第五节财务成果核

《第五节财务成果核》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五节财务成果核（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 第第 六六 节节 财财 务务 成成 果果 核核 算算 一、财务成果的概念一、财务成果的概念 1 1、财务成果财务成果是指企业在一定时期全部经营活动是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。所取得的利润或发生的亏损。 2 2、利润、利润是企业在一定期间的经营成果，它是收是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。二、利润的构成与计算二、利润的构成与计算 1利润总额利润总额利润总额利润总额= = = =营业利润营业利润营业利润营业利润+ + + +营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营

2、业外支出营业外支出营业利润营业利润营业利润营业利润= = = =营业收入营业成本营业税金及附加销售费用营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益益投资收益净利润净利润净利润净利润= = = =利润总额利润总额利润总额利润总额所得税所得税所得税所得税21 1 、营业利润、营业利润= =营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金营业税金及附加及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资资产减值损失公允价值变动净收益投资净收产减值损失公允价值变动净收益投资净收益益2 2、营业收入、营业收入= =主营业

3、务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入3 3、营业成本、营业成本= =主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本 营业利润的核算营业利润的核算 3 （一）（一）期间费用核算期间费用核算 1 1、设置的账户、设置的账户 （ 1 1 ） “ “管理费用管理费用”账户账户 目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。用。 结构：结构： 损益类账户损益类账户 经结转后，该账户期末无余额。经结转后，该账户期末无余额。借方借方贷方贷方管理费用管理费用企业当月发生企业当月发生的管理费用的管理费用结转入结转入“本年利润本年利润”账户的当月管理费用账户的当月管理

4、费用总额总额4 （2 2）“财务费用财务费用”账户账户 目目的的：核核算算企企业业为为筹筹集集资资金金而而发发生生的的各各项项费费用用。如：利息支出、手续费等。如：利息支出、手续费等。 结构：结构：损益类账户损益类账户 借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 各项费用的各项费用的 结转记入结转记入“本年利本年利 发生数额发生数额 润润”账户的数额账户的数额 经结转后，该账户期末无余额。经结转后，该账户期末无余额。5（3 3）“销售费用销售费用”账户账户 目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 结构：结构：损益类账户损益类账户 借方借方 销售费用销

5、售费用 贷方贷方 发生的各项费用发生的各项费用 转入转入“本年利润本年利润” 账户的数额账户的数额 期末无余额期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。该账户可按费用项目开设明细账户。62 2、期间费用发生的账务处理、期间费用发生的账务处理 （1 1）支付管理部门办公费用、支付业务招待费等）支付管理部门办公费用、支付业务招待费等 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 （2 2）职工借差旅费）职工借差旅费 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 （3 3） 报销差旅费报销差旅费 借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 （4 4）支付银行业务手续费）

6、支付银行业务手续费 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 （5 5）支付销售产品的广告费、运费等）支付销售产品的广告费、运费等 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款例题例题 07 07年年1 1月月1 1日采购员张飞向财务部借支差旅费日采购员张飞向财务部借支差旅费10001000元，元，0707年年1 1月月6 6日，张飞出差回来，火车票住宿发日，张飞出差回来，火车票住宿发票等表明共发生差旅费用票等表明共发生差旅费用800800元，其余元，其余200200元退给财务元退给财务部。部。0707年年1 1月月1 1日日 借：其他应收款借：其他应收款张飞张飞 1 000

7、1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 0000707年年1 1月月6 6日日 借：库存现金借：库存现金 200 200 管理费用管理费用 800 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张飞张飞 1 000 1 0007 （二）营业外收支的核算（二）营业外收支的核算 营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，包括处理固定资产净收益、无法支付的应付款项等。包括处理固定资产净收益、无法支付的应付款项等。 营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出等。如罚款支出、

8、税收的滞纳金、捐赠支出等。8本章小结制造业会计循环：资金筹集供应过程生产过程销售过程利润及利润分配供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础9 1 1、设置账户、设置账户（1 1）“营业外收入营业外收入”账户账户 目的：目的：核算企业发生的，与企业生产经营无直接核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各收入。关系的各收入。 结构：结构：损益类账户损益类账户 借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方 转入转入“本年利润本年利润 发生的营业外发生的营业外 账户的数额账户的数额 收入数额收入数额 该账户期末无余额该账户期末无余额10 （2 2）“营业外

9、支出营业外支出”账户账户 目的：目的：主要用来核算企业发生的，与企业生主要用来核算企业发生的，与企业生产产 经营无直接关系的各项支出。经营无直接关系的各项支出。 结构：结构：损益类账户损益类账户 借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方 发生的营业外发生的营业外 转入转入“本年利润本年利润” 支出的数额支出的数额 账户的数额账户的数额 该账户期末无余额该账户期末无余额11 2 2、营业外收支的账务处理、营业外收支的账务处理 u 支付罚款等支付罚款等 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款u 取得营业外收入取得营业外收入 借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入u

10、无法支付的应付账款无法支付的应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入A A A A公司向希望工程捐赠公司向希望工程捐赠公司向希望工程捐赠公司向希望工程捐赠3 0003 0003 0003 000元，已通过银行付迄。元，已通过银行付迄。元，已通过银行付迄。元，已通过银行付迄。 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 3 000 3 000 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 3 000 3 000A A A A公司原欠新新公司一笔货款公司原欠新新公司一笔货款公司原欠新新公司一笔货款公司原欠新新

11、公司一笔货款4 0004 0004 0004 000元，因新新公司撤元，因新新公司撤元，因新新公司撤元，因新新公司撤消已无法偿还，消已无法偿还，消已无法偿还，消已无法偿还， 转为营业外收入。转为营业外收入。转为营业外收入。转为营业外收入。 借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款新新公司新新公司新新公司新新公司 4 000 4 000 4 000 4 000 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 4 000 4 000 4 000 4 00012 （三）所得税费用的核算（三）所得税费用的核算 1 1、设置、设置“所得税费用所得税费用 ” ”账户账户 目的：核算企业按

12、照规定从当期损益中扣除的所目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得得 税。税。 结构：结构：损益类账户损益类账户 借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方 按规定计算出来的按规定计算出来的 转入转入“本年利润本年利润” 应交所得税数额应交所得税数额 账户的所得税数额账户的所得税数额 该账户期末无余额该账户期末无余额132 2、所得税费用的账务处理、所得税费用的账务处理（1 1）计算本期应交所得税（利润总额）计算本期应交所得税（利润总额所得税率）所得税率） 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税（2 2）实际上交所得税）实际上交所得税 借：应交税费借：应交

13、税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款例例1 1 本年利润总额是本年利润总额是1 000 0001 000 000元，所得税率元，所得税率3333，计，计算本期应交所得税，编制相应会计分录。算本期应交所得税，编制相应会计分录。 借：所得税费用借：所得税费用 330 000 330 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 330 000 330 000例例2 2 用银行存款向税务局上交所得税用银行存款向税务局上交所得税330 000330 000。 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 330 000 330 000 贷：银行存款贷：银行存款 330 000 3

14、30 000141 1、设置、设置“本年利润本年利润”账户（所有者权益类账户）账户（所有者权益类账户）目的：目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。结构：所有者权益类账户结构：所有者权益类账户 借方借方 （） 本年利润本年利润 贷方（贷方（+ +） （1 1）主营业务成本）主营业务成本 （1 1）主营业务收入）主营业务收入 （2 2）营业税金及附加）营业税金及附加 （2 2）其他业务收入）其他业务收入 （3 3）其他业务成本）其他业务成本 （3 3）投资收益）投资收益 （4 4）销售费用）销售费用 （4 4）公允价值变动损益）公允价

15、值变动损益 （5 5）管理费用）管理费用 （5 5）营业外收入）营业外收入 （6 6）财务费用）财务费用 （7 7）资产减值损失）资产减值损失 （8 8）营业外支出）营业外支出 （7 7）所得税费用）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配利润分配”账户，账户，年度决算后，账户无余额。年度决算后，账户无余额。（四）净利润的核算（四）净利润的核算 152 2、期末结转损益类账户的账务处理、期末结转损益

16、类账户的账务处理 （1 1）将损益收入类账户）将损益收入类账户结转结转“本年利润本年利润”。借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 公允价值变动损公允价值变动损益益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润（2 2）将损益费用类账户）将损益费用类账户结转结转“本年利润本年利润”。 借：借：本年利润本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附营业税金及附加加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出（3 3）将所得税费用结转）将所得税费用结转“本年利润本年

17、利润”。 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用16举例举例举例举例 会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入入152 500152 500152 500152 500元元元元、其他业务收入、其他业务收入7 2007 200元、投资净收益元、投资净收益6 6 000000元、营业外收入元、营业外收入4 3004 300元转至元转至“本年利润本年利润”账户。账户。借：主营业务收入借：主营业务收入152 500152 500贷：本年利润贷：本年利润170 000170 000其他业务收入其他业务收入7 2007 200营业外收入营业外收

18、入4 3004 300投资收益投资收益6 0006 00017 会计期末将本期实现的各项费用，包括主营业务成本会计期末将本期实现的各项费用，包括主营业务成本77 50077 500元元元元、其他业务成本、其他业务成本3 5003 500元、营业税金及附加元、营业税金及附加9 2109 210元、管理费元、管理费用用4 3004 300元、财务费用元、财务费用310310元、销售费用元、销售费用3 1803 180元、营业外支出元、营业外支出1 1 000000元转至元转至“本年利润本年利润”账户。账户。贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管

19、理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出77 500 77 500 3 500 3 5009 2109 2104 3004 300 310 310 3 1803 1801 0001 000借：本年利润借：本年利润99 00099 00018举例举例举例举例 将本年实现的利润将本年实现的利润71 00071 000元，按照税率元，按照税率2525计算计算企业所得税费用。企业所得税费用。借借：所得税：所得税费用费用1775017750贷贷：应交税费应交所得税：应交税费应交所得税1775017750将将“所得税所得税费用费用”账户余额结转账户余额结转“本年利润本年利润

20、”账户。账户。借借：本年利润：本年利润1775017750贷贷：所得税：所得税1775017750费用19 （五）利润分配业务的核算（五）利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机股东大会或类似权利机构批准的构批准的、对企业、对企业可供分配利润可供分配利润指定其特定用途和分指定其特定用途和分配给投资者的行为。配给投资者的行为。 1 1、利润分配的顺序、利润分配的顺序 （1 1）弥补亏损）弥补亏损 （2 2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的润）的1010提取。提取。（法定盈余公积金累计达到公司注册资法定盈余公积

21、金累计达到公司注册资本的本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积金是在计提以上时，可以不再提取。任意盈余公积金是在计提法定盈余公积金和公益金以后，由企业章程规定或股东会议法定盈余公积金和公益金以后，由企业章程规定或股东会议决议提取的公积金。）决议提取的公积金。） （3 3）向投资者分配利润或股利。）向投资者分配利润或股利。202 2、设置账户、设置账户（1 1） “ “利润分配利润分配”账户账户目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。结构：所有者权益类结构：所有者权益类 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 （1 1）分配的利润数）分配的利润数

22、年终由年终由“本年利润本年利润” （2 2）年终由）年终由“本年利润本年利润” ” 账户转入的利润额账户转入的利润额 账户转入的亏损额账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配余额：表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损润数额或尚未弥补的亏损 的利润数的利润数 “利润分配利润分配”“盈余公积盈余公积”“应付股利应付股利”212 2、“盈余公积盈余公积”账户账户目的：用来核算企业按规定从目的：用来核算企业按规定从净利润净利润中提取的盈余中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。公积，是具有特定用途的留存收益。结构：所有者权益类结构：所有者权益类按提取的不同用途设

23、置明细分类账，包括：法定按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。盈余公积、任意盈余公积等。借方借方 （）（） 盈余公积盈余公积 贷方贷方 （）（）实际使用的盈余公积实际使用的盈余公积年末提取的盈余公积年末提取的盈余公积期末余额：结余的盈余公积期末余额：结余的盈余公积223 3、“应付股利应付股利”账户账户目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。议确定分配现金股利或利润。结构：负债类结构：负债类借方借方 （）（） 应付股利应付股利 贷方贷方 （）（）实际支付的利润数实际支付的利润数应付给投资者的

24、利润数应付给投资者的利润数期末余额：尚未支付的利润期末余额：尚未支付的利润数数23 3 3、利润分配的账务处理、利润分配的账务处理 （1 1）将）将“本年利润本年利润”账户余额结转至账户余额结转至“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”账户账户 盈利盈利 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 亏损亏损 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润 24 3 3、利润分配的账务处理、利润分配的账务处理 （2 2）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公积积 借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 （3 3）决定向投资者分配股利或利润）决定向投资者分配股利或利润 借：利润分配应付现金股利借：利润分配应付现金股利(应付利润应付利润) 贷：应付股利贷：应付股利 （4 4）将利润分配的所属明细账转入未分配利润）将利润分配的所属明细账转入未分配利润 借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股利利润分配应付现金股利(应付利润应付利润)25