案例解析财会业务课件

《案例解析财会业务课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《案例解析财会业务课件（148页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务会计案例讲解财务会计案例讲解1基础工作方面v柜员标志位柜员标志位v柜员级别设置柜员级别设置v柜员卡、密码、尾箱管理柜员卡、密码、尾箱管理v终端管理终端管理v凭证、现金管理凭证、现金管理v档案管理档案管理2柜员标志位设置柜员标志位设置v高级管理人员标志位设置；高级管理人员标志位设置；v联社机关人员标志位设置；联社机关人员标志位设置；v特殊岗位标志位设置；特殊岗位标志位设置；v储蓄所柜员标志位设置；储蓄所柜员标志位设置；3例一：例一：*联社联社0707级柜员设置存款、贷款等级柜员设置存款、贷款等业务标志位。业务标志位。0606级以上（不含级以上（不含0606级）管理人员只允许设级）管理人员只允

2、许设置公共业务标志位。县级联社置公共业务标志位。县级联社0707级柜员仅级柜员仅能办理跨终端授权业务，除设置公共业务能办理跨终端授权业务，除设置公共业务标志位外，不允许其设置其他业务标志位。标志位外，不允许其设置其他业务标志位。 4例二：例二：*联社核算中心副主任设置为联社核算中心副主任设置为0202级柜员。级柜员。由于核算中心副主任为管理人员，负由于核算中心副主任为管理人员，负责管理、授权等工作，将其设置为责管理、授权等工作，将其设置为0202级柜员，弱化其管理权，其权限与实级柜员，弱化其管理权，其权限与实际工作不符。应设置为际工作不符。应设置为0606级柜员。级柜员。5例三：例三：*联社保

3、卫科、办公室、人事联社保卫科、办公室、人事科人员设置了稽核、结算业务、股金科人员设置了稽核、结算业务、股金标志位；标志位； 机关不办理业务的人员不允许发柜员卡（已发卡机关不办理业务的人员不允许发柜员卡（已发卡的人员，应及时修改其操作标志位，除公共标志位的人员，应及时修改其操作标志位，除公共标志位外的标志位应全部修改为外的标志位应全部修改为“0”“0”，柜员卡仍由其本人，柜员卡仍由其本人保管），财会、业务、卡、风险等部门管理人员可保管），财会、业务、卡、风险等部门管理人员可登录管理终端，通过子系统实现统计查询。机关人登录管理终端，通过子系统实现统计查询。机关人员办理业务，需到核算中心、在监控状态

4、下办理。员办理业务，需到核算中心、在监控状态下办理。稽核人员可以持有柜员卡，并设置稽核标志位，非稽核人员可以持有柜员卡，并设置稽核标志位，非稽核人员不允许设置稽核标志位（事后监督除外），稽核人员不允许设置稽核标志位（事后监督除外），防范信息流失。防范信息流失。6v例四例四 ：*储蓄所柜员邢某设置了股储蓄所柜员邢某设置了股金、大额支付、同城结算、特约汇兑金、大额支付、同城结算、特约汇兑等标志位。等标志位。 v柜员管理办法：柜员的操作标志位设柜员管理办法：柜员的操作标志位设置必须根据所办理的业务种类和范围置必须根据所办理的业务种类和范围确定，避免设置与所办理业务无关业确定，避免设置与所办理业务无关

5、业务种类标志位。务种类标志位。v储蓄所按金融许可证核准范围办理业储蓄所按金融许可证核准范围办理业务，按业务种类设置标志位。务，按业务种类设置标志位。7柜员操作标志位设置流程v首先网点应确定柜员所从事的岗位-根据岗位和标志位设置的基本规则确定该柜员操作标志位-由网点会计填写“柜员信息维护申请表”，加盖网点公章后上报核算中心会计主管-由中心会计主管对该柜员申请表进行审核-如果标志位设置合理-由中心会计主管在系统中予以维护-由另一名05（含）级以上主管授权确认-柜员所在网点接收柜员信息后完成标志位的维护。-被维护柜员会计专夹保管“柜员信息维护申请表”回单，年末单独装订成册核算中心将“柜员信息维护申请

6、表”装订传票。8柜员操作标志位设置须注意的事项v同一柜员不得同时拥有信贷帐务与信贷信息；信贷账务与额度柜员操作标志位，但信贷信息与额度可以设置一个柜员；信贷账务柜员是网点前台柜员（旺季时如果想让储蓄专柜的业务员收贷款，也可以把信贷账务标志位设给储蓄柜员，旺季结束后可以再调整回来），信贷信息与额度柜员标志位一般应设置给农贷会计，如果到旺季期间想让农贷会计收贷款，做账务柜员，要把信贷信息与额度标志位设给其他不做贷款回收业务的柜员，旺季结束后再调整回来。9柜员操作标志位设置须注意的事项v对于结算业务部分的操作标志位（包括行内汇划、大小额业务、农信银系统业务），每个网点最多设置两名柜员办理，营业部可适

7、当设置三名（具有结算标志位的柜员不可以同时休班），选择结算柜员一定是业务素质好，认真细心的柜员担任。10柜员级别设置柜员级别设置v一是核算中心是否可对外办理业务一是核算中心是否可对外办理业务v二是柜员级别与实际工作相匹配的二是柜员级别与实际工作相匹配的问题问题11v例一：例一：*联社核算中心柜员王某对联社核算中心柜员王某对外办理存取款等业务。外办理存取款等业务。v核算中心作为非对外营机构，仅负责对内业务或代核算中心作为非对外营机构，仅负责对内业务或代表机关法人行使对外业务（账务）核算，如融资、表机关法人行使对外业务（账务）核算，如融资、权益增减账务、机关法人与其他法人单位之间的账权益增减账务、

8、机关法人与其他法人单位之间的账务往来，禁止核算中心以营业机构身份受理对公、务往来，禁止核算中心以营业机构身份受理对公、对私存款、贷款、结算业务。对私存款、贷款、结算业务。12各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置规定v储蓄所：最低设置4名柜员，05级2名-储蓄所长、储蓄所骨干柜员；02级2名-储蓄所普通柜员，人员充足可以适当增设02级柜员。v信用分社：最低设置4名柜员，05级2名-分社主任、副主任、会计；02级2名-分社普通柜员，人员充足可适当增加05级和02级柜员；办理贷款业务的分社视同信用社管理的可增设1名06级柜员-分社主任。13各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置

9、规定v信用社：最低设置6名柜员，06级1名-信用社主任；05级2名（含）以上-信用社副主任、会计或信用社骨干内勤柜员；02级01级若干名-信用社普通内勤柜员，但现金、凭证的库管员必须设置成02（含）级以上柜员。14各级机构各级别柜员设置规定各级机构各级别柜员设置规定v核算中心：最低设置6名柜员，06级1名-核算中心副主任；07级1名-业务部经理（被授权的一名科员）、需要维护信用社审批额度、规模的，可增加一名01级柜员，设置额度标志位；05级2名（含）以上（最多3名）-核算中心会计和核算中心的骨干柜员；02级01级若干名-核算中心普通柜员，但现金、凭证的库管员必须设置成02（含）级以上柜员；稽核

10、员、联社检查员若干，必须设置成01级柜员，严禁其柜员卡办理授权业务。15例二：例二：*联社核算中心设置联社核算中心设置3 3名名0707级级柜员。柜员。一个县级联社只能在核算中心设置一一个县级联社只能在核算中心设置一名名0707级柜员。一般为审贷小组成员之级柜员。一般为审贷小组成员之一，目的是控制可授权人员数量，使一，目的是控制可授权人员数量，使高风险业务掌控在相当级别人员手中。高风险业务掌控在相当级别人员手中。16例三：例三：*信用社未设置信用社未设置0606级柜员；级柜员；*信信用社设置了用社设置了2 2名名0606级柜员。级柜员。柜员管理办法：信用社最低设置柜员管理办法：信用社最低设置6

11、 6名柜名柜员，其中员，其中0202级柜员级柜员2 2名、名、0505级柜员级柜员3 3名、名、0606级柜员级柜员1 1名。名。如信用社人员充足，可根据实际情况增如信用社人员充足，可根据实际情况增设设0101级、级、0202级柜员；级柜员；谨慎增设谨慎增设0505级柜员；级柜员；不得增设不得增设0606级柜员。级柜员。17例四：例四：*联社营业部、储蓄所设置联社营业部、储蓄所设置了一名了一名0505级柜员。级柜员。信用社可设置信用社可设置3 3名名0505级柜员，储蓄所级柜员，储蓄所应设置应设置2 2名名0505级柜员，保证内勤人员级柜员，保证内勤人员轮流休息而不影响业务办理。轮流休息而不影

12、响业务办理。设置一名设置一名0505级柜员，很有可能轮流级柜员，很有可能轮流用卡，违反柜员卡管理，风险很大用卡，违反柜员卡管理，风险很大内外勤交叉授权解释，了解业务。内外勤交叉授权解释，了解业务。18例五：例五：*联社营业部设置联社营业部设置1010名名0505级柜员级柜员对外窗口较多、业务量较大的信用社，对外窗口较多、业务量较大的信用社，可根据自己实际需要增设可根据自己实际需要增设1 1名名0505级柜员，级柜员，但增设的但增设的0505级柜员要符合实际需要，同级柜员要符合实际需要，同时需符合业务主管的业务能力要求。时需符合业务主管的业务能力要求。将应严格控制的业务敞开，扩大了风险。将应严格

13、控制的业务敞开，扩大了风险。19柜员卡管理柜员卡管理v一人一卡规定一人一卡规定v卡保管卡保管v预制柜员卡如何管理预制柜员卡如何管理v离岗人员卡管理离岗人员卡管理v卡检查卡检查20v例一：一人持多卡例一：一人持多卡v柜员卡实行一人一卡制，严禁柜员卡实行一人一卡制，严禁1 1人人在本机构领用多张柜员卡以及在多在本机构领用多张柜员卡以及在多个机构同时领用柜员卡。个机构同时领用柜员卡。由于系统没有控制柜员领卡数量，由于系统没有控制柜员领卡数量，一人持有多张柜员卡，风险极大，一人持有多张柜员卡，风险极大，使需授权或复核的业务能够单人处使需授权或复核的业务能够单人处理。持卡柜员和信息维护人员属第理。持卡柜

14、员和信息维护人员属第一责任人。一责任人。 21v例二：卡由他人保管例二：卡由他人保管v柜员在营业期间必须坚持柜员在营业期间必须坚持“卡不离卡不离身、人离卡收身、人离卡收”的原则，非营业时的原则，非营业时间由本人自行将柜员卡入柜（屉）间由本人自行将柜员卡入柜（屉）加锁保管。柜员卡由其他个人保管，加锁保管。柜员卡由其他个人保管，视同柜员卡借出。视同柜员卡借出。柜员卡管理不善遗失的，各县级联柜员卡管理不善遗失的，各县级联社应制定相应处罚办法，省联社不社应制定相应处罚办法，省联社不再统一规定。再统一规定。22 例三：例三：*联社营业部无预制柜员卡；联社营业部无预制柜员卡；*联社营业部只有一张空白预制柜

15、员联社营业部只有一张空白预制柜员卡；卡；*联社联社*信用社预制空白柜员卡信用社预制空白柜员卡没有分电子尾箱保管，全部保存在没有分电子尾箱保管，全部保存在9999尾箱内。尾箱内。v柜员管理办法：每个机构必须保证有至少柜员管理办法：每个机构必须保证有至少2 2张以上预张以上预制空白柜员卡，凭证库管员将空白柜员卡入库后，制空白柜员卡，凭证库管员将空白柜员卡入库后，必须将至少一张空白柜员卡调剂给其他柜员入库必须将至少一张空白柜员卡调剂给其他柜员入库（柜）保管，防止库管员柜员卡消磁或丢失后无法（柜）保管，防止库管员柜员卡消磁或丢失后无法领用新卡而影响业务办理。领用新卡而影响业务办理。v调剂给柜员的预制柜

16、员卡视同重要空白凭证管理，调剂给柜员的预制柜员卡视同重要空白凭证管理，营业终了必须入库（柜）保管。预制空白柜员卡实营业终了必须入库（柜）保管。预制空白柜员卡实行行“谁领入、谁保管谁领入、谁保管”的原则，达到账实相符。的原则，达到账实相符。23v例四：例四：*联社营业部柜员周某脱离农信联社营业部柜员周某脱离农信系统，没有收回柜员卡；系统，没有收回柜员卡；*联社营业部联社营业部柜员吴某退休，没有收回柜员卡。柜员吴某退休，没有收回柜员卡。v柜员管理办法：柜员退休或脱离吉林农信系统，柜员管理办法：柜员退休或脱离吉林农信系统，由该机构负责人收回柜员卡并登记由该机构负责人收回柜员卡并登记“柜员卡作柜员卡作

17、废回收登记簿废回收登记簿”。v无论何种原因，脱离系统人员，信用社都需收无论何种原因，脱离系统人员，信用社都需收回其持有的柜员卡并进行删除信息维护；如无回其持有的柜员卡并进行删除信息维护；如无法收回柜员卡，可先办理挂失后，再删除。法收回柜员卡，可先办理挂失后，再删除。24v例五：例五：*联社营业部柜员陈某原为联社营业部柜员陈某原为内勤工作人员，后调入联社保卫科，内勤工作人员，后调入联社保卫科，柜员卡由会计收回保管。柜员卡由会计收回保管。v应由调入部门及时申请修改其操作应由调入部门及时申请修改其操作标志位。如暂不办理业务，除标志位。如暂不办理业务，除“公公共业务共业务”标志位外需全部修改为标志位外

18、需全部修改为“0”“0”，但柜员卡由柜员本人保管。，但柜员卡由柜员本人保管。25 例六：例六：*县联社没有对基层信用社县联社没有对基层信用社柜员卡使用情况进行检查。柜员卡使用情况进行检查。v县联社（含）以上机构会计部门要加强对柜员卡的领县联社（含）以上机构会计部门要加强对柜员卡的领取、使用、挂失、补发、保管等环节的管理，按月抽取、使用、挂失、补发、保管等环节的管理，按月抽查，每季度全面检查。查，每季度全面检查。v对基层信用社因消磁等原因作废的柜员卡要及时收缴，对基层信用社因消磁等原因作废的柜员卡要及时收缴，按季逐级上缴省联社融资结算中心统一销毁。按季逐级上缴省联社融资结算中心统一销毁。v作废收

19、回的柜员卡应对磁条部分做破坏性处理，将磁作废收回的柜员卡应对磁条部分做破坏性处理，将磁条部分剪三分之二，使其不能再读取信息，原卡号要条部分剪三分之二，使其不能再读取信息，原卡号要保存完整，磁条全部剪去与没剪区别不大，客户信息保存完整，磁条全部剪去与没剪区别不大，客户信息仍然可读取。仍然可读取。 26柜员密码管理柜员密码管理 例：例：*信用社主任、副主任柜员卡信用社主任、副主任柜员卡密码从启用日起，一直没有更换；密码从启用日起，一直没有更换；*信用社柜员魏某密码初始化后未信用社柜员魏某密码初始化后未及时更改密码。及时更改密码。v柜员密码应不定期更换，最长使用期限不得超过柜员密码应不定期更换，最长

20、使用期限不得超过3030天。特别是初始化密码，必须更改，如核算中心管天。特别是初始化密码，必须更改，如核算中心管理人员柜员卡初始化密码不更改，他人持有后，即理人员柜员卡初始化密码不更改，他人持有后，即可办理业务，还可用该卡对自己的柜员卡、他人的可办理业务，还可用该卡对自己的柜员卡、他人的柜员卡进行维护，遗留隐患较大。柜员卡进行维护，遗留隐患较大。 27柜员密码初始化如何办理柜员密码初始化如何办理v首先由网点会计填写“柜员密码初始化申请表”加盖单位公章-需初始化的柜员持身份证、申请表、柜员卡到核算中心-核算中心会计主管审核柜员身份证、申请表无误后-在系统中为该柜员做柜员密码初始化-申请表随当日传

21、票装订28柜员尾箱设置、使用及保管柜员尾箱设置、使用及保管v例一：例一：*联社营业部储蓄所只设联社营业部储蓄所只设置了一个电子尾箱，置了一个电子尾箱，*联社营业联社营业部所有柜员设置了电子尾箱。部所有柜员设置了电子尾箱。v每个营业机构除设立每个营业机构除设立9999尾箱外，至少还应设尾箱外，至少还应设立立1 1个尾箱，功能之一是用其保存预制柜员卡。个尾箱，功能之一是用其保存预制柜员卡。v柜员尾箱是在系统中为有需要的柜员设置的柜员尾箱是在系统中为有需要的柜员设置的电子尾箱，机构主管根据业务需要审慎设立，电子尾箱，机构主管根据业务需要审慎设立，内勤人员根据实际需要设立，外勤人员不允内勤人员根据实际

22、需要设立，外勤人员不允许设置柜员尾箱。许设置柜员尾箱。29v例二：例二：*联社营业部联社营业部0202、0303、0505号号尾箱柜员共用一个实物尾箱尾箱柜员共用一个实物尾箱v“不得多个柜员电子尾箱对应一个实物尾箱不得多个柜员电子尾箱对应一个实物尾箱” ” 。v目前信用社对外窗口：目前信用社对外窗口：v一是沿袭以前的复核制，办理业务及柜员尾一是沿袭以前的复核制，办理业务及柜员尾箱实物管理仍执行复核制的制度规定，业务箱实物管理仍执行复核制的制度规定，业务及现金收付由确定的人员复核，双人管理实及现金收付由确定的人员复核，双人管理实物尾箱，但该窗口只允许其中一人拥有电子物尾箱，但该窗口只允许其中一人

23、拥有电子尾箱，并主要由其管理实物尾箱，串班休息尾箱，并主要由其管理实物尾箱，串班休息办理交接尾箱。办理交接尾箱。30v二是实行单人临柜的（综合柜员制的基本形二是实行单人临柜的（综合柜员制的基本形式），柜员需有自己的终端、尾箱、点钞验式），柜员需有自己的终端、尾箱、点钞验钞机具、钞机具、“一对一一对一”监控等硬件设施，需复监控等硬件设施，需复核（授权）的业务：复核（授权）人员只对核（授权）的业务：复核（授权）人员只对某笔特定业务的真实性、准确性负责，长短某笔特定业务的真实性、准确性负责，长短款由主办柜员自行负责。款由主办柜员自行负责。v三是信用社（或核算中心）单独设立现金管三是信用社（或核算中心

24、）单独设立现金管理区，必须配备专职的出纳复核人员，长短理区，必须配备专职的出纳复核人员，长短款均由出纳和复核人员共同负责。款均由出纳和复核人员共同负责。v加强尾箱限额管理、坚持日终碰库和不定期加强尾箱限额管理、坚持日终碰库和不定期查库制度，明确管理责任。查库制度，明确管理责任。31柜员授权管理柜员授权管理v不要对不了解的业务进行授权。不要对不了解的业务进行授权。v实施柜员授权必须坚持由授权柜员本人亲自实施柜员授权必须坚持由授权柜员本人亲自授权的原则，并检查所授权业务是否真实，授权的原则，并检查所授权业务是否真实，是否符合有关规定，严禁他人代替授权。授是否符合有关规定，严禁他人代替授权。授权柜员

25、明知需授权事项不符合有关业务制度权柜员明知需授权事项不符合有关业务制度规定仍进行授权的，授权柜员和被授权柜员规定仍进行授权的，授权柜员和被授权柜员对造成的后果共同负责。对造成的后果共同负责。v0606储蓄隔日冲销业务（注销注册很麻烦，储蓄隔日冲销业务（注销注册很麻烦，应控制横向迁移）应控制横向迁移）v0505内外勤，专职授权员内外勤，专职授权员32授权业务一般情况下应如何办理v首先确定每日授权柜员（第个网点根据需要安排每天的05级授权柜员数量，一般有储蓄专柜一名、对公信贷一名，如果网点没有单独储蓄专柜，则安排一名05级授权员即可）-设置授权员值班登记簿（可用安全保卫登记簿代替，即在登记簿内标注

26、当日授权员是谁）由值班授权员对当天的授权业务进行授权（严禁对非本人权限范围内的业务进行授权，即储蓄专柜的授权员不可以给对公信贷业务授权）-授权柜员要按规定对授权业务进行审核，大额支款的授权要对现金予以复点（对于冲销业务授权后，授权员要签章并写明授权原因）。33柜员信息维护柜员信息维护v辞退，退休，调入、调离、停职、休假；辞退，退休，调入、调离、停职、休假；v流程：柜员信息维护申请表内容填写完整，要素齐流程：柜员信息维护申请表内容填写完整，要素齐全，申请表联社和信用社各保存一份，信息申请表全，申请表联社和信用社各保存一份，信息申请表张数要与系统修改的次数一致，核算中心留存申请张数要与系统修改的次

27、数一致，核算中心留存申请表订入传票，信用社保存的申请表单独保管，年终表订入传票，信用社保存的申请表单独保管，年终装订归档，档案保管装订归档，档案保管5 5年。所有填写项目均为明确双年。所有填写项目均为明确双方责任依据，必须据实填写。方责任依据，必须据实填写。v一般情况，柜员无论是外出检查、正常休假、事假、一般情况，柜员无论是外出检查、正常休假、事假、病假、外出学习考察等原因病假、外出学习考察等原因( (不含法定假日不含法定假日) )，只要，只要离开岗位达到离开岗位达到3 3天（含）以上，必须进行休假维护；天（含）以上，必须进行休假维护；需要交接的要办理交接手续。需要交接的要办理交接手续。34柜

28、员休假交易处理v柜员休假超过三天（含）以上的，应在系统中对该柜员进行休假维护-维护休假日期必须在休假日之前，至少提前一天-休假前一日要将柜员尾箱上缴或转交他人-由网点会计主管（05级柜员）进行休假维护-柜员休假结束后，由网点会计主管执行“柜员启用”交易后，柜员状态变成未签到状态，柜员便可重新登陆系统办理日间业务。35其他注意事项v营业期间，柜员临时离柜时必须退出系统或执行“临时签退”交易；严禁使用他人柜员卡进行业务操作。v主管代柜员签退，必须填写“代签退原因单”；v柜员或机构重开时要重新打印柜员、机构轧帐表单（含机构、柜员重开办理的业务），防止业务凭证丢失或故意隐匿违规凭证表单。v会计或事后监

29、督人员必须按日核对账表、按笔勾对流水，并设置差错事故登记簿。v严禁为他人申请和办理密码初始化；柜员办理密码初始化后必须立即更改密码。36终端设置终端设置v例：例：*联社在没设监控的情况下，在主任室、信贷室、联社在没设监控的情况下，在主任室、信贷室、业务科设置业务终端；业务科设置业务终端；*信用社营业室单人临柜，除信用社营业室单人临柜，除现金柜台外均没有监控。现金柜台外均没有监控。v业务终端管理方面：业务终端管理方面：v一是县级联社机关各部室不允许设置业务终端（除中一是县级联社机关各部室不允许设置业务终端（除中心），只设管理终端（禁止办理内部业务）。市心），只设管理终端（禁止办理内部业务）。市

30、一一级管理终端增持空白柜员卡要省里同意。级管理终端增持空白柜员卡要省里同意。v二是信用社非营业室不得设置业务终端，如确因工作二是信用社非营业室不得设置业务终端，如确因工作环境限制，部分业务人员无法集中于营业室办公，必环境限制，部分业务人员无法集中于营业室办公，必须保证在监控环境之中处理各项业务。须保证在监控环境之中处理各项业务。v三是单人临柜或是综合柜员制必须安装监控设备，并三是单人临柜或是综合柜员制必须安装监控设备，并确保确保“一对一一对一”监控到各个柜员操作窗口。监控到各个柜员操作窗口。37事后监督人员设置事后监督人员设置v设置事后监督员，区别于传统意义上的事后监设置事后监督员，区别于传统

31、意义上的事后监督。督。v信用社应执行会计事后监督制度。会计事后监信用社应执行会计事后监督制度。会计事后监督要对会计业务全程跟踪监督。督要对会计业务全程跟踪监督。v目前，信用社大多没有设置事后监督岗位，造目前，信用社大多没有设置事后监督岗位，造成监督管理缺位，人为减少风险防范环节，应成监督管理缺位，人为减少风险防范环节，应及时增设人员及时增设人员; ;对已设置事后监督人员，没有对已设置事后监督人员，没有切实履行监督职能的，各县级联社应加强管理，切实履行监督职能的，各县级联社应加强管理，制定相应的考核处罚措施。制定相应的考核处罚措施。v三个层次的会计检查辅导工作。信用社内部事三个层次的会计检查辅导

32、工作。信用社内部事中、事后监督体系。中、事后监督体系。38印章销毁印章销毁 例：例：*信用社上缴、销毁的印章，上信用社上缴、销毁的印章，上级联社无上缴登记及销毁手续。级联社无上缴登记及销毁手续。v省、市（州）、县联社刻制的印章销毁省、市（州）、县联社刻制的印章销毁应由稽核、保卫等部门共同监毁，登记销应由稽核、保卫等部门共同监毁，登记销毁清册，存档保管。各信用社私自保管已毁清册，存档保管。各信用社私自保管已作废的业务印章、公章，容易造成责任不作废的业务印章、公章，容易造成责任不清，隐留风险。清，隐留风险。 39库存现金管理库存现金管理v库存限额管理库存限额管理v各机构可根据业务量大小合理确定券别

33、管理范围及各机构可根据业务量大小合理确定券别管理范围及尾箱限额；尾箱限额；v县级联社，人民银行核定；发行库取消的，暂按人县级联社，人民银行核定；发行库取消的，暂按人民银行核定执行；同时需遵守开户行对库存核定民银行核定执行；同时需遵守开户行对库存核定 款款项调缴的要求。项调缴的要求。v信用社，沿袭人民银行核定。信用社，沿袭人民银行核定。v柜员尾箱，由县联社或信用社核定。机构主管应根柜员尾箱，由县联社或信用社核定。机构主管应根据柜员业务权限、业务量核定其尾箱重要空白凭证据柜员业务权限、业务量核定其尾箱重要空白凭证的种类及数量。柜员尾箱现金不足或超过限额时，的种类及数量。柜员尾箱现金不足或超过限额时

34、，库管员应及时调剂。库管员应及时调剂。40v联社营业部、核算中心共用一个现金库联社营业部、核算中心共用一个现金库房。房。v对无法另行建库的，营业部营业款项实对无法另行建库的，营业部营业款项实行行“寄存制寄存制”，县级联社制定相应的库，县级联社制定相应的库房管理规定，明确责任人。房管理规定，明确责任人。v对于实行对于实行“寄库制寄库制”的营业网点，其的营业网点，其9999尾箱现金量较大，可单独核定其尾箱限尾箱现金量较大，可单独核定其尾箱限额；营业期间，大额现金放置于营业场额；营业期间，大额现金放置于营业场所金柜内，营业终了，由主管会计核对所金柜内，营业终了，由主管会计核对9999尾箱现金数额后封

35、存寄库。尾箱现金数额后封存寄库。 41凭证管理凭证管理v例一：例一：*联社营业部改版不用的重要空白凭证联社营业部改版不用的重要空白凭证继续使用。继续使用。v营业网点对大批量损毁或改版不用的重要空白营业网点对大批量损毁或改版不用的重要空白凭证，应编制待销凭证清单，凭证，应编制待销凭证清单，逐一逐一加盖加盖“作废作废”戳记后纳入戳记后纳入“待销毁户待销毁户”核算，按季逐级上核算，按季逐级上缴至县级联社。县级联社收到信用社送来的待缴至县级联社。县级联社收到信用社送来的待销毁凭证，应立即清点，与信用社提供的清单销毁凭证，应立即清点，与信用社提供的清单核对无误后入库保管。核对无误后入库保管。v各级机构、

36、各柜员严禁账外保留已停用或客户各级机构、各柜员严禁账外保留已停用或客户交回未用的作废重要空白凭证。交回未用的作废重要空白凭证。42v综合业务系统上线后，对历史遗留或换版不用的凭证综合业务系统上线后，对历史遗留或换版不用的凭证没有按规定完全清理或清理过程出现责任不清的，责没有按规定完全清理或清理过程出现责任不清的，责任界定及处理办法：任界定及处理办法：v一是尚有未清理凭证的，立即清理，详细登记，逐级一是尚有未清理凭证的，立即清理，详细登记，逐级缴至县级联社财会部门，双方交接清楚，县联社组织缴至县级联社财会部门，双方交接清楚，县联社组织销毁。销毁。v二是作废至销毁环节中，凡账实、账账不符的，必须二

37、是作废至销毁环节中，凡账实、账账不符的，必须查找清楚。信用社上缴前账实不符无法确定责任人的，查找清楚。信用社上缴前账实不符无法确定责任人的，追究相关保管人员和会计人员责任，并由责任人承担追究相关保管人员和会计人员责任，并由责任人承担保管不善引发的一切后果；凭证已上缴至县级联社，保管不善引发的一切后果；凭证已上缴至县级联社，但无交接或销毁前发现清单与实物不符，不能落实双但无交接或销毁前发现清单与实物不符，不能落实双方责任的，按交接双方责任确定，并由责任人承担由方责任的，按交接双方责任确定，并由责任人承担由凭证遗失引发的任何经济纠纷；对数量不符、未经核凭证遗失引发的任何经济纠纷；对数量不符、未经核

38、实擅自进行销毁的，要追究接交人、销毁人、监销人实擅自进行销毁的，要追究接交人、销毁人、监销人责任。责任。43v三是对凭证遗失，确需公告的，要登报公告；特别三是对凭证遗失，确需公告的，要登报公告；特别对系统上线前后有编号股金证（包括县级联社自行对系统上线前后有编号股金证（包括县级联社自行订制的股金证）要逐本核实，发现遗失的必须明确订制的股金证）要逐本核实，发现遗失的必须明确责任人，登记备案永久保管。责任人，登记备案永久保管。v四是对已作废又擅自使用的，追究凭证管理人员、四是对已作废又擅自使用的，追究凭证管理人员、凭证使用人员责任，确有证明为领导授意使用的，凭证使用人员责任，确有证明为领导授意使用

39、的，一并追究领导责任；造成风险隐患或后果的，由责一并追究领导责任；造成风险隐患或后果的，由责任人共同负责。任人共同负责。44档案及库房管理档案及库房管理v例一：例一：*信用社会计传票未连续打号。信用社会计传票未连续打号。v传票应以机构为单位按会计年度连续打号，传票封面、传票应以机构为单位按会计年度连续打号，传票封面、封底及传票整理单不打号。封底及传票整理单不打号。v差旅费报销单、费用报销单所附的原始发票，如报销差旅费报销单、费用报销单所附的原始发票，如报销单填写详实、票据符合要求、附件张数准确、金额核单填写详实、票据符合要求、附件张数准确、金额核对清楚、签字齐全，可以不打号。对清楚、签字齐全，

40、可以不打号。v各地应将传票装订与保管，作为会计工作达标项目，各地应将传票装订与保管，作为会计工作达标项目，加强检查频率。加强检查频率。45v例二：例二：*信用社未打印信用社未打印20072007年各科目明年各科目明细账。细账。*信用社、核算中心内部账交易明信用社、核算中心内部账交易明细有缺失现象。细有缺失现象。 v各营业网点应及时打印各类报表，保证各营业网点应及时打印各类报表，保证档案完整性。对于档案完整性。对于20072007年未能及时打印的年未能及时打印的报表、分户账，应逐级向省联社申请，由报表、分户账，应逐级向省联社申请，由相关部门确定补救措施，必须保证档案完相关部门确定补救措施，必须保

41、证档案完整。整。46会计档案的打印v按日打印：在“275150打印储蓄日报表”交易中打印“储蓄营业日报表”、在“910060批量打印”交易中打印小额账户收费清单、存款批量结息清单、利息税清单、贷款批量扣款成功清单、贷款形态批量调整明细清单、贷款利息表内转表外批量清单、贷款计提应收利息清单、按揭贷款批量扣款成功清单、贷款明细账（销户次日）。以上档案顺序排列，按季或年装订。47会计档案的打印v可以说在“910060批量打印”交易中的表单应该是每天都打印一遍，其中在“574090查询机构批处理信息清单”中的表单是按传票装订顺序装订传票的，其他表单分类别单独保管，根据表单的数量进行按季或年装订。48会

42、计档案的打印v按月打印：按月打印：v存款柜员打印：存款销户登记簿、银行卡没收归还登记簿、开销卡登记簿。v会计或综合柜员打印：股金销户登记簿、一级科目总账、业务状况表、损益表、资产负债表、冲销登记簿、授权登记簿、同业及系统内往来的对账单及查询/查复书。49会计档案的打印v按季打印：按季打印：v会计或综合柜员打印：重要单证登记簿、存款余额对账单（对公账户）、业务状况季报、行内汇划登记簿。v按半年打印：v信贷账务柜员：贷款余额表v会计或综合柜员打印：业务状况半年报50会计档案的打印v按年打印：v存款柜员打印：存款挂失解挂登记簿、存款过户登记簿、扣划存款登记簿、存款不动户登记簿、换卡登记簿、单位存款明

43、细账（年末或结清时）、存款冻结止付登记簿、协定存款登记簿、存款错账冲正登记簿、存款证明登记簿、银行卡停用/解除登记簿。51会计档案的打印v会计或综合柜员打印：股金挂失登记簿、股金冻结登记簿、股金转让登记簿、股金扣划登记簿、股金过户登记簿、股金明细账（结清时或年末）、重要单证销毁登记簿、票据挂失登记簿、重要单证作废登记簿、内部账明细账（满业打印，年末打印未满页账）、固定资产登记簿、资产负债表（年报）、假币收缴及代保管登记簿。 52会计档案的打印v贷款账务柜员打印：贷款销户登记簿、贷款核销/收回登记簿贷款利息冲回/补记登记簿、保函登记簿、贷款积数维护登记簿。53会计档案的打印v办理支付结算业务的柜

44、员：银行承兑汇票登记簿、贴现登记簿、银行汇票未结清登记簿、银行汇票已结清登记簿、银行汇票挂失登记簿、农信银柜面通业务补正登记簿、农信银柜面通业务冲销登记簿、发出托收承付登记簿、收到托收承付登记簿、发出委托收款登记簿、收到委托收款登记簿、拆借展期登记簿。54会计档案的打印v按月、按季、按年打印的登记簿，谁打印谁负责装订，并及时移交会计入库保管。55需要手工设立的登记簿19个 已使用柜员卡登记簿、柜员卡作废及收回登记簿、业务印章保管使用及印模登记簿、交接登记簿、查库登记簿（现金、凭证）、会计主管人员移交清册。会计档案保管登记簿、会计档案调阅登记簿、会计档案移交登记簿、机构撤销合并交接清册、会计档案

45、销毁登记簿56需要手工设立的登记簿 重要空白凭证登记簿（手工凭证使用）、低值易耗品管理卡、差错事故登记簿。v抵质押贷款物品登记簿、抵贷资产登记簿、账务核对登记簿、吞卡登记簿v核算中心需要设置的登记簿：房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、公证书等）、固定资产管理卡57第二部分第二部分 支付结算支付结算v共性问题共性问题v汇划业务汇划业务v人民币结算账户人民币结算账户58支付结算共性问题支付结算共性问题v多日挂账多日挂账v有疑不查、有查不复有疑不查、有查不复v挂账户垫款挂账户垫款v科目凭证使用不正确科目凭证使用不正确v推广不利推广不利59v例一：例一：. 2008. 2008年年2

46、2月月2929日，日，*联社联社*信用社接收信用社接收2 2笔大笔大额支付来账业务挂账，额支付来账业务挂账，3 3月月1313日进行挂账处理，挂账日进行挂账处理，挂账时间时间1212天。天。 v20082008年年2 2月月5 5日，日，*联社营业部接收联社营业部接收1 1笔小额支付来账笔小额支付来账业务挂账，业务挂账，3 3月月2121日进行挂账处理，挂账时间多达日进行挂账处理，挂账时间多达4040天。天。v20072007年年7 7月月1919日，日，*联社联社*信用社接收行内汇划来账信用社接收行内汇划来账业务挂账，业务挂账，20072007年年7 7月月2424日转入客户账。日转入客户账

47、。v20082008年年3 3月月6 6日，日，*联社营业部接收农信银汇兑来账业联社营业部接收农信银汇兑来账业务挂账，务挂账， 3 3月月1313日处理，挂账时间日处理，挂账时间6 6天。天。v大额挂账、小额挂账、行内汇划挂账、农信银业务挂大额挂账、小额挂账、行内汇划挂账、农信银业务挂账，挂账时间从账，挂账时间从4 4天至天至4040天不等，严重影响客户资金天不等，严重影响客户资金使用。正常情况，业务最迟于次日进行处理使用。正常情况，业务最迟于次日进行处理。 60v例二：例二：20082008年年1 1月月4 4日，日，*联社联社*信用社受理信用社受理1 1笔小额来账业务，该笔小额来账系统自动

48、入账笔小额来账业务，该笔小额来账系统自动入账到大额挂账户。操作员当日打印小额来账普通到大额挂账户。操作员当日打印小额来账普通汇兑凭证，填制借方传票自大额挂账户以现金汇兑凭证，填制借方传票自大额挂账户以现金方式将此款支付，无领取人身份证明及签字。方式将此款支付，无领取人身份证明及签字。v该笔来账在没有明确收款人及收款账户的情况该笔来账在没有明确收款人及收款账户的情况下，操作人员不予查询，在内部挂账账户中予下，操作人员不予查询，在内部挂账账户中予以支取现金，且无支取人签字，严重违反支付以支取现金，且无支取人签字，严重违反支付制度规定。制度规定。61v例三：例三：*联社营业部大额来账挂账业务处理时联

49、社营业部大额来账挂账业务处理时以大额来账凭证第二联客户回单代替记账凭证，以大额来账凭证第二联客户回单代替记账凭证，转到转到*信用社对公存款户账户。信用社对公存款户账户。v挂账户来账转至对公户时，使用借方传票和进挂账户来账转至对公户时，使用借方传票和进账单；挂账户来账转入内部账户时，使用借方账单；挂账户来账转入内部账户时，使用借方传票和贷方传票。传票和贷方传票。v大额来账凭证入账状态为挂账的，来账凭证第大额来账凭证入账状态为挂账的，来账凭证第二联应作为挂账户转出款项时借方凭证的附件；二联应作为挂账户转出款项时借方凭证的附件；入账状态为入账的，第二联方可作为客户回单入账状态为入账的，第二联方可作为

50、客户回单联交给客户。联交给客户。62v例四：例四：20082008年年5 5月月1616日，日，*联社各基层信用社联社各基层信用社通过行内汇划将借入的支农再贷款转入核算中通过行内汇划将借入的支农再贷款转入核算中心行内汇划挂账户中，共心行内汇划挂账户中，共7,4007,400万元，核算中万元，核算中心于当日偿还人民银行心于当日偿还人民银行8,0008,000万元借入支农再万元借入支农再贷款，核算中心的行内汇划挂账户中垫付贷款，核算中心的行内汇划挂账户中垫付600600万元。万元。v46294629科目中的挂账户是用于核算待解付款项在短期内科目中的挂账户是用于核算待解付款项在短期内（当日或下一工作

51、日）挂账并进行后续处理的临时过（当日或下一工作日）挂账并进行后续处理的临时过渡科目，对挂账户内的挂账款项必须当天（最迟不得渡科目，对挂账户内的挂账款项必须当天（最迟不得超过下一工作日）进行后续处理。超过下一工作日）进行后续处理。v不允许将其作为应收应付款科目使用，支付结算办法不允许将其作为应收应付款科目使用，支付结算办法中规定的中规定的“银行不垫款银行不垫款”原则同样适用于信用社内部原则同样适用于信用社内部资金的汇划规定。资金的汇划规定。63贴现贴现v20072007年年1010月月2626日，贷户李某持浦发武汉分行营日，贷户李某持浦发武汉分行营业部开出业部开出1 1张银行承兑汇票，金额张银行

52、承兑汇票，金额6060万元，到万元，到期日期日20082008年年1 1月月1919日，到日，到*联社联社*信用社办理信用社办理质押贷款质押贷款5050万元，用于购房，贷款到期日为万元，用于购房，贷款到期日为20082008年年1 1月月2626日，月息日，月息6.846.84，该笔业务只办，该笔业务只办理了质押贷款手续，没有进入综合业务系统的理了质押贷款手续，没有进入综合业务系统的贴现业务核算。贴现业务核算。v对于贴现类业务，必须纳入业务系统的贴现交对于贴现类业务，必须纳入业务系统的贴现交易中进行办理，以减少操作风险。易中进行办理，以减少操作风险。64v银行承兑汇票可以办理票据质押贷款，也可

53、以办理贴银行承兑汇票可以办理票据质押贷款，也可以办理贴现业务，这两项是不同类型业务，不可按同一标准操现业务，这两项是不同类型业务，不可按同一标准操作，银行承兑汇票质押是指票据权利暂时让渡给信用作，银行承兑汇票质押是指票据权利暂时让渡给信用社，质押贷款按票面金额的社，质押贷款按票面金额的90%90%发放，到期后收回贷发放，到期后收回贷款本息、贷款结清后质押票据退还借款人，由借款人款本息、贷款结清后质押票据退还借款人，由借款人向承兑行提示付款；票据贴现是指持票人将银行承兑向承兑行提示付款；票据贴现是指持票人将银行承兑汇票全额出售给可办理贴现业务的银行，付出一定利汇票全额出售给可办理贴现业务的银行，

54、付出一定利息后，取得贴现金额，票据到期后由贴现银行作为持息后，取得贴现金额，票据到期后由贴现银行作为持票人向承兑行提示付款。票人向承兑行提示付款。v上述规范中所举范例信用社是将此业务按照票据质押上述规范中所举范例信用社是将此业务按照票据质押贷款受理，因此未在系统中做贴现处理是对的，但是贷款受理，因此未在系统中做贴现处理是对的，但是目前吉林农信质押贷款除存单质押贷款外尚未开通银目前吉林农信质押贷款除存单质押贷款外尚未开通银行承兑汇票质押贷款，该信用社受理此项业务应按照行承兑汇票质押贷款，该信用社受理此项业务应按照贴现业务受理，纳入系统管理，不应按照质押贷款业贴现业务受理，纳入系统管理，不应按照质

55、押贷款业务受理。务受理。65收费问题v省联社对结算类业务、非结算类业务收费均有省联社对结算类业务、非结算类业务收费均有明确规定。明确规定。v收费项目价格确定后，省联社将根据情况统计收费项目价格确定后，省联社将根据情况统计各项目收费标准，汇总后下发，以供参考。各项目收费标准，汇总后下发，以供参考。66推推 广广v*联社营业部支票影像系统放置在业务科，该联社营业部支票影像系统放置在业务科，该系统仅在测试时登录，检查日，系统操作员忘系统仅在测试时登录，检查日，系统操作员忘记密码，无法登录系统。记密码，无法登录系统。v农信银业务、支票影像业务、行内验印系统推农信银业务、支票影像业务、行内验印系统推广情

56、况不尽如人意。广情况不尽如人意。v步入业务越少，职工越不敢办、不愿办的死循步入业务越少，职工越不敢办、不愿办的死循环。建议加强管理，强制推行；鼓励基层进行环。建议加强管理，强制推行；鼓励基层进行支付结算业务推广。支付结算业务推广。v建立考核奖惩机制，支付结算问答。建立考核奖惩机制，支付结算问答。67汇划业务（大小额业务、农信银汇兑汇划业务（大小额业务、农信银汇兑业务、行内汇划业务）业务、行内汇划业务）v操作不规范操作不规范v手工监控不及时手工监控不及时v事务信息不及时归档事务信息不及时归档68v例一：例一：20082008年年5 5月月1010日，日，*联社联社*信用社通过信用社通过大额支付系

57、统汇款大额支付系统汇款4040万元，复核时出现异常，万元，复核时出现异常，操作员在未查明原因的情况下，又连续对该笔操作员在未查明原因的情况下，又连续对该笔往账业务进行了往账业务进行了2 2次复核，导致从该企业户次复核，导致从该企业户3 3次次共转出共转出120120万元。万元。 v对于复核出现异常的账务，应该检查联机分录对于复核出现异常的账务，应该检查联机分录和流水记录、登记簿等项以确定该业务的实际和流水记录、登记簿等项以确定该业务的实际状态，只有经查询确认后才能进行后续处理。状态，只有经查询确认后才能进行后续处理。该柜员由于误操作再次汇出的另外该柜员由于误操作再次汇出的另外2 2笔款项应笔款

58、项应补填写电汇凭证（不需加盖企业预留印鉴），补填写电汇凭证（不需加盖企业预留印鉴），详细注明原因，转回企业账户时应填写将特种详细注明原因，转回企业账户时应填写将特种转账借贷方传票，详细注明原因。转账借贷方传票，详细注明原因。 69v例二：例二：20082008年年4 4 月月1818日，日，*联社联社*信用社接收信用社接收1 1笔大笔大额来账业务，金额额来账业务，金额1,232.001,232.00元，因收款人户名与系元，因收款人户名与系统内开户户名不符自动挂账。统内开户户名不符自动挂账。20082008年年4 4月月2424日，操作日，操作员第一次打印来账凭证，并填制借方传票通过活期员第一次

59、打印来账凭证，并填制借方传票通过活期内转交易将此款转入企业户。内转交易将此款转入企业户。v此笔交易中，操作员未能及时监控手工监控，导致此笔交易中，操作员未能及时监控手工监控，导致大额来账大额来账6 6天后才第一次打印来账凭证，打印的来账天后才第一次打印来账凭证，打印的来账凭证应随批量清单装订传票，汇划款项应及时转入凭证应随批量清单装订传票，汇划款项应及时转入企业账户。企业账户。v对于因为各种原因导致无法进行后续处理的业务，对于因为各种原因导致无法进行后续处理的业务，应积极寻求有关人员或上级部门的帮助，不得久悬应积极寻求有关人员或上级部门的帮助，不得久悬不决或推诿塞责。不决或推诿塞责。 70v*

60、联社联社*信用社使用支付结算专用凭证信用社使用支付结算专用凭证打印查询查复书，并随传票装订。打印查询查复书，并随传票装订。v“查询查复书查询查复书”应使用空白打印纸打印，应使用空白打印纸打印，专夹配对保管，逐笔排序，年末装订归专夹配对保管，逐笔排序，年末装订归档。档。v如果有需要装订传票的，通过补打交易如果有需要装订传票的，通过补打交易重新打印一张单独保管。重新打印一张单独保管。71人民币结算账户人民币结算账户v开销户不合规开销户不合规v内部账户使用管理上需要说明的几点内部账户使用管理上需要说明的几点v验资流程验资流程v违规提现违规提现v不动户管理不动户管理72开销户不合规开销户不合规v例：例

61、：20082008年年1 1月月2828日，某企业在日，某企业在*联社信用社联社信用社同时开立同时开立3 3个账户，其中个账户，其中1 1个基本户，个基本户，2 2个一般个一般账户。账户。v根据人民币银行结算账户管理办法规定，开立一根据人民币银行结算账户管理办法规定，开立一般存款账户应该在基本存款账户开户银行以外的金融般存款账户应该在基本存款账户开户银行以外的金融机构开立。机构开立。v银行为开户企业办理销户时，应该在收到客户申请后银行为开户企业办理销户时，应该在收到客户申请后进行审核，结清余额、收缴剩余重控凭证和开户登记，进行审核，结清余额、收缴剩余重控凭证和开户登记，先在综合业务系统中进行销

62、户，先在综合业务系统中进行销户，2 2个工作日后上报人个工作日后上报人民银行。民银行。v基本户基本户 一般户一般户 临时户临时户 专用户专用户 个人结算户开立条件个人结算户开立条件在支付结算问答中逐一介绍。在支付结算问答中逐一介绍。73内部账户使用管理内部账户使用管理v例：例：20072007年年1111月月1010日，日，“*“*集团集团”转入转入*营业部营业部122122万元，通过该联社万元，通过该联社“联社职工养老保险联社职工养老保险”户核算。户核算。该营业部于当日以该营业部于当日以“王王*”*”的名字虚存同等额度的的名字虚存同等额度的一年期定期储蓄存款。期间，该营业部对该笔款项一年期定

63、期储蓄存款。期间，该营业部对该笔款项违规违规“先存后支，使用内部支票抵库先存后支，使用内部支票抵库”：即：即1111月月1010日在养老保险户支取现金日在养老保险户支取现金5050万元，万元，1111月月1111日支取现日支取现金金5050万元，万元，1111月月1212日支取现金日支取现金2222万元，经办柜员赵万元，经办柜员赵*于于20072007年年1111月月1010日用日用7272万元的现金支票抵顶库存万元的现金支票抵顶库存现金，于现金，于20072007年年1111月月1111日用日用2222万元的现金支票抵顶万元的现金支票抵顶库存现金。库存现金。v外借存款账户，虚开大额定期存单，

64、使用现金支票外借存款账户，虚开大额定期存单，使用现金支票抵库。抵库。 74v例：例：20082008年年1 1月月1717日，日，*联社联社*信用社收到信用社收到1 1笔大额来笔大额来账业务，金额账业务，金额400400万元。信用社操作人员当日将该笔万元。信用社操作人员当日将该笔款项从大额挂账户转入应解汇款款项从大额挂账户转入应解汇款-个人结算账户过个人结算账户过渡户，又从应解汇款渡户，又从应解汇款-个人结算账户过渡户转入个个人结算账户过渡户转入个人结算存折户许人结算存折户许*账户中。许账户中。许*于于20082008年年1 1月月1818日将日将该款提现，当日转存入定期储蓄存款账户。该款提现

65、，当日转存入定期储蓄存款账户。v上述业务在没有收款人姓名及真实账号的情况下予以上述业务在没有收款人姓名及真实账号的情况下予以入账，同时将单位款项转入个人银行结算账户没有任入账，同时将单位款项转入个人银行结算账户没有任何付款依据，潜在风险巨大。何付款依据，潜在风险巨大。v信用社在为客户提供便利服务或为拓展业务而营销时，信用社在为客户提供便利服务或为拓展业务而营销时，必须以制度为前提，按规定办理各项业务必须以制度为前提，按规定办理各项业务。75v单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过项，每笔超过5 5万元的，应向其开户银行提供付款依

66、万元的，应向其开户银行提供付款依据。据。v部分人还没有掌握的新规定：根据中国人民银行关部分人还没有掌握的新规定：根据中国人民银行关于改进个人支付结算服务的通知（银发于改进个人支付结算服务的通知（银发 20072007 154154号）的有关规定：从单位银行结算账户向个人银号）的有关规定：从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项单笔超过行结算账户支付款项单笔超过5 5万元人民币时，付款万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法

67、性负责。性、合法性负责。76 例：综合业务系统上线前所开立企业账户，户例：综合业务系统上线前所开立企业账户，户名与开户许可证名称相比缩写现象较多。综合名与开户许可证名称相比缩写现象较多。综合业务系统中户名与人行核准的名称不一致。业务系统中户名与人行核准的名称不一致。v单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。请开户的证明文件的名称全称相一致。v对于开户许可证上与综合业务系统中户名不一对于开户许可证上与综合业务系统中户名不一致的，应该按照开户许可证（或备案类账户的致的，应该按照开户许可证（或备案类账户的开户申请书）上的名称予

68、以维护完整。只有在开户申请书）上的名称予以维护完整。只有在账户名称超过综合业务系统控制字数以上的，账户名称超过综合业务系统控制字数以上的，方可进行合理缩写录入。方可进行合理缩写录入。 77支取验资款手续不符合规定支取验资款手续不符合规定 例一：例一：*联社营业部单位存款账户联社营业部单位存款账户“*“*市市*物业管物业管理有限公司、理有限公司、*市市*咨询服务有限公司、咨询服务有限公司、*市市*有限公司有限公司”为验资户，在没有营业执照、验资报告、为验资户，在没有营业执照、验资报告、开户许可证时将验资款项部分支取。开户许可证时将验资款项部分支取。v注册验资户开户，应出具工商行政管理部门核发的企

69、注册验资户开户，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门批准。业名称预先核准通知书或有关部门批准。v未获得工商行政管理部门核准登记的单位，应向银行未获得工商行政管理部门核准登记的单位，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。给原汇款人账户。v注册验资失败，资金以现金方式存入、出资人需提取注册验资失败，资金以现金方式存入、出资人需提取现金的，应由原办理人持有效身份证件、出具缴存现现金的，应由原办理人持有效身份证件、出具缴存现金时的现金缴款单原件办理；转账入账的款转回原付金时的现金缴款单原件办理；转账入

70、账的款转回原付款账户，出示转账入账时回单。款账户，出示转账入账时回单。78v v验资存款户开户流程：验资存款户开户流程：v（1 1）由于公司成立而注册验资或增加注册资本需要）由于公司成立而注册验资或增加注册资本需要开立验资存款账户的，应提交工商行政管部门核发的开立验资存款账户的，应提交工商行政管部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批准文件、企业名称预先核准通知书或有关部门的批准文件、申请开户人员的有效身份证件，及开立银行结算账申请开户人员的有效身份证件，及开立银行结算账户申请书（有委托代理人时，应出具代理人身份证户申请书（有委托代理人时，应出具代理人身份证明及委托资格证明），其预留印鉴

71、使用企业名称预明及委托资格证明），其预留印鉴使用企业名称预先核准通知书中记载的出资人或其委托代理人的个先核准通知书中记载的出资人或其委托代理人的个人名章，比照上述开户流程开立验资临时存款账户。人名章，比照上述开户流程开立验资临时存款账户。79v（2 2）单位获得批准正式成立后，应根据存款人提）单位获得批准正式成立后，应根据存款人提交营业执照正本及组织机构代码证正本、税务登记交营业执照正本及组织机构代码证正本、税务登记证原件，报经人民银行核准后领取开户许可证。根证原件，报经人民银行核准后领取开户许可证。根据存款人提交的各种证件建立新的客户信息并与原据存款人提交的各种证件建立新的客户信息并与原客户

72、信息合并，新客户号为主客户号。客户信息合并，新客户号为主客户号。 v（3 3）启动账户信息维护交易，将账户性质改为基）启动账户信息维护交易，将账户性质改为基本账户、输入人行核准号及其他变动信息。本账户、输入人行核准号及其他变动信息。v（4 4）柜员启动更换印鉴卡交易，打印新印鉴卡，）柜员启动更换印鉴卡交易，打印新印鉴卡，注销原印鉴卡，单位在新印鉴卡加盖新印鉴和旧印注销原印鉴卡，单位在新印鉴卡加盖新印鉴和旧印鉴。鉴。v（5 5）如申请没有得到批准，则将验资资金支取或）如申请没有得到批准，则将验资资金支取或转回原出资户后作销户处理；如验资成功，更改账转回原出资户后作销户处理；如验资成功，更改账户性

73、质后，原验资款按新账户资金管理规定执行。户性质后，原验资款按新账户资金管理规定执行。80违反现金管理规定支取现金违反现金管理规定支取现金 例：例：*联社营业部开户单位联社营业部开户单位“*“*市市*房地产开发有房地产开发有限责任开发公司限责任开发公司”，开立的是一般账户，开立的是一般账户，20082008年年1 1月月3131日，该开发公司从其账户转入应解汇款日，该开发公司从其账户转入应解汇款300300万元，万元，当日填写现金支票以现金方式在应解汇款科目将该款当日填写现金支票以现金方式在应解汇款科目将该款支取。支取。v一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和一般存款账户用于办理存款人借

74、款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。不得办理现金支取。v信用社应该严格遵守人民银行的有关规定，严禁协助信用社应该严格遵守人民银行的有关规定，严禁协助开户单位违规支取现金或利用内部账户套取现金。开户单位违规支取现金或利用内部账户套取现金。 81长期不动户管理长期不动户管理 例：例：*联社营业部活期存款账户中，有联社营业部活期存款账户中，有1010户企业户户企业户转入应付其他款项转入应付其他款项长期不动户管理，综合业务中未长期不动户管理，综合业务中未做销户处理。做销户处理。v银行对一年未发生收付活动且未欠开

75、户银行债务的单银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户位银行结算账户, ,应通知单位自发出通知之日起应通知单位自发出通知之日起3030日内日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。久悬未取专户管理。 82细节问题一是未及时对账，对账不相符一是未及时对账，对账不相符二是账务处理不及时二是账务处理不及时v 跨年度积压账务跨年度积压账务v 跨季度积压账务跨季度积压账务v 多日积压账务多日积压账务 83第三部分第三部分 财务方面财务方面v常用费用科目核算管理常用费用科目核算管理v营业外支出营业外支出v罚没款罚没

76、款v固定资产、在建工程、低值易耗品固定资产、在建工程、低值易耗品v利息收支利息收支v应解汇款、应收应付款应解汇款、应收应付款v绩效工资绩效工资v股金管理股金管理84常用费用科目v1616个科目核算问题个科目核算问题v发票取得合规性发票取得合规性v费用上扩大支出行为费用上扩大支出行为85v列支营业费用，掌握如下原则：列支营业费用，掌握如下原则：v一是据实列支的原则。对有比例控制的费用，原则上一是据实列支的原则。对有比例控制的费用，原则上要按时点据实列支，即不能突击列支或虚列，也不能要按时点据实列支，即不能突击列支或虚列，也不能预支或超支。预支或超支。v二是实质重于形式。同一物品，可能列入不同科目

77、。二是实质重于形式。同一物品，可能列入不同科目。用于业务招待而购买的水应在业务招待费科目列支，用于业务招待而购买的水应在业务招待费科目列支，用于本单位自己饮用的水（包括水资源费）可在水电用于本单位自己饮用的水（包括水资源费）可在水电费列支。印有企业文化标识、以宣传为目的、给储户费列支。印有企业文化标识、以宣传为目的、给储户使用的纸杯应在业务宣传费科目列支；信用社自己使使用的纸杯应在业务宣传费科目列支；信用社自己使用的在公杂费科目列支。用的在公杂费科目列支。 v三是履行核算手续的原则。三是履行核算手续的原则。“三签三签”，经手人，验收，经手人，验收人，审批人；特殊情况单独经手的或经手人即是审批人

78、，审批人；特殊情况单独经手的或经手人即是审批人的，由记账人员对票据合法性、合理性进行审核。人的，由记账人员对票据合法性、合理性进行审核。86业务宣传费业务宣传费例例. 2007. 2007年年1212月月3131日，日，*联社核算中心在业务宣联社核算中心在业务宣传费科目列支宣传单款传费科目列支宣传单款1 1笔，金额笔，金额80,40080,400元，元，无任何附件。无任何附件。v上述宣传费支出缺少附件说明：无宣传内容、上述宣传费支出缺少附件说明：无宣传内容、无向基层分配宣传单（品）的明细清单，大额无向基层分配宣传单（品）的明细清单，大额费用未经联社财务领导小组研究决议；发票上费用未经联社财务领

79、导小组研究决议；发票上未标注单价、数量。未标注单价、数量。 87业务宣传费核算小结业务宣传费核算小结 内容主要是信用社（行）开展业务宣传活动、内容主要是信用社（行）开展业务宣传活动、树立企业形象所支付的费用。树立企业形象所支付的费用。v主要包括制作宣传条幅、宣传资料、宣传单、主要包括制作宣传条幅、宣传资料、宣传单、宣传画册、宣传车及印有企业文化标识的牌匾、宣传画册、宣传车及印有企业文化标识的牌匾、广告牌、纸杯、标牌、胸牌、伞、兜、卡套、广告牌、纸杯、标牌、胸牌、伞、兜、卡套、存折套、台历等费用。存折套、台历等费用。v核算上：除取得正式发票外，宣传费列支时应核算上：除取得正式发票外，宣传费列支时

80、应附有具体宣传品类别、数量、价格及宣传内容附有具体宣传品类别、数量、价格及宣传内容明细等。明细等。 88v投稿奖励从什么科目列支？投稿奖励从什么科目列支？v省联社明确规定的内部期刊投稿奖励，在奖励省联社明确规定的内部期刊投稿奖励，在奖励工资中列支的，各联社应在发放奖励工资时预工资中列支的，各联社应在发放奖励工资时预留出这部分款项；工会活动奖励、竞赛奖励，留出这部分款项；工会活动奖励、竞赛奖励，应在工会经费中列支；对与业务活动有关的奖应在工会经费中列支；对与业务活动有关的奖励性支出，可在专项奖金或理事长基金中列支。励性支出，可在专项奖金或理事长基金中列支。联社内部创办期刊、学习园地等费用在职工教

81、联社内部创办期刊、学习园地等费用在职工教育经费列支。育经费列支。v照相款从什么渠道列支？照相款从什么渠道列支？v两种情况：一是工会活动用的，在工会经费中两种情况：一是工会活动用的，在工会经费中列支；二是业务经营用的，在公杂费列支。列支；二是业务经营用的，在公杂费列支。 89v服装鞋帽款进入什么科目？服装鞋帽款进入什么科目？v服装鞋帽款列支，区别下列情况：服装鞋帽款列支，区别下列情况：v一是省、市联社统一定购的一是省、市联社统一定购的“工作行服工作行服”，应，应在劳动保护费科目列支；在劳动保护费科目列支；v二是参加工会组织的集体活动购置的服装，在二是参加工会组织的集体活动购置的服装，在工会经费中

82、列支（工会组织宜量入为出，确定工会经费中列支（工会组织宜量入为出，确定每年组织活动数量，控制无预算、无计划的活每年组织活动数量，控制无预算、无计划的活动安排）；动安排）；v三是保卫人员统一着装，在安全防卫费中列支。三是保卫人员统一着装，在安全防卫费中列支。v除上述情况，禁止列支。除上述情况，禁止列支。 90广告费广告费 例：例：*联社核算中心联社核算中心20072007年列支广告费用年列支广告费用3 3笔笔, ,累计支累计支出出2929万元。截止到万元。截止到20082008年年7 7月月1010日日, ,该联社共列支广告该联社共列支广告费费2 2笔笔, ,金额金额200,000.00200,

83、000.00元。列支广告费没有标注制作元。列支广告费没有标注制作广告具体项目和价格，同时没有制作广告的协议。广告具体项目和价格，同时没有制作广告的协议。v广告必须通过工商部门批准的专门机构制作，通过一广告必须通过工商部门批准的专门机构制作，通过一定的媒体传播，并且在已取得有效发票的前提下方可定的媒体传播，并且在已取得有效发票的前提下方可据实列支，即必须在报刊、广播电视、立体广告牌等据实列支，即必须在报刊、广播电视、立体广告牌等媒体或户外广告形式发布。媒体或户外广告形式发布。v核算上：列支广告费除取得正式发票外，还需附有协核算上：列支广告费除取得正式发票外，还需附有协议、广告项目、金额、广告时间

84、、审批等。议、广告项目、金额、广告时间、审批等。v20092009年起，广告费和业务宣传费列支比例按吉林省农年起，广告费和业务宣传费列支比例按吉林省农村信用社新财务规则执行，新规则实施前遵照原比例村信用社新财务规则执行，新规则实施前遵照原比例执行。执行。91印刷费印刷费 例例. *. *联社联社20072007年在印刷费科目列支业务用纸款年在印刷费科目列支业务用纸款9 9笔，笔，金额金额313,235.60313,235.60元，均无购入业务用纸项目明细清单。元，均无购入业务用纸项目明细清单。v例例2.*2.*联社联社20072007年全年列支印刷费年全年列支印刷费723,861.80723,

85、861.80元，在元，在非定点单位购置用纸支出占印刷费总额的非定点单位购置用纸支出占印刷费总额的61%61%。v印刷费核算信用社（行）印制各种业务凭证、账簿、印刷费核算信用社（行）印制各种业务凭证、账簿、报表、业务性文字资料等印刷材料及其包装运送费；报表、业务性文字资料等印刷材料及其包装运送费；刻制图章款；综合业务系统所需的打印用纸；打印、刻制图章款；综合业务系统所需的打印用纸；打印、复印纸等。出售凭证取得的收入要冲减当年印刷费。复印纸等。出售凭证取得的收入要冲减当年印刷费。v上述案例一是缺少明细清单。在正式发票后应附有用上述案例一是缺少明细清单。在正式发票后应附有用纸明细（订购单）。二是大额

86、印刷品未在省联社指定纸明细（订购单）。二是大额印刷品未在省联社指定厂家订购。厂家订购。92v注：信用社购买属于不同费用科目的物品时应注：信用社购买属于不同费用科目的物品时应单独开具发票。单独开具发票。v20082008年，对基层业务用纸、凭证进行规范，凡年，对基层业务用纸、凭证进行规范，凡省联社统计范围内的全省统一的业务用纸、办省联社统计范围内的全省统一的业务用纸、办公用纸（办公用纸含公用纸（办公用纸含A3A3、A4A4纸，便笺纸、笔记纸，便笺纸、笔记本、稿纸本、信封等）、凭证，需在指定厂家本、稿纸本、信封等）、凭证，需在指定厂家订购，在印刷费科目列支；业务需要的零星用订购，在印刷费科目列支；

87、业务需要的零星用纸或临时性印刷品，指定厂家在时间上无法满纸或临时性印刷品，指定厂家在时间上无法满足要求情况下，可以自行购买或指定临时厂家足要求情况下，可以自行购买或指定临时厂家印制，报销时附发票和印（购）清单，在印刷印制，报销时附发票和印（购）清单，在印刷费科目列支。费科目列支。93差旅费差旅费例：例： 2008 2008年年3 3月月2 2日，日，*联社联社*信用社在差旅费科信用社在差旅费科目列支目列支1,500.001,500.00元，车票直接粘贴在借方凭证元，车票直接粘贴在借方凭证后面，无差旅费报销单。无报销人、出差地点、后面，无差旅费报销单。无报销人、出差地点、出差时间等内容。出差时间

88、等内容。v差旅费列支，必须填制差旅费报销单，要求填差旅费列支，必须填制差旅费报销单，要求填制内容完整，签章齐全，并附车船、住宿费正制内容完整，签章齐全，并附车船、住宿费正式发票。式发票。94 不得以考察、学习等名义在差旅费列支旅游费不得以考察、学习等名义在差旅费列支旅游费用。用。v外出检查补助，制度有明确的补助标准。实施外出检查补助，制度有明确的补助标准。实施免招待制是针对一些具体检查项目，为保证检免招待制是针对一些具体检查项目，为保证检查公正性，减轻被检查单位负担，遏制不必要查公正性，减轻被检查单位负担，遏制不必要的浪费而采取的措施，不是对检查人员的普惠，的浪费而采取的措施，不是对检查人员的

89、普惠，不建议基层单位推广。不建议基层单位推广。v免招待制费用支出，必须限定每日最高限额，免招待制费用支出，必须限定每日最高限额，报销人按实际发生的餐费、宿费、车费及其他报销人按实际发生的餐费、宿费、车费及其他费用发票据实列支，此外不再享有其他任何形费用发票据实列支，此外不再享有其他任何形式补助。对于实行免招待制，被检单位又发生式补助。对于实行免招待制，被检单位又发生与本次检查有关的招待费或其他费用支出，要与本次检查有关的招待费或其他费用支出，要追究检查人员和被检单位双方责任。追究检查人员和被检单位双方责任。 95会议费会议费 例例1. 20071. 2007年年3 3月月3 3日至日至1212

90、月月1515日，日，*联社核算中心在联社核算中心在会议费科目列支会议费会议费科目列支会议费1919笔，金额笔，金额185,392.00185,392.00元。均元。均无会议通知及参会人员名单，发票由无会议通知及参会人员名单，发票由*县联社招待所县联社招待所出具出具. .v会议费列支，需有会议预算，报销凭证要附会议通知、会议费列支，需有会议预算，报销凭证要附会议通知、时间、地点、会议内容、参加人员签到簿、食宿标准、时间、地点、会议内容、参加人员签到簿、食宿标准、相关费用支出明细、领导签批等。会议费用主要为参相关费用支出明细、领导签批等。会议费用主要为参会人员食宿费、租场费、资料费，相关费用必须取

91、得会人员食宿费、租场费、资料费，相关费用必须取得正式发票。正式发票。v无发票无发票 由税务部门代开发票由税务部门代开发票v会议费上划会议费上划v会议预算（强调真实性）会议预算（强调真实性）96钞币运送费和车船使用费钞币运送费和车船使用费v属于信用社固定资产的车辆，发生的修理、保养、购属于信用社固定资产的车辆，发生的修理、保养、购置配件、装饰等费用支出应计入修理费。置配件、装饰等费用支出应计入修理费。v钞币运送费核算信用社（行）自有运钞车的燃料费、钞币运送费核算信用社（行）自有运钞车的燃料费、过桥（路）费、养路费、车辆年检费；押运人员的押过桥（路）费、养路费、车辆年检费；押运人员的押运费；委托押

92、运公司运钞的费用。运费；委托押运公司运钞的费用。v车船使用费核算信用社（行）公务用车（不含运钞车车船使用费核算信用社（行）公务用车（不含运钞车辆费）发生的燃料费、过桥（路）费、养路费、牌照辆费）发生的燃料费、过桥（路）费、养路费、牌照费、车辆年检费。费、车辆年检费。v无公务用车信用社，此科目不应使用。无公务用车信用社，此科目不应使用。97修理费修理费 例一：例一： 2007 2007年年9 9月月2424日，日，*联社核算中心在联社核算中心在修理费科目列支维修办公楼款修理费科目列支维修办公楼款1 1笔，金额笔，金额98,262.0098,262.00元，有双方维修协议书，未附维修元，有双方维修

93、协议书，未附维修预算明细。预算明细。v修理费，列支应有维修项目预算、结算明细清修理费，列支应有维修项目预算、结算明细清单，按财务管理办法执行申报审批制度。单，按财务管理办法执行申报审批制度。98 一是信用社房屋类固定资产维修，省联社有一是信用社房屋类固定资产维修，省联社有严格的申报审批制度，达到金额标准的必须逐严格的申报审批制度，达到金额标准的必须逐级申报审批。级申报审批。v二是房屋类固定资产维修，做维修预算，按制二是房屋类固定资产维修，做维修预算，按制度要求履行招标程序，双方签订维修协议，协度要求履行招标程序，双方签订维修协议，协议作正式发票附件订入传票。议作正式发票附件订入传票。v三是对租

94、赁房屋进行改造，如租赁期限较长、三是对租赁房屋进行改造，如租赁期限较长、改造费用较大，或属于固定资产改良支出，可改造费用较大，或属于固定资产改良支出，可列递延资产科目（自列递延资产科目（自20092009年起在年起在“长期待摊费长期待摊费用用”） 核算，在剩余租赁期限内摊销。核算，在剩余租赁期限内摊销。99v例二：例二：20072007年年1010月月2929日，日，*联社联社*信用社在修理费科信用社在修理费科目列支修理费目列支修理费 26,634.00 26,634.00元，发票为元，发票为*市地方税务局市地方税务局代开发票，无维修项目明细，无审批。代开发票，无维修项目明细，无审批。v一般情

95、况，车辆类固定资产维修与管理，县级联社办一般情况，车辆类固定资产维修与管理，县级联社办公室应制定管理办法，对车辆费用进行管理，定点加公室应制定管理办法，对车辆费用进行管理，定点加油和维修。油和维修。v车辆维修要选择当地有资质和实力的维修站，除出具车辆维修要选择当地有资质和实力的维修站，除出具正式发票外，应附有详细的维修清单，包括：维修车正式发票外，应附有详细的维修清单，包括：维修车辆号码、维修项目、人工费用等。入账前由辆号码、维修项目、人工费用等。入账前由“经手人、经手人、验收人、审批人验收人、审批人”签字。签字。v县级联社核算中心应设立登记簿，按车逐项登记车辆县级联社核算中心应设立登记簿，按

96、车逐项登记车辆费用使用情况，包括修理、耗油、过桥过路费等所有费用使用情况，包括修理、耗油、过桥过路费等所有费用，定期公布。该登记簿作为各级检查、统计车辆费用，定期公布。该登记簿作为各级检查、统计车辆费用使用与管理情况的依据。费用使用与管理情况的依据。100v例三：例三：*联社核算中心在修理费科目列支修车联社核算中心在修理费科目列支修车款款3 3笔，金额笔，金额99,089.0099,089.00元，由元，由*市国家税务局市国家税务局代开发票。代开发票。v车辆维修，应由维修站开具发票。车辆维修，应由维修站开具发票。v禁止信用社租用车辆，更不得为非本单位车辆禁止信用社租用车辆，更不得为非本单位车辆

97、支付修理费用。支付修理费用。v凡发生费用，卖方因特殊原因没有发票，必须凡发生费用，卖方因特殊原因没有发票，必须由其（卖方）向税务部门申请开具，发票上项由其（卖方）向税务部门申请开具，发票上项目填写不全的，卖方一并提供服务明细项目和目填写不全的，卖方一并提供服务明细项目和价格清单。价格清单。101公杂费公杂费v公杂费核算信用社（行）购置办公用品，常见的包括公杂费核算信用社（行）购置办公用品，常见的包括复写纸、笔、印油、小型计算器、书钉、曲别针、大复写纸、笔、印油、小型计算器、书钉、曲别针、大头针、被褥、窗帘、拖布、香皂、洗手液、电线、灯头针、被褥、窗帘、拖布、香皂、洗手液、电线、灯头、灯泡等；电

98、视收视费、订阅公用书报、单位证照头、灯泡等；电视收视费、订阅公用书报、单位证照检验等费用。检验等费用。v串科目较多，涉及金额较大的应注意控制。串科目较多，涉及金额较大的应注意控制。v如对物业费用，原制度未明确，如对物业费用，原制度未明确，20082008年发生的可在其年发生的可在其他费用中列支。自他费用中列支。自20092009年起，增设了年起，增设了“业务及管理费业务及管理费（53215321）- -物业管理费物业管理费”科目。科目。v绿化款项、排污费用、卫生费用在新的会计科目核算绿化款项、排污费用、卫生费用在新的会计科目核算（环保费科目）。（环保费科目）。 102安全防卫费安全防卫费 20

99、07 2007年年1212月月3 3日，日，*联社核算中心在安全防卫联社核算中心在安全防卫费中列支修车款费中列支修车款20,000.0020,000.00元。元。v应在修理费科目列支。应在修理费科目列支。v安全防卫费核算信用社（行）出于安全防范需安全防卫费核算信用社（行）出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保卫人员护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保卫人员的服装费、守库费、外聘保安人员工资以及经的服装费、守库费、外聘保安人员工资以及经批准的其他防卫费用。批准的其他防卫费用。103邮电费邮电费 2007 20

100、07年年1212月月1010日，日，*联社核算中心在邮电费科目中联社核算中心在邮电费科目中列支费列支费1 1笔，金额笔，金额561.60561.60元。元。v本案例属邮电费串科目，报刊款应在公杂费列支。本案例属邮电费串科目，报刊款应在公杂费列支。v邮电费核算信用社（行）办理各项业务支付的信函邮邮电费核算信用社（行）办理各项业务支付的信函邮寄费、电话费、电话安装费、数据线路租用费等。寄费、电话费、电话安装费、数据线路租用费等。v强调内容：一是严禁报销个人的电话费，无省联社制强调内容：一是严禁报销个人的电话费，无省联社制度依据，不得以任何形式为个人发放电话费补助；二度依据，不得以任何形式为个人发放

101、电话费补助；二是电话费列支必须取得正式发票，不含税检章的缴费是电话费列支必须取得正式发票，不含税检章的缴费回单不能作为入账依据；三是省联社明确的对市、县回单不能作为入账依据；三是省联社明确的对市、县两级保卫科两级保卫科( (处处) )长每人每月补助长每人每月补助200200元，凭正式话费发元，凭正式话费发票报销，自票报销，自20092009年起在职工工资科目列支，按规定纳年起在职工工资科目列支，按规定纳税。税。 104职工福利费职工福利费v自自20092009年起，职工福利费核算信用社用于未参年起，职工福利费核算信用社用于未参加医疗保险的职工医药费和职工集体福利方面加医疗保险的职工医药费和职工

102、集体福利方面的开支，包括但不限于未参加医疗保险的职工的开支，包括但不限于未参加医疗保险的职工医药费、独生子女费和医药费、独生子女费和职工食堂费用职工食堂费用等。等。v准则前后的福利费对比。准则前后的福利费对比。 105取暖及降温费取暖及降温费v取暖及降温费核算信用社（行）取暖、降温及取暖补取暖及降温费核算信用社（行）取暖、降温及取暖补助所需费用。职工取暖补助可参照当地政府相关文件助所需费用。职工取暖补助可参照当地政府相关文件执行，职工获得取暖费的不再兼得取暖补助（执行，职工获得取暖费的不再兼得取暖补助（4343元）元）v锅炉压力表检测费用可在取暖费中列支。锅炉压力表检测费用可在取暖费中列支。v

103、对取暖用煤要求：按照大宗物品采购管理办法，取暖对取暖用煤要求：按照大宗物品采购管理办法，取暖用煤应集中采购。市州联社要于每年四月末统计上一用煤应集中采购。市州联社要于每年四月末统计上一年冬季和本年春季取暖煤用支出，制表备查，包括各年冬季和本年春季取暖煤用支出，制表备查，包括各县联社及信用社真实的总取暖面积（集中供热或其他县联社及信用社真实的总取暖面积（集中供热或其他途径供热单独登记），招标煤单价，用煤吨数等。各途径供热单独登记），招标煤单价，用煤吨数等。各基层单位应根据上年度取暖用煤用量，估算本年度用基层单位应根据上年度取暖用煤用量，估算本年度用煤量，逐级报至招标单位，控制超量采购。煤量，逐级

104、报至招标单位，控制超量采购。106租赁费租赁费 2007 2007年年8 8月月9 9日，日，*联社核算中心在税金科目中列支土联社核算中心在税金科目中列支土地年租金地年租金63,000.0063,000.00元（最后在公杂费科目中核算）元（最后在公杂费科目中核算）v对需逐年列支的土地年租金应在租赁费列支。对需逐年列支的土地年租金应在租赁费列支。20092009年年起，新建房屋列支土地出让金可直接纳入固定资产，起，新建房屋列支土地出让金可直接纳入固定资产，也可在无形资产科目核算，具体操作时应依照新会计也可在无形资产科目核算，具体操作时应依照新会计制度要求执行，新准则实施前确有发生，应逐级向上制度

105、要求执行，新准则实施前确有发生，应逐级向上询问确定。询问确定。v对于房租费，除需要正式发票外，还要有双方协议作对于房租费，除需要正式发票外，还要有双方协议作附件，包括租用时间、金额及双方权利义务等，原则附件，包括租用时间、金额及双方权利义务等，原则上租赁价格不能超过该固定资产的当年折旧额。上租赁价格不能超过该固定资产的当年折旧额。 107临时工雇佣临时工雇佣 例：例：20072007年年1212月月3131日，日，*联社核算中心在营业费用联社核算中心在营业费用其他费用科目列支临时工工资款其他费用科目列支临时工工资款1,600.001,600.00元；元； 信用社支付临时用工的劳动报酬，区别两种

106、情况处信用社支付临时用工的劳动报酬，区别两种情况处理：一是信用社雇佣的临时工，信用社与被雇佣个人理：一是信用社雇佣的临时工，信用社与被雇佣个人签订劳动用工合同。支付的劳动报酬列入临时工工资签订劳动用工合同。支付的劳动报酬列入临时工工资科目核算；二是由服务中介机构派遣的临时工，信用科目核算；二是由服务中介机构派遣的临时工，信用社与服务中介机构签订有关协议。支付的服务费按服社与服务中介机构签订有关协议。支付的服务费按服务内容，确定费用列支科目。务内容，确定费用列支科目。 2009 2009年始，劳动用工报酬核算不再区别正式工年始，劳动用工报酬核算不再区别正式工与临时工，统一纳入职工工资科目。信用社

107、雇佣临时与临时工，统一纳入职工工资科目。信用社雇佣临时工，其自身应该具有相应资质和技能，信用社不再承工，其自身应该具有相应资质和技能，信用社不再承担培训、体检、上岗资格证等费用支出。担培训、体检、上岗资格证等费用支出。108费用发票取得不合规费用发票取得不合规 例：例：20072007年年 2 2月月 2 2 日，日，*联社核算中心联社核算中心在公杂费科目列支办公用品款在公杂费科目列支办公用品款1 1笔，金额笔，金额79,045.0079,045.00元，共元，共9 9张发票，其中张发票，其中8 8张发票张发票无购买物品明细清单。无购买物品明细清单。v信用社购买物品索要发票时，必须要求按信用社

108、购买物品索要发票时，必须要求按物品项目填写名称、单价、数量等，不可物品项目填写名称、单价、数量等，不可简单写为文化用品或办公用品。简单写为文化用品或办公用品。109 取得发票要注意的几个方面：取得发票要注意的几个方面：v一是发票取得必须要素齐全，购货单位要写全称，售一是发票取得必须要素齐全，购货单位要写全称，售货单位要盖有章印（饭店发票）；发票日期要以货物货单位要盖有章印（饭店发票）；发票日期要以货物取得实际日期为准。取得实际日期为准。v二是同一单位开出的发票，应有先后顺序。二是同一单位开出的发票，应有先后顺序。 v三是统一法人后，发票购货单位名称必须填写全称三是统一法人后，发票购货单位名称必

109、须填写全称（如：（如：*农村信用合作联社农村信用合作联社*信用社），填写购货信用社），填写购货单位纳税人识别号及其他项。单位纳税人识别号及其他项。v四是交款回执不能作为发票入账四是交款回执不能作为发票入账 。v五是出具发票单位与实际经营项目相符。五是出具发票单位与实际经营项目相符。v六是发票超过有效期，视同无效发票。六是发票超过有效期，视同无效发票。 110扩大支出v前提是未通过省联社同意，打破公平机制。前提是未通过省联社同意，打破公平机制。v下列行为应该禁止（私自确定并发放）：车补下列行为应该禁止（私自确定并发放）：车补款、公务用车司机补助、主任交通补助费、高款、公务用车司机补助、主任交通补

110、助费、高管人员（异地）交通补助费、包片人员下乡补管人员（异地）交通补助费、包片人员下乡补助款、联社主任及中层、稽核人员和基层信用助款、联社主任及中层、稽核人员和基层信用社主任、储蓄所所长电话费、下乡电话费。社主任、储蓄所所长电话费、下乡电话费。 下乡车费，理事（监事）补助费等。下乡车费，理事（监事）补助费等。 v20082008年绩效工资试行方案中年绩效工资试行方案中“除守库费、除守库费、押运费、取暖补贴、保卫人员服装费、出纳和押运费、取暖补贴、保卫人员服装费、出纳和微机员补贴按规定标准发放外，其他各种津贴、微机员补贴按规定标准发放外，其他各种津贴、补贴一律停发补贴一律停发”的要求。的要求。

111、111v例：例：20072007年年3 3月月3 3日至日至20072007年年1111月月7 7日，日，*联社核联社核算中心在钞币运送费科目中列支押运人员加班算中心在钞币运送费科目中列支押运人员加班费（每月费（每月4-54-5天），金额天），金额55,480.4455,480.44元。元。v根据省联社文件规定：押运人员可根据实际押根据省联社文件规定：押运人员可根据实际押运天数每天据实列支押运补助费运天数每天据实列支押运补助费2020元（信用社元（信用社押运押运1010元）。按全勤考核的，应予以纠正。元）。按全勤考核的，应予以纠正。v未经省联社同意，各市（州）联社、办事处制未经省联社同意，各市

112、（州）联社、办事处制定的补助办法或制度不得执行。定的补助办法或制度不得执行。 112v加班费问题：加班费问题：v双休日无法正常休息的，一律实行串休制。双休日无法正常休息的，一律实行串休制。法定假日（法定假日（1111天）原则上不允许加班，确因天）原则上不允许加班，确因工作需要无法休息的，按国家有关标准执行。工作需要无法休息的，按国家有关标准执行。v核算管理上：法定假日加班应预先向县级联核算管理上：法定假日加班应预先向县级联社主管领导申请（县级联社指定审批部门和社主管领导申请（县级联社指定审批部门和审批人），申请部门提交的申请要说明加班审批人），申请部门提交的申请要说明加班人员、加班原因、所需时

113、间（小时）、加班人员、加班原因、所需时间（小时）、加班费，并由相关领导审批后做加班费列支凭证费，并由相关领导审批后做加班费列支凭证附件。附件。113营业外支出营业外支出v本科目核算信用社（行）发生与业务经营无直本科目核算信用社（行）发生与业务经营无直接关系的各项支出。包括：非常损失、固定资接关系的各项支出。包括：非常损失、固定资产盘亏、固定资产清理损失、出纳赔款、结算产盘亏、固定资产清理损失、出纳赔款、结算赔款、按规定清理的长期不动户存款支出；违赔款、按规定清理的长期不动户存款支出；违反合同、协议等所发生的支出；用于救灾、慈反合同、协议等所发生的支出；用于救灾、慈善、残疾人福利事业等方面的社会

114、公益性捐赠善、残疾人福利事业等方面的社会公益性捐赠支出；被没收的财产损失、延期缴纳各种税款支出；被没收的财产损失、延期缴纳各种税款的滞纳金和罚款；各种检查中缴纳的罚款，少的滞纳金和罚款；各种检查中缴纳的罚款，少缴或迟缴中央银行准备金的各项加息、罚没赔缴或迟缴中央银行准备金的各项加息、罚没赔偿支出；其他营业外支出，如防洪基金、价格偿支出；其他营业外支出，如防洪基金、价格调节基金、残疾人就业保障金等。调节基金、残疾人就业保障金等。114v说四个方面内容：说四个方面内容：v捐赠捐赠v赔偿（补偿）赔偿（补偿）v摊派摊派v禁止列支项目禁止列支项目115v例一：例一：20072007年年4 4 月月5 5

115、日，日，*联社列支联社列支*会赞助费会赞助费1515万万元元v信用社捐赠款项，应遵循中华人民共和国公益事业信用社捐赠款项，应遵循中华人民共和国公益事业捐赠法，本着捐赠法，本着“自愿无偿、权责清晰、量力而行、自愿无偿、权责清晰、量力而行、诚实守信诚实守信”的原则和要求，捐赠项目必须为的原则和要求，捐赠项目必须为“公益事公益事业、救济性捐赠、其他社会公共福利事业业、救济性捐赠、其他社会公共福利事业”（为提升（为提升企业形象或推介金融产品的赞助性支出应列入广告费）企业形象或推介金融产品的赞助性支出应列入广告费）；对外捐赠应报法人单位审批，由相关、捐赠方式、；对外捐赠应报法人单位审批，由相关、捐赠方式

116、、捐赠责任人、捐赠金额等；重大捐赠部门出具报告，捐赠责任人、捐赠金额等；重大捐赠部门出具报告，包括：捐赠理由、捐赠对象、捐赠途径事项应提交职包括：捐赠理由、捐赠对象、捐赠途径事项应提交职工代表大会审议。工代表大会审议。v信用社对外捐赠，应由受赠方出具的由省级以上部门信用社对外捐赠，应由受赠方出具的由省级以上部门印制的捐赠收据。印制的捐赠收据。 116v例二：例二：20072007年年1111月月5 5日日, *, *联社列支金某联社列支金某劳动合同补偿款劳动合同补偿款29,59229,592元。元。v各地对解除员工劳动合同赔偿款项自各地对解除员工劳动合同赔偿款项自20092009年起在年起在“

117、业务及管理费业务及管理费辞退补偿费辞退补偿费”科目核算，赔偿合同做为档案永久保管科目核算，赔偿合同做为档案永久保管。 117v例三：例三：20072007年年7 7月月1717日，日，*核算中心列支信访保证金核算中心列支信访保证金3,0003,000元。元。v凡属政府摊派项目，应严格限制支出。特殊情况，应凡属政府摊派项目，应严格限制支出。特殊情况，应取得县级以上政府部门正式文件，由县联社主任审批取得县级以上政府部门正式文件，由县联社主任审批入账。金额较大的，应征求市级联社的意见。入账。金额较大的，应征求市级联社的意见。v对不合理摊派项目国家提出五个严禁，包括严禁向金对不合理摊派项目国家提出五个

118、严禁，包括严禁向金融企业摊派、索要赞助和无偿占用金融企业的人财物；融企业摊派、索要赞助和无偿占用金融企业的人财物；严禁向金融企业强买强卖，强制金融企业接受指定服严禁向金融企业强买强卖，强制金融企业接受指定服务，从中牟利；严禁将应由金融企业自愿接受的咨询、务，从中牟利；严禁将应由金融企业自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务，强行信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务，强行收费等。收费等。v金融企业有权抵制没有法律法规依据或者超过法律法金融企业有权抵制没有法律法规依据或者超过法律法规规定范围和标准的各种摊派、收费、集资。规规定范围和标准的各种摊派、收费、集资。118v例四：例

119、四：*联社核算中心营业外支出科目列支联社核算中心营业外支出科目列支20072007年年1 11212月份遗属补助月份遗属补助2424笔，金额笔，金额67,260.0067,260.00元。元。v丧葬补助、遗属补助、抚恤金等应在劳动保丧葬补助、遗属补助、抚恤金等应在劳动保险费列支，人事部门对遗属补助应按年度进险费列支，人事部门对遗属补助应按年度进行清理，不符合条件的不再列支。行清理，不符合条件的不再列支。v禁止信用社以开业、庆典、慰问、赞助、劳禁止信用社以开业、庆典、慰问、赞助、劳务费、活动经费等名义支付礼金，扩大支出。务费、活动经费等名义支付礼金，扩大支出。119罚没款项坐支罚没款项坐支v例：

120、例：*联社联社20072007年安全保卫罚款全年共计罚款收入年安全保卫罚款全年共计罚款收入11,970.0011,970.00元，同年用于下乡检查租车，市县公安局元，同年用于下乡检查租车，市县公安局检查租车、招待费等检查租车、招待费等11,870.0011,870.00元，结余元，结余100.00100.00元。元。v*联社联社20072007年企业文化全年共计罚款收入年企业文化全年共计罚款收入18,450.0018,450.00元，用于抽调人员进行检查、暗访等用车及培训费元，用于抽调人员进行检查、暗访等用车及培训费用花销用花销6,716.006,716.00元，上划稽核罚款元，上划稽核罚款5

121、,0005,000元，结余元，结余5,734.005,734.00元，现金形式单独保管。元，现金形式单独保管。v*联社联社*信用社信用社20082008年信用社对职工进行考核，余年信用社对职工进行考核，余额共额共26,10026,100元，存放主任个人活期储蓄存折，由会元，存放主任个人活期储蓄存折，由会计保管。计保管。 120v各级联社依据社员代表大会通过的相关制度，赋予各级联社依据社员代表大会通过的相关制度，赋予一些职能部门（包括稽核、保卫等）处罚权力，处一些职能部门（包括稽核、保卫等）处罚权力，处罚对象仅限于职工个人，处罚应出具罚款票据，所罚对象仅限于职工个人，处罚应出具罚款票据，所得直接

122、计入营业外收入科目核算，严禁各单位坐支、得直接计入营业外收入科目核算，严禁各单位坐支、挪作他用、存入存折核算管理，视同挪作他用、存入存折核算管理，视同“小金库小金库”v对于信用社经营管理出现问题，导致税务、审计、对于信用社经营管理出现问题，导致税务、审计、人民银行、银监局等部门处罚，罚没款项在营业外人民银行、银监局等部门处罚，罚没款项在营业外支出科目核算。支出科目核算。v联社对信用社职工各项指标考核款项，考核单位应联社对信用社职工各项指标考核款项，考核单位应在其他应付款科目下设分户管理，不得挪用，但可在其他应付款科目下设分户管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。按考核原用途使用。v任何考核和罚

123、款，必须符合劳动法规定和地方任何考核和罚款，必须符合劳动法规定和地方政府规定的最低生活保障要求。政府规定的最低生活保障要求。121固定资产固定资产v例一例一20072007年年1111月月2727日，日，*联社购买捷达车联社购买捷达车和雅阁车各一台，金额和雅阁车各一台，金额94,800.0094,800.00元、元、268,635.00268,635.00元，列入固定资产，无上级联社元，列入固定资产，无上级联社批复。批复。v属未经审批擅自购置固定资产，各级联社和属未经审批擅自购置固定资产，各级联社和信用社购置车辆，不论金额大小一律由省联信用社购置车辆，不论金额大小一律由省联社审批。社审批。 1

124、22v例二：例二：*联社联社20072007年公开拍卖闲置车辆年公开拍卖闲置车辆9 9台，原值台，原值132132万元，已提折旧万元，已提折旧3232万元，拍卖所得万元，拍卖所得4242万元，损失万元，损失5858万元。但该联社到万元。但该联社到20082008年还没作固定资产清理，年还没作固定资产清理，并继续提取折旧，拍卖款在其他应付款科目挂账。并继续提取折旧，拍卖款在其他应付款科目挂账。v一是固定资产账实不符，县级联社每年要对固定资一是固定资产账实不符，县级联社每年要对固定资产进行全面盘点，达到账实相符，已损失的，要及产进行全面盘点，达到账实相符，已损失的，要及时进行清理。对不应提取折旧的

125、停止计提。二是已时进行清理。对不应提取折旧的停止计提。二是已出售的固定资产应及时作固定资产清理核算，出现出售的固定资产应及时作固定资产清理核算，出现损失的按权限逐级报批，作损失处理。损失的按权限逐级报批，作损失处理。v对历史遗留的固定资产问题，应积极处理。拆迁、对历史遗留的固定资产问题，应积极处理。拆迁、出售或其他情况未取得收入或补偿未兑现的，应确出售或其他情况未取得收入或补偿未兑现的，应确定责任人，积极组织追索入账。定责任人，积极组织追索入账。v信用社的固定资产要建立管理卡，明确管理责任人，信用社的固定资产要建立管理卡，明确管理责任人，固定资产毁损造成损失的，应追究保管人员、部门固定资产毁损

126、造成损失的，应追究保管人员、部门负责人责任。负责人责任。 123v 例三：例三：*联社住宅楼原值联社住宅楼原值193.8193.8万元，因房改出售给万元，因房改出售给职工，售房款职工，售房款8181万元在营业部万元在营业部26212621其他应付款科目挂其他应付款科目挂账。该房屋还在提取折旧。账。该房屋还在提取折旧。v对于历史遗留的职工住宅楼问题：一是符合房改政策对于历史遗留的职工住宅楼问题：一是符合房改政策并进行了房改的，现在体现信用社有账、无产权、无并进行了房改的，现在体现信用社有账、无产权、无实物，应停止计提折旧，同时对这部分固定资产进行实物，应停止计提折旧，同时对这部分固定资产进行账务

127、清理；二是未进行房改，由于其他原因造成房屋账务清理；二是未进行房改，由于其他原因造成房屋产权转移或实物丧失的，追究相关人员责任，并追回产权转移或实物丧失的，追究相关人员责任，并追回房屋所有权；三是信用社有账、有产权的固定资产，房屋所有权；三是信用社有账、有产权的固定资产，现由职工居住的，应按审批权限申报审批，公开拍卖。现由职工居住的，应按审批权限申报审批，公开拍卖。四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、挂账的四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、挂账的立即追索入账；擅自截留、挪用的要进行责任追究。立即追索入账；擅自截留、挪用的要进行责任追究。五是严禁单位列支清理后的家属楼费用，包括改造、五

128、是严禁单位列支清理后的家属楼费用，包括改造、维修、取暖、水、电、物业等费用。维修、取暖、水、电、物业等费用。 124v例四：例四：20002000年，年，*联社购建办公楼，原值联社购建办公楼，原值663663万元，万元，由核算中心（营业部）使用管理，而该联社将办公楼由核算中心（营业部）使用管理，而该联社将办公楼价值分摊到辖内价值分摊到辖内1616家基层信用社；联社运钞车原值家基层信用社；联社运钞车原值5454万元，也分摊到辖内万元，也分摊到辖内1515家基层信用社家基层信用社。v统一法人县联社，此类固定资产应纳入县联社核算中统一法人县联社，此类固定资产应纳入县联社核算中心统一核算，统一管理。已

129、经分摊到基层信用社的进心统一核算，统一管理。已经分摊到基层信用社的进行还原，同时基层信用社注销分摊的固定资产登记簿行还原，同时基层信用社注销分摊的固定资产登记簿及管理卡，由核算中心（或营业部）重新登记，原折及管理卡，由核算中心（或营业部）重新登记，原折旧额随之合并，统一由核算中心（营业部）计提。旧额随之合并，统一由核算中心（营业部）计提。v各基层信用社要设立固定资产管理卡、登记簿等纸质各基层信用社要设立固定资产管理卡、登记簿等纸质档案，并做到要素齐全、记载清楚、字迹清晰，避免档案，并做到要素齐全、记载清楚、字迹清晰，避免实物管理与账务管理脱节。实物管理与账务管理脱节。125 例五：例五：200

130、22002年年5 5月月1010日，日，*联社将面积联社将面积13001300平方米平方米的闲置固定资产租赁给的闲置固定资产租赁给*医药有限责任公司，租期医药有限责任公司，租期五年，每年租赁费五年，每年租赁费5,0005,000元，于元，于20072007年年5 5月月1010日租赁日租赁到期。这期间的租金没有纳入账内到期。这期间的租金没有纳入账内。v20072007年年9 9月月3 3日，联社与该户又签定租赁协议书，租日，联社与该户又签定租赁协议书，租期五年，到期日期五年，到期日20122012年年9 9月月3 3日，年租金日，年租金8.48.4万元。万元。从从20072007年年5 5月份

131、开始至今，收取租赁费月份开始至今，收取租赁费6.46.4万元。用万元。用于支付退休人员节日福利于支付退休人员节日福利4 4笔，金额笔，金额2.22.2万元；支付万元；支付招待款招待款8 8笔，金额笔，金额1.91.9万元；其他费用万元；其他费用9 9笔，金额笔，金额2.32.3元。元。126v一是信用社闲置固定资产要按吉林省农村一是信用社闲置固定资产要按吉林省农村信用社闲置固定资产出售暂行办法的有关信用社闲置固定资产出售暂行办法的有关规定进行处置。规定进行处置。v二是确需出租的，由市州联社、办事处审批，二是确需出租的，由市州联社、办事处审批，实行公开竞租。出租要签定协议，明确维修、实行公开竞租

132、。出租要签定协议，明确维修、取暖等条款。取暖等条款。v三是租赁价格不得低于市场同等价格。三是租赁价格不得低于市场同等价格。v四是取得收入必须纳入账内核算，不准坐支。四是取得收入必须纳入账内核算，不准坐支。127固定资产管理中存在的其他问题：固定资产管理中存在的其他问题：固定资产入账不及时固定资产入账不及时, ,久悬挂账。久悬挂账。v固定资产增加，无省、市联社审批。固定资产增加，无省、市联社审批。v超审批额度增加固定资产；超审批额度增加固定资产； v属固定资产先入账后审批，违背审批制度。属固定资产先入账后审批，违背审批制度。v购建的固定资产，未取得正式发票。取得固定资产未购建的固定资产，未取得正

133、式发票。取得固定资产未及时办理房屋产权手续和土地使用权手续。及时办理房屋产权手续和土地使用权手续。v固定资产折旧率、折旧年限错误，应于年末前按制度固定资产折旧率、折旧年限错误，应于年末前按制度规定进行调整，为明年执行新会计准则做准备。自规定进行调整，为明年执行新会计准则做准备。自20092009年年1 1月月1 1日起固定资产折旧在业务及管理费科目核日起固定资产折旧在业务及管理费科目核算。算。128v固定资产管理核算中注意的几个问题：固定资产管理核算中注意的几个问题：v对于办公桌椅等物品，不管与建办公楼同期购对于办公桌椅等物品，不管与建办公楼同期购入或单独购买，均需单独列账。入账或登记管入或单

134、独购买，均需单独列账。入账或登记管理卡需以单件（套）为单位，区分价格纳入固理卡需以单件（套）为单位，区分价格纳入固定资产或低值易耗品核算。定资产或低值易耗品核算。v固定资产维修要有上级联社批准文件、招投标固定资产维修要有上级联社批准文件、招投标文件、承发包合同、维修预决算。文件、承发包合同、维修预决算。v对多家单位固定资产同时进行维修的，不以统对多家单位固定资产同时进行维修的，不以统算金额报批，而应以维修单位单独计算，按规算金额报批，而应以维修单位单独计算，按规定的权限申报审批。定的权限申报审批。129在建工程在建工程 例：例： 2007 2007年年3 3月月2929日，日，*联社维修房屋，

135、金额联社维修房屋，金额19.8019.80万元，在在建工程科目核算，垫款无审批人、经手人、万元，在在建工程科目核算，垫款无审批人、经手人、验收人签字。验收人签字。v在建工程是核算信用社购建固定资产所发生的在建工在建工程是核算信用社购建固定资产所发生的在建工程支出。程支出。v在建工程入账凭证未执行三签制度。固定资产项目经在建工程入账凭证未执行三签制度。固定资产项目经上级联社审批同意后，预付工程款可从在建工程科目上级联社审批同意后，预付工程款可从在建工程科目列支，但应视同费用执行三签制度。列支，但应视同费用执行三签制度。v严禁先建后批或超审批额度花销。超预算的，必须重严禁先建后批或超审批额度花销。

136、超预算的，必须重新向原批准机关申报审批。严禁将超支部分在建工程新向原批准机关申报审批。严禁将超支部分在建工程长期挂账，或分块入账。对历史遗留的在建工程挂账，长期挂账，或分块入账。对历史遗留的在建工程挂账，应说明原因，积极申请批复。应说明原因，积极申请批复。 130低值易耗品低值易耗品 v*信用社低值易耗品账实不符。对讲机金额信用社低值易耗品账实不符。对讲机金额8,500.008,500.00元等物品有账无物，报损没及时清理。元等物品有账无物，报损没及时清理。v属纳入表外科目核算的低值易耗品账、卡、实属纳入表外科目核算的低值易耗品账、卡、实物不符，账卡应认真记载，确保相符。物不符，账卡应认真记载

137、，确保相符。v信用社应定期或不定期对低值易耗品进行盘点信用社应定期或不定期对低值易耗品进行盘点清理，每年不得少于一次，不符应查明原因，清理，每年不得少于一次，不符应查明原因，及时处理。及时处理。131利息收支利息收支 v例：例：*联社联社20072007年末应收利息科目余额年末应收利息科目余额4,8124,812万元，其中手工计提贷款应收利息万元，其中手工计提贷款应收利息114114万元。万元。v应收利息是按照权责发生制原则，对跨年度的应收利息是按照权责发生制原则，对跨年度的未到期贷款、按合同约定结息期而未收到的利未到期贷款、按合同约定结息期而未收到的利息计提应收利息，列入当期损益。息计提应收

138、利息，列入当期损益。v应收利息为系统自动计提，不允许手工计提，应收利息为系统自动计提，不允许手工计提，虚增利息收入。虚增利息收入。132v例例. 2007. 2007年年2 2月月2727日，日，*信用社贷户周信用社贷户周*还贷款本金还贷款本金4545万元，单户利息万元，单户利息15,337.6915,337.69元，冲回元，冲回9,470.259,470.25元，元，实收利息实收利息5,867.445,867.44元。元。v20072007年年6 6月月2121日，日，*信用社收贷款利息，其中：陈某信用社收贷款利息，其中：陈某6,803.036,803.03元，马某元，马某 1,564.00

139、 1,564.00元，赵某元，赵某868.70868.70元。当元。当天做当日冲销，未填当日冲销凭证，也没有说明冲销天做当日冲销，未填当日冲销凭证，也没有说明冲销原因，未经主管领导审批。原因，未经主管领导审批。v贷款利息冲销无凭证。应正确使用当日冲销凭证，冲贷款利息冲销无凭证。应正确使用当日冲销凭证，冲销原因要记载清楚，要有主管领导审批。无正当理由销原因要记载清楚，要有主管领导审批。无正当理由已收利息不准冲销。如果是错收利息冲销要有依据，已收利息不准冲销。如果是错收利息冲销要有依据，原借据复印件、收息凭证回执联（贷户联）要作冲销原借据复印件、收息凭证回执联（贷户联）要作冲销凭证附件。凭证附件。

140、v除收贷款串户，贷款收回不允许冲销。除收贷款串户，贷款收回不允许冲销。 133应解汇款应解汇款v例一例一 ：20072007年年3 3月月2727日，日， “* “*市运中通讯设备有限市运中通讯设备有限公司公司”转入转入*信用社信用社500500万元，操作人员当天将该笔万元，操作人员当天将该笔款项转入张某个人结算户。从汇转凭证上看，没有迹款项转入张某个人结算户。从汇转凭证上看，没有迹象表明此款属于张某。象表明此款属于张某。v支付结算办法规定支付结算办法规定“谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配”。把某公司的汇款转入个人账户必须由该公司出具支款把某公司的汇款转入个人账户必须由该公司出

141、具支款凭证，按审批程序审批，否则违背结算原则。凭证，按审批程序审批，否则违背结算原则。v例二：例二： 2007 2007年年5 5月月1010日，日，*信用社为信用社为“*“*民营经济开民营经济开发建设投资有限公司发建设投资有限公司”发放贷款发放贷款500500万元，通过应解万元，通过应解汇款科目提取现金。汇款科目提取现金。v应为应为*民营经济开发建设投资有限公司开立结算账户，民营经济开发建设投资有限公司开立结算账户，贷款转入此账户，不应通过应解汇款科目核算。贷款转入此账户，不应通过应解汇款科目核算。134其他应收款其他应收款 例：例： 2008 2008年年1 1月月1111日，日，*信用社

142、垫付诉讼费信用社垫付诉讼费18,00018,000元，无原始凭证，无经手人签字。元，无原始凭证，无经手人签字。v20072007年年2 2月月6 6日，日，*联社垫付办案经费，附件是联社垫付办案经费，附件是“汽汽油款油款”发票。发票。v其他应收款列支应有原始凭证，严格执行审批制度。其他应收款列支应有原始凭证，严格执行审批制度。v对于应收款借款，应由经手人出具借条，按程序审对于应收款借款，应由经手人出具借条，按程序审批入，该借条作应收款入账附件，中途取得的发票批入，该借条作应收款入账附件，中途取得的发票不得代替借款收据。经手人还款时，由会计人员出不得代替借款收据。经手人还款时，由会计人员出具一式

143、两份收回凭证，一份作应收款入账附件，另具一式两份收回凭证，一份作应收款入账附件，另一份由会计人员签章后返还借款人作回单。一份由会计人员签章后返还借款人作回单。135v*联社从联社从0707年统一法人后，所有的下划费用都通过此年统一法人后，所有的下划费用都通过此科目过渡，因处理不及时致使有些款项长期挂账。科目过渡，因处理不及时致使有些款项长期挂账。20082008年年5 5月月5 5日垫付的退休职工死亡抚恤金日垫付的退休职工死亡抚恤金;2008;2008年年2 2月月3 3日垫付宣传费日垫付宣传费4 4笔笔;2008;2008年年1 1月月1818日垫付色带款日垫付色带款 用纸用纸款款 垫付过桥

144、费垫付过桥费 汽油款汽油款 垫付服装款垫付服装款225,680.00225,680.00元。元。 挂历款挂历款19,800.0019,800.00元元; ;打印机款打印机款20,500,0020,500,00元，点钞机元，点钞机款款70,500.0070,500.00元，移动硬盘款元，移动硬盘款22,027.0022,027.00元。元。v本科目核算信用社应收、暂付的与业务经营有关的占本科目核算信用社应收、暂付的与业务经营有关的占款，不能把它作为费用核算科目长期挂账不做清理，款，不能把它作为费用核算科目长期挂账不做清理，更不能跨年度。更不能跨年度。v其中部分项目列支金额较大，经手人、验收人、审

145、批其中部分项目列支金额较大，经手人、验收人、审批人必须签字齐全。人必须签字齐全。v应收款管理：占款性质，业务性与非业务性应收款管理：占款性质，业务性与非业务性v划分年度管理，一年、二年、三年，落实责任人。划分年度管理，一年、二年、三年，落实责任人。136其他应付款其他应付款 例：某联社出售固定资产所得款项长期在应付款科例：某联社出售固定资产所得款项长期在应付款科目挂账。目挂账。v固定资产房屋、车辆拍卖款要纳入固定资产清理科固定资产房屋、车辆拍卖款要纳入固定资产清理科目，及时处理，不应在此科目长期挂账。目，及时处理，不应在此科目长期挂账。v代理保险手续费、代发粮食直补手续费均属代理业代理保险手续

146、费、代发粮食直补手续费均属代理业务收入，应作中间业务收入；务收入，应作中间业务收入；v出售凭证工本费收入应冲减印刷费，不能在其他应出售凭证工本费收入应冲减印刷费，不能在其他应付款科目挂账。付款科目挂账。v股本金的入股、退股，均不得在应付款科目过渡。股本金的入股、退股，均不得在应付款科目过渡。 v其他应付款是信用社暂收应付款项，在支取时手续其他应付款是信用社暂收应付款项，在支取时手续要完备，支款用途要合理，要有领用人签字或盖章，要完备，支款用途要合理，要有领用人签字或盖章，要有领导签批。要有领导签批。137v例：例：20072007年年1 1月月1111日，日， * *实业集团有限公司将实业集团

147、有限公司将存款存款160160万元转到万元转到*联社营业部其他应付款科联社营业部其他应付款科目，后现金支取；目，后现金支取；v20072007年年1 1月月3131日，日，*木业有限公司将存款木业有限公司将存款850850万万元用特种转账凭证划到元用特种转账凭证划到*联社营业部其他应付联社营业部其他应付款科目，后现金支取；款科目，后现金支取；v 2007 2007年年3 3月月3131日，日，*绿色食品有限公司将存款绿色食品有限公司将存款500500万元转到万元转到*联社营业部其他应付款科目，联社营业部其他应付款科目，后分后分2 2次现金支取；次现金支取；v该营业部放松对企事业单位存款的管理，

148、利用该营业部放松对企事业单位存款的管理，利用其他应付款科目提取现金，违背账户管理、会其他应付款科目提取现金，违背账户管理、会计核算及现金管理要求。计核算及现金管理要求。138v对应收应付款项对应收应付款项: :应加强管理，及时清理；对应加强管理，及时清理；对新发生的应收款项，坚决按核算内容和核算新发生的应收款项，坚决按核算内容和核算手续办理，不得扩大核算范围，不得不经审手续办理，不得扩大核算范围，不得不经审查审批入账；查审批入账；v对应付款项，应严格审查款项去向，转款按对应付款项，应严格审查款项去向，转款按规定复核或授权，提取现金的要由会计主管规定复核或授权，提取现金的要由会计主管签字、取款人

149、签字（取款人为多人的列出明签字、取款人签字（取款人为多人的列出明细作附件，低于两人的在取款凭证空白处签细作附件，低于两人的在取款凭证空白处签字）。字）。v应付款更容易发行违规违纪行为。应付款更容易发行违规违纪行为。139绩效工资 v突破省联社规定的比例或变项突破，包括：突破省联社规定的比例或变项突破，包括：v一是年初执行较高比例，逐月递减；一是年初执行较高比例，逐月递减；v二是少数单位执行较高比例，用全辖存款金额计算；二是少数单位执行较高比例，用全辖存款金额计算；v三是政务大厅参与提取；三是政务大厅参与提取；v四是对大额款项，绩效工资支付不明不白；四是对大额款项，绩效工资支付不明不白；v五是全

150、额计提，款项出现盈余；五是全额计提，款项出现盈余；v六是手续费中支付其他费用或补助。手续费列支，必六是手续费中支付其他费用或补助。手续费列支，必须依据收贷（或存款、中间业务收入）台账计算。须依据收贷（或存款、中间业务收入）台账计算。v七是基础工资基数执行不正确，擅自扩大。七是基础工资基数执行不正确，擅自扩大。v八是未通过省联社允许，多列支奖励工资，工奖励工八是未通过省联社允许，多列支奖励工资，工奖励工资领取上不符合核算手续。资领取上不符合核算手续。140股金管理股金管理v股金未纳入综合业务系统核算股金未纳入综合业务系统核算v账外核算账外核算v股金账管理混乱股金账管理混乱v转让手续不合规转让手续

151、不合规v股金分红股金分红141未纳入系统核算未纳入系统核算v例：本次检查发现有例：本次检查发现有1616家县联社股本金业务没家县联社股本金业务没有按省联社要求纳入综合业务系统核算。有按省联社要求纳入综合业务系统核算。v综合业务系统上线后，联社的股本金要纳入综综合业务系统上线后，联社的股本金要纳入综合业务系统，发生的股东入股、退股、转让都合业务系统，发生的股东入股、退股、转让都要通过系统核算，同时登记好纸质分户账、花要通过系统核算，同时登记好纸质分户账、花名册、管理卡等（上述纸质档案永久保管）。名册、管理卡等（上述纸质档案永久保管）。各县联社要于各县联社要于20082008年年1212月月313

152、1日前将股金逐户纳日前将股金逐户纳入系统核算。入系统核算。142v例：自例：自20072007年初到年初到20072007年年1010月月2121日，日，*联社营联社营业部在活期储蓄存款科目设立存折，核算股金业部在活期储蓄存款科目设立存折，核算股金退股和入股业务。退股和入股业务。v信用社吸收的股金要纳入股本金科目核算，禁信用社吸收的股金要纳入股本金科目核算，禁止在活期存款、其他应收款、业务周转金、内止在活期存款、其他应收款、业务周转金、内部挂账户等核算，禁止设立账外股金。保证股部挂账户等核算，禁止设立账外股金。保证股金总分相符、账实相符。金总分相符、账实相符。账外核算账外核算143股金账管理股

153、金账管理v投资股和资格股分户账在一起，没有分开管理。投资股和资格股分户账在一起，没有分开管理。v股金分户账，股东的自然情况记录不详细，未填写股金分户账，股东的自然情况记录不详细，未填写股东身份证号码、住址、股金证编号、分红记录等股东身份证号码、住址、股金证编号、分红记录等情况。情况。v股金分户账中股金分红登记不及时，股金分红未登股金分户账中股金分红登记不及时，股金分红未登记分红记录。记分红记录。v总分账不平。总分账不平。v对股金未纳入系统管理的联社，要以规范日为时点，对股金未纳入系统管理的联社，要以规范日为时点，重新规范分户账、管理卡，建立花名册。分户账记重新规范分户账、管理卡，建立花名册。分

154、户账记载项目，需详细填写，内容齐全，字迹清晰，数字载项目，需详细填写，内容齐全，字迹清晰，数字准确，不得涂改，并与核算中心账目核对相符。准确，不得涂改，并与核算中心账目核对相符。 144股金转让手续不合规股金转让手续不合规 包括：股金转让协议书填写不规范。缺转让包括：股金转让协议书填写不规范。缺转让人和受让人的身份证号码、住址、联系电话、人和受让人的身份证号码、住址、联系电话、本人签字、股金证编号，股权转让书未填写本人签字、股金证编号，股权转让书未填写是资格股还是投资股。是资格股还是投资股。v申请书不是股东本人签字盖章。申请书不是股东本人签字盖章。v转让无凭证，股本金由资格股转成投资股，股本性

155、转让无凭证，股本金由资格股转成投资股，股本性质转变无申请书、协议书。质转变无申请书、协议书。v股金转让凭证日期与进账日期不符。股金转让凭证日期与进账日期不符。v转让资格股无受让方，在应收款垫。转让资格股无受让方，在应收款垫。v股权转让无联社理事会审查意见。股权转让无联社理事会审查意见。v转让手续必须齐全、合规，签章齐全。转让后，注转让手续必须齐全、合规，签章齐全。转让后，注销转让人分户账，重新登记受让人项目明细。销转让人分户账，重新登记受让人项目明细。 145股金分红违规股金分红违规v例：例：*信用社由于信用社由于20042004年亏损没有计提股金分年亏损没有计提股金分红，股金分红款在其他应收

156、款科目垫付。红，股金分红款在其他应收款科目垫付。v从从20052005年开始，年开始，*联社对部分股金未按规定进联社对部分股金未按规定进行分红，应付利润科目的股金分红款余额为行分红，应付利润科目的股金分红款余额为225225万元。万元。v*信用社自行填制股金分红凭证，提出股金分信用社自行填制股金分红凭证，提出股金分红资金存入活期储蓄存款中，持股人领取分红红资金存入活期储蓄存款中，持股人领取分红时未在股本金分红明细表上签章，只由业务员时未在股本金分红明细表上签章，只由业务员进行勾兑。进行勾兑。146v信用社要按照财务制度规定计提股金分红基金。禁止信用社要按照财务制度规定计提股金分红基金。禁止通过

157、库存现金，其他应收款、业务周转金科目垫付，通过库存现金，其他应收款、业务周转金科目垫付，也不准在贷款、手续费等科目列支股金分红款项。也不准在贷款、手续费等科目列支股金分红款项。v联社股金分红，应通过应付利润核算，需下划信用社联社股金分红，应通过应付利润核算，需下划信用社分红的，在应付款科目建户单独核算，分红时填制分分红的，在应付款科目建户单独核算，分红时填制分红凭证，必须股东本人签字，同时登记分户账分红金红凭证，必须股东本人签字，同时登记分户账分红金额栏，减少应付款项。严禁将分红资金纳入存折核算额栏，减少应付款项。严禁将分红资金纳入存折核算或其他形式的账外管理；严禁无真实分红，私自动用或其他形式的账外管理；严禁无真实分红，私自动用分红款项。分红款项。v对分户账不能跟踪记录股金分红的，各地要从改革之对分户账不能跟踪记录股金分红的，各地要从改革之初开始详细核对分红资金去向，核对股东领取分红的初开始详细核对分红资金去向，核对股东领取分红的凭证（有真实的股东领取分红签字），在分户账补登凭证（有真实的股东领取分红签字），在分户账补登记股金分红记录（含销户股金）。记股金分红记录（含销户股金）。147谢 谢再见148