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1、 筹集资金的核算-借贷记账法运用 一、资金筹集业务一、资金筹集业务 资金筹集的渠道资金筹集的渠道 1、所有者投入资金、所有者投入资金 2、借入、借入 资金筹集时发生的主要业务资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款、借入短期借款 4、借入长期借款、借入长期借款 江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 一、资金筹集业务应设置的账户一、资金筹集业务应设置的账户 1、实收资本：所有者权益类，反映企业接受投资额的增、实收资本：所有者权益类，反映企业接受投资额的增 减变化及余额的账户。收到
2、投资时记贷方，注销投资时记借减变化及余额的账户。收到投资时记贷方，注销投资时记借 方。期末余额在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。方。期末余额在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。 投资人收回资本投资人收回资本 实收资本实收资本借方借方贷方贷方实际收到投资者投入的实际收到投资者投入的资本资本期末余额：资本实有额期末余额：资本实有额江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算投入资金业务的账务处理：投入资金业务的账务处理：例例1：A企业注册成立，接受投资者库存现金投资企业注册成立，接受投资者库存现金投资10万元：万元： 借：银行存款借：银行存款 10 0000 贷：实收资本贷：实收资本-某单位某单
3、位 10 0000例例2：A企业注册成立，接到某单位投入企业全新汽车一辆，企业注册成立，接到某单位投入企业全新汽车一辆，经投资各方确认，价值经投资各方确认，价值20万元：万元： 借：固定资产借：固定资产 200000 贷：实收资本贷：实收资本-某单位某单位 200000本业务涉及本业务涉及银行存款银行存款银行存款银行存款在增加在增加资产增加资产增加记借方记借方银行存款银行存款是资产类是资产类本业务涉及本业务涉及固定资产固定资产固定资产固定资产在增加在增加资产增加资产增加方方固定资产是固定资产是资产类资产类江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 借入资金业务核算应设置的账户借入资金业务核算应设
4、置的账户 1 1、“短期借款短期借款”账户账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（一年内） 2 2、“长期借款长期借款”账户账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（超一年） 借方借方贷方贷方短期借款短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期 借款之和借方借方贷方贷方长期借款长期借款偿还的长期借款本息借入的长期借款及其利息期末余额：尚未归还的长期 借款本息之和江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算3、“财务费用财务费用”账户账户 费用类费用类反映企业的借款利息及金融机构手续费用的增减变化反映企业的借款利息及金融机构手续费用的增减变化借方借方 财务费用财务费用
5、 贷方贷方 增加费用增加费用 减少及转销减少及转销 无余额无余额4、“应付利息应付利息”账户账户 负债类负债类 反映企业本期应负担、但应于未来一年内将支付的债务反映企业本期应负担、但应于未来一年内将支付的债务借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方偿付偿付 新增应付利息新增应付利息 未偿付的应付利息未偿付的应付利息江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 5 5、“工程物资工程物资”账户账户 核算企业为基建工程、更新工程和大修理工程准备的各 种材料物资的实际成本。 6 6、“固定资产固定资产”账户账户 核算和监督企业固定资产的增减变动。：借方借方贷方贷方工程物资购入材料物资领用材料物资期末余额：结
6、存额 借方借方贷方贷方固定资产固定资产新增固定资产的价值减少的固定资产价值期末余额：企业固定资产 价值之和江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 借入资金业务的账务处理借入资金业务的账务处理 例例3：A企业于企业于4月初，从银行借入月初，从银行借入6个月的贷款个月的贷款10万元：万元： 例例4：企业每月应计短期借款利息：企业每月应计短期借款利息2万元，每季末从存万元，每季末从存 款中扣除支付。款中扣除支付。 4月末预提时：月末预提时： 5月末预提时：月末预提时：借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000借：财务费用借：财务费用 20000 贷：应付利息贷：
7、应付利息 20000借：财务费用借：财务费用 20000 贷：应付利息贷：应付利息 20000江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算借入资金业务的账务处理借入资金业务的账务处理6月末偿付时月末偿付时：期满归还借款时： 借：短期借款短期借款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000借：应付利息借：应付利息 40000 财务费用财务费用 20000 贷：银行存款贷：银行存款 60000江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算借入资金业务的账务处理：借入资金业务的账务处理：例5：因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。 5-1借：银行存
8、款 120000 贷：长期借款 120000 5-2借：工程物资 120000 贷：银行存款 120000 江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 筹集资金的核算-借贷记账法应用练习一：资金筹集业务（请编制下列经济业务的会计分录）练习一：资金筹集业务（请编制下列经济业务的会计分录） 1、企业从银行借入二年期贷款、企业从银行借入二年期贷款10万元；万元； 2、企业用从银行借入的贷款购入办公用车一辆、企业用从银行借入的贷款购入办公用车一辆8万元；万元； 3、企业将库存现金、企业将库存现金3万元存入银行；万元存入银行； 4、企业以存款归还短期借款本金、企业以存款归还短期借款本金4万元；万元； 5、
9、企业本月应计短期借款利息费用、企业本月应计短期借款利息费用1万元；万元； 6、企业支付本季度短期借款利息、企业支付本季度短期借款利息3万元，其中万元，其中2万元已预万元已预提；提； 7、企业购入大修理工程用材料物资一批，共计、企业购入大修理工程用材料物资一批，共计8万元，向万元，向银行借入长期借款支付该款项。银行借入长期借款支付该款项。江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算练习二：练习二：目的：练习借贷记账法、账户登记和试算平衡的编制。目的：练习借贷记账法、账户登记和试算平衡的编制。资料：资料：1、设某企业、设某企业2005年年6月初的资产、负债及所有者权益情况如下月初的资产、负债及所有者权
10、益情况如下： 资资 产产 金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 现现 金金 3 000 负债：负债： 银行存款银行存款 13 000 短期借款短期借款 100 000 应收账款应收账款 14 000 应付账款应付账款 25 000 其他应收款其他应收款 2 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 5000 物资采购物资采购 10 000 应付利息应付利息 2 000 生产成本生产成本 140 000 所有者权益所有者权益 ： 原材料原材料 50 000 实收资本实收资本 500000 库存商品库存商品 70 000 盈余公积盈余公积 50 000 固定资产固定资产 400 000
11、 未分配利润未分配利润 20 000 合合 计计 702 000 合合 计计 702000 江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算2、6月份该企业发生下列各项经济业务：月份该企业发生下列各项经济业务： 向甲公司购如原材料一批，计价向甲公司购如原材料一批，计价20 000元，材料验收入库，货款元，材料验收入库，货款未付。未付。 生产车间领用材料生产车间领用材料45 000元投入生产。元投入生产。 向银行借入为期向银行借入为期6个月的借款个月的借款50 000元存入银行。元存入银行。 以库存现金暂付职工王某出差费以库存现金暂付职工王某出差费1 000元。元。 以银行存款偿付前欠甲公司材料款以银行
12、存款偿付前欠甲公司材料款20 000元。元。 收到某单位投入资本收到某单位投入资本30 000元，存入银行。元，存入银行。 收回乙公司前欠货款收回乙公司前欠货款12 000元，存入银行。元，存入银行。 从银行提取从银行提取 1 000元。元。 以银行存款购入电子计算机一台，价值以银行存款购入电子计算机一台，价值20 000元。元。 以银行存款支付劳保医院医药费以银行存款支付劳保医院医药费5 000元。元。 因公司大修理需要，向银行借入长期借款因公司大修理需要，向银行借入长期借款120 000元，用以购置元，用以购置大修理用材料大修理用材料 。 以银行存款支付本季度短期借款利息以银行存款支付本季
13、度短期借款利息3500元，其中元，其中2000元已预元已预提。提。江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算3 3、要求、要求（1）根据）根据 资料资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。计分录。（2）开设各账户（丁字式）登记期初余额、本期发生）开设各账户（丁字式）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额。额，计算期末余额。（3）编制）编制“总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表”江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算 总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 月末余额月末余额 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方现现 金金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他应收款 . . . . 合合 计计江西高校出版社基础会计第二节资金筹集核算
