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1、第第2章：建设项目财务收支审计章：建设项目财务收支审计第一节：案例分析第一节：案例分析第二节：建设资金审计第二节：建设资金审计第第3节：节：竣工决算审计竣工决算审计Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20241第一节：案例分析第一节：案例分析Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0
2、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202427/29/20243案案例一：某跨海铁路案例一：某跨海铁路案xx铁路公司铁路公司v采购采购咨询咨询施工施工监理监理技术技术设计设计财务财务v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 200
3、4-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202437/29/20244项目项目金额金额项目项目金额金额1.建设单位管理费建设单位管理费 16土地使用税土地使用税2. .土地征用及迁移土地征用及迁移补偿费17汇兑损益益3勘察勘察设计费 18国外借款手国外借款手续费及承及承诺费 4研究研究实验费19施工机构施工机构转移移费 5可行性研究可行性研究费20报废工程工程损失失6临时设施施费 21耕地占用税耕地占用税 7设备检验费22土地复土地复垦及及补偿费 8延期付款利息延期付款利息23投投资方向方向调节税税 9负荷荷联合合试车费 24固定固定资产损失失 10包干包干节余余 25器材器材处
4、理理亏亏损 11坏坏账损失失26设备盘亏亏及及毁毁损12借款利息借款利息27整器材整器材调拨价格折价价格折价13减：减：贷转存利息收入存利息收入28企企业债券券发行行费14合同公合同公证费及工程及工程质量量监测费29其他待其他待摊投投资15企企业债券利息券利息合计合计待摊投资明细表待摊投资明细表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20244 1998年月至2000年底，粤海公司正式职工的人均月收
5、入由2358元猛增至8210元，而领导班子人均月收入由6626元增至14515元。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202457/29/20246建设单位管理费总额控制数费率表建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元单位：万元批准的项目预算批准的项目预算费率费率算例算例工程项目预算数工程项目预算数建设单位管理费建设单位管理费10001000以下以下1.51.51000100010001000
6、1.5%1.5%151510011001500050001.21.2500050001515（5000500010001000）1.2%1.2%63635001500110000100001 110000100006363（100001000050005000）1%1%113113100011000150000500000.80.85000050000113113（50000500001000010000）0.8%0.8%43343350001500011000001000000.50.5100000100000433433（1000001000005000050000）0.5%0.5%683
7、6831000011000012000002000000.20.2200000200000683683（200000200000100000100000）0.2%0.2%883883200000200000以上以上0.10.1280000280000883883（280000280000200000200000）0.1%0.1%963963Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20246广深四线、
8、石怀线审计广深四线、石怀线审计 百亿资金流入股市百亿资金流入股市Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20247向施工单位索要向施工单位索要1500多万元多万元共同瓜分铁路资金共同瓜分铁路资金4000多万元多万元 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004
9、-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202487/29/20249Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20249 共发现了共发现了8 8个个方面的问题，涉方面的问题，涉及金额及金额1010亿元，亿元，其中揭露出损失其中揭露出损失浪费等效益问浪费等效益问题金额题金额9.79.7亿元亿元1 信息被署重信息被署重要信息要目要信息要目采用采用5 5篇，受到篇，受到温家宝等国家温家宝等国家
10、领导人批示领导人批示2 2向司法机关移送向司法机关移送案件线索案件线索4 4起，起，7 7名涉案人员已名涉案人员已被立案查处。被立案查处。3Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202410高铁审计查出高铁审计查出发票违规超发票违规超8亿元亿元高铁招标潜规则高铁招标潜规则Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client P
11、rofile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024117/29/202412案例二：案例二：科长保险柜能查吗？科长保险柜能查吗？v“110,110！我是审计局，正在某建设单位盘点现金，会计科长众目睽睽之下携巨款夺门而逃，已不知去向。请设法追捕！” v110：“请保护现场，我们马上派人前往！”Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2
12、024127/29/202413在资料柜中发现一信封，装有部在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑分银行承兑汇票的复印件和，抽查汇票的复印件和，抽查5万、万、100万、万、500万，发现均未入账。万，发现均未入账。问1：建设专项资金在银行进行对公理财吗？收益冲减建设成本？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024137/29/202414问问2 2：我是交通事业单位，正常经：我是交通事业单位，
13、正常经费（主要是财政拨款资金，也有费（主要是财政拨款资金，也有少量结营收益）结余较多，在银少量结营收益）结余较多，在银行的建议下，部分常期不用资金行的建议下，部分常期不用资金办理了银行理财，收益全部入单办理了银行理财，收益全部入单位银行帐户，位银行帐户，可以吗？可以吗？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202414问3：预支自有资金购专项不准购买自有资金购专项不准购买的办公设备，进建设成本，属
14、于的办公设备，进建设成本，属于挪挪用资金？用资金？三个要件三个要件 ：(1)未经合法批准；未经合法批准；(2)利用职务便利用职务便利；利；(3)归个人使用，包括借给他人使用。归个人使用，包括借给他人使用。构成犯罪：构成犯罪：非法活动，五千元为起点非法活动，五千元为起点;营利活动营利活动超过三个月未还，一万元为起点。超过三个月未还，一万元为起点。关于审关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释的解释( (19981998年年5 5月月9 9日施行日施行) ) Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NE
15、T 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024157/29/202416石嘴山挪用医保资金案石嘴山挪用医保资金案Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024167/29/202417交通局财务科长神秘失踪交通局财务科长神秘失踪3900万材料款万材料款 v94年无锡年无锡32亿亿北京北京v06年苏州
16、年苏州32亿亿上海上海v11年东阳年东阳7.7亿亿吴英案吴英案Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024177/29/202418案例三：案例三：某大厦舞弊案某大厦舞弊案Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd
17、.7/29/2024187/29/202419“烂尾楼烂尾楼”与与万万线索一线索一：形象进度形象进度线索二线索二：一张发票一张发票520万万线索二线索二：配套设施配套设施建设费建设费1万万 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024197/29/202420初步判断v1、资金支出进度大于工程形象进度资金支出进度大于工程形象进度v2、结算额与执行概算、合同造价偏离较大结算额与执行概算、合同造价偏
18、离较大v3、设计变更较大、增加工程内容较多设计变更较大、增加工程内容较多v4、发生过质量安全问题的工程、发生过质量安全问题的工程v5、未经审计、稽查、评审的工程、未经审计、稽查、评审的工程Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024207/29/202421案例四：案例四：五假工程案五假工程案Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET
19、3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024217/29/202422某某河河段段杨林山杨林山Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024227/29/202423审计证据审计证据v发票是由发票是由“嘉鱼嘉鱼县高铁镇九岭山县高铁镇九岭山采石厂采石厂”开具的。开具的。上面既无财务章，上面既无财务章，又
20、无税务章，纯又无税务章，纯属一张收款收据。属一张收款收据。五假工程五假工程v1.假供料假供料v2.假合同假合同v3.假图纸假图纸v4.假监理假监理v5.假验收假验收场场Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024237/29/202424长江水利委员会界牌工程代表处长江水利委员会界牌工程代表处长江河道管理局洪湖分局长江河道管理局洪湖分局 长江水利委员会工程管理局长江水利委员会工程管理局Evalu
21、ation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024247/29/202425 案例五案例五 某引水供水某引水供水工程，概算工程，概算38.0338.03亿，完亿，完成投资成投资46.0646.06亿元，超概算亿元，超概算8.038.03亿元。亿元。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copy
22、right 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024257/29/202426一、揭露重大损失浪费一、揭露重大损失浪费5 5亿元亿元1.1.截留日元债务保值收益、截留日元债务保值收益、代征税款手续代征税款手续费、结汇手续费、工程款等收入费、结汇手续费、工程款等收入1.871.87亿亿元元账外账外7 7个账户存放并支用个账户存放并支用99069906万元，其万元，其中中私分私分517517万元万元。2.2.施工方法决策不当施工方法决策不当3.033.03亿损失浪费，其亿损失浪费，其中多支付工程款中多支付工程款2.272.27亿元，赔付损失亿元，赔付损失76317631
23、万元的问题。万元的问题。3.3.多支付物资采购资金多支付物资采购资金10481048万元。万元。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024267/29/202427Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/
24、29/2024277/29/202428v财政部财政部国家税务总局国家税务总局中国人民银行关于进一中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知v财行财行2005365号号v（六）（六）“三代三代”单位所取得的手续单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于收入，用于“三代三代”管理支出，也管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。可以适当奖励相关工作人员。v工程罚没收入、废旧资产处置收入、出售招工程罚没收入、废旧资产处置收入、出售招标文件和图纸收入等是否冲抵建设成本，是标文件和图纸收入等是否冲抵建设成本，
25、是否设立否设立“小金库小金库”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024287/29/202429v二、查处大要案二、查处大要案1 1件，件，1212人被追究责人被追究责任，其中逮捕任，其中逮捕8 8人人v经查，管理局有关领导干部利用职权，工程经查，管理局有关领导干部利用职权，工程建设中涉嫌受贿建设中涉嫌受贿600600余万元，行贿人遍及参加余万元，行贿人遍及参加施工建设、物资采购的施工建设
26、、物资采购的2222家单位。管理局原家单位。管理局原常务副局长、总会计师、副总工程师、物资常务副局长、总会计师、副总工程师、物资采购处处长、计财处处长、合同处处长等采购处处长、计财处处长、合同处处长等1212人被追究责任，其中人被追究责任，其中8 8人因涉嫌巨额受贿被检人因涉嫌巨额受贿被检察机关批准逮捕，察机关批准逮捕，3 3人取保候审，人取保候审，1 1人涉嫌违人涉嫌违纪。纪。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
27、 Ltd.7/29/2024297/29/202430Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024307/29/202431审计署审计署20102010年年6 6月月2323日审计结果公告日审计结果公告审计署在对昆明市掌鸠河引水供水工程进审计署在对昆明市掌鸠河引水供水工程进行审计调查时发现，项目建设单位昆明市掌行审计调查时发现，项目建设单位昆明市掌鸠河引水供水工程建设管理局管理混乱，因鸠河引水供
28、水工程建设管理局管理混乱，因决策失误和失职，巨额建设资金被损失浪费、决策失误和失职，巨额建设资金被损失浪费、截留挪用和私分。审计署将此案件线索移送截留挪用和私分。审计署将此案件线索移送中央纪委监察部查处，并由检察机关提起公中央纪委监察部查处，并由检察机关提起公诉后，云南省高级人民法院于诉后，云南省高级人民法院于2009年年12月，月，以受贿罪判处该局某某有期徒刑以受贿罪判处该局某某有期徒刑3年，缓刑年，缓刑5年；昆明市中级人民法院于年；昆明市中级人民法院于2008年年4月和月和8月，月，以受贿罪分别判处该局某某有期徒刑以受贿罪分别判处该局某某有期徒刑7年、某年、某某有期徒刑某有期徒刑12年。年
29、。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024317/29/202432案例六：案例六：有权查民营企业吗？有权查民营企业吗？v刘老板个头不高，内心精明，刘老板个头不高，内心精明，90年代采石发家，采石场和石灰窑，年代采石发家，采石场和石灰窑，占地占地699亩。土地局长周占春，亩。土地局长周占春，小舅子王大发是他朋友。小舅子王大发是他朋友。v土地局以土地局以1658.65万万出让，收取出让，收取出
30、让金及规费合计出让金及规费合计2669.89万元，万元，为其制发土地证。为其制发土地证。v土地储备中心土地储备中心19149.04万元收购万元收购该地块，当年支付购地款该地块，当年支付购地款1.2亿。亿。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024327/29/202433v王大发边摇头边回答，点燃一支烟，睁王大发边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：大眼睛问：“你们国家审计有权查民营你们国家审
31、计有权查民营企业吗？企业吗？”王执意留吃晚饭，二人坚辞。王执意留吃晚饭，二人坚辞。v让他们再坐一会，吐个烟圈，说：让他们再坐一会，吐个烟圈，说：最看重朋友，年青时为朋友插了别人最看重朋友，年青时为朋友插了别人两刀，犯伤害罪。现在年纪大了，更觉两刀，犯伤害罪。现在年纪大了，更觉友情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我友情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛让他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。苦。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2
32、004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024337/29/202434v1.未经批准建非法占地；未经批准建非法占地；2.月亮湖月亮湖村委会非法出让土地；村委会非法出让土地；3.政府部门政府部门对土地违法案件处理不到位；对土地违法案件处理不到位；4.违违反土地建设规划建公园；反土地建设规划建公园；5.土地局土地局非法低价出让土地非法低价出让土地v问题：问题：转入鸿大公司转入鸿大公司500万，万，存入存入周占春周占春信用卡信用卡100万审计怎么办？万审计怎么办？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cl
33、ient Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024347/29/202435 小结小结投资舞弊是高估投资舞弊是高估审计证据是凭证审计证据是凭证收入舞弊是低估收入舞弊是低估作业成本要分析作业成本要分析Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202435第二节：建设资金审计第二节：建设资金审计一、建设资金审计发现问题一、建设
34、资金审计发现问题v1、抓住资金流向，对参建单位进行延伸审计抓住资金流向，对参建单位进行延伸审计v审计从资金流出的源头入手，沿着资金的流向层层延伸。通常即使是存在比较严重问题的单位，在第一、二层次的资金支付的程序、依据，看起来都是合法合规的。只有深入追踪，才能看清事实的真相。v审计实践证明，这是查出项目单位违法分包、转包，审计实践证明，这是查出项目单位违法分包、转包，虚构工程或服务项目、非法侵吞、转移国家建设资虚构工程或服务项目、非法侵吞、转移国家建设资金、偷工减料等问题的一个有效手段。金、偷工减料等问题的一个有效手段。Evaluation only.Created with Aspose.Sl
35、ides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202436序号序号付款凭付款凭证日日期期收款收款银行日行日记帐凭凭证号号一一级科目科目二二级科目科目金金额(元元)106.11.306.11/3预收收账款款19#转运站运站70000206.11.6某装某装饰应收收150万，无万，无银行日行日记帐、凭、凭证记录307.2.707.2/93预收收账款款20#、19#转运站运站500000407.2.707.2/93预收收账款款营运楼运楼206043507.2.73000元投元投标保保证
36、金退回，无金退回，无银行日行日记帐、凭、凭证记录607.4.1607.4/7预收收账款款19#转运站运站250000707.8.1607.8/46预收收账款款煤系煤系统工程工程1678130807.8.2407.8/45预收收账款款综合楼合楼5700000907.9.1907.9/6预收收账款款煤系煤系统工程工程1000000举例举例：对账，将付款凭证金额和日期和收款：对账，将付款凭证金额和日期和收款单位银行日记帐日期金额凭证号单位银行日记帐日期金额凭证号 核对核对Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr
37、ofile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202437v2.关注关注其他应收款和看凭证。其他应收款和看凭证。审查建设单位财审查建设单位财务资金管理制度是否建立健全，资金拨付是务资金管理制度是否建立健全，资金拨付是否严格，有无为逃避审批分拆使用资金，或否严格，有无为逃避审批分拆使用资金，或是虚假签订合同转移挪用建设资金。是虚假签订合同转移挪用建设资金。v3.决算审计时关注尾工工程。决算审计时关注尾工工程。按规定允许留有按规定允许留有不超过概算的尾工工程。有些项目，投资额达不超过概算的尾工工程。有些项目，投资额达几十亿元，意味着过亿
38、元的资金。个别项目单几十亿元，意味着过亿元的资金。个别项目单位在预留尾工工程上钻空子，虚列工程项目和虚增位在预留尾工工程上钻空子，虚列工程项目和虚增工程投资，通过竣工决算使其合法化，从而转移国工程投资，通过竣工决算使其合法化，从而转移国家建设资金。家建设资金。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202438v4.4.关注质保金。关注质保金。按规定扣下工程质量保按规定扣下工程质量保证金，待工程验
39、收一年后付给承包商。而项证金，待工程验收一年后付给承包商。而项目业主通常会因施工质量问题扣减该应付质目业主通常会因施工质量问题扣减该应付质保金，但不作账务处理。因此账面上反映的保金，但不作账务处理。因此账面上反映的应付质保金，可能是不需或不需全额向承包应付质保金，可能是不需或不需全额向承包商支付的。这样就为转移国家建设资金留有商支付的。这样就为转移国家建设资金留有漏洞。漏洞。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty
40、Ltd.7/29/202439v5.5.有无大量使用现金结算。有无大量使用现金结算。关注开工仪关注开工仪式、各种庆祝活动的费用，以及非式、各种庆祝活动的费用，以及非生产性设施的建设是否节约。生产性设施的建设是否节约。v6.6.关注关联交易，转移收入私分。关注关联交易，转移收入私分。代征税代征税费手续费收入、试运营收入、材料物资费手续费收入、试运营收入、材料物资处理收入等是否及时入账，有无处理收入等是否及时入账，有无“小金小金库库”甚至私分国有资产等问题，各项费甚至私分国有资产等问题，各项费用的核算是否合规。用的核算是否合规。 Evaluation only.Created with Aspos
41、e.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202440二、基建财务收支审计发现的问题二、基建财务收支审计发现的问题v1虚拟临时工程、临时设施费虚拟临时工程、临时设施费v2业主利用乙方索赔之机与乙方沟通，提高业主利用乙方索赔之机与乙方沟通，提高赔偿费，从中拿回扣赔偿费，从中拿回扣v3利用隐蔽工程与施工、监理联合造假。不利用隐蔽工程与施工、监理联合造假。不按设计要求做或根本没做。按设计要求做或根本没做。v4业主与施工方联合，利用预付工程款、工业主与施工方联合，利用预付工程
42、款、工程借款转移资金，从中收取好处程借款转移资金，从中收取好处v5建设单位管理费严重超出概算，鱼目混珠，建设单位管理费严重超出概算，鱼目混珠，奖金补助大量发放，以会议费、办公费的名奖金补助大量发放，以会议费、办公费的名义列支。巧立名目报销费用义列支。巧立名目报销费用Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202441v6.审核审核资本金占总投资。交通运输、煤炭项目资本金占总投资。交通运输、煤炭项目%
43、 % ；钢铁、邮电、化肥；钢铁、邮电、化肥 % % ；电力、机；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目商贸及其他行业的项目 % % ；v7 7、股权转让审计。股权转让审计。审查资产权益转让审查资产权益转让是否符合有关规定，有无将资产层层是否符合有关规定，有无将资产层层加价倒卖问题加价倒卖问题v审查权益转让价格是否低于评估确认审查权益转让价格是否低于评估确认价值，有无将资产低价转让，国有资价值，有无将资产低价转让，国有资产流失问题产流失问题Evaluation only.Created with Aspose.Slid
44、es for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202442采购审计采购审计Price价格Product产品Promotion促销Place渠道v比价审计的原则比价审计的原则:v同质比价，同价比质同质比价，同价比质三、采购审计三、采购审计Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202443询
45、价是关键询价是关键v1. 1. 直接与生产厂商联系直接与生产厂商联系v2.2.向销售商、代理人和经纪人了解向销售商、代理人和经纪人了解v3.3.向咨询公司询价向咨询公司询价v4.4.通过互联网查询通过互联网查询v5.5.自行市场调查或信函询价自行市场调查或信函询价Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202444工程物质采购审计内容工程物质采购审计内容v1. 1. 审核材料采购合同和付款情况，分析
46、合审核材料采购合同和付款情况，分析合同和付款的真实性。审核材料入库、出库同和付款的真实性。审核材料入库、出库记录，分析实际购货数量；审核工程资料记录，分析实际购货数量；审核工程资料和监理资料，主要材料进场监理签字情况，和监理资料，主要材料进场监理签字情况，关注材料采购的真实性。关注材料采购的真实性。v2.2.审核施工单位实际采购数和施工图纸数，审核施工单位实际采购数和施工图纸数，并进行对比分析，分析设计图纸数量和实并进行对比分析，分析设计图纸数量和实际采购数量差的原因。重点关注施工单位际采购数量差的原因。重点关注施工单位签假合同、多开发票、开假发票等套取建签假合同、多开发票、开假发票等套取建设
47、资金的问题。设资金的问题。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202445v3. 3. 审核材料采购单价情况。审核材料采购审核材料采购单价情况。审核材料采购招标资料，通过审核各标段在同一时期、招标资料，通过审核各标段在同一时期、采购同一型号的材料的价格差，分析产生采购同一型号的材料的价格差，分析产生较大价差的原因，重点关注暗箱操作，指较大价差的原因，重点关注暗箱操作，指定供应商和产品，以及材料采
48、购人员收取定供应商和产品，以及材料采购人员收取回扣造成的价格上抬。回扣造成的价格上抬。v4. 4. 核对材料供应商合同、发票和收款情况；核对材料供应商合同、发票和收款情况；审核发货单、销售记录等情况；审核资金审核发货单、销售记录等情况；审核资金使用情况，注意查找资金回流问题。使用情况，注意查找资金回流问题。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024465.5.审查设备材料的采购、质量、保管，审
49、查设备材料的采购、质量、保管，是否按规定招投标，采购价格是否合理，是否按规定招投标，采购价格是否合理，有无层层加价、违规指定供货商、转手有无层层加价、违规指定供货商、转手倒卖材料等问题。倒卖材料等问题。 v6.6.产品合格证明是否真实、齐全，有无产品合格证明是否真实、齐全，有无以次充好，以次充好，入库验收手续是否完备入库验收手续是否完备 。v7.7.管理制度是否健全，有无损失浪费管理制度是否健全，有无损失浪费v8.8.重点审计主要设备投资增长较快，存重点审计主要设备投资增长较快，存在的质量问题在的质量问题 Evaluation only.Created with Aspose.Slides f
50、or .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202447四、项目运营管理审计方案四、项目运营管理审计方案v1.摸清项目经营状况、运营效益，运营摸清项目经营状况、运营效益，运营成本构成及现有员工人数，原料来源、成本构成及现有员工人数，原料来源、耗用量、运输方式、价格等。耗用量、运输方式、价格等。v2.审查企业各项费用开支否合规、真实，审查企业各项费用开支否合规、真实，有无机构臃肿、人均收入和费用支出标有无机构臃肿、人均收入和费用支出标准过高，违规自定薪酬、兼职取酬、滥准过高，违规自定薪酬、兼
51、职取酬、滥发住房补贴等问题。发住房补贴等问题。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202448v3.有无附产品处理收入沉淀在有无附产品处理收入沉淀在“三产三产”企业，或是原料采购、设备维修的结算企业，或是原料采购、设备维修的结算价格过高。价格过高。v4.审查项目资产和资金运用情况，经营审查项目资产和资金运用情况，经营利润的构成和比重，能否及时偿还贷款利润的构成和比重，能否及时偿还贷款本息，有无投
52、资决策不合理、擅自抵押本息，有无投资决策不合理、擅自抵押担保委托理财等造成重大损失浪费。担保委托理财等造成重大损失浪费。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202449第第3节：节：竣工决算审计竣工决算审计一一. .竣工验收程序与要求竣工验收程序与要求1.竣工验收：项目建设最后一个程序，全面考核建设成果，投资转为生产。工业项目经负荷运转和试生产考核，能够生产合格产品。凡符合验收条件工程，不办理竣
53、工验收，一切费用不得计入该项目投资支出。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024502.竣工验收条件建设工程质量管理条例国务院令第279号 （1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容（2）有完整的技术档案和施工管理资料（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件（5）有施工单位签署的工程保修书Evaluation
54、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024513、竣工验收程序（1）初步验收 在建设项目竣工验收之前，由建设单位组织施工、设计和使用等有关单位进行初验。初验前应由施工单位按照国家有关规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后，应及时组织初验。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.
55、2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202452（2）竣工验收 在建设项目全部建成完工，经过各单项工程的验收，符合设计要求并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位（业主）向负责验收的单位提出竣工申请报告，然后及时组织验收。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024534.项目验收报告内容工程竣工报告，建筑
56、安装质量评定； 技术总结，设计文件规定的各项技术、工艺、设备、经济指标的验证考核结论； 推广示范作用； 产品应用报告； 财务决算报告； 经济效益、社会效益预测分析报告及所需的环境影响评价报告； 项目审计报告；全部工程竣工图纸；需要说明的其他事项。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024545.竣工验收归档的资料主要有：1、有关项目申报和批复文件；2、地质勘察报；3、初步设计文件及批复；4、征
57、地拆迁有关文件；5、工程招投标文件；6、工程报建及批复手续；7、工程初步验收资料及会议纪要；8、各子项工程的施工结算资料；9、竣工决算报告Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/20245510、审计意见书；11、设计、监理、承包、订货等合同；12、工程业务联系单；13、试生产情况报告；14、竣工验收资料；15、其他资料Evaluation only.Created with Aspose.Slid
58、es for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202456建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。二二.竣工决算编制与审计竣工决算编制与审计竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的
59、文件。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202457竣 工 决 算 内容1、竣工决算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202458主要包括建设项目概况；会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的
60、清偿情况；资金节余、基建结余资金等上交分配情况；主要经济技术指标的分析计算情况；工程建设经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；决算与概算的差异和原因分析；需要说明的其他事项。竣工财务决算报表？竣工财务决算说明书Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202459竣工图是建设项目的实际反映，是工程的重要档案资料，施工单位在施工中要做好施工记录、检验记录，整理好变更文件，并及时做
61、出竣工图，保证竣工图质量。工 程 竣 工 图 凡按图施工没有变动的，可由建设单位（包括总包和分包）在原施工图上加盖“竣工图”标志，即作为竣工图 凡在施工过程中，虽有一般性设计变更但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图 凡结构形式、施工工艺、平面布置等重大改变的要重新绘制。在资料清单中要逐张加盖竣工图章Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Co
62、pyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202460对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化进行认真的比较对比，总结经验教训。批准概算是考核建设工程造价的依据。工程造价对比分析Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202461审计中发现的问题：1、决算报表数据不完整：由于会计核算不规范，有些项目未按财务制度规定：每个基建项目必须单独建账、单独核算。同一个建
63、设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个帐户核算和管理。如资金来源中有国债补助和国债转贷的建设项目必须另外开设国债专户，单独核算。（财政部财建2003财建724号）要执行，决算报表只反映各种拨款，而未将属于项目总投资的自筹资金的收支列入，造成实际完成投资不完整。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024622、项目资金来源与实际情况不符：在编制竣工决算报表时，一是只考虑基本建设投资计
64、划安排的市财政资金，其余来源的资金在决算中未如实反映；二是对自筹资金以外的资金不区分市财筹、区筹、国债、国债补助等不同的来源渠道，全部视为财政资金，列入“预算拨款”。资金来源不清。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024633、会计核算不规范，编制竣工决算报表前又未进行资产清理盘点，造成交付使用资产明细表不能按照单项工程和设备名称、规格逐一列出，资产明细不清。4、已竣工项目，未在规定时间内及
65、时编制竣工决算，项目一直挂在在建工程，项目结余资金长期滞留项目单位Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024645、决算报表数据与账面不符；未作结算就编制竣工决算报表。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
66、7/29/2024657/29/202466竣工决算审计内容竣工决算审计内容.竣工决算编制依据。审查决算编制工作有无竣工决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。合规。.项目建设及概算执行情况。审查项目建设是项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算是否严格按批准
67、的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。题，有无重大质量事故和经济损失。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024667/29/202467交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否否真实、完整，是否符合交付条件，移交
68、手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原则。成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原则。转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度
69、，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。投资包干结余。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024677/29/202468结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价
70、，虚列往止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器积压，债权来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。问题。基建收入。基建收入的核算是否真实、完整、有基建收入。基建收入的核算是否真实、完整、有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金两金”及分配和使用。及分配和使用。投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指投资包干结余。根据项目
71、总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/2024687/29/202469v竣工决算报表。审查报表的真实性、完竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。整性、合规性。v投资效益评价。从物资使用，工期，投资
72、效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。等方面全面评价投资效益。v其他专项审计，可视项目特点确定。其他专项审计，可视项目特点确定。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202469作业作业1、列举建设资金来源类、投资占用、列举建设资金来源类、投资占用类主要的一级会计科目？类主要的一级会计科目？2、工程竣工财务决算由哪两部分构、工程竣工财务决算由哪两部分构成？竣工财务决算报表由哪五部分成？竣工财务决算报表由哪五部分构成？构成？3.竣工决算审计内容？竣工决算审计内容？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7/29/202470
