个人税收规划课件

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1、理理财规划划9第九章第九章 个人税收个人税收规划划& 税收规划富富兰克林：克林：“只有两件事情无法避免：只有两件事情无法避免：一是死亡，二是一是死亡，二是纳税。税。”“野蛮者抗税、愚昧者野蛮者抗税、愚昧者偷税、税、糊涂者漏税、精明者糊涂者漏税、精明者进行税收筹划。行税收筹划。” 所得税所得税规划不是逃税、漏税划不是逃税、漏税考考虑纳税人的税人的权利和利和义务权利：利： 延期申延期申报税、税、 延期延期纳税税权、 依法申依法申请减税、减税、 免税免税权 、 多多缴税款申税款申请退退还权、索取完税凭、索取完税凭证权、申、申请行政复行政复议和提取和提取诉讼权。义务 依法依法办理税理税务登登记义务、纳

2、税申税申请义务、按、按时纳税税义务合理合法合理合法进行所得税行所得税规划划充分考充分考虑应纳税税额的影响因素的影响因素充分充分应用税法用税法对税收税收优惠的惠的规定定对收入期收入期间正确划分正确划分第九章 个人税收规划第一第一节 个人收入所得税基个人收入所得税基础知知识第二第二节 个人税收筹划原个人税收筹划原则与方法与方法第三第三节 税收筹划税收筹划实务第四第四节 遗产筹划筹划税收税收规划又称划又称节税税 纳税税人人在在法法律律允允许的的范范围内内，通通过经济活活动的的事事先先筹筹划划和和安安排排，充充分分利利用用优惠惠和和差差别待待遇遇，以以减减轻税税负，达达到到整整体体税税后后利利润最大化

3、。最大化。个人税收个人税收规划划第一第一节 基基础知知识纳税人 中中华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民居民纳税人税人负有无限有无限纳税税义务，应该就其来源于境内、就其来源于境内、境外的所得境外的所得缴纳个人所得税个人所得税非居民非居民纳税人税人负有有限有有限纳税税义务,只就其来源于中国只就其来源于中国境内的所得境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税。p中国境内的所

4、得：中国境内的所得：因任因任职、受雇、履、受雇、履约等由在中国境内提供等由在中国境内提供劳务取取得的所得。得的所得。将将财产出租出租给承租人而在中国境内取得的所得。承租人而在中国境内取得的所得。转让中国境内的建筑物、土地使用中国境内的建筑物、土地使用权等等财产或者或者在中国境内在中国境内转让其他其他财产取得的所得。取得的所得。许可各种特可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。在中国境内使用而取得的所得。从中国境内的公司、企从中国境内的公司、企业以及其他以及其他经济组织或者或者个人取得的利息、股息、个人取得的利息、股息、红利所得。利所得。 第一第一节 基基础知知识征税范征税范围及依据及依据工工资

5、、薪金所得、薪金所得 2000元个体工商个体工商户的生的生产、经营所得所得成本、费用、损失对企、事企、事业单位的承包位的承包经营、承租、承租经营以及以及转包、包、转租取租取得的所得得的所得费用劳务报酬所得酬所得稿酬所得稿酬所得特特许权使用使用费所得所得利息、股息、利息、股息、红利所得利所得财产租租赁所得所得财产转让所得所得偶然所得偶然所得第一第一节 基基础知知识税率税率 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入-2000）*适用税率-速算扣除数第一第一节 基基础知知识税率个体工商户和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率个体工商户和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率 应

6、纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数=（全年收入总额（全年收入总额-成本、费用及损失）成本、费用及损失）*适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数第一第一节 基基础知知识税率稿酬所得稿酬所得 -适用比例税率，税率适用比例税率，税率为20%，并按，并按应纳税税额减征减征30%-每次收入不超每次收入不超过20000元的，减除元的，减除费用用2000元，元，应纳税税额的的计算公式算公式为 应纳税税额=（稿酬收入（稿酬收入-2000）20%(1-30%)-每次收入超每次收入超过50000元的，减除元的，减除20%费用，用，应纳税税额的的计算公式算公式为： 应纳

7、税税额=稿酬收入稿酬收入(1-20%)20%(1-30%) 第一节 基础知识税率税率一次性收入不超一次性收入不超过4000元元 应纳税税额=（纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入-2000元）元）20%一次性收入超一次性收入超过4000元的元的 应纳税税额=纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入(1-20%)20%一次性收入按上述一次性收入按上述规定扣除定扣除费用以后，其余用以后，其余额超超过20000元，元，应加成征收加成征收 超超过20000元至元至50000元的部分，加征元的部分，加征5成，成，应纳税税额的的计算公式算公式为： 应纳税税额=纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入(1-20%)

8、20%+纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入（1-20%)-2000020%50% 超超过50000元的部分，加征元的部分，加征10成，成，应纳税税额的的计算公式算公式为： 应纳税税额=纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入(1-20%)20%+(50000-20000)20%50%+纳税人每次税人每次劳务报酬收入酬收入(1-20%)-5000020%100% 劳务报劳务报酬所得酬所得适用税适用税率表率表第一第一节 基基础知知识税率特特许权使用使用费所得，所得，财产租租赁所得所得应纳税税额 每次收入不超每次收入不超过4000元的，减除元的，减除费用用2000元，元，应纳税税额的的计算公式算公式为

9、： 应纳税税额=（每次收入（每次收入额-2000）20%每次收入超每次收入超过4000元的减除元的减除20%费用。用。应纳税税额的的计算公式算公式为： 应纳税税额=每次收入每次收入额(1-20%)20% 第一第一节 基基础知知识税率财产转让所得所得应纳税税额的的计算算 -该项所得适用的比例税率，但根据税法所得适用的比例税率，但根据税法规定，在定，在计算算财产转让所得的所得的应纳税所得税所得额时，应该用用转让财产的收入减除的收入减除财产原什和合理原什和合理费用。用。 应纳税税额 =（转让财产的收入的收入-财产原原值和合理和合理费用）用）20%利息、股息、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得利

10、所得，偶然所得和其他所得应纳税税额的的计算，算，这5类所得均适用所得均适用20%的比例税率，并均无减除的比例税率，并均无减除费用的用的规定，定，故其故其应纳税税额的的计算方法一算方法一样。-应纳税税额=每次收入每次收入额20% （银行利息所得税行利息所得税为0%；上市公司；上市公司红利所得税利所得税为10%） 个人所得税的优惠规定个人所得税的减税规定-残疾、孤老人残疾、孤老人员和烈属的所得；因和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大重自然灾害造成重大损失的；失的；-其他其他经国国务院院财政部政部门批准减税的批准减税的个人所得税的免税规定 -省省级人民政府、国人民政府、国务院部委和中国人民解放院部委

11、和中国人民解放军军以上以上单位，以及位，以及外国外国组织、国、国际组织颁发的科学、教育、技的科学、教育、技术、文化、文化、卫生、体生、体育、育、环境保境保护等方面的等方面的奖金。金。-教育教育储蓄存款利息、国蓄存款利息、国债和国家和国家发行的金融行的金融债券利息。其中，国券利息。其中，国债利息是指个人持有中利息是指个人持有中华人民共和国人民共和国财政部政部发行的行的债券而取得的券而取得的利息；国家利息；国家发行的金融行的金融债券而取得的利息所得。券而取得的利息所得。-按照国家按照国家统一一规定定发给的的补贴、津、津贴，即按国，即按国务院院规定定发给的政的政府特殊津府特殊津贴和国和国务院院规定免

12、定免纳个人所得税的个人所得税的补贴、津、津贴-福利券、福利券、抚恤金、救恤金、救济金。其中，福利券是指根据国家有关金。其中，福利券是指根据国家有关规定，定，从企从企业、事、事业单位、国家机关、社会位、国家机关、社会团体提留的福利体提留的福利费或者工会或者工会经费中支付中支付给个人的生活个人的生活补助助费；救；救济金是指国家民政部金是指国家民政部门支付支付给个人的生活困个人的生活困难补助助费。-保保险赔款。款。-军人的人的转业费、复、复员费。-按照国家按照国家统一一规定定发给干部、干部、职工的安家工的安家费、退、退职费、离休工、离休工资、离退休、生活离退休、生活补助助费。-依照我国有关法律依照我

13、国有关法律规定定应予免税的各国予免税的各国驻华使使馆、领事事馆的外交的外交代表、代表、领事事馆和其他人和其他人员的所得。即依照的所得。即依照中中华人民共和国外交人民共和国外交特特权与豁免条例与豁免条例规定定 免税的所得。免税的所得。-中国政府参加的国中国政府参加的国际公公约、签订的的协议中中规定免税的所得。定免税的所得。-经国国务院院财政部政部门批准免税的所得。批准免税的所得。 第二第二节 个人税收筹划原个人税收筹划原则与方法与方法一、税收筹划的原一、税收筹划的原则-合法性合法性-规范性范性-财务利益最大化利益最大化-稳健性健性-综合性合性-便利性便利性-节约性性第二第二节 个人税收筹划原个人

14、税收筹划原则与方法与方法二、税收筹划的方法二、税收筹划的方法-（一）利用税收（一）利用税收优惠政策惠政策-（二）（二）递延延纳税税时间-（三）（三）缩小小计税依据税依据-（四）利用避税的降低税（四）利用避税的降低税负最大化税收减免最大化税收减免合适的扣除时机合适的扣除时机最小化税率最小化税率递延收入实现时机、加速费用摊递延收入实现时机、加速费用摊销、选择合理的预缴方式销、选择合理的预缴方式不开抵扣的费用最小化不开抵扣的费用最小化扩大税前可扣除范围扩大税前可扣除范围避税地避税地虚构避税地营业虚构避税地营业虚构避税地信托财产虚构避税地信托财产第三第三节 税收税收规划划实务 一、纳税人身份设计筹划

15、二、从征税范围角度筹划 三、从计税依据角度的筹划 四、税率筹划 五、税收优惠利用 六、合理安排预缴税款 一、纳税人身份设计筹划居民居民纳税人与非居民税人与非居民纳税税义务人的人的转换 转移住所纳税人把自己的居所迁出某一国，但又不在任何地方取得住所，税人把自己的居所迁出某一国，但又不在任何地方取得住所，从而从而躲过所在国所在国对其其纳税身份的确税身份的确认，进而免除个人所得税的而免除个人所得税的纳税税义务p将个人住所真正迁出高税国，或者利用有关国家居民身份界限的不同将个人住所真正迁出高税国，或者利用有关国家居民身份界限的不同规定或模糊不清定或模糊不清实现虚假迁出，即虚假迁出，即仅在法律上不再成在

16、法律上不再成为高税国的居民，高税国的居民，或者通或者通过短短暂迁出和成迁出和成为别国国临时居民的居民的办法，以求得法，以求得对方国家的特方国家的特殊税收殊税收优惠。惠。p通常采用住所迁移的人多是已离退休的通常采用住所迁移的人多是已离退休的纳税人和在一国居住而在另一税人和在一国居住而在另一国工作的国工作的纳税人。税人。离退休的离退休的纳税人从高税国居住地搬迁至低税国居住地，以便在支税人从高税国居住地搬迁至低税国居住地，以便在支付退休金和付退休金和财产、遗产税收方面税收方面获得好得好处，如将住所迁移到避税，如将住所迁移到避税港或自由港或自由贸易区、易区、经济开开发区等；区等；在一国居住而在另一国工

17、作的在一国居住而在另一国工作的纳税人以税人以躲避高税避高税赋为目的。以住目的。以住所所转移或移民方式移或移民方式实现节税的税的纳税人必税人必须使自己成使自己成为“真正真正”的的移民，避免移民，避免给政府一个虚假移民或部分迁移的印象。政府一个虚假移民或部分迁移的印象。 一、纳税人身份设计筹划居民居民纳税人与非居民税人与非居民纳税税义务人的人的转换税收流亡 纳税人可以不停地从税人可以不停地从这个国家向哪个国家流个国家向哪个国家流动，确定自己成，确定自己成为任何一个国家的居民，既能从任何一个国家的居民，既能从这些国家取得收入，又可以些国家取得收入，又可以避免承担其中任何一个国家的居民避免承担其中任何

18、一个国家的居民纳税税义务。上述行。上述行为，在，在国家税收国家税收领域里通常称域里通常称为“税收流亡税收流亡”或或“税收税收难民民”。 甲国甲国规定凡在定凡在该国国连续或累或累计逗留逗留时间达达1年以上者，年以上者，为其居其居民。而乙国民。而乙国对这一居住一居住时间的的规定也定也为1年。丙国年。丙国则规定定为半半年。年。这样，纳税人就可以通税人就可以通过在在这些国家之些国家之间调整居住整居住时间，即把在即把在这些国家停留的些国家停留的时间压缩到短于征税到短于征税规定的天数，在定的天数，在甲国居住甲国居住10个月，在乙国居住个月，在乙国居住9个月，然后再到丙国逗留个月，然后再到丙国逗留5个个月或

19、更短的月或更短的时间，从而可以合法地避免成，从而可以合法地避免成为这些国家的居民。些国家的居民。甚至有些甚至有些纳税人根本不税人根本不购置住所，而通置住所，而通过旅游的方式，如在旅游的方式，如在旅旅馆、船舶、游艇等、船舶、游艇等场所，以所，以躲避成避成为有关国家的居民有关国家的居民 一、纳税人身份设计筹划居民居民纳税人与非居民税人与非居民纳税税义务人的人的转换合理安排居住时间 在在实行收入来源地管行收入来源地管辖权的国家，的国家，对临时入境者和非入境者和非居民大多提供税收居民大多提供税收优惠。惠。 中国中国规定，定，外国人在中国境内居住时间连续或累计居住不超过90日，或者在税收，或者在税收协定

20、定规定的期定的期间内内连续或累或累计居住不超居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由主支付并且不是由该雇主雇主设在中国境内机构在中国境内机构负担的工担的工资、薪、薪金所得免于金所得免于缴纳所得税。所得税。通通过流流动来降低税来降低税负还有一种方式，是在取得适当的收入之有一种方式，是在取得适当的收入之后，将后，将财产或收入留在低税或收入留在低税负地区，人地区，人则到高税到高税负但生活但生活费用用较低的地方生活，以取得低税低的地方生活，以取得低税负、低、低费用的双重好用的双重好处。如。如香港的收入高，税收香港的收入

21、高，税收负担低，生活担低，生活费用高，于是有的香港人用高，于是有的香港人在取得收入后，就到内地来消在取得收入后，就到内地来消费，既不承担内地的高税收，既不承担内地的高税收负担，又担，又躲避了香港的高消避了香港的高消费费用。用。 合理安排居住合理安排居住时间 案例案例美国公民美国公民A从从02年年1月在中国境内合月在中国境内合资企企业甲任工程甲任工程师。02年他在年他在中国境内停留中国境内停留310天；天；02年年4月和月和12月在美国休假共月在美国休假共25天；于天；于3.1-3.21和和10.1-10.11分分别到合到合资企企业甲的香港公司和日本公甲的香港公司和日本公司提供技司提供技术支持。

22、在以下两种情况，分析支持。在以下两种情况，分析A的的纳税税义务。由美国由美国总部支付部支付A工薪，中国合工薪，中国合资企企业甲不甲不负担任何担任何费用；用；由美国由美国总部支付部支付A工薪，其工薪，其报酬成本最酬成本最终由中国合由中国合资企企业负担。担。-分析：中国境内企分析：中国境内企业雇佣的个人，其雇佣的个人，其“在中国境内在中国境内实际工作期工作期间”包括包括在中国境内工作期在中国境内工作期间所度所度过的法定公共假期、在中国境内或境外度的法定公共假期、在中国境内或境外度过的的年度休假，或是培年度休假，或是培训的的时间。因此，因此，02年在中国年在中国实际工作工作时间是是335天天（即（即

23、310+25）。按照一年居住）。按照一年居住时间算，在一个日算，在一个日历年内累年内累积少于少于90天天的离境忽略不的离境忽略不计。因此。因此02年在日本和中国香港的年在日本和中国香港的30天天时间忽略不忽略不计。即。即02年整个年度都年整个年度都视为在中国居住。在中国居住。- ，他在中国境内的，他在中国境内的实际工作期工作期间（即（即335天）内所天）内所获工薪所得向中国工薪所得向中国缴纳个人所得税。个人所得税。其其临时离境期离境期间在中国境外提供在中国境外提供劳务而而获得的收入无得的收入无须向中国向中国缴纳个人所得税。个人所得税。- ，他，他应就所有工薪所得（即来自中国境内就所有工薪所得（

24、即来自中国境内实际工作期工作期间及及临时离境期离境期间所所获得的收入）向中国得的收入）向中国缴纳个人所得税。个人所得税。一、纳税人身份设计筹划针对经营所得的所得的纳税人身份税人身份规划划 企企业组织形式的形式的选择 -2000年年1月月1日起，中国日起，中国对个人独个人独资企企业、合伙制企、合伙制企业停止征收企停止征收企业所得所得税，比照个体工商税，比照个体工商户的生的生产、经营所得征收个人所得税。在上述几种企所得征收个人所得税。在上述几种企业组织形式中，一般来形式中，一般来讲，同等收入水平下，有限，同等收入水平下，有限责任制企任制企业的税的税负最重，最重，投投资经营者只承担有限者只承担有限责

25、任，任，风险相相对较小；个人独小；个人独资企企业、合伙制企、合伙制企业、有限有限责任企任企业是法人是法人单位，在位，在发票票领购、纳税人税人认定等方面占有定等方面占有优势，比，比较容易开展容易开展业务，经营的的业务范范围较广，并且可以享受国家的一些税收广，并且可以享受国家的一些税收优惠政策；个体工商惠政策；个体工商户和合伙制企和合伙制企业由于要承担无限由于要承担无限责任，任，风险较大大 企企业承包方式的承包方式的选择 -个人个人对企事企事业单位承包、承租位承包、承租经营后，工商登后，工商登记改改为个体工商户的，的，应按按个体工商个体工商户的生的生产经营所得所得计征个人所得税，不再征收企征个人所

26、得税，不再征收企业所得税。所得税。这意意味着，味着，纳税人在承包、承租税人在承包、承租经营中否中否变更更营业执照直接决定其税照直接决定其税负轻重，重，若使用原企若使用原企业的的营业执照，照，则要多征收一道企要多征收一道企业所得税，如果所得税，如果变更更为个体个体经营执照，照，则只征一道个人所得税只征一道个人所得税。-个人个人对企事企事业单位承包、承租位承包、承租经营后，工商登后，工商登记仍仍为企企业的，不的，不论其分配其分配方式如何，均方式如何，均应按照企按照企业所得税的有关所得税的有关规定定缴纳企企业所得税，所得税，对承包、租承包、租赁经营者按合同者按合同规定取得的所得，依照定取得的所得，依

27、照个人所得税法个人所得税法的有关的有关规定定缴纳个人所得税。个人所得税。 针对经营所得的纳税人身份规划案例张先生欲承包一企先生欲承包一企业，承包期，承包期为2001年年3月月1日至日至2001年年12月月31日。日。2001年年3月月1日至日至2001年年12月月31日期日期间，企，企业固定固定资产折旧折旧5000元，上交租元，上交租赁费50000元，元，预计实现会会计利利润53000元（已扣除租元（已扣除租赁费，未扣除折旧，未扣除折旧费），），张先生不先生不领取工取工资。已知。已知该地区地区规定的定的业主主费用扣除用扣除标准准为每月每月2000元。有两个方案：元。有两个方案：方案一：将原企方

28、案一：将原企业的工商登的工商登记改改为个体工商个体工商户；方案二：仍用原有企方案二：仍用原有企业的的营业执照照分析分析方案一、将原企方案一、将原企业的工商登的工商登记改改为个体工商个体工商户。这样，经营所得就按个体所得就按个体工商工商户的生的生产经营所得所得计算算缴纳个人所得税。按照国税个人所得税。按照国税发1997第第43号文的号文的规定，个体工商定，个体工商户在生在生产经营过程中以程中以经营租租赁方式租入固定方式租入固定资产的租的租赁费，可以据，可以据实扣除。假定扣除。假定该省省规定的定的业主主费用扣除用扣除标准准为每月每月2000元，元，则：本年度本年度应纳所得税所得税额=53000-2

29、00010= （元）（元）换算算为全年的所得税：全年的所得税：1012= （元）（元）按全年所得按全年所得计算的算的应纳税税额：30%-6750=（元）（元）实际应纳税税额：1210= （元）（元）张先生先生实际取得的税后利取得的税后利润=53000-7325=42875(元元)方案二：方案二：如果如果张先生仍使用原企先生仍使用原企业的的营业执照，照，则按按规定在定在缴纳企企业所得税后，所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租要就其税后所得再按承包、承租经营所得所得缴纳个人所个人所得税。在得税。在这种情况下，原企种情况下，原企业的固定的固定资产仍属仍属该企企业持有，按持有，按规定可定可提取折旧

30、，但上提取折旧，但上缴的租的租赁费不得在企不得在企业所得税前扣除，也不得把租所得税前扣除，也不得把租赁费当作管理当作管理费用用进行扣除。行扣除。该企企业应纳税所得税所得额：53000-5000（折旧）（折旧）+50000(承包承包费)=98000（元）（元）应纳企企业所得税：所得税：9800027%=26460（元）（元）张先生先生实际取得承包、租取得承包、租赁收入：收入：48000-26460=21540（元）（元）应纳个人所得税：（个人所得税：（21540-160010）10%-25=5515（元）（元）张先生先生实际取得税后利取得税后利润：21540-5515=16025（元）（元）通通

31、过比比较，方案一比方案二多，方案一比方案二多获得利得利润26850元（即：元（即：42875-16025） 二、从征税范围角度筹划 收入收入项目福利化目福利化 由于工由于工资、薪金、薪金实行累行累进税制，税制，对个人的支出只确定一个固定扣个人的支出只确定一个固定扣除除额，收入越高支付税金越多。因此，如果企，收入越高支付税金越多。因此，如果企业将将带有普遍性的有普遍性的职工福利以工福利以现金的形式接支付金的形式接支付给个人，将增加个人的税收个人，将增加个人的税收负担，担，如果由企如果由企业提供各种福利提供各种福利设施，不将其施，不将其转化化为现金，金，则不会不会视为工工资收入，也就不必收入，也就

32、不必计算个人所得税，从而可以减算个人所得税，从而可以减轻个人税个人税负 某公司某公司张先生每月从公司先生每月从公司领取工薪所得取工薪所得5000元，租住一套房，每元，租住一套房，每月支付房租月支付房租2000元。元。请问：如何：如何规划才能降低税划才能降低税负？张先生先生应纳个人所得税税个人所得税税额为（5000-2000）15%-125=325元元分析若公司若公司为张先生提供免先生提供免费住房，工住房，工资下下调到每月到每月3000元，元，个人收入减少，个人收入减少，应纳税款税款则会降低，而雇主的会降低，而雇主的费用用负担担则不不变。张先生收入先生收入为3000元元时的的应纳税税额为：（30

33、00-2000）5%-5=50（元）（元）经过筹划，筹划，张先生可先生可节税税275元。元。二、从征税范围角度筹划 -收入收入项目目费用化用化 即通即通过报销费用支出的方法降低个人收入用支出的方法降低个人收入总额，以达到减，以达到减轻税税负的目的。如的目的。如纳税人可以通税人可以通过报销职工医工医药费、旅游、旅游费用及用及资料料费、交通、交通费等形式使收入支付形式等形式使收入支付形式费用化，以减少用化，以减少应纳税所税所得得额。案例案例:某作家欲某作家欲创作一本小作一本小说，需要到外地去体，需要到外地去体验生活。生活。预计全部全部稿稿费收入收入20万元，体万元，体验生活等生活等费用支出用支出5

34、万元。万元。分析分析方案一：方案一：如果如果该作家自己作家自己负担担费用，用，则应纳税税额为：200000（1-20%）20%（1-30%）=22400（元）（元）实际税后收入税后收入为：200000-22400-50000=127600（元）（元）方案二：如果改由出版社支付体方案二：如果改由出版社支付体验生活生活费用，用，则实际支付支付给该作作家的稿酬家的稿酬为15万元，万元，应纳税税额为：150000（1-20%）20%（1-30%）=16800（元）（元）实际税后收入税后收入为：150000-16800=133200（元）（元）通通过以上以上计算得知，第二方案算得知，第二方案节税税560

35、0元。元。 三、从计税依据角度的筹划1、工、工资、薪金所得税收筹划、薪金所得税收筹划奖金分金分摊发放放-按照税法有关按照税法有关规定，个人一次性取得的定，个人一次性取得的奖金，金，单独作独作为一个一个月的工月的工资、薪金所得、薪金所得计算算纳税。如果税。如果奖金所得一次性金所得一次性发放，放，由于其数由于其数额相相对较大，将适用大，将适用较高税率。因此采用分高税率。因此采用分摊发放放方法，就可以降低适用税率，从而减方法，就可以降低适用税率，从而减轻税收税收负担担 案例:周先生周先生2003年每月工年每月工资、薪金、薪金800元，其所在元，其所在单位位采用减少平采用减少平时工工资发放、年底根据放

36、、年底根据业绩重重奖的方法，的方法，12月份周先生一次性月份周先生一次性获得公司年得公司年终奖金金12000元。元。试分析分析周先生周先生应缴纳个人所得税的情况。个人所得税的情况。案例分析（1）由于）由于这部分部分奖金是一次性金是一次性发放的，按照税法放的，按照税法规定个人所定个人所得税得税计算如下：算如下：工工资部分因低于免征部分因低于免征额，不用，不用纳税。税。奖金部分金部分应纳税税额=1200020%-375=2025（元）（元）12月份周先生共月份周先生共应纳税税2025元。元。（2)如果如果单位将年位将年终奖金分三次下金分三次下发，即，即12月、月、1月、月、2月每月每月平均月平均发

37、放放4000元。周先生三个月的元。周先生三个月的纳税情况税情况计算如下：算如下：12月、月、1月、月、2月各月各应纳税税额：400015%-125=475（元）（元）三个月共三个月共计应纳税税额：4753=1425（元）（元）通通过上述上述奖金金发放方式的改放方式的改变，实行分行分摊发放，可以使放，可以使纳税人少税人少缴税款税款600元。如果把元。如果把资金分金分摊到全年到全年发放，放，纳税人税人税收利益更大。税收利益更大。三、从计税依据角度的筹划工工资分分摊发放放-个人所得税法个人所得税法第九条第二款第九条第二款规定，特定行定，特定行业工工资、薪金、薪金所得所得应纳税款可以税款可以实行按年行

38、按年计算、分月算、分月预缴的方法。的方法。-根据根据个人所得税法个人所得税法实施条例施条例第三十八条的第三十八条的规定，定，这些行些行业包括采掘包括采掘业、远洋运洋运输业、远洋捕洋捕捞业以及以及财政部确定的政部确定的其他行其他行业。-这些行些行业的的纳税人可以利用税人可以利用这项政策使其税政策使其税负合理化。但在合理化。但在实际生活中，并不生活中，并不仅仅是是这些行些行业的工的工资起伏起伏较大，故当大，故当纳税人在其他行税人在其他行业遇到每月工遇到每月工资变化幅度化幅度较大的情况大的情况时，就可，就可以借以借鉴该项政策的做法，将收入平均分政策的做法，将收入平均分摊到每个月，以免多到每个月，以免

39、多缴税。税。案例某某纳税人税人为一广告公司一广告公司职员，其工，其工资按基本工按基本工资加提成的方式加提成的方式发放。放。2003年年该纳税人的每月工税人的每月工资情况如下：情况如下：3500、1000、3500、700、4000、900、800、3200、2800、1200、4500、6300（元）。（元）。试分析分析该人的人的纳税情况并做出筹划方案。税情况并做出筹划方案。分析按月按月计算的算的应纳税税额：1月份：（月份：（3500-2000）10%-25=125（元）（元） 2月份：月份：0 全年全年应纳税税额：125+0+125+0+185+0+0+95+55+0+225+405=121

40、5（元）（元）如果如果该纳税人和广告公司达成税人和广告公司达成协议，公司根据以往年度，公司根据以往年度该职工的工的业绩，估算其月平均工，估算其月平均工资、薪金水平，确定每月支付、薪金水平，确定每月支付标准，到年准，到年底根据其底根据其实际情况情况进行核算，行核算，则可使可使该纳税人少税人少缴应纳税款。税款。2、个体工商、个体工商户生生产、经营所得的税所得的税务筹划筹划 增加增加费用支出用支出 个体工商个体工商户、合伙企、合伙企业以及个人独以及个人独资企企业的的应纳税所得税所得额为收入减去收入减去发生的成本、生的成本、费用，因此，在收入用，因此，在收入总额既定的既定的前提下，尽可能增加准予扣除前

41、提下，尽可能增加准予扣除项目的金目的金额，合理，合理扩大成本、大成本、费用开支，就可以减少用开支，就可以减少应纳税所得税所得额，从而减少企，从而减少企业所得所得税。税。个体工商个体工商户生生产、经营所得的税所得的税务筹划筹划合理合理选择费用用摊销方法方法 由于个体工商由于个体工商户（合伙企（合伙企业、个人独、个人独资企企业）使用五）使用五级超超额累累进税率，每一税率，每一纳税年度的收入税年度的收入总额减除成本、减除成本、费用以用以及及损失后的余失后的余额为应纳税所得税所得额，因此筹划的，因此筹划的总体思路是体思路是在可以在可以预见的若干年内合理安排有关的若干年内合理安排有关费用，以平均分用，以

42、平均分摊为原原则，在利，在利润较多的年份做一些技多的年份做一些技术改造之改造之类的投的投资，防，防止利止利润进入入较高税率档次而增加高税率档次而增加纳税人的税收税人的税收负担。也可担。也可以采用提前确定以采用提前确定费用、推后确定收益的方法以推用、推后确定收益的方法以推迟收益的收益的实现时间，从而达到，从而达到递延延纳税的目的。税的目的。个体工商个体工商户生生产、经营所得的税所得的税务筹划筹划选择合理的合理的费用分用分摊方法方法 企企业在生在生产、经营中中发生的主要生的主要费用包括用包括财务费用、管理用、管理费用和用和产品品销售售费用。用。这些些费用的多少将会直接影响成本用的多少将会直接影响成

43、本的大小。当企的大小。当企业发生成本生成本费用的支付期与用的支付期与归属期不一致属期不一致时，就必就必须按照按照权责发生制原生制原则加以确加以确认，并采用一定的分，并采用一定的分摊方法方法进行分行分摊。选择合理的筹合理的筹资方法方法 企企业的筹的筹资渠道主要有：渠道主要有：财政政资金、金融机构信金、金融机构信贷资金、金、企企业自有自有资金、企金、企业之之间相互拆借、企相互拆借、企业内部集内部集资、发行行债券或股票筹券或股票筹资、商、商业信用筹信用筹资、租、租赁筹筹资等。从等。从纳税的税的角度看，角度看，这些筹些筹资渠道渠道产生的生的纳税效果有很大差税效果有很大差别，对某某些筹些筹资渠道的利用可

44、以有效地帮助企渠道的利用可以有效地帮助企业减减轻税税负，获得税得税收上的好收上的好处。 3、对企事企事业单位承包、租位承包、租赁所得的税所得的税务筹划筹划 纳税人承包、租税人承包、租赁经营所得可能出所得可能出现有的月份收入有的月份收入过高，高，有的月份收入有的月份收入过低等低等现象，在按月象，在按月计算所得税的情况下，算所得税的情况下，纳税人在高收入月份将被税人在高收入月份将被课以以较高的税率。因此，高的税率。因此，应合合理安排收入的理安排收入的实现时间及每次及每次获得收入的金得收入的金额，使收入，使收入尽可能在各个尽可能在各个纳税期限内保持均衡。税期限内保持均衡。4、劳务报酬所得的税酬所得的

45、税务筹划筹划 分分项计算算-劳务报酬所得以每次收入酬所得以每次收入额减除一定减除一定费用后的余用后的余额作作为应纳税所得税所得额。个人所得税法个人所得税法实施条例施条例中中总共列共列举了了28种形式的种形式的劳务报酬所得，酬所得，对于于这些所得属于一次性收入的以取得些所得属于一次性收入的以取得该项收入收入为一次，属于同一一次，属于同一项目目连续性收入的，以一个月内取得的收入性收入的，以一个月内取得的收入为一次。一次。这里的同一里的同一项是指是指劳务报酬所得列酬所得列举具体具体劳务项目中的某一目中的某一单项。个人兼有不同。个人兼有不同劳务报酬所得，酬所得，应当分当分别减除减除费用，用，计算算缴纳

46、个人所得税。个人所得税。合理安排支付次数合理安排支付次数-在在现实生活中，由于种种原因，某些行生活中，由于种种原因，某些行业的收入的收入获得具有得具有阶段性，在某段性，在某些些时期收入可能期收入可能较多，而另一些多，而另一些时期期较少甚至没有收入。少甚至没有收入。这样就有可能就有可能在收入在收入较多多时适用适用较高税率，而高税率，而较少少时期的收入可能低于免征期的收入可能低于免征额，造成，造成总体税体税负较高。因此可通高。因此可通过合理安排，增加支付次数，并且使每次支付合理安排，增加支付次数，并且使每次支付金金额比比较平均，从而适用平均，从而适用较低税率。低税率。费用用转移移-为他人提供他人提

47、供劳务以取得以取得报酬的个人可以考酬的个人可以考虑由由对方提供一定的福利，将方提供一定的福利，将本本应由自己承担的由自己承担的费用改由用改由对方承担，以达到方承担，以达到规避个人所得税的目的。避个人所得税的目的。如由如由对方提供餐方提供餐饮服服务、报销交通交通费、提供、提供办公用品、安排公用品、安排实验设备等，等，扩大大费用开支范用开支范围，相，相应减少自己的减少自己的劳务报酬酬总额，从而使，从而使该项劳务报酬所得适用酬所得适用较低税率。低税率。 5、稿酬所得的税、稿酬所得的税务筹划筹划 系列系列丛书筹划法筹划法-根据个人所得税法的有关根据个人所得税法的有关规定，个人以定，个人以图书、报刊方式

48、出版、刊方式出版、发表表同一作品，不同一作品，不论出版出版单位是位是预约还是封是封闭支付稿酬，或者加印支付稿酬，或者加印该作作品再付稿酬，均品再付稿酬，均应合并稿酬所得，一次合并稿酬所得，一次计征个人所得税。如果一本征个人所得税。如果一本书可以分成几个部分，一系列可以分成几个部分，一系列丛书的形式出的形式出现，该作品可以被作品可以被认定定为几个几个单位独立的作品，位独立的作品，单独独计算算纳税，从而税，从而扩大免征金大免征金额，降低，降低应纳税税额。合理分合理分摊稿酬稿酬-根据个人所得税法的有关根据个人所得税法的有关规定，两个或两个以上的个人共同取得同定，两个或两个以上的个人共同取得同一一项目

49、收入的，目收入的，应当当对每个人取得的收入分每个人取得的收入分别按照税法按照税法规定减除定减除费用后用后计算算纳税，即税，即实行行“先分、后扣、再税先分、后扣、再税”的的办法。因此在分法。因此在分摊稿酬稿酬时应最大限度利用最大限度利用费用扣除政策，用扣除政策，扩大免征大免征额。增加前期写作增加前期写作费用用-根据税法有关根据税法有关规定，个人取得的稿酬所得只能在一定限定，个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除内扣除费用。稿酬所得用。稿酬所得应纳税款的税款的计算是用算是用应纳税所得税所得额乘以税率而得，税乘以税率而得，税率固定不率固定不变，应纳税所得税所得额越大，越大，应纳税税额越大。如果能在越

50、大。如果能在现有扣有扣除除标准下，再多扣除一定的准下，再多扣除一定的费用，减少名用，减少名义稿酬所得，就可以减少稿酬所得，就可以减少应纳税税额。一般做法是通。一般做法是通过与出版社与出版社协商，商，让其提供尽可能多的其提供尽可能多的设备或服或服务，将，将费用用转移移给出版社，降低自己名出版社，降低自己名义稿酬所得。如可考稿酬所得。如可考虑由出版社由出版社负担担资料料费、书写工具、交通写工具、交通费、住宿、住宿费等。等。四、税率筹划四、税率筹划1、合理安排、合理安排应税所得税所得 王某开王某开设了一个了一个经营水暖器材的公司，由其妻水暖器材的公司，由其妻负责经营管理。王某同管理。王某同时也承接一

51、些安装也承接一些安装维修工程。修工程。预计其每年其每年销售水暖器材的售水暖器材的应纳税所得税所得额为40000元，承接安装元，承接安装维修工程的修工程的应纳税所得税所得额为20000元。元。试做出降低税做出降低税负的筹划方案。的筹划方案。分析：分析：按税法按税法规定，王某的定，王某的经营所得属于个体工商所得属于个体工商户生生产、经营所得，所得，全年全年应纳所得税所得税为： 6000035%-6750=14250（元）（元）如果王某和妻子分如果王某和妻子分别成立两个个人独成立两个个人独资企企业，王某的企，王某的企业专门承接安承接安装装维修工程，王妻的企修工程，王妻的企业只售水暖器材，只售水暖器材

52、，则其其应纳税税额的情况如下：的情况如下：王某的企王某的企业应纳所得税所得税为：2000020%-1250=2750（元）（元）王妻企王妻企业应纳所得税所得税为：4000030%-4250=7750（元）（元）两人合两人合计纳税税额为：2750+7750=10500（元）（元）可可实现节税税额为：14250-10500=3750（元）（元） 2、高税率、高税率项目目转换为低税率低税率项目目 劳务报酬酬转化化为工工资 王先生在王先生在A公司兼公司兼职，收入，收入为每月每月2500元。元。试做出降低税做出降低税负的筹划方案。的筹划方案。分析：如果王先生与：如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，公司

53、没有固定的雇佣关系，则按照税法按照税法规定，其收入定，其收入应按按劳务报酬所得征税。其酬所得征税。其应纳税税额为：每：每次收入次收入额-应扣除扣除额=（2500-2000）20%=100（元）（元）如果王先生与如果王先生与A公司建立起合同制雇佣关系，来源于公司建立起合同制雇佣关系，来源于A公司公司的所得的所得则可作可作为工工资、薪金所得、薪金所得计算算缴纳个人所得税，其个人所得税，其应纳税税额为：（：（2500-2000）10%-25= （元）（元）因此王先生因此王先生应与与A企企业签订聘用合同，每月可聘用合同，每月可节税税 元。元。高税率高税率项目目转换为低税率低税率项目目工工资、薪金、薪金

54、转化化为劳务报酬酬 刘某系一高刘某系一高级软件工程件工程师，2003年年10月月获得某公司支付得某公司支付的工的工资类收入收入为50800元。元。试做出降低税做出降低税负的筹划方案。的筹划方案。分析：分析：如果刘某和如果刘某和该公司存在公司存在稳定的雇佣关系，定的雇佣关系，则应按工按工资、薪金所得薪金所得缴纳个人所得税。其个人所得税。其应纳税税额为：（：（50800-1600）30%-3375=11385（元）（元）如果刘某和如果刘某和该公司不存在公司不存在稳定的雇佣关系，定的雇佣关系，则该项所得所得应按按劳务报酬酬计算算缴纳个人所得税，其个人所得税，其应纳税税额为：每次收入每次收入额（1-2

55、0%） 30% =50800（1-20%） 30% -2000=10192（元）（元）因此可考因此可考虑刘某以刘某以劳务报酬的形式取得酬的形式取得这笔收入，笔收入，这样可可节约税款税款1193元。元。高税率高税率项目目转换为低税率低税率项目目股息股息转化化为工工资 -股息所得适用税率股息所得适用税率为20%的比例税率，而工的比例税率，而工资、薪金所得适用、薪金所得适用545%的的九九级超超额累累进税率，在某些情况下，当股息税率，在某些情况下，当股息转化化为工工资、薪金所得、薪金所得时会减会减轻税税负。案例:某有限某有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投任公司由甲、乙、丙三个自然人投资组建，投建，

56、投资比例各比例各占占1/3。甲、乙、丙各月的工。甲、乙、丙各月的工资均均为800元，年底每人元，年底每人应分股利分股利24000元。元。请做出相做出相应的筹划方案。的筹划方案。分析：转换前的前的应纳税款情况税款情况各月的工各月的工资所得所得为800元，未超元，未超过免征免征额，不用，不用计算算缴纳个人所得税；个人所得税；每人年股息所得每人年股息所得应纳税税额为：2400020%=4800（元）（元）三人合三人合计年年应纳税税额为：48003=14400（元）（元）转换后的后的应纳税款情况税款情况工工资、薪金所得每人每月增加、薪金所得每人每月增加2000元（即元（即2400012），每人每月），

57、每人每月应纳税税额为：（：（2000+800-2000）5%-10=30（元）（元）三人合三人合计年年应纳税税额为：30123=1080（元）（元）通通过以上以上计算可知，算可知，转换后比后比转换前税前税负减减轻13320元。元。高税率高税率项目目转换为低税率低税率项目目合理安排公益性捐合理安排公益性捐赠支出支出 -捐捐赠扣除限扣除限额=申申报的的应纳税所得税所得额30%。实际捐捐赠额捐捐赠限限额时，允，允许扣除的捐扣除的捐赠额=实际捐捐赠额；实际捐捐赠额大于捐大于捐赠限限额时，只能按捐，只能按捐赠限限额扣除。扣除。应纳税税额=（应纳税所得税所得额-允允许扣除的捐扣除的捐赠额）适用税适用税率率

58、-速算扣除数速算扣除数案例案例:某演某演员参加某参加某单位位举办的演唱会，取得演出收入的演唱会，取得演出收入80000元，将其中元，将其中30000元通元通过民政部民政部门捐捐赠给某某贫困山困山区。区。计算算该演演员取得的演出收入取得的演出收入应缴纳的个人所得税。的个人所得税。分析：未扣除捐未扣除捐赠应纳所得税所得税额=80000（1-20%）=64000（元）（元）捐捐赠扣除限扣除限额=6400030%=19200（元），由于（元），由于实际捐捐赠额大于扣除限大于扣除限额，只能按限，只能按限额扣除。扣除。应缴纳的个人所得税的个人所得税=（64000-19200）30%-2000=11440（

59、元）（元）五、税收优惠利用 1、充分利用国家、充分利用国家优惠政策惠政策 -根据个人所得税减免税的有关根据个人所得税减免税的有关规定，个人取得国定，个人取得国债、国家、国家发行的金融行的金融债券的利息、教育券的利息、教育储蓄存款利息所得免税。国蓄存款利息所得免税。国家家发行的金融行的金融债券是指券是指经国国务院批准院批准发行的金融行的金融债券。教券。教育育储蓄是指个人按照国家有关蓄是指个人按照国家有关规定在指定定在指定银行开行开户、存入、存入规定数定数额资金、用于教育的金、用于教育的专项储蓄。同蓄。同时为保保证和支持和支持社会保障制度和住房制度改革的社会保障制度和住房制度改革的顺利利实施，明确

60、按照国家施，明确按照国家或各或各级地方政府地方政府规定的比例交付的下列定的比例交付的下列专项基金或基金或资金存金存入个人入个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：住房公所取得的利息收入免征个人所得税：住房公积金、医金、医疗保保险金、基本养老保金、基本养老保险金、失金、失业保保险基金。基金。 税收优惠利用2、免征、免征额的安排的安排 -中国个人所得税中国个人所得税规定的免征定的免征额是月收入是月收入2000元，在具体的元，在具体的征管征管过程中各地根据当地的程中各地根据当地的经济情况，情况，对所属地区的个人所属地区的个人所得税的免征所得税的免征额也有具体的也有具体的规定。另外，税法定。另外，税法

61、规定个人所定个人所得税得税实行代扣代行代扣代缴、代征代、代征代缴，即，即实行源泉扣行源泉扣缴的管理的管理办法。因此，通法。因此，通过合理安排收入渠道及支付次数，充分利用合理安排收入渠道及支付次数，充分利用免征免征额的的规定，使免征定，使免征额达到最大化，以减少达到最大化，以减少应纳税款、税款、从而降低税从而降低税负。如在。如在劳务费报酬的安排上可通酬的安排上可通过多次支付多次支付的方法使每次支付的方法使每次支付额在在2000元以下，由于每次的收入所得元以下，由于每次的收入所得均在免征均在免征额以下，因此取得免于以下，因此取得免于缴纳个人所得税的税收收个人所得税的税收收益。益。 税收优惠利用-两

62、人以上共同取得同一项目收入的计税方法 两个或两个以上的个人共同取得同一两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，如目收入的，如编著一本著一本书、参加同一、参加同一场演出等，演出等，应当当对每一个人取得的收入分每一个人取得的收入分别按照按照税法税法规定减除定减除费用后用后计算算纳税，即税，即实行行“先分、后扣、再税先分、后扣、再税”的的办法。法。案例案例:某高校某高校5位教位教师共同共同编写出版一本教材，共同取得稿酬收入写出版一本教材，共同取得稿酬收入21000元。其中主元。其中主编一人取得主一人取得主编费1000元，其余稿酬元，其余稿酬5人人平分。平分。计算各教算各教师应缴纳的个人所得税。的

63、个人所得税。分析：扣除主分析：扣除主编费后所得后所得=21000-1000=20000（元）（元）平均每人所得平均每人所得=200005=4000（元）（元）主主编应纳税税额=（1000+4000）-200020%（1-30%）=560（元）（元）其余四位每人其余四位每人应纳税税额=（4000-800）20%（1-30%）=448（元）（元） 六、合理安排预缴税款 （一）（一）费用提前列支用提前列支-纳税人税人应合理安排年度内的合理安排年度内的费用支出，一些大型支出尽量用支出，一些大型支出尽量安排在年度前期，尤其是按税法安排在年度前期，尤其是按税法规定定标准列支的准列支的项目支出，目支出，如工

64、如工资、业务招待招待费、广告、广告费等等费用支出，由于其限用支出，由于其限额是是按年度核算的，前期超按年度核算的，前期超标的的费用支出要到用支出要到汇算清算清缴时进行行纳税税调整，因此可以在年度前期尽量多列支，从而减少整，因此可以在年度前期尽量多列支，从而减少应纳税所得税所得额，获得得递延延缴纳税款的税收收益。税款的税收收益。（二）收入滞后确（二）收入滞后确认-收入的收入的实现尽量滞后，使前期收入减少，尽量滞后，使前期收入减少，进而降低前期所而降低前期所预缴的税款，尤其在适用超的税款，尤其在适用超额累累进税率的情况下，前期税率的情况下，前期应纳税所得的降低税所得的降低还可以可以带来降低税率的好

65、来降低税率的好处。在分次。在分次获得得承包承包经营所得所得时，可增加支付次数，尽量减少前期所得金，可增加支付次数，尽量减少前期所得金额。 七、其他与个人所得相关的税种的筹划七、其他与个人所得相关的税种的筹划1、增、增值税税纳税人筹划税人筹划2、营业税的税收筹划税的税收筹划3、土地增、土地增值税的筹划税的筹划4、房、房产税的筹划税的筹划5、城、城镇土地使用税的筹划土地使用税的筹划6、印花税的筹划、印花税的筹划7、车船使用税的筹划船使用税的筹划当前的当前的热点点：为进一步抑制投机和投一步抑制投机和投资性性购房需求，从房需求，从2006年年6月月1日起，日起，对购买住房不足住房不足5年年转手交易的，

66、手交易的，销售售时按其按其取得的售房收入全取得的售房收入全额征收征收营业税；个人税；个人购买普通住房超普通住房超过5年（含年（含5年）年）转手交易的，手交易的，销售售时免征免征营业税；个人税；个人购买非非普通住房超普通住房超过5年（含年（含5年）年）转手交易的，手交易的，销售售时按其售房收按其售房收入减去入减去购买房屋的价款后的差房屋的价款后的差额征收征收营业税。税。”国国务院院办公公厅转发建建设部等部部等部门关于关于调整住房供整住房供应结构构稳定住房价格意定住房价格意见的通知（国的通知（国办发200637号）号）营业税：第四第四节 遗产筹划筹划一、一、遗产税的制度框架税的制度框架二、二、遗产筹划工具：筹划工具：遗嘱、委托嘱、委托书、信托、信托、 寿寿险、赠与与三、三、遗产筹划内容：个人筹划内容：个人记录、计算算评估估遗产价价值四、四、财产所有所有权问题：个人特有：个人特有财产、共同持、共同持有有财产.本章小本章小结税收筹划的原税收筹划的原则：合法、：合法、规范、范、财务利益利益最大化、最大化、稳健、健、综合、便利。合、便利。税收筹划的方法：税收筹划的方法：优惠政策、惠政策、递延延时间、缩小小计税依据、避税地运用。税依据、避税地运用。遗产筹划工具筹划工具:遗嘱、委托嘱、委托书、信托、信托遗产筹划内容筹划内容:个人个人记录、计算和算和评估估遗产价价值