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1、第十一章第十一章 项目作业成本核算项目作业成本核算http:/ 项目作业成本核算项目作业成本核算本章重点与难点本章重点与难点重点：重点：1、明确作业成本核算的基本思维、明确作业成本核算的基本思维 ；2、；、；3、。、。难点：难点：1、；、；2、；、；3、。、。http:/ 作业成本核算的前期准备作业成本核算的前期准备一、原始凭证的设计一、原始凭证的设计作业消耗资源，产品消耗作业，生产导致作业的发生，作业作业消耗资源，产品消耗作业，生产导致作业的发生，作业导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费与产品耗费之间借助作业这一与产品耗费之间借
2、助作业这一“桥梁桥梁”来分离、归纳、组来分离、归纳、组合，然后形成各种产品成本。合，然后形成各种产品成本。 自制原始凭证如下自制原始凭证如下 人工成本计价单；人工成本计价单； 职工工资表；职工工资表； 3 3 工资附加费计提表；工资附加费计提表； 4 4 各项基金计提表；各项基金计提表； 5 5 员工工时消耗汇总表；员工工时消耗汇总表；http:/ 6 6 进货清单进货清单 7 7 材料验收单材料验收单 8 8 地材验地材验收单收单 9 9 收款收据收款收据 10 10 领料单领料单 11 11 混合混合料结算单料结算单12 12 成品料分解表成品料分解表 13 13 成品料消成品料消耗汇总表
3、耗汇总表14 14 机车运转计价单机车运转计价单 15 15 折旧计提单折旧计提单16 16 列账单列账单 17 17 设设备租赁费计价单备租赁费计价单 18 18 设备租赁费结算单设备租赁费结算单 19 19 运费结算单运费结算单 20 20 设备台时消耗汇总表；设备台时消耗汇总表；21 21 劳务用工计价单；劳务用工计价单；22 22 劳务用工结算单劳务用工结算单 23 23 工程计价单工程计价单 24 24 工程结算单工程结算单 25 25 差旅费报差旅费报销单销单26 26 间接费用分配单间接费用分配单 27 27 工程日（周）工程日（周）报表报表28 28 财务支付证书财务支付证书
4、29 29 工程计量证书工程计量证书http:/ 成本费用及其相关核算成本费用及其相关核算一、人力资源成本及相关核算一、人力资源成本及相关核算人力资源成本是项目经理部为获得和恢复员工工作能力而需要支付的各项费用。它包括：调遣费、安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费、防暑降温费、取暖费等福利费用。 http:/ 。4每月根据“各项基金计提表各项基金计提表”计提各项基金 。5每月根据“员工工时消耗汇总表员工工时消耗汇总表” 。 http:/ http:/ 每天或定期根据拌和厂提供的“成品料实际配合比”和“粉尘排出量汇总表”计算成品料的原材料组成。分配成品料价差。 http:/ 设备资源成本是项目
5、经理部为获得和使用设备施工能力而需要支付的设备折旧费、租金、调遣费、安装调试费、修理费、人工费、燃油料费、水电费、养路费、保险费、过路过桥费等费用。 http:/ 1、每天根据、每天根据“机车运转计价算单机车运转计价算单” 核算机械使用费核算机械使用费 ：借：生产成本借：生产成本机械费机械费分项工程分项工程 贷：设备资源成本贷：设备资源成本- -收入收入设备名称设备名称2、每月根据自有设备、每月根据自有设备“折旧单折旧单”计提设备折旧费计提设备折旧费 ：借：设备资源成本借：设备资源成本折旧费折旧费设备名称设备名称 贷：内部往来贷：内部往来折旧费折旧费公司总部公司总部 3、每月按租赁合同要求，开
6、据、每月按租赁合同要求，开据“设备租赁费结算单设备租赁费结算单”：借：设备资源成本借：设备资源成本租赁费租赁费设备名称设备名称 贷：应付账款贷：应付账款预估租金预估租金设备供应商设备供应商 4、按租赁合同要求，及时开据、按租赁合同要求，及时开据“运费结算单运费结算单”： 借：生产成本借：生产成本机械费机械费分项工程分项工程 贷：应付账款贷：应付账款预估运费预估运费设备供应商设备供应商 5、每月根据、每月根据“设备台时消耗汇总表设备台时消耗汇总表” ：借：成本费用类科目借：成本费用类科目- -机械费机械费 贷：设备资源成本贷：设备资源成本- -价差价差- -设备名称设备名称 http:/ 1每日
7、根据每日根据“劳务用工计价单劳务用工计价单”核算工程人工成本核算工程人工成本 借：生产成本借：生产成本人工费人工费分项工程分项工程 贷：应付账款贷：应付账款预估劳务费预估劳务费供应商供应商 2、每月根据“劳务用工结算单劳务用工结算单” ，办理工程人工成本结算 借：应付账款借：应付账款预估劳务费预估劳务费供应商供应商 贷：应付账款贷：应付账款应付劳务费应付劳务费供应商供应商 其他应交款其他应交款代扣税金代扣税金3、每日根据、每日根据“工程计价单工程计价单” 核算附属工程成本核算附属工程成本 借：生产成本借：生产成本直接费直接费分项工程分项工程 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷：应付账款贷
8、：应付账款预估工程款预估工程款供应商供应商http:/ 借：应付账款借：应付账款预估工程款预估工程款供应商供应商 贷：应付账款贷：应付账款应付工程款应付工程款供应商供应商 其他应付款其他应付款应付工程保留金应付工程保留金供应商供应商 应交税金应交税金营业税、城建税营业税、城建税 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 5核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机械核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机械成本是否真实完整。成本是否真实完整。http:/ http:/ 账务处理：账务处理：1按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审核按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审核费用开支金额报销费用开
9、支金额报销借：现场管理费借：现场管理费部门部门 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款备用金备用金 预付账款经理部人员借款 内部往来2月末根据月末根据“现场管理费分配单现场管理费分配单” 分配管理费用分配管理费用借：人力资源成本借：人力资源成本管理费用管理费用姓名姓名 原材料原材料主材主材 设备资源成本设备资源成本管理费用管理费用设备名称设备名称 生产成本生产成本间接费间接费分项工程分项工程 贷：现场管理费贷：现场管理费部门部门 http:/ 主营业务收入的核算主营业务收入的核算一、主营业务收入及相关核算一、主营业务收入及相关核算主主营业务收入营业务收入是核算项目经理部完成的已计量工程是核算项
10、目经理部完成的已计量工程产值，按产值，按“工程量清单工程量清单”中的明细项目进行会中的明细项目进行会计核算。计核算。本核算涉及到的会计科目本核算涉及到的会计科目有：有：“主营业务收入主营业务收入清清单细目单细目”、“应收账款应收账款应收工程款应收工程款”、“其其他应收款他应收款工程保留金工程保留金”、“预收账款预收账款预收预收动员预付款动员预付款”、“预收账款预收账款预收材料预付款预收材料预付款”。http:/ 其他应收款其他应收款应收工程保留金应收工程保留金 预收账款预收动员预付款 预收账款预收材料预付款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入清单细目清单细目 预收账款预收账款预收动员预付款预收动
11、员预付款 预收账款预收账款预收材料预付款预收材料预付款 http:/ 项目作业成本计算实例分析项目作业成本计算实例分析一、工程项目介绍一、工程项目介绍选取选取“某某隧道开挖某某隧道开挖”的施工项目为例进行的施工项目为例进行研究。该项目工程数量为研究。该项目工程数量为410延长米，总爆延长米，总爆破挖掘土石方量为破挖掘土石方量为17876立方米。本工程主立方米。本工程主要施工手段采取凿岩台架配合人工手持风要施工手段采取凿岩台架配合人工手持风钻钻孔，光面爆破。钻钻孔，光面爆破。 http:/ 三、三、 作业成本计算作业成本计算（一）确定作业（一）确定作业1、炸药及其他火供品批量检验、炸药及其他火供
12、品批量检验2、炸药安放准备、炸药安放准备3、炸药安放、炸药安放4、炸药安放检查、炸药安放检查5、爆破、爆破http:/ 本步骤是确定各项资源动因，将各资源库本步骤是确定各项资源动因，将各资源库中所汇集的资源价值分配到各作业成本库。中所汇集的资源价值分配到各作业成本库。考虑到核算成本的问题，本工程各成本库考虑到核算成本的问题，本工程各成本库的资源动因按经验法确定的资源动因按经验法确定 1、人工工资的分配；、人工工资的分配； 2、机械使用费及专属费用的归集；、机械使用费及专属费用的归集； 3、水电资源价值分配；、水电资源价值分配； 4、各作业成本库归集的专属费用直接计入、各作业成本库归集的专属费用直接计入作业库成本。作业库成本。 http:/ 工程总成本为直接材料成本、普通作业成本工程总成本为直接材料成本、普通作业成本库成本、管理作业库成本三者之和。库成本、管理作业库成本三者之和。 http:/ http:/
