《某集团财务预算控制管理概述(ppt-45页)课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某集团财务预算控制管理概述(ppt-45页)课件（46页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章第四章企业集团预算控制企业集团预算控制l第一节第一节 预算控制概述预算控制概述l第二节第二节 预算组织体制预算组织体制l* *第三节第三节 预算目标规划预算目标规划l第四节第四节 资本预算资本预算2024/7/291第一节第一节预算控制概述预算控制概述l一、预算控制的涵义与特征一、预算控制的涵义与特征l二、预算控制循环二、预算控制循环l三、预算控制的指导思想三、预算控制的指导思想2024/7/292一、预算控制的涵义与特征l预算预算以货币形式表示的计划，以货币形式表示的计划，是一种转化为控制标准的计划。是一种转化为控制标准的计划。l预算控制预算控制将企业的决策目标及将企业的决策目标及其资
2、源配置加以量化并使之得以实其资源配置加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。现的内部管理活动或过程。l预算控制机制的主要表现有三：预算控制机制的主要表现有三：风险自抗；权力制衡；以人为本。风险自抗；权力制衡；以人为本。2024/7/293二、预算控制循环l预算控制循环：预算控制循环：P86。l预算控制循环主要内容：预算控制循环主要内容：l（一）目标拟订与预算编制一）目标拟订与预算编制l（二）责任落实与推动实施（二）责任落实与推动实施l（三）业绩报告与偏差诊治（三）业绩报告与偏差诊治l（四）责任辨析与业绩评价（四）责任辨析与业绩评价l（五）奖励兑现（五）奖励兑现l（六）总结改进（六）总结改进
3、2024/7/294三、预算控制的指导思想l预算控制的指导思想：以市场开拓预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的一财务管理为枢纽，将企业集团的一切经营理财活动均纳入严格的预算切经营理财活动均纳入严格的预算控制体系。控制体系。l主要工作：主要工作：l（一）建立开放型的预算控制体系一）建立开放型的预算控制体系l（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位2024/7/295第二节第二节预算组织体制预算组织体制l一、预算管理组织一、预算管理组织l二、预算执行组织二、预算执行组织l三、预
4、算编制的组织程序三、预算编制的组织程序2024/7/296一、预算管理组织l预算管理组织概念（预算管理组织概念（P89）l（一）母公司董事会一）母公司董事会l（二）预算管理委员会（二）预算管理委员会2024/7/297（一）母公司董事会l集团最高决策机构集团最高决策机构l预算的终审权预算的终审权l资本预算的最后批准权资本预算的最后批准权l对预算的日常执行情况与执行结果对预算的日常执行情况与执行结果拥有监、检查权拥有监、检查权2024/7/298（二）预算管理委员会l预算管理委员会设置方式有二：预算管理委员会设置方式有二：预算管理委员会对总经理负责；预算管理委员会对总经理负责；预算管理委员会对董
5、事会负责。预算管理委员会对董事会负责。l预算管理设置的机构：预算管理设置的机构：1、预算编制机构；、预算编制机构；2、预算监督机构；、预算监督机构；3、预算协调机构；、预算协调机构；4、预算信息反馈、预算信息反馈机构机构2024/7/299二、预算执行组织l（一）预算执行组织的责任体系（一）预算执行组织的责任体系三个基本层面的预算责任体系：三个基本层面的预算责任体系：投资中心；利润中心；成本中心投资中心；利润中心；成本中心l（二）预算执行组织的利益协调（二）预算执行组织的利益协调责、权、利的协调责、权、利的协调目标换位：由局部利益与整体利益的不协目标换位：由局部利益与整体利益的不协调，以及由此
6、产生的各责任单位工作的调，以及由此产生的各责任单位工作的过分独立和缺乏协作精神的现象。过分独立和缺乏协作精神的现象。2024/7/2910（一）预算执行组织的责任体系（一）预算执行组织的责任体系 投资中心投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心2024/7/2911利润中心的两种类型利润中心的两种类型l事业部模式：欧、美、日企业集事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍团较为普遍l旗舰模式：香港、东南亚地区较旗舰模式：香港、东南亚地区较为普遍为普遍l二者的主要区别：事业部模式不二者的主要区别：事业部模式不是独立法人；旗舰模式具有法人是独立法人；旗舰模式具有法人资格资格2024/7/2912三、预
7、算编制的组织程序l有两种方式：有两种方式：l（一）由上至下的预算编制程序（一）由上至下的预算编制程序l（二）自下而上的预算编制程序（二）自下而上的预算编制程序2024/7/2913案例案例：大力推进预算管理细化财务控制大力推进预算管理细化财务控制l案例简介案例简介l潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十几个分支机构。三个全资子公司和十几个分支机构。 l全面预算体系具体包括全面预算体系具体包括8 8个预算：资本性支出个预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金
8、预算和总预算预算、各项费用预算、现金预算和总预算。 2024/7/2914具体明确具体明确6个要点个要点l亚星集团全面预算的编制按时间分亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。为年度预算编制和月度预算编制。l要点：（要点：（1 1）预算编制原则：先急后）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。缓、统筹兼顾、量入为出。l（2 2）预算编制程序：自上而下。自）预算编制程序：自上而下。自下而上、上下结合。下而上、上下结合。2024/7/2915具体明确具体明确6个要点个要点l（3 3）预算编制基础：集团年度预测目标。）预算编制基础：集团年度预测目标。l（4 4）预算编制重点：
9、销售预算。）预算编制重点：销售预算。l（5 5）预算前提：企业方针、目标、利润。）预算前提：企业方针、目标、利润。l（6 6）预算指标的确定：年度预算股东大）预算指标的确定：年度预算股东大会审议批准，月度预算董事会审议会审议批准，月度预算董事会审议批准。批准。2024/7/2916具体细化具体细化l具体细化到：具体细化到：销售收入、税金、销售收入、税金、利润及利润分配预算；利润及利润分配预算；l产品产量、生产成本、销售费用、产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；财务费用预算；l材料、物资、设备采购预算；材料、物资、设备采购预算；l工资及奖金支出预算；工资及奖金支出预算；2024/7/29
10、17具体细化具体细化l大、中、小修预算；大、中、小修预算；l固定资产基建、技改、折旧预算；固定资产基建、技改、折旧预算；l各项基金提取及使用预算；各项基金提取及使用预算；l对外投资预算；对外投资预算；l银行借款及还款预算；银行借款及还款预算；l货币资金收支预算等货币资金收支预算等。 2024/7/2918执行执行l有效控制。有效控制。 权限由总经理掌握，控制月度各预算权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在差额比例在5 5之内；年度各预算项之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额目实际发生值与预算控制比例差额比例在比例在4
11、45 5之内。之内。 2024/7/2919执行执行l信息及时反馈。信息及时反馈。 建立信息反馈系统，对各公司、部建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。的实现。 2024/7/2920亚星集团的做法启示亚星集团的做法启示l启示一：全面、科学把握全面预算的启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵完整内涵 l启示二：预算编制有哪些技巧或策略启示二：预算编制有哪些技巧或策略 l启示三：如何监控全面预算方案的实启示三：如何监控全面预算方案的实施施 l启示四：推行和实施全面预算控制制启
12、示四：推行和实施全面预算控制制度的前提条件如何把握度的前提条件如何把握 2024/7/2921*第三节第三节预算目标规划预算目标规划l一、预算目标规划的原则一、预算目标规划的原则l二、产业型企业集团预算目标规划二、产业型企业集团预算目标规划l三、资本型企业集团预算目标规划三、资本型企业集团预算目标规划2024/7/2922一、预算目标规划的原则三大原则：三大原则：l市场原则市场原则l母公司股东期望原则母公司股东期望原则l以资产盈利能力挖潜为最高上限以资产盈利能力挖潜为最高上限原则原则2024/7/2923二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的目标产业型企业集团目标规划的目标确定
13、：确定：预测预测确定目标利润确定目标利润修正目标利润修正目标利润最终确定预测目标最终确定预测目标2024/7/2924三、资本型企业集团预算目标规划l要求必要的投资报酬率l对于子公司共享母公司的资源要有费用补偿 间接征收管理费；直接收取服务费和使用费；由管理部门直接收取费用。2024/7/2925第四节第四节资本预算资本预算l一、资本预算的涵义及其战略意义一、资本预算的涵义及其战略意义l二、母公司资本预算权二、母公司资本预算权l三、母公司对子公司资本分配预算三、母公司对子公司资本分配预算2024/7/2926一、资本预算的涵义及其战略意义l（一）资本预算的涵义（一）资本预算的涵义l（二）资本预
14、算的战略意义（二）资本预算的战略意义2024/7/2927（一）资本预算的涵义l资本预算的第一种解释：针对期限资本预算的第一种解释：针对期限超过一年或一个营业周期的那些资超过一年或一个营业周期的那些资本支出性项目、具有重要影响业务本支出性项目、具有重要影响业务事项以及特殊发展阶段或特别目的事项以及特殊发展阶段或特别目的等投资活动所编制的预算。等投资活动所编制的预算。l资本预算的第二种解释：是关于资资本预算的第二种解释：是关于资本（股权资本与长期负债）的预算。本（股权资本与长期负债）的预算。2024/7/2928（二）资本预算的战略意义l做好资本预算，有利于集团战略性做好资本预算，有利于集团战略
15、性投资目标的实现；投资目标的实现；l做好资本预算，有利于母公司对子做好资本预算，有利于母公司对子公司等成员企业实施有效的控制。公司等成员企业实施有效的控制。2024/7/2929二、母公司资本预算权l内容有二：内容有二：l（一）母公司对集团整体的资本预（一）母公司对集团整体的资本预算决策权算决策权l（二）母公司对子公司的资本预算（二）母公司对子公司的资本预算权权2024/7/2930（一）母公司对集团整体的资本预算决策权l对集团的资本性投资与运用资本来对集团的资本性投资与运用资本来源做出规划源做出规划整体整体结构结构l需解决的问题：规模、方向、时需解决的问题：规模、方向、时间、利用的资源和保持
16、的资本结间、利用的资源和保持的资本结构。构。2024/7/2931（二）母公司对子公司的资本预算权l核心是：资本分配预算l决策事项有：子公司投资的领域与方向；子公司投资成本效益分析；子公司投资所需资本来源；对子公司要采取的资本分配形式。2024/7/2932三、母公司对子公司资本分配预算l主要环节：主要环节：l（一）确定内部预算单位（一）确定内部预算单位l（二）选择资本分配对象（二）选择资本分配对象l（三）确定资本分配形式与资本分（三）确定资本分配形式与资本分配预算配预算l（四）确定资本投资方式：是直接（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理投资或是额度管理2024/7/2933（一）确
17、定内部预算单位l内部预算单位：需要进行资本投资内部预算单位：需要进行资本投资的部门的部门l相对独立经营的子公司和事业部相对独立经营的子公司和事业部l符合一定标准符合一定标准2024/7/2934（二）选择资本分配对象l选定的标准：选定的标准：（1）符合母公司战略发展符合母公司战略发展结构；（结构；（2）能促进子公司的竞争力提高。）能促进子公司的竞争力提高。l成长型的正投资单位：有前途；投资支成长型的正投资单位：有前途；投资支持。持。l收缩型的负投资单位：不支持，不投资收缩型的负投资单位：不支持，不投资l盈利型的预算单位：视情况而定。盈利型的预算单位：视情况而定。2024/7/2935（三）确定
18、资本分配形式与资本（三）确定资本分配形式与资本分配预算分配预算影响影响集权集权资本支出对战略的影响程度资本支出对战略的影响程度低高集集权权程程度度高高（高；低）（高；低）公式化式的公式化式的（高；高）（高；高）指定优先级式的指定优先级式的低低（低；低）（低；低）自由讨价还价自由讨价还价式的式的（低；高）（低；高）公开竟争式的公开竟争式的2024/7/2936（四）确定资本投资方式：是直（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理接投资或是额度管理l母公司在审定投资方案及资本分配母公司在审定投资方案及资本分配预算时采用的方式有二：预算时采用的方式有二：1 1、直接分配资本；、直接分配资本；2
19、2、直接分配资额度，间接分配资本。、直接分配资额度，间接分配资本。管理方式：资本投资额度管理方式：资本投资额度化管理化管理。2024/7/2937案例分析案例分析新兴铸管的预算管理模式新兴铸管的预算管理模式2024/7/2938新兴铸管企业预算管理简介l中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管联合公司（以下简称新兴中国新兴铸管联合公司（以下简称新兴铸管），从铸管），从19941994年开始在企业内部推行年开始在企业内部推行预算管理，收到了可喜的效果：在全国预算管理，收到了可喜的效果：在全国5757家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的家地方钢铁骨干企业中，新兴
20、铸管的规模居第规模居第2929位，但是通过推行预算管理，位，但是通过推行预算管理，其利润总额却由其利润总额却由19941994年的第年的第5 5位，上升到位，上升到19951995年的第年的第4 4位，人均利润由位，人均利润由19941994年的第年的第2 2位，上升到位，上升到19951995年的第年的第1 1位，至位，至19981998年年6 6月，新兴铸管人均利润仍居第月，新兴铸管人均利润仍居第1 1位。位。2024/7/2939新兴铸管预算管理特点新兴铸管预算管理特点l（1 1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产品品种不易转换的特点，提出和产品品种不易转
21、换的特点，提出“赶赶三、超一、争上台阶三、超一、争上台阶”的具体要求，在的具体要求，在确定目标利润和各个部门预算中的主要确定目标利润和各个部门预算中的主要经济指标时，以本企业的实际水平、历经济指标时，以本企业的实际水平、历史最好水平和同行业先进水平为基础，史最好水平和同行业先进水平为基础，进行综合测算，使每一项指标都要求进进行综合测算，使每一项指标都要求进入同行业的前三名，争取达到第一名，入同行业的前三名，争取达到第一名，在此框架下再进行指标之间的微调。开在此框架下再进行指标之间的微调。开展军钢杯管理大奖赛，鼓励各单位都展军钢杯管理大奖赛，鼓励各单位都“赶三争一赶三争一”。每季考核一次，半年评
22、比。每季考核一次，半年评比兑现一次。兑现一次。 2024/7/2940新兴铸管预算管理特点新兴铸管预算管理特点l（2 2）以销售为龙头，以成本）以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平费用控制为重点，以资金平衡为准绳。衡为准绳。 l（3 3）制定合理的配套管理制）制定合理的配套管理制度。度。 2024/7/2941对企业加强预算管理的点评对企业加强预算管理的点评l现代企业制度需要现代水平的预算管理。 l资产的安全完整需要严谨高效的预算管理。 l优胜劣汰机制，激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。 2024/7/2942企业预算管理本质的认识企业预算管理本质的认识l预算管理是一种权力控制管
23、理，是一种机制安排 l预算是一种“全面预算”管理，具有全面控制的能力 2024/7/2943企业预算管理的运作技巧企业预算管理的运作技巧l（1 1）通过预算管理，落实产权清晰，）通过预算管理，落实产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学的权责明确，政企分开，管理科学的公司体制和规范的法人治理结构公司体制和规范的法人治理结构 l（2 2）选择适宜的预算起点，夯实预）选择适宜的预算起点，夯实预算管理的基准算管理的基准 2024/7/2944企业预算管理的运作技巧企业预算管理的运作技巧l（3 3）围绕实现企业预算，落实管理）围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制和约束力制度，提高预算的控制和约
24、束力 l（4 4）围绕效益实绩，考核预算结果，）围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩兑现奖惩 l（5 5）围绕预算管理，全面提高财务）围绕预算管理，全面提高财务人员的素质，保障预算管理的成功人员的素质，保障预算管理的成功 2024/7/2945（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序
25、、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只
26、是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理
27、安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问
28、。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去
29、，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地
30、白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓
31、住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一
32、个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。 作者邮箱： 13952865227谢谢观赏谢谢观赏
