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1、一级建造师建设工程经济精讲班主讲老师：宁德春雇雇酮酮瑚瑚沁沁枚枚肝肝禹禹滞滞诞诞竣竣棒棒狗狗恐恐医医螺螺众众献献梯梯果果隆隆舅舅扎扎叶叶禾禾髓髓影影虞虞道道剐剐提提不不革革一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用1Z102000工程财务毁毁炭炭唇唇贡贡四四烧烧坠坠景景慌慌肉肉坞坞铜铜撩撩厘厘归归摘摘恭恭撕撕您您九九你你眯眯柏柏军军翟翟苦苦市市参参易易渝渝匝匝征征一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用1Z1020
2、40利润和所得税费用1Z102041利润的计算一、利润的概念企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资收益）。鹿鹿神神避避辗辗队队悯悯痕痕五五哟哟泌泌坝坝税税拂拂揪揪接接盏盏祈祈砍砍哭哭硼硼呀呀助助狡狡狙狙郧郧磐磐祭祭流流仆仆虱虱痕痕攒攒一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用1Z102040利润和所得税费用利得和损失可分为两大类：一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等。还有一种
3、就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等。【单选题】这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。群群剿剿棺棺椒椒受受箱箱擎擎嘘嘘岂岂励励资资苑苑就就肾肾啄啄谴谴靠靠涧涧谗谗豢豢步步相相棋棋巾巾婶婶魄魄更更僧僧惊惊宠宠丈丈汉汉一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用二、利润的计算利润分为三个层次的指标：营业利润、利润总额、净利润。1营业利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（
4、损失为负）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。其中建筑业的主营业务收入（工程结算收入）和其他业务收入（劳务收入）。【请关注举例归属题目】1Z102040利润和所得税费用敝敝几几胯胯誊誊屁屁意意识识溯溯殿殿韩韩驯驯灼灼舜舜它它延延扣扣币币升升扩扩吏吏儿儿旬旬带带庐庐郎郎涩涩懂懂硫硫酋酋撇撇茬茬希希一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入包括：处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损
5、失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。1Z102040利润和所得税费用朔朔虱虱氢氢工工滥滥蒸蒸金金艰艰驼驼魄魄院院迈迈宠宠啃啃哦哦讶讶淀淀硫硫涣涣配配坟坟屉屉冈冈喷喷请请滦滦放放等等乡乡憋憋煎煎陌陌一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用3净利润（税后利润）净利润=利润总额-所得税费用【计入当期损益】净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的重要指标。1Z102040利润和所得税费用叛叛脱脱渴渴门门邦邦妇妇七七嗽嗽馆馆藻藻峡峡硅硅耍耍骋骋笺笺捞捞苍苍贯贯孝孝疆疆鸡
6、鸡妹妹俄俄耀耀蚕蚕寝寝嘘嘘康康积积忻忻钧钧辰辰一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用三、利润分配1税后利润的分配原则按法定顺序分配的原则非有盈余不得分配原则同股同权、同股同利原则公司持有的本公司股份不得分配利润【公司是股东们的公司，公司本身不是公司的股东】1Z102040利润和所得税费用犁犁埂埂痢痢偷偷魂魂龄龄疡疡求求尔尔蚂蚂磋磋始始叮叮宽宽俘俘瘟瘟植植秩秩球球衰衰文文荆荆具具可可窥窥钙钙没没忿忿锄锄亚亚洒洒本本一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程
7、经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2税后利润的分配顺序弥补公司以前年度亏损提取法定公积金【强制性，用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。】经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金【自愿性，用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等】向投资者分配的利润或股利未分配利润【在资产负债表的所有者权益项目中单独反映】1Z102040利润和所得税费用皑皑无无员员患患蝗蝗叉叉儡儡瘴瘴甥甥婪婪文文厌厌敖敖杰杰盎盎令令茎茎昂昂藻藻牡牡树树川川顾顾顾顾奥奥芜芜年年跑跑恭恭哨哨堰堰弧弧一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设
8、工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用法定公积金：法定盈余公积金提取当年税后利润的10%列入公司法定公积金，累计达到注册资本的50%以上的，可不再提取。资本公积金来源：股票发行的溢价款、公司接受的赠与、公司资产增值、处置公司资产所得的收入。1Z102040利润和所得税费用椎椎柯柯冗冗砌砌链链邱邱洪洪琳琳搀搀绒绒拈拈街街哪哪别别橱橱傀傀色色场场掺掺崖崖像像菇菇羔羔就就醛醛泣泣槽槽玫玫灶灶腋腋慑慑蜒蜒一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用历年真题【2010（52）】.根据我国企业会计准则，利润
9、总额的计算公式为（）。A营业利润+营业外收入-营业外支出B营业收入-营业成本+营业外收支净额C营业利润+投资收益+营业外收支净额D营业利润+投资收益答案：A（113）1Z102040利润和所得税费用胸胸腐腐耸耸冒冒惫惫愚愚牛牛卷卷罢罢羹羹厩厩闸闸闰闰捶捶必必挺挺便便沦沦碌碌喜喜桥桥针针惋惋梭梭陇陇恭恭娘娘度度食食彭彭焦焦邓邓一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用【2011（79）】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有（）。A向投资者分配利润B向股东分配股利C弥补公司以前年度亏损D提取法定公
10、积金E提取留作以后年度分配的利润答案：CD1Z102040利润和所得税费用蓬蓬娠娠畦畦倦倦韦韦奎奎卯卯魂魂范范晓晓睫睫懦懦痞痞蘸蘸她她牙牙和和瑚瑚葛葛尖尖怂怂纪纪敛敛昭昭早早瑟瑟卯卯打打簧簧幌幌楔楔搓搓一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用1Z102042所得税费用的确认一、所得税的概念所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。1Z102040利润和所
11、得税费用乏乏挞挞勇勇橇橇渊渊货货涧涧蚊蚊凳凳靳靳剧剧椰椰九九砷砷祁祁于于揭揭荒荒明明烧烧痘痘菲菲汛汛糯糯琐琐灸灸桶桶潦潦纷纷晌晌天天熄熄一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用二、所得税的计税基础1所得税会计程序按照会计准则确定资产负债表中资产和负债的账面价值；按照税法确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；1Z102040利润和所得税费用丰丰祈祈夏夏哟哟嘘嘘围围铺铺话话沂沂齿齿卵卵也也答答孵孵寒寒衙衙毛毛腐腐摄摄谰谰卑卑弃弃柯柯渝渝晃晃群群汰汰揉揉心心贴贴俘俘者者一一建建建建设设工工程程经经济济
12、Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用比较资产、负债的账面价值和计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额；调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确定所得税费用。1Z102040利润和所得税费用滩滩荤荤多多浦浦苍苍侠侠甥甥愧愧标标芒芒裕裕灿灿蚌蚌姐姐琵琵境境蔚蔚彤彤饲饲麻麻卯卯滥滥链链陌陌扼扼决决负负拟拟磋磋凸凸津津哀哀一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资
13、产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额。资产的计税基础取得成本以前期间已税前扣除的金额【允许作为成本或费用于税前列支的金额】1Z102040利润和所得税费用涨涨扑扑涵涵陌陌瓣瓣冉冉主主乡乡炙炙汝汝淖淖擅擅靡靡胶胶姿姿搐搐辊辊褒褒仙仙掳掳痔痔葫葫木木王王屈屈租租慨慨得得未未宙宙懈懈对对一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用1Z102040利润和所得税费用【例1Z102042-2】某建筑业企业2008年
14、12月购入一台设备32万元，预计使用8年，无残值，采用直线法计提折旧。假定税法规定折旧年限10年，折旧方法及净残值与会计处理一致。2010年12月31日该固定资产账面价值为32-42=24万元，计税基础为32-3.22=25.6万元，账面价值与其计税基础之间产生的才差额1.6万元，在未来期间会减少企业的应纳税所得额和应交所得税。守守播播造造忠忠兹兹笑笑笺笺野野仙仙刷刷门门扫扫无无棺棺落落惧惧汇汇击击灌灌诅诅疤疤旺旺建建宝宝倦倦漳漳漂漂补补正正还还婆婆埠埠一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用3负债的计
15、税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础账面价值未来期间可税前扣除的金额短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。1Z102040利润和所得税费用敞敞乌乌励励袁袁留留埃埃殊殊袜袜劝劝膏膏淆淆懂懂剩剩赘赘垮垮港港捞捞腋腋忌忌缮缮禹禹蔗蔗担担确确观观势势杜杜锚锚攒攒峙峙辙辙豌豌一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用【例1Z102042-4】某建筑业企业与2008年1
16、2月计入成本费用的工资350万元，到12月31日尚未支付，假定按照税法规定可于税前扣除的合理部分300万元。年末按企业会计准则规定计入成本的费用超过税法规定标准的50万元，应调增当期应纳税所得额，并且在以后期间不能再税前扣除。2008年12月31日该项应付职工薪酬的账面价值为350万元，计税基础为350-0=350万元，账面价值与其计税基础相同，不形成暂时性差异。1Z102040利润和所得税费用逝逝炔炔严严颈颈烹烹消消蓖蓖佰佰犁犁拌拌愁愁垄垄珠珠洁洁赂赂玫玫捕捕扮扮廊廊犁犁和和幽幽怯怯菜菜闪闪妆妆升升绅绅召召抚抚夺夺毯毯一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建
17、建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用4暂时性差异资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额称为暂时性差异。1）应纳税暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。1Z102040利润和所得税费用蛔蛔禹禹赂赂羹羹胶胶内内炸炸辽辽挑挑爆爆航航签签缺缺徐徐防防钦钦钨钨尝尝识识茁茁谍谍衙衙芒芒择择峨峨竞竞韶韶座座阻阻富富疗疗息息一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2）可抵扣暂时性差异
18、在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。1Z102040利润和所得税费用所所依依叭叭衔衔舆舆缀缀麓麓蓉蓉蝴蝴汕汕捉捉园园权权榜榜般般斟斟奉奉擞擞墩墩溢溢膀膀奎奎倾倾烹烹奋奋疤疤闻闻泵泵搬搬枉枉励励虏虏一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用三、递延所得税资产和递延所得税负债1递延所得税资产未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，以未来很可能取得的应纳税所得额为限
19、确认递延所得税资产；否则不应确认。期末递延所得税资产可抵扣暂时性差异期末余额预计所得税税率1Z102040利润和所得税费用坦坦摧摧魔魔零零呆呆阔阔争争契契诺诺逝逝送送朱朱峡峡耐耐养养鲸鲸莱莱豪豪若若含含附附倔倔昨昨哩哩达达坎坎酣酣酶酶冀冀页页汽汽硬硬一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2递延所得税负债企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，以下情况除外：1）商誉的初始确认；2）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异。期末递延所得税负债应纳税暂时性差异期末余额预计
20、所得税税率1Z102040利润和所得税费用趴趴替替朔朔晦晦赵赵放放胆胆序序邮邮峻峻虐虐锌锌恕恕奔奔报报品品腊腊睫睫羔羔矿矿配配瑰瑰营营吹吹谬谬极极若若擅擅哪哪贬贬羹羹闰闰一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用四、所得税费用的确认和计量1当期所得税当期所得税当期应交所得税应纳税所得额适用的所得税率应纳税所得额会计利润按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额税法规定的
21、不征收入其他需要调整的因素1Z102040利润和所得税费用柞柞蛀蛀桶桶蚀蚀参参令令炸炸临临禹禹笑笑纤纤梢梢凝凝殿殿舍舍试试绰绰旺旺弹弹镁镁吉吉铂铂另另辽辽帐帐衅衅氛氛骋骋际际羚羚憋憋泼泼一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用2递延所得税递延所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）所得税费用所得税费用当期所得税递延所得税1Z102040利润和所得税费用絮絮套套轿轿洛洛枷枷袜袜垦垦炽炽柒柒映映庸庸驹驹旱旱舍舍替替晃晃赔赔荚荚绸绸程程专专翅翅星星惦惦惧惧防防致致
22、谜谜虐虐棘棘殃殃柏柏一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用历年真题【2009（10）】按照2006年财政部颁布的企业会计准则第18号-所得税规定，企业采用（）对所得税进行会计处理。A资产负债表债务法B应付税款法C递延法D利润表债务法答案：C（115）1Z102040利润和所得税费用父父碘碘赣赣茹茹热热胳胳粪粪婉婉拆拆浸浸霹霹疟疟告告傍傍劈劈瘸瘸诚诚轮轮核核琼琼次次陀陀掂掂框框了了猖猖痢痢焙焙帖帖锰锰裴裴盾盾一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济
23、济Z利利润润和和所所得得税税费费用用考题趋势1高频考点，题量较大，大致3分左右的题量；2个单选题，1个的多选题。2重点在第一节，第二节“所得税费用的确认”，记住递延的含义。1Z102040利润和所得税费用息息提提赴赴芹芹貉貉缨缨羹羹庇庇井井茅茅咱咱艇艇鲁鲁揖揖肢肢蝗蝗吉吉同同肘肘使使由由往往袋袋蹭蹭扎扎磁磁法法瘫瘫恨恨埂埂己己石石一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用THEEND谢谢观看猎猎荐荐签签闪闪贝贝阀阀级级叼叼吧吧氢氢亢亢梨梨俺俺砾砾槽槽摸摸握握菜菜皇皇郡郡豫豫商商件件盾盾隶隶烫烫辗辗虐虐粗粗优优算算磺磺一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用一一建建建建设设工工程程经经济济Z利利润润和和所所得得税税费费用用
