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1、预算与成本管理系列讲座预算与成本管理系列讲座预算基础知识预算基础知识供应链管理部电装部供应链管理部电装部一、预算的概念、目的与作用一、预算的概念、目的与作用 全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是我全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是我们驾驭外部环境的不确定性，减少决策的盲目性和随意们驾驭外部环境的不确定性，减少决策的盲目性和随意性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。 公司设立多级预算控制体系。各责任中心的一切收公司设立多级预算控制体系。各责任中心的一切收支都应纳入预算支都应纳入预算。 基本法第基本法第80条条 预算的概念预算的概念 企业在科
2、学的生产经营预测和决策的基础上，以数量形式、通常是以货币计量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 预算和预测预算和预测 预测是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。本教材中预测是指滚动预测，即在每月末所做的自下月起的时间跨度为一年的预测。滚动预测是预算的一种补充形式。预算是一种经部门承诺的目标，体现为正式的文件。预算的编制及其调整必须得到公司领导签字后才生效。滚动预测的项目结构和预算完全相同，编制方法也相同。滚动预测只须部门领导签字，不须公司领导签
3、字。预算是以数量形式表现的一种计划，它展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。全面预算的构成全面预算的构成-经营预算l 销售预算l 生产预算l 直接材料消耗及采购预算l 直接人工预算l 制造费用预算l 产品成本预算l 期末存货预算l 销售和管理费用预算全面预算的构成全面预算的构成-财务预算l 现金预算l 预计损益表l 预计资产负债表全面预算的构成全面预算的构成-专门决策预算 主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究
4、的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。 全面预算的框架全面预算的框架全面预算的主要作用全面预算的主要作用l 明确企业预算期内经营活动的目标 l 协调各个部门之间的关系 l 平衡资金需求 l 控制成本费用 l 评价实际工作业绩，考核部门绩效 l 预算管理的激励作用 二、预算编制的通用原则和方法二、预算编制的通用原则和方法预算编制的通用原则预算编制的通用原则l 责任主体原则 l 滚动监控原则l 弹性预算原则 预算假设预算假设-预算编制的依据和前提我我们公司的公司的预算假算假设预算编制的主要方法预算编制的主要方法-零基预算和增量预算 零基预算零基预算：指对所有的预算支
5、出均以零为基数，从实际需要出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定费用预算的一种方法 。 增量预算增量预算：以上期预算期末的数据或平均水平作为下一期预算基数，根据预算期内的业务变动情况增加（或减少）一定数额的预算方法。预算编制的主要方法预算编制的主要方法-定期预算与滚动预算 定期预算定期预算：传统的预算方法，即：固定了预算期间的预算，即随着预算的执行，预算前瞻期逐步缩短。 滚动预算滚动预算：即在预算执行一定时间后，即根据执行中发生的新情况，对后续期间进行调整和修订。目前华为公司采取每月固定滚动一次进行预算。预算编制的主要方法预算编制
6、的主要方法-固定预算与弹性预算 固定预算固定预算：顾名思义，它是一种额度相对固定的预算方法，根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平而编制预算。 定期内通常不考虑预算期内的业务水平的变动，考核评价一般以预算值与规定的业务量同实际值与实际业务量进行比较。 弹性预算弹性预算：作为一种预算原则指导预算，它是根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。 三、公司预算体系介绍与电装预算实务三、公司预算体系介绍与电装预算实务 公司预算体系介绍公司预算体系介绍公司全面预算管理的制度体系公司全面预算管理的制度体系 公司全面预算管理的机构与职责公司全面预算管理的机构与职责l全面预算管理工作
7、在公司全面预算与成本控制委员会的直接领导下开展l财经管理部所属财务部是全面预算与成本控制委员会的秘书处l全面预算与成本控制委员会二级分会负责隶属部门的预算管理工作l各责任中心是预算管理的基层组织单位，责任中心按部门线和产品线建立，各部门根据预算管理的需要建立多级责任中心；产品线责任中心的建立必须贯穿产品开发、生产、营销、售后服务的整个过程电装部预算结构电装部预算结构电装部在公司预算体系的职责电装部在公司预算体系的职责 l 按时拟定本责任中心预算年度内的工作目 标、 工作规划及资源需求规划l 组织编制本责任中心的预算方案、预算调整方 案和预算执行分析报告l 对本责任中心的预算负责并对其执行进行监
8、控预算编制实务预算编制实务-公司预算编制模式 自上而下、自编自上而下、自编预算、上下结合预算、上下结合 预算编制实务预算编制实务-年度预算编制的原则 l以公司年度经营目标和经营计划为前提l以业务为主导，预算要体现对业务的牵引l坚持实事求是l确保预算的及时、完整、全面l扩张性部门的预算要从下往上做，对合理的要放开，但要杜绝浪费；服务性部门的预算则要从上往下做，要从总量上严格控制电装部的预算编制电装部的预算编制 电装部的预算编制以成本降低为出发点，围绕以成本为主导指标，虚拟收入和虚拟利润为辅助指标来进行，电装部年度预算与年中预算调整、月度滚动预测相结合的方式：l每年第四季度编制下一年度的全面预算l
9、预算执行过程中，每月根据实际执行和业务变化情况，滚动修订未来期间的各项预测值l在年中，根据上半年的预算执行情况，以及下半年业务计划的调整情况进行年中预算调整电装部的预算管理责任部门为调度处电装部的预算电装部的预算-编制方法与步骤 组织结构审视组织结构审视目标要素确认目标要素确认KPI目标确定目标确定接受业务计划接受业务计划确定预算假设确定预算假设调调查查阶阶段段业业务务计计划划电装部的预算电装部的预算-编制方法与步骤收集经验数据收集经验数据编制费用预算编制费用预算平衡预算结果平衡预算结果预算评审与签发预算评审与签发预预算算编编制制评评审审签签发发预算的业务循环预算的业务循环 四、预算管理方法四
10、、预算管理方法什么是预算管理什么是预算管理 预算管理预算管理是利用预算这一主线对企业各部门、各种财务及非财务资源进行的控制、反映与考评等一系列活动，将各部门责、权、利紧密结合，提高企业管理效率和效益。如何实施预算管理如何实施预算管理-管理目标的确定 预算目标的选择：决策管理与决策控制 企业最高领导应拥有预算制定、实施的决策权 设置预算委员会 强调预算的广泛参与性 如何实施预算管理如何实施预算管理-企业预算体制的设计 预算内容的选择 预算编制方法的选择 预算执行规定与考核方法等作出选择 如何实施预算管理如何实施预算管理-表述形式及实施方式 认知（Perceptions） 个人目标（Personal goals） 参与（Participant） 愿望层次（aspiration levels）与目标（targets） 借口（excuse） 强加（imposition） 实施预算管理应避免的错误倾向实施预算管理应避免的错误倾向 避免预算过繁过细 避免让预算目标取代企业目标 避免因循守旧 避免一成不变
