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1、小型微利企业企业所得税优惠辅导Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望一、政策简介一、政策简介一、政策简介一、政策简介二、申报享受二、申报享受二、申报享受二、申报享受政策依据：政策依据：财政部财政部 国家税务总国家税务总局关于小型微利企业局关于小型微利企业所得税优惠政策的通所得税优惠政策的通知知 （财税（财税201534号号 ）国家税务总局关于国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征小型微利企业减半征收企业所得税范围有收企业所得税范围有关问题的公
2、告（国关问题的公告（国家税务总局公告家税务总局公告2015年第年第61号）号）中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法 中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例（中华人民（中华人民共和国国务院令第共和国国务院令第512号）号）国家税务总局关于国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业利企业减半征收企业所得税范围有关问题所得税范围有关问题的公告（国家税务的公告（国家税务总局公告总局公告201517号）号）关于进一步扩大关于进一步扩大小型微利企业所得小型微利企业所得税优惠政策范围的税优惠政策范围的通知通知（财税（财税201599号
3、）号）从业人数，包括与企从业人数，包括与企业建立劳动关系的职业建立劳动关系的职工人数和企业接受的工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额从业人数和资产总额指标，应按企业全年指标，应按企业全年的季度平均值确定。的季度平均值确定。上述计算方法自上述计算方法自2015年年1月月1日起执行日起执行自自2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日，日，对年应纳税所得额低对年应纳税所得额低于于20万元万元(含含20万元万元)的小型微利企业，的小型微利企业，其所得减按其所得减按50%计入计入应纳税所得额应纳税所得额财税财税201534号号 最新优惠政策简介最新优惠政
4、策简介小型微利企业小型微利企业2015年年10月月1日至日至2015年年12月月31日间的所得，按日间的所得，按照照2015年年10月月1日后日后的经营月份数占其的经营月份数占其2015年度经营月份数年度经营月份数的比例计算的比例计算自自2015年年10月月1日起日起至至2017年年12月月31日，日，对年应纳税所得额在对年应纳税所得额在20万元到万元到30万元万元（含（含30万元）之间的万元）之间的小型微利企业，其所小型微利企业，其所得减按得减按50%计入应纳计入应纳税所得额税所得额财税财税201599号号最新优惠政策简介最新优惠政策简介最新优惠政策的变与不变最新优惠政策的变与不变不变不变
5、微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税什么什么变了？变了？ 享受优惠的前提条件变化从业人数和资产总额指标计算方法变化享受减半征税的范围变化最新优惠政策的变与不变最新优惠政策的变与不变享受优惠的办理方式变化2010.01.01-12.31，应纳税所得额，应纳税所得额3万（含）以下万（含）以下2011.01.01
6、-12.31，继续执行上述政策，继续执行上述政策2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额10万（含）以下万（含）以下2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额20万（含）以下万（含）以下享受减半征税的范围变化享受减半征税的范围变化2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额20万（含）以下万（含）以下2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在，应纳税所得额在20万元到万元到30万元万元(含含30万元万元)之间之间现行现行现行现行最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化由原来按照全年月平均值确定调整为
7、按照全年季度平均值确定。由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：具体计算公式调整如下：从业人数和资产总额指标计算方法变化从业人数和资产总额指标计算方法变化1季度平均值=（季初值+季末值）22全年季度平均值=全年各季度平均值之和43年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化享受优惠的前提条件变化享受优惠的前提条件变化最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条件、但本年预计可能符合小微企业标
8、准（包括应纳税所得额减半 ），均可按优惠政策进行预缴2原规定：上年符合小型微利企业条件1享受优惠的办理方式变化享受优惠的办理方式变化最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案2原规定：备案后，才能享受1企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）下列4个指标为小微企业判断标准：所属行业不可修改，通过“国民经济行业”自动带出；资产总额和从业人数可修改。企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）eTax客户端A107040表以下拉列表方式选择企业所享受的优惠事项，当未选择或选择“小微企业优惠”时，客户端可激活小微优惠计算，选择企业优惠事项时，不激活小微优惠计算。企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）符合小微企业标准情况下，激活后台运算规则计算小微企业减免税企业所得税年度汇缴申报界面（核定征收）
