《民办教育财务培训1课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民办教育财务培训1课件（108页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一部分：资金的管理第一部分：资金的管理现金收支的基本要求现金收支的基本要求1 1）现金的提取）现金的提取一般由出纳人员填写一般由出纳人员填写“现金支票现金支票”，到开户银行提取现金，到开户银行提取现金2 2）现金的送存）现金的送存由出纳人员清点票款，填写由出纳人员清点票款，填写“现金缴存单现金缴存单”然后交送开户然后交送开户银行银行v建立健全现金核算和内部控制（本节重点）v（一）钱账分管制度v1）即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；v2）另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、
2、费用、债权、债务账目的登记工作。 v（二）现金收支授权批准制度v1）明确本单位的现金开支范围(在国家规定内进一步明确）v2）制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法v销售人员 部门经理 财务经理 单位负责人v3）制定各种现金开支业务的授权批准权限。对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批。v4）严格执行现金支付业务的办理程序v（三）日清月结制度v日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。 v（四）现金清查制度v由有关领导和专业人员组成清查小组，定期和不定期进行清查盘点。v（五）现金管理制度v1）超额现金当日下班前缴存v2）现金一律存放专业保险柜v3）单位现金不准以个人名
3、义存入银行v4）不得“白条抵库”（白条不入账）v5）现金分类管理v6）保险柜的配备和使用制度v 1、不得存放私人财物 v 2、更换出纳人员，应相应更换保险柜密码v7）其他内部牵制制度v 1、现金支票和银行印鉴有两人分别保管v第三节 银行结算账户v一、银行结算账户的概念v 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。v特征：v 人民币业务 外币存款帐户v 资金收付结算 储蓄账户v 活期存款账户 定期存款账户v二、银行结算账户的分类v 1、按照存款人不同v1）单位银行结算账户v 定义：以单位名称开立的银行结算账户v个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算
4、账户纳入单位银行结算账户管理。v（将个体工商户个人消费资金与经营性资金区分开）v2）个人银行结算账户v定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。v2、单位结算账户按照用途不同划分v 基本存款账户v 临时存款账户v 专用存款账户v 一般存款账户v（另：预算单位零余额账户按专用存款账户管理，采用核准制）+ 预算单位的专用存款账户 核准制v三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则v1.一个基本账户原则即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。v2.自主选择银行开立银行结算账户原则即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务
5、院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。v3.守法原则v4.存款保密原则即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 四、银行结算账户的开立、变更和撤销1、银行结算账户的开立v填写开户申请书、提交相关证明文件（了解）v账户名称v办理人员v（2）备案及核准制度v1）v2）时间限定v开户银行： v 5个工作日内备案 v 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3日内书面通知基本存款账户的开户银行v中国人民银行： 2个工作日内完成核准v存款
6、人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 v3）预留银行签章v2、银行结算账户的变更v变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。v存款人开户资料发生变更应当于5个工作日内向开户银行提出变更申请或书面通知v v（三）银行结算账户的撤销v1、撤销适用情形v有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。2.注销、被吊销营业执照的。3.因迁址需要变更开户银行的。4.其他原因需要撤销银行结算账户的。v2、不得撤
7、销情形：v存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。v3、未发生任何业务的账户v开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。v五、基本存款账户开立其他银行结算账户的前提v（一）基本存款账户的概念v基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。v（二）基本存款账户的使用范围v基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。v（三）基本存款账户的开户要求v1.开立基本存款账户的存款人资格v根据规定，下列存款人（法人组织）可以申请开立基
8、本存款账户：v企业法人、v机关、事业单位、社会团体、v军队、武警部队、v居民社区委员会、v民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。v同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，v主要包括非法人企业（如合伙企业、独资企业、具有营业执照的企业集团下属的分公司）、v外国驻华机构、v单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。v个体工商户v2.开立基本存款账户所需的证明文件v营业执照正本v批文v证明v登记证v如存款人为从事生产经营活动的纳税人，还应出具税务登记证。v六、一般存款账户v（一）
9、一般存款账户的概念v是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。v（如：在工商银行开立基本存款账户，同时在农行借款。则因借款在农行开立的账户为一般存款帐户）v（二）一般存款账户的使用范围v用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 v（三）开户要求v1）没有数量限制，但不能在基本存款账户的开户银行开立v2）开户证明文件v1、开立基本存款账户规定的证明文件v2、基本存款帐户开户许可证v3、因向银行借款需要，应出具借款合同v4、因资金结算需要，应出具有关证明v七、专用存款账户v（一）专用存款账户
10、的概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。v（二）专用存款账户的使用范围（排除法记忆）v专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。v(1)单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付;v(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，4项不得支取现金。v（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，由人民银行当地分支行审查批准。v（4）粮棉油收购资金，社会保障资金、住房基金和党团工会经费等专用存款账户的现金支取按
11、规定办理v（5）收入汇缴账户除向基本存款帐户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，且不得支取现金。v（6）业务支出账户除从基本存款帐户拨入款项外，只付不收，且现金支取必须按规定办理v八、临时存款账户v（一）临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。v（二）临时存款账户的使用范围v下列情况，可申请开立v 临时机构（如工程指挥部、摄制组）v 异地临时经营活动、（异地建筑施工安装）v 注册验资，v 境外机构在境内从事经营活动等。v（三）开户要求v1、数量限定v一般：一个临时账户v特殊：异地承建多个建筑安装合同，开立不超过项目合同个数的临时存
12、款帐户v2、证明文件v1）临时机构：驻在地主管部门同意设立的批文v2）异地建筑施工安装：营业执照正本+许可证或安装合同v3）异地临时经营活动：营业执照正本+临时经营地工商行政管理部门的批文v4）注册验资：预先核准通知书或批文v（四）使用注意v1、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。v2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。v3、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。v九、个人银行结算账户v（一）个人银行结算账户的概念v个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。v自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择
13、并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。v（二）个人银行结算账户的使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;v（三）个人银行结算账户开户要求v1、使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。v定期借记：代扣水电费v定期贷记：代发工资v2、出具证明文件：身份证，户口本、驾驶执照、护照等有效证件v（四）使用中注意的问题v1、单位从其银行结算账户中支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。v2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提
14、供完税凭证。v3、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算v十、异地银行结算账户v（一）异地银行结算账户的概念v是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。v符合下列相关条件，均可在异地开立v1.在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以在经营地开立基本存款账户；v2.在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户；v3.因附属的非独立核算单位或派出机构发生收支需求。v （如：有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的）vv4.在异地有短期的临时经营活动，v（如有文艺团体在异地的演出活动，生产厂家在异地的展销活动等）v5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户
15、。v十一、银行结算账户的管理（了解）v（一）中国人民银行的管理v1、对违法规定的行为予以处罚v2、对开立和使用实施监督和管理v3、负责核准三类银行结算账户v（二）（开户）银行的管理v（三）存款人的管理v1、预留银行签章v2、遗失预留印章要予以更换v十二、违反银行账户管理制度的罚则v（一）对存款人v（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚第二部分：财务分工1按照国家会计制度的规定，记账、核帐2编制会计报表要做到账目健全、账目清楚、日清月结、账证账务相符。3依照会计档案管理办法建立和管理财务档案，做到资料齐全、保密。 4会计人员应当履行监督、审计职能，定期或不定期对出纳人员实施抽查、盘点。 1
16、. 1. 办理存款、取款及结算业办理存款、取款及结算业务。务。 2. 2. 出纳人员每月核对银行账出纳人员每月核对银行账户与库存现金，如调节不符，户与库存现金，如调节不符，应查明原因，及时报告会计或应查明原因，及时报告会计或总经理处理。总经理处理。3.3.编制现金，银行存款流水账。编制现金，银行存款流水账。4.4.定期或不定期与会计人员对定期或不定期与会计人员对账盘点。账盘点。 钱帐分离会计财务工作内容整理原始收入，支出等各项票据及附件，作为原始凭据。依据原始凭据，参照制作记账凭证。根据记账凭证，登记科目明细账，总账。依据明细账，编制每月科目余额表。年底制作资产负债表，业务活动表，现金流量表。
17、每年年末编制本年度财务报告。将原始凭据，记账凭据，明细账，总账等财务资料分类装订成册，妥善保管。出纳财务工作内容依据收费许可证的收费标准，开具收费票据，收取现金。核定现金库存，保留限额作为备用金，超额部分入存银行。验证经法人签字许可支出的正规票据，提取现金或银行存款支付。大额支出必须以银行转账支出。设立现金流水账，银行存款流水账。依据支付类型，登记入账。业务办理完成后，及时将票据交付会计做记账处理。资金管理做到日清月结，每日清理，月底与银行出具的存款对账单核对银行存款余额，核对无误后交付会计。定期与会计核对现金余额。会计从业人员必须持有会计从业资格证。采用借贷式记账方法，依据民办非企业会计管理
18、制度，实施权责发生制。监管单位财务印签。独立核算各项收入支出，不得混杂核算。定期与出纳核对可用资金余额。为提供工作效率，尽可能采用电算化。会计工作注意事项第三部分：出纳工作v票据上以顺序编号，以编号顺序登记流水账。票据上以顺序编号，以编号顺序登记流水账。v现金提取须经过法人签字许可，方可从银行提取限额现金。现金提取须经过法人签字许可，方可从银行提取限额现金。v不得长期库存大量现金，超额部分及时入存银行。不得长期库存大量现金，超额部分及时入存银行。v银行账号须以单位名称开具基本户，不得与个人账户混用。银行账号须以单位名称开具基本户，不得与个人账户混用。v做好空白现金支票，转账支票保存工作，而由会
19、计分开保管印章，两物不得做好空白现金支票，转账支票保存工作，而由会计分开保管印章，两物不得同处保管。同处保管。出纳工作注意事项出纳工作注意事项收入票据的使用获取收入同时必须开具收入专用票据，不得白条入账。票面采用三联式以上复写票据，第一联存档，第二联给付款方，第三联记账。票面注明开票时间，交款方全称，用途名称，金额大小写，收款人姓名。于第二联加盖学校公章。以业务实际发生时间填写票面时间，不得变更。具备时间期效的收入需在类型中注明起止时间。票据金额单项数字小写，总金额同时采用数字和汉字大写书写，靠左端齐。若无两位小数点，需在末端加注汉字“整”。作废票据必须收回全部联次，票面加注“作废”两字，与第
20、一联合订。学生收费专用票据按学期使用，当期未用完票据（单册）建议作废使用，便于财务核算。填写票据使用三张蓝色复写纸，采用中性笔或圆珠笔，不得使用钢笔，也不得有涂改或删减，修改票据现象发生。若出现填写错误，应做作废处理。票据档案保管时间为15年，过期票据的销毁需经过主管部门同意后方可进行。做好票据的保管工作。遗失票据需及时向主管部门汇报，不得隐瞒不报。不得套开，多开，漏开，少开票据金额。不得替本单位之外其他任何个人，单位代开收入票据。收入票据的注意事项支出票据的使用要素包括有效票据，出票人印签，出票时间，付款人，品名，单价，大写合计，小写合计，出票人姓名，经办人，用途，领导签字，附件等。（明细单
21、，餐单，招标书，决算书等）。支出业务的发生，必须以有效票据为准。不得以白条入账列支。日常购菜无正式发票的，须入库单为准，并经过法人签字认可。若使用收入票据退款，必须使用红色圆珠笔及复写纸，采用冲销法。收款人签字确认。若发生往年票据退款业务，以往年票据的第二联为准作为支出票据。业务发生后，必须及时做记账处理。避免跨年度业务。支出票据的付款方必须为本单位名称，不得以个人名义或其他单位开具。小额支出可先用现金支出，大额支出（上万元）必须转账支付，不建议现金支付。出纳记载内容手工发票（1 1）手工发票内容包括销售方印章，收款人姓名，收货方单位全称，票据开具时间，品名，单价，数量，金额合计大小写。）手工
22、发票内容包括销售方印章，收款人姓名，收货方单位全称，票据开具时间，品名，单价，数量，金额合计大小写。（2 2）票据印章、字迹必须清晰可见，不得出现涂改，修改痕迹。）票据印章、字迹必须清晰可见，不得出现涂改，修改痕迹。（3 3）学校加注经手人，事由，领导双签，本单位财务章，方视为有效报账票据。）学校加注经手人，事由，领导双签，本单位财务章，方视为有效报账票据。（4 4）报销金额不得大于票面金额，若小于票据金额，需签字领导注明报账实际金额；）报销金额不得大于票面金额，若小于票据金额，需签字领导注明报账实际金额；（5 5）不得改变发票实际用途（例餐饮发票替代其他用途票据）；）不得改变发票实际用途（例
23、餐饮发票替代其他用途票据）；（6 6）种类较多，不足以一张填写的，须提供具体明细作为附件。）种类较多，不足以一张填写的，须提供具体明细作为附件。襄樊市光华学校201157￥ 陆 肆 整 23206 4 0 0 0640.00DC-100录音机张三天涯百货公司420602122140714发票专用章定额发票（1 1）供货方印章需与发票类型一致。）供货方印章需与发票类型一致。（2 2）多张发票使用票据粘贴单错层粘贴，每张间隔不得小于）多张发票使用票据粘贴单错层粘贴，每张间隔不得小于0.30.3厘米，加注学校财务章，首票签字（双签，经手人，事由，厘米，加注学校财务章，首票签字（双签，经手人，事由，品
24、名，单价）。品名，单价）。（3 3）填写购物事由。）填写购物事由。（4 4）提供商品明细（单价，数量，金额）作为附件。）提供商品明细（单价，数量，金额）作为附件。（5 5）签字金额不得大于票据总金额。）签字金额不得大于票据总金额。机打发票（1 1）供货方必须与收款方一致，不一致者需供货方提供委托收款协议。）供货方必须与收款方一致，不一致者需供货方提供委托收款协议。（2 2）注明供货类型。）注明供货类型。（3 3）提供商品明细（单价，数量，金额）作为附件。）提供商品明细（单价，数量，金额）作为附件。（4 4）附件包括合同，明细，造价书，结算书，采购报告等。）附件包括合同，明细，造价书，结算书，采
25、购报告等。差旅报销单1 1、注明报销时间，出差时间及事由，出差人员姓名，若人员较多，须附件说明。、注明报销时间，出差时间及事由，出差人员姓名，若人员较多，须附件说明。2 2、填写每趟来回时间，地点。金额，及其补助标准。、填写每趟来回时间，地点。金额，及其补助标准。3 3、途中发生的餐费，住宿，需提供正规发票。餐费需要清单。、途中发生的餐费，住宿，需提供正规发票。餐费需要清单。4 4、填写报销人。、填写报销人。5 5、合计用标准大写汉字书写。、合计用标准大写汉字书写。6 6、差旅费、手续费、住宿费、资料费、餐费等分类填写，不得合并及混填入其他。、差旅费、手续费、住宿费、资料费、餐费等分类填写，不
26、得合并及混填入其他。找一找不足之处人员补助单1 1、依照相关文件发放聘用教师工资及初四教师补助，不得以劳务费或其他事由、依照相关文件发放聘用教师工资及初四教师补助，不得以劳务费或其他事由发放人员补助。发放人员补助。2 2、注明发放事由、发放时间段。、注明发放事由、发放时间段。3 3、发放现金必须有收款人签字，银行户头转账须提供转账单存根。、发放现金必须有收款人签字，银行户头转账须提供转账单存根。4 4、超过一页的需单页小计，末页做整体合计。、超过一页的需单页小计，末页做整体合计。培训费1 1、非委托旅行社代理的培训票据需填写差旅报销单，附加粘贴相关票、非委托旅行社代理的培训票据需填写差旅报销单
27、，附加粘贴相关票据，票据错次粘贴，不得黏合覆盖。据，票据错次粘贴，不得黏合覆盖。2 2、注明程次之间的价格，补助标准，分类填写住宿费用，实际培训交、注明程次之间的价格，补助标准，分类填写住宿费用，实际培训交费，及其他费用金额。费，及其他费用金额。3 3、不得以无效票据作为附件。、不得以无效票据作为附件。4 4、非培训期间费用，和与培训内容无关费用不得放置其内，需单独报、非培训期间费用，和与培训内容无关费用不得放置其内，需单独报账。账。5 5、多人外出培训，需注明人名。、多人外出培训，需注明人名。6 6、特殊情况下，以其他餐饮住宿票作为培训报销票据的，需背书说明。、特殊情况下，以其他餐饮住宿票作
28、为培训报销票据的，需背书说明。第四部分：会计工作i记账凭证记账凭证i科目明细账科目明细账i总帐总帐i财务报表财务报表记账凭证v1.以原始凭证为依据，制作会计科目分录,反映财务情况。v2.采用借贷式,沿用民办非盈利组织会计制度.v3.以月为记账基本期间,装订成册.v4.月底结转后,记账凭证,须附加原始凭证一同装订,票据上端齐,下端齐,左端齐.以左侧端上方采用线式装订,加粘封面,装盒保管.第五部分：会计制度v颁发部门：国家财政部v执行日期：2005年1月1日起v依 据：中华人民共和国会计法、国家v 其它有关法律、行政法规民间非营利组织会计制度与原事业单位会计制度的区别与原事业单位会计制度的区别v事
29、业单位会计制度v收付实现制v资产负债表/收入支出表v不要求编制合并报表v固定资产不计提折旧 v收入v净资产：v事业基金v固定基金v专用基金v事业结余v经营结余v结余分配v民间非营利组织会计制度v权责发生制v资产负债表/业务活动表/现金流量表v要求编制合并报表v固定资产计提折旧（文物文化资产不必计提折旧），无形资产摊销v捐赠收入和政府补贴收入需区分为非限定性收入和限定性收入v净资产：v非限定性净资产v限定性净资产：资产或者资产所产生的经济利益的使用受到资产提供者或国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或用途限制与企业会计制度区别与企业会计制度区别v企业会计制度v资产负债表/利润表/现金流量表v所
30、有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，表明企业的产权关系，即企业是归谁所有的，由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润构成v企业的利润是企业在一定会计期间的经营成果，企业取得的净利润，在弥补了亏损后，应当按规定进行分配，分配程序为：（1）提取法定盈余公积（2）提取法定公益金（3）提取任意盈余公积（4）分配给投资者v民间非营利组织会计制度v资产负债表/业务活动表/现金流量表v民间非营利组织从所有权到终止清算均与出资者没有关系，它没有所有者权益，只有净资产，并按其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产v民间非营利组织的实质是不要求合理回报，不存在利润分配的问题，一个会计期间的收入
31、减去支出即使有结余，也直接转入净资产，不会分配给出资者第二部分第二部分 会计科目名称和编号会计科目名称和编号v 下设二级科目说明v其他货币资金：信用卡，招待卡等有效货币资金方式。根据开户行，下设二级科目。v应付账款，应收账款：根据债权人货债务人分设二级科目。v固定资产：包括房屋及建筑物，车辆，一般设备，专用设备。其他设备。提供服务收入：下设学费，住宿费，车费，伙食费，书费等。提供服务收入：下设学费，住宿费，车费，伙食费，书费等。业务活动成本：凡是直接因教育教学活动而发生的教师、班主任工资、奖金、津贴、业务活动成本：凡是直接因教育教学活动而发生的教师、班主任工资、奖金、津贴、福利费、劳务费、社会
32、保障费、租用教学用房、场地、设施支付的租金、水电费、教福利费、劳务费、社会保障费、租用教学用房、场地、设施支付的租金、水电费、教学实验费、生产实习费、资料讲义费、招生经费、宣传广告费、教材编审费、用于教学实验费、生产实习费、资料讲义费、招生经费、宣传广告费、教材编审费、用于教学的教材及教辅印刷费、教学耗用的粉笔、板擦、纸张、文具用品等材料费、课桌椅、学的教材及教辅印刷费、教学耗用的粉笔、板擦、纸张、文具用品等材料费、课桌椅、教具、实验器材等低值易耗品摊销以及教学用固定资产折旧等，还包括民办学校每月教具、实验器材等低值易耗品摊销以及教学用固定资产折旧等，还包括民办学校每月应缴纳的营业税等流转税金
33、。一个明显的特点，所有这些支出都是直接用于教育教学应缴纳的营业税等流转税金。一个明显的特点，所有这些支出都是直接用于教育教学活动的。活动的。管理费用：是学校在组织和管理学校教育教学活动过程中所发生的各种费用。如：董管理费用：是学校在组织和管理学校教育教学活动过程中所发生的各种费用。如：董事会（理事会或其他决策机构）经费、行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、事会（理事会或其他决策机构）经费、行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员的工资与补助、办公费、水电费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员的工资与补助、办公费、水电费、燃料费、邮电费、
34、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销、存货盘亏燃料费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销、存货盘亏损失、资产减值损失、聘请中介机构费、应偿还的受赠资产、业务招待费、工会经费损失、资产减值损失、聘请中介机构费、应偿还的受赠资产、业务招待费、工会经费等。等。 v待摊费用：本科目核算民间非盈利组织已经支出，v但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以v内的各项费用。如：预付保险费、租金等。v发生时：借：待摊费用v 贷：现金（银行存款等）v摊销时：借：管理费用等v 贷：待摊费用v固定资产：固定资产的盘亏盘盈与存货处理相同v累计折旧：v折旧方法选择：年限平均法、工作量
35、法、双倍越递减法、年v 数总和法。v提折旧时 借：存货（管理费用等）v 贷：累计折旧v固定资产清理：核算因出售、报废和毁损或其它处置等原因v转入清理的固定资产价值和清理费用与收入。v清理时消账 借：固定资产清理v 累计折旧v 贷：固定资产v清理过程中发生费用 借：固定资产清理v 贷：现金等v取得收入时 借：银行存款v 贷：固定资产清理 v清理后取得净收益 v 借：固定资产清理v 贷：其它收入 v清理后发生净损失v 借：其它费用v 贷：固定资产清理v无形资产内容：专利权、非专利技术、商标权、著v作权、土地使用权等。v出售无形资产：v1）取得的收入 借：银行存款 100v 贷：其它收入 100v2
36、）算税金 借：其它费用 5（100*5%）v 贷：应交税金（营业税） 5v3）消账 借：其它费用 v 贷：无形资产（账面余额）v转让无形资产使用权 账务处理同出售无形资产的v1）2）步骤，没有第3）步骤。v短期借款：本科目核算民间非盈利组织向银行或v其它金融机构等借入的期限在1年（含1年）的各v种借款。v借入： 借：银行存款v 贷：短期借款v计算利息：借：筹资费用等v 贷：预提费用v归还本息：借：短期借款v 预提费用v 贷：银行存款 v应付账款：核算因购买材料、商品和接受服务供应v等而应付给供应单位的款项。v发生： 借：存货（或管理费用等）v 贷：应付账款v偿还： 借：应付账款v 贷：银行存款
37、（或现金）v应付工资：核算应付给职工的工资总额（包括各种v工资、奖金等）。v编制工资单计算各种工资，并汇总为“工资汇总表”v提现备发工资： 借：现金v 贷：银行存款v发工资： 借：应付工资v 贷：现金v期末核算工资： v 借：管理费用（或存货、业务活动成本等)v 贷：应付工资 v应交税金：核算民间非盈利组织按照有关国家税收v法规应当缴纳的各种税费，如营业税、增值税、所v得税、房产税、个人所得税等。v发生应交营业税 借：业务活动成本v 贷：应交税金-应交营业税v发生应交增值税 借：银行存款（或应收账款等）v 贷：商品销售收入v 应交税金-应交增值税v发生应交所得税 借：其它费用v 贷：应交税金应
38、交所得税v发生应交个人所得税 v 借：应付工资v 贷：应交税金应交个人所得税v应交城建税和教育费附加v 借：业务活动成本v 贷：应交税金-城建税v -教育费附加v交税 借：应交税金v 贷：银行存款 v其它应付款：核算民间非盈利组织应付、暂收其它v单位或个人的款项。v发生 借：银行存款（或管理费用等）v 贷：其它应付款v支付 借：其它应付款v 贷：银行存款净资产净资产v非限定性净资产：本科目核算民间非盈利组织的v非限定性净资产即民间非盈利组织净资产中除限v定性净资产之外的其它净资产。v民间非盈利组织应当在期末将当期非限定性收入v的实际发生额、当期费用的实际发生额转入非限v定性净资产。v账务处理v
39、1、期末将各类科目收入余额转入本科目 v 借：捐赠收入v 会费收入v 提供服务收入v 政府补助收入v 商品销售收入v 其它收入v 投资收益v 贷：净资产 v2、将各种费用类余额转入本科目v 借：净资产v 贷：业务活动成本v 管理费用v 筹资费用v 其它费用v本科目贷方余额，反应民间非盈利组织历年积存v的非限定性净资产。收入费用类收入费用类v捐赠收入v接受捐赠 v v借：现金（或银行存款、固定成本、无形资产等）v 贷：捐赠收入v期末结转本科目 v v 借：捐赠收入v 贷：非限定性净资产v会费收入：本科目核算民间非盈利组织根据章程的v规定向会员收取的会费收入。v确认收入时 v 借：现金（或银行存款
40、、应收账款）v 贷：会费收入v期末本科目余额结转到“净资产”科目v提供服务收入：本科目核算民间非盈利组织根据章v程等的规定向其服务对象提供服务收入，包括学杂v费收入、医疗费收入、培训收入等。v确认收入时 v 借：现金（或银行存款、应收账款）v 贷：提供服务收入v期末将此科目转入“净资产”科目。v政府补助收入：v取得时 借：现金（或银行存款）v 贷：政府补助收入v v期末将此科目余额转入“净资产”科目”科目v商品销售收入：本科目核算民间非盈利组织销售v商品（如出版物、药品）等所形成的收入。v确认收入时 v v 借：现金（或银行存款、应收账款等）v 贷：商品销售收入v 应交税金-应交增值税v 期末
41、余额 转入“净资产”科目v业务活动成本：本科目核算民间非盈利组织为了v实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供v服务所发生的费用。v发生时 v 借：业务活动成本v 贷：现金（或银行存款、存货、应付账款等）v期末将此科目余额转入“净资产”科目v管理费用：本科目核算民间非盈利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民间非盈利组织董事会（或理事会、类似权利机构）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货和固定资产盘亏损失、资产减值损失等。v筹资费用
42、：核算民间非盈利组织为筹集业务活动所v需资金而发生的费用，包括民间非盈利组织获得捐v赠资产而发生的费用以及应计入当期费用的借款费v用、汇兑损失（减汇兑收益）等。v发生时： 借：筹资费用v 贷：银行存款等v期末余额转入“净资产”科目v其它费用：核算民间非盈利组织发生的、无法归属v到上述业务活动成本、管理费用和筹资费用中的费v用。如处置固定资产和无形资产净损失的费用v处置无形资产净损失 v 借：银行存款（取得的收入）v 其它费用v 贷：无形资产（账面余额）v 应交税金营业税（收入5%)v清理固定资产账务处理v1、消账 借：固定资产清理v 累计折旧v 贷：固定资产v2、发生清理费用 借：固定资产清理
43、v 贷：现金等v3、取得收入 借：银行存款v 贷：固定资产清理 v4、算营业税 借：固定资产清理v 贷：应交税金应交营业税 v5、结转处置固定资产净损失 v 借：其它费用v 贷：固定资产清理v（如为收益结转处置固定资产净收益v 借：固定资产清理v 贷：其他收入 )v v期末此科目余额转入“净资产”科目记 账 凭 证 2004 年 9 月 8 日 第 2 号 会计主管 记账 出纳 复核 9月8日学校收到学生缴费20000元。（原始凭证1张）记 账 凭 证 2004 年 9 月 8 日 第 2 号 会计主管 记账 出纳 复核 9月10日学校入存银行20000元。（原始凭证1张）记 账 凭 证 20
44、04 年 9 月 8 日 第 2 号 会计主管 记账 出纳 复核 9月底学校分摊学生收入（按5月分摊）。（原始凭证1张） 某校租用某兄弟单位房屋20间作为教室，用作日常教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万元，在每年1月10日前一次全部预付。 1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证： 借：待摊费用房屋租金 240000 贷：银行存款 240000 1月末，摊销本月应负担的房屋租金：（以后每月做此分录） 借：业务活动成本租赁费20000 （24000012=20000） 贷：待摊费用房屋租金 20000 当然，对成本波动影响很小、数额不大的跨
45、月受益的费用，也可以简化在支付当月一次处理。 、固定资产的购置某校购买办公用数码多功能机一台，单位价值元，运输费元，调试费元。根据供应方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为元。编制会计分录。 借：固定资产 贷：银行存款（或现金） 2.固定资产的折旧某校购入管理用小卧车一辆，原值260000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4% 。 1 预计净残值率4%年折旧率 = 100 % = 19.2% 预计使用年限5月折旧率 = 19.212= 1.6 %月折旧额 = 2600001.6% = 4160会计分录：借：管理费用折旧费 4160 贷：累计折旧 4
46、160 4、2008年的税后净资产是100000元，计提“三金”。三金”的提取比例，一般遵从相关会计制度的规定。民办教育促进法实施条例第37条规定：“在每个会计年度结束时，捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中，出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。”至于公益金、风险保证金的提取比例，条例未作具体规定。参照企业标准，公益金的提取比例一般是5%10%；风险保证金的提取比例一般是10%。“三金”应在每年决算时提取。 会计分录是： 借：非限定
47、性净资产本年净资产 40000 贷：非限定性净资产发展基金 25000 贷：非限定性净资产公益金 5000 贷：非限定性净资产风险保证金 10000 使用“三金”时，会计分录是： 借：非限定性净资产发展基金 非限定性净资产公益金 非限定性净资产风险保证金 贷：银行存款（或现金）期末结转期末结转例9、各收入类科目期末结转。借：捐赠收入非限定性收入 借：捐赠收入限定性收入 提供服务收入非限定性收入 提供服务收入限定性收入 其他收入非限定性收入 其他收入限定性收入 贷：非限定性净资产 贷：限定性净资产例10、各费用类科目期末结转。借：非限定性净资产 借：限定性净资产 贷：业务活动成本、管理费用 贷：
48、业务活动成本、管理费用筹资费用、其他费用等 筹资费用、其他费用等财务报告v财务会计报告是反映民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面报告。分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务会计报告称为中期财务会计报告。年度财务会计报告则是以整个会计年度为基础编制的财务会计报告。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 财务会计报告中的会计报表至少应当包括以下三张报表： （一）资产负债表； （二）业务活动表； （三）现金流量表。 会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）重要会计政策及其变更情况的说明； （二
49、）董事会成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明； （三）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明； （四）资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明； （五）受托代理交易情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等； （六）重大资产减值情况的说明； （七）公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明； v（八）对外承诺和或有事项情况的说明； （九）接受劳务捐赠情况的说明； （十）资产负债表日后非调整事项的说明； （十一）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： （一）民间非营利
50、组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况； （二）民间非营利组织业务活动基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间业务活动计划和预算等； （三）对民间非营利组织运作有重大影响的其他事项。 民间非营利组织的年度财务会计报告至少应当于年度终了后4个月内对外提供。v民间非营利组织对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：组织名称、组织登记证号、组织形式、地址、报表所属年度或者中期、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 资产负债表v1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债
51、和净资产的情况。v2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 现金流量表v1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。v2.本表所指的现金，是指民间非营利组织的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物，是指民间非营利组织持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别指明外，以下所指的
52、现金均包含现金等价物）。v民间非营利组织应当根据实际情况确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如果改变划分标准，应当视为会计政策变更。民间非营利组织确定现金等价物的原则及其变更，应当在会计报表附注中披露。v3.现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。v4.民间非营利组织应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。采用直接法编制业务活动现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在业务活动表收入和费用数据基础上，通过调整存货和与业务活动有关的应收应付款项的变动、投资以及
53、固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。v经营活动产生的现金流量：v学杂费收入v学校经费支出v退费v投资活动产生的现金流量：v购建固定资产v融资活动产生的现金流量：v银行贷款v利息支出v净现金流量：经营 + 投资 + 融资活动净现金流量v期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量业务活动表v1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。v2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制季度、半年度等中期财务会计报告时，应当将本栏改为“本季度数”、“本半年度数”等本中期数栏，反映各项目本中期的实际发生数。在提供上年度比较报表时，应当增设可比期间栏目，反映可比期间各项
54、目的实际发生数。如果本年度业务活动表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度业务活动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表上年度可比期间栏目内。v3.本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。v4.本表“非限定性”栏反映本期非限定性收入的实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额；本表“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以“”号填列）。在提供上年度比较报表项目金额时，限定性和非限定性栏目的金额可以合并填列。发票代码含义v发票代码由12位数字组成v第1位代
55、表税务类型，1是国税，2是地税，0为税务总局v第2-5位为区位号码（襄樊为4206）v第6、7位为年份代码（例如2010年以10表示） v第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。v第9、10位为细化的发票种类代码。v第11位为发票分类代码。v第12位为批次代码、从1开始依次类推最高为5。不用批次码时为0。 发票查询网址国税查询：http:/swcx.hb-n- 即按照原来账务处理的顺序从头
56、到尾进行普遍查找的方法。主要用于期末对账簿进行的全面核对和不规则的错误查找。对于查过的账目要在数字旁边打“”或其他记号，以免重复查找。2、逆查法 即与原来账务处理的顺序相反，从尾到头地普遍检查的力法。如果财务人员认为错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上，那么，按照这样倒过来的顺序查找，有时可以事半功倍。3、抽查法 是指抽取账簿记录当中的某些部分进行局部检查的方法。当发现账簿记录有差错，财务人员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容，而不必核对全部内容。例如，差错数字只在角位、分位，或者只是整数百位、千位，就可以缩小查找范围，专门查看角位、分位或者百位、千位的数字，其它的数字不
57、必一一检查。查找错账的方法4、偶合法 根据差错的情况来推测差错原因进而查找差错的一种查找方法。主要用来查找带有规律性原因造成的差错。（1）数字移位的查找方法。 如将40元误记为400元，错位的差异数为360，使其原数扩大了9倍，将差数除9为40就是移位数。或将600元错记为60元，差数为540 元，差数为540，除9得60就是移位数。计算出移位数后，就要分析：如果是账上多记，则要在凭证上查是否与移位数相同的数，并看其是否记错；如果是账上少记，则要在账上查是否有与错位数相同的数，并看其是否记错。 如推测可能是移动两位数字造成的差错，比如将10写成了l000或者将1000写成10，可用“九九除法”
58、，即以不相符的差数除以99，如能除尽，然后根据商数去查找。 （2）数字颠倒的查找方法。 记账时往往会将某一组数字的几个数字颠倒，如将12345误记为12354，差额为9，或将12345误记为12435，差额为90.数字错误的特征是：差数是9的倍数；差额数码相加之和是9；被颠倒的两个数码之差，是差额除以9所得的商。如果发现上述情况，说明数字可能颠倒。再根据差额数字分析数字颠倒的可能性，有目的地对某些数字进行重点查对。两位数字颠倒只有45种情况。 如果差额数是10倍，即90，则数字颠倒错误发生在百位和十位之间，只要在数字的百位和十位之间检查有无颠倒即可，并以上类推。 事业单位、民间非营利组织事业单位、民间非营利组织会计与财务制度解读会计与财务制度解读谢谢大家！谢谢大家！
