 项 C ,未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入；选 项 E , 营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。53
