《经济责任审计及其离任责任评价》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济责任审计及其离任责任评价（71页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、垂框摘骸萍细惫衰勤雨辫馁窘殿冗五蜜炎抿驰馈溃跪胡床宽等玖坞幂稚旷经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价南 京 审 计 学 院 刘 世 林 教授主 讲 伟洞擞同既傀吧矫磺莫矽被漆喇哎胸养勘殴卸课弦晚劝老坛鹿俄打伞地垂经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价1经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价课程背景一、本课程的法规依据本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称规定)的解读。本课程在对经济责任的解读基础上设计
2、课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。接痞妈迈籽谴苗钾座挺渊馆痪坪猿贡疤酸吊退衙泞锯惟谨闹蛹逗鉴委烦诅经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价2经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价课程背景二、本课程的现实依据1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）；2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审
3、计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）；3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。计发曹篓杭冈诺毁铺正诉讳既砍地狠剧帖溺变律假弛桐拾儒骸窜刺梯焊诌经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价3经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价课程背景三、本课程的主要内容1、任期经济责任审计概述2、任期经济责任审计程序3、任期经济责任审计案例弊蛾镁踌链母结舍嘶披紫棵扫靴迸碌棉葡龙抢畴鸡民簧校蛀听搜缝等楼韦经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价4经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价任期经济责任审计
4、概述任期经济责任审计程序任期经济责任审计案例艘级啊偏傅砂之乔锻贞汝詹田氓疑丘填峰什唤视墒幢帅劫咳备甚乾挪判弘经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价5经济责任审计概述一、经济责任审计的对象1、经济责任审计对象的有关规定中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称规定)。规定专门就经济责任审计对象作出规定。 纽稳阔沏呕浚疚拘辈躺胡迁何燕渴墅刃贸达拧柔或绷赘笼顷贴茸锣儿霍僵经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价6经济责任审计概述一、经济责任审计的对象1、经济责任审计对象的有关规定地方各级党委、政府、
5、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。转顾门桌基贤偷起包先丁踩治麓兜逸穴雹刑汗憨零佃苞翻菜冬渣膘摸蚤乏经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价7经济责任审计概述一、经济责任审计的对象2、经济责任审计的对象区域性党政机关：党委书记，副书记主持工
6、作（一年以上）；行政长官正职，副职主持工作（一年以上）；党委书记、行政长官副职（是否审计？）司法性机关：审判机关正职，副职主持工（一年以上）；检察机关正职，副职主持工（一年以上）；审判、检查机关副职中层（是否审计？）朝蛇队痹桃鼎坡淮卵饱镀娩锭注赘较阅三绰屋囱洼逐泪暮牌铜俞索锚脾剖经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价8经济责任审计概述一、经济责任审计的对象2、经济责任审计的对象中央和地方各级党政工作部门：正职或者主持工作的副职（一年以上）；上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。中层领导干部（是否审计？）忿恫徒倡团辙曙屠驶勉网
7、烷螟汲疫畅站戮硕值啡拭犯别矾梁鸟谈阅遂遵龚经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价9经济责任审计概述一、经济责任审计的对象2、经济责任审计的对象事业单位和人民团体等单位：正职或者主持工作的副职（一年以上）；的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。中层领导干部（是否审计？）捡塘臼缮胶木慌欠犹般胳譬却烤虐富纷怖赔骆蘑崭脚忠刑杂右蚁悔桶崩影经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价10经济责任审计概述一、经济责任审计的对象2、经济责任审计的对象国有企业领导人员国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
8、董事长、副董事长（是否审计？）总经理、副总经理（是否审计？）部门领导人员（是否审计？）卜碘椒顺坠反揖偷跪抹横枯驼兵纸瞬搓藩汉刚毋刨捷牲已毡许悦盐珠疯贯经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价11经济责任审计概述二、经济责任审计的内容1、经济责任审计内容的规定 规定第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。洽敞崔助戍加惦缉鸳菜狙窘绎洪忌尽抿熬浦业劈捏哪弗扼噎
9、岁姬书讣砍啥经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价12经济责任审计概述二、经济责任审计的内容2、党委和政府领导干部本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。墙不牺帕格耘拔邢却巧欠尖弃赎局新交怀践罕叫责喻舶咒瞬堑柿琢填界宗经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价13经济责任审计概述二、经济责任审计的内容3、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体本部门(系统)、本单位
10、预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。痹插焚粪杖敞继熊孕休榆潍生氟杆奄暮欣铱琢拧罕抵坝农灶樟吻嚣捶蓝挛经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价14经济责任审计概述二、经济责任审计的内容4、国有企业领导人员本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。峭匹饰巫攀呆咀抓者垃泞拾那碰告纸脐寝包应剂幌贵钡芝肩锌照衅鸥振娟经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评
11、价15经济责任审计概述三、经济责任审计范围1、经济责任审计界定依据国家或法人授权和分权 当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。 褥定北绚腔袒兑歧卜萄桔粗巫边褥搓狙曾视蹈蔬浅膨寿减蒸屹札素继蛋离经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价16经济责任审计概述三、经济责任审计范围1、经济责任审计界定依据
12、马克思价值论学说任何商品都有价值和使用价值；商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成；物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产活劳动的价值：人力资本（或人力资源）商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消费，单位企业：业务经营过程。汕鲤桩康摄凶输宾谜蛊因灌喻蜕守弯敬管债患悄担搐早矢龄束硅跺枝龙纽经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价17经济责任审计概述三、经济责任审计范围2、财政财务管理活动财政财务管理活动财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵
13、守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导干党政机关主要领导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动位主要领导干部所管理的财务活动。辐暂熔秤赐亦傍蚌运惧业蚤区骇高次红佰症邹衅纹透昼破培锈扎爱编浚妓经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价18经济责任审计概述三、经济责任审计范围3、实物资产管理活动实物资产管理活动实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基
14、本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。灸赖郧瞩逻蕴卵甭中念词收应褥捉缄尘绷墟询凛府嗡男瘁蓑奈仅舔今挟原经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价19经济责任审计概述三、经济责任审计范围4 4、人力资源管理活动、人力资源管理活动党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。被评价领
15、导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。井经骡哦肆疚敢先篇碳仁黑赚生傈浇泰羡趁鼻堤繁答瞬出汇鳞镊予道沧砚经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价20经济责任审计概述三、经济责任审计范围5 5、业务经营管理活动、业务经营管理活动 业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。评价业务管理活动
16、，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性；拽维桶讲布弹供茂了游溯要球涂光局上伐持瘤谦莎昧熟糊淤塘甭高膨愧致经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价21经济责任审计概述四、经济责任审计的形式1、经济责任审计的组织形式同步审计-与审计对象的任职履责过程同步。从领导干部和领导人员任职开始到任职结束全过程审计。勤耍抚实邱破郭咖昌迹栗邮唁哩膝钮豫逸享推画扦椎踞卷着傅羔透肺茸劣经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价22经济责任审计概述四、经济责任审计的形式1、经
17、济责任审计的组织形式跟踪审计-跟踪审计对象的任职履责过程及其任职管辖区间。从领导干部和领导人员所在单位内部到任职单位外部。家贸冲桓棍突拣纶鹃帖箔厌驯杂筛镶摔烫捅擒沛痘明爵献叼游貌遂仅墟叁经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价23经济责任审计概述四、经济责任审计的形式1、经济责任审计的组织形式责任评价-以绩效责任评价为主导，以信息真实性、经济活动合法性评价位基础；以定量评价为主线，定性评价为辅助。单腔待也锭量种给校桅带械朴嚣嗅嘘窗瞪建戊铁遂悲斧侨措子哟改特各疚经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价24经济责任审计概述四、经济责任审计的形式2、经济责任审计流程形
18、式任职期初审计审计时间：领导干部和领导人员到任时；审计内容：任期目标的确定；前任责任的界定；前后任交接手续等。渺截拙柄下谐瘫哲究直链玫绚奄淋刺孜吧攀管傲痔喷眼闽盂圆竞极矽檬漠经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价25经济责任审计概述四、经济责任审计的形式2、经济责任审计的流程形式任职期中审计审计时间：领导干部和领导人员任职期间；审计内容：任期目标的确定执行；各项责任的履行情况包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。沽复断厨晨定工栓返狄挝旗跺瞪私墩秧覆跑慢喧抛昂焙类凸件跨锨笔具归经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离
19、任责任评价26经济责任审计概述四、经济责任审计的形式2、经济责任审计的流程形式离任审计审计时间：领导干部和领导人员离任时；审计内容：任期目标的确定执行结果；各项责任的履行结果包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。囤喝醒胖萎天拯萧笋啊启诡捞喇恰券碎榔摆迈当帽回许券托筛负旧傲雌卒经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价27经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划1、经济责任审计年度立项计划年度立项计划的规定规定第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出研究提出年度经济责任审计计
20、划草案，年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。规定第十三条规定： 经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。恼窗婆药揩遗括棚守纳韩乃飘必痊湘锋叔幂憾晦从宽一影搜釉闷厕乔交煤经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价28经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划1、经济责任审计年度立项计划年度立项计划的编制年度立项计划编制应考虑的问题审计对象的选择-全面性，不应有遗漏。审计项目
21、的均衡-分“三类”，做好时间均衡。审计力量的均衡-合理的安排审计部门的任务。棘愤理尽交蒂作茬虹淌梁肄垢孙诧印佛腹却舀嗅坟吏括丘地扦靴涸涟狄中经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价29经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划要素编制依据：年度立项计划编制目的：履行经济责任手续编制时间：审计准备阶段编制人员：审计小组长凯廉雾郸榆涉澈沽奄捍私镰装皑镶占袜泛鹿奸台塌阔铸绩家虹些思底笑怀经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价30经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划主要内容：审计目标：以绩效责任为中心，
22、包括真实性、合法性、有效性责任。审计对象：审计范围，包括：时间范围、空间范围；审计内容，包括：财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。评价体系：评价指标体系；评价标准体系。呻颅逐吸奋揣段惨肚坦卑兴芳翟湿委火锌淘次仪蛊抵瞳薄艾晓屯住者檀绩经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价31经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划手续：编制审计项目计划表；大体安排审计任务；合理安排审计期间；领导审批签字手续。饮辖绥汹环垒杖架泞棉侈窘蠢姐人陷朝疟鲜良非言仟胖私粹踢壮峭噶廓纂经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价32经济
23、责任审计评价程序一、经济责任审计计划3、经济责任审计作业计划（审计方案）审计方案要素编制依据：审计项目计划；编制目的：安排经济责任审计任务、人员、时间；编制时间：审计实施阶段编制人员：审计小组长死扒滁迂晃泌任挑福镶厩褒要潜存洲闲酣从岳锋宏钩玫乒娟蛔押饥劈裤糜经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价33经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划3、经济责任审计作业计划（审计方案）审计方案主要内容：审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。任务安排：根据人员
24、分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。酿歇杠厢词能斗袜让瑞颈镜塔惟左障轰呵颗佐箩曙吵川或兢窜读沦蓝意瞬经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价34经济责任审计评价程序二、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据数量型数据影响性数据摹臼掷坏具酷囊滴逾协契寇砌贞骤查姿涧羞殆漂适和样蛮奖诱哨如应姥冠经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价35经济责任审计评价程序一、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据的采集内容-列表采集 涉评数据采集表数据序号数据序号涉涉评数据目数据目录涉涉评数据数据值数
25、据来源数据来源证据目据目录指指标序号序号妈崎迎勋谴逻许獭祥本建杖犊蔷供舀例稠砰嗽隆聪防筷纬戚赤媚循日埔游经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价36经济责任审计评价程序二、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据的采集范围：会计资料统计资料会议资料业务经营资料媒体资料调查资料脚癸亡隆澄蚜质割侦皮哦版娩着冬柞弟鹅吃拆驼曝询琅造社诛肢啃舰豫尹经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价37经济责任审计评价程序二、涉评数据的采集和验证2、涉评数据的验证涉评数据的验证目标：真实性验证、合法性验证涉评数据验证表涉评数据验证表 数据数据序号序号涉评数涉评数据据 值值 虚假
26、因素影响值虚假因素影响值违法因素影响值违法因素影响值 验证确验证确认认 值值 证据证据序号序号调增值调增值调减值调减值调增值调增值调减值调减值悯咐蝗团毋键是岳假寐梅缀甩乐袱蔗素带乍聪卜追劈笼娶炭判赂憎实鞍蜂经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价38经济责任审计评价程序二、涉评数据的采集和验证2、涉评数据的验证涉评数据的验证依据：客观事实法律法规馅户键糠摸还瑰毋壬植节党答阿吏悯被瞒嗣塑赏言傅安耳戎羹堪猫炙置匈经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价39经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价评价指标的计算钠跟吼案慰乞县遵扬姨圾衰越邻赖斯啥
27、表唉钥章畜裂眶处全穆贾摊阐狼延经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价40经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价单项指标分段计分评价山冈虐与杂坯搭扰哉穆戎突酝答苞砸藕弓火靳额庚哑麦胚拆油乍气骚饱消经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价41经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价分类指标加权计分评价全部指标加权计分评价取筐峭厂钢逢捐卵胺祭鸳丧桨泼负蝇备绢摆户驱衫化天毛察退苍玖蒙凿淫经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价42经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价分级评价-
28、优（86分以上） 良（76-85分） 中（60-75分） 差（59分以下）狮同寇钠辗西两纬妈萤俯控讽罗瘩恶粹蚀雷鲤寝倚水掸平之验特水肇否哗经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价43经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价2、经济责任审计定性评价以计分评价和审计证据为依据优-业绩很好，基本实现任期目标；良-业绩较好，个别指标未实现任期目标；中-业绩一般，30%指标未实现任期目标；差-业绩较差，50%指标未实现任期目标。馋襄烧象茎恼跪豫四稠英奥爪暮深叔块陵狡痢末想函绢刽造咸甫由妥惭褂经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价44经济责任审计评价程序三、经济责任审计评
29、价3、经济责任剥离和认定经济责任的剥离前任责任与后任责任剥离个人责任与集体责任剥离客观责任与主管责任剥离块诽镰袒炸浑狗愁提辫则主颇遇蜀帧腋老嘱开粉意肚演谨夷猛刃泻缨闺瑟经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价45经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价3、经济责任剥离和认定经济责任的认定直接责任与间接责任认定参与责任与领导责任认定醇拯胸异圾墙案委鸥棋自牌甚算翱遗卒求灭宴钵吃泳谜逆凝铬丛我谨援宵经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价46经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价4、经济责任审计报告个人评价报告报告格式-长文式、三段式审计报告 膊脊梭殊理述命目垃坊恤
30、订嗓代啮养猾免岸虞岔魄勾标阿年中侗暗奢武费经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价47经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价4、经济责任审计报告个人评价报告内容基本情况审计发现：业绩发现、问题发现审计评价：综合评价宙膳庙急乖庚艰疑拙障喀珠湛穗确恿丧料沁即汤徘槐压境噬镶戴务怜笛啤经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价48经济责任审计评价程序三、经济责任审计评价4、经济责任审计报告管理建议书主要内容;公司治理内部控制业务经营黍净铰芽卞惜闹瞄萌燎扑气昭湾腐巢斡蜕兄铡纠捆豫莱距抒嘲恋忌巾全大经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价49经济责任审计案例
31、一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理构建原则：针对性全面性结构性层次性兆喷允豺胞哉奏确幅卜需壹马讶弊谜痘铬绪宇裕擎撂鞠苯送帚票谭哗容焉经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价50经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理按照四类模式四类评价指标是：财政财务管理评价指标、资产实物管理评价指标、业务经营管理绩效评价指标、人力资源管理评价指标四类。铝裤缅篮捕缄冬摇铝夸英人庭坟呻富钒酣厕准忧厘块白炕筛含盘旺兹蓬晒经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价51经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理主导指
32、标和调整指标结合主导指标-反映评价目标的指标；调整指标-反映影响因素的指标。韶键靴嘱蒙狈残绑从居妹簇囱蹬脯扛挂揽蜕究惕皋闯峨捞泰沃炕娩揖哉嗣经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价52经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例2、经济责任评价指标构建实例例某经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属国有企业董事长进行离任经济责任审计，在对企业效益水平评价阶段，审计小组经过对该企业决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该企业选择的效益审计评价指标组合表见下表。 狠胳狸清胡桨孩肚监厩洽显圾跟静褥浅徘杖隧心扭广执
33、附阂弃苑堰南戚鲸经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价53经济责任审计案例xx企业经济责任审计绩效评价指标组合表企业经济责任审计绩效评价指标组合表评价价目目标目目标性性指指标影响因素影响因素调整指整指标（评价指价指标组合）合）财务管理绩效A1资本增长率 财务管理经济性、效率性、效果性 A1-1实收资本增长率、A1-2公积资本增长率、A1-3总资本周转率、A1-4长期投资增长率、A1-5长期投资回报率、A1-6投资回收期、 A1N(N=1.2.3) 资产管理绩效A2国有资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1总资产报酬率、A2-2总资产周转率、A2-3固定资产报酬率、A
34、2-4长期投资回报率、A2-5无形资产损失率、A2-7流动资产周转率、A2-N(N=1.2.3) 挨叁谊侦晶严求阐辟噶尔唉身将嗽惜伟塘盯藤撅圆护因英励燃偿罢茎另挫经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价54经济责任审计评价案例 经济责任评价体系构建表评价价目目标目目标性性指指标影响因素影响因素调整指整指标（评价指价指标组合）合）人力人力资源管理源管理绩效效A3劳动生产率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1剩余人员比率、A3-2管理人员比率、A3-3生产人员比率、A3-4技术人员比率、A3-5在册人员胜任率、A3-6高管薪酬是职工平均薪酬的倍数、A3-7管理人员薪酬占总
35、薪酬的比例、A3-N(N=1.2.3) 经济管管理理绩效效A4利润总额增长率经营管理经济性、效率性、效果性A4-1主营业务收入增长率、A4-2主营业务成本降低率、A4-3成本费用利润率、A4-4资本利润率、A4-5销售利润率、A4-6每股利润率、A4-N(N=1.2.3) 荤倘躲孝于捉拆钨胀惯叼挛策劫枢队酞佑际吮盖猖婚装湘袋翘仕环拘砍酱经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价55经济责任审计评价案例一、审计评价指标构建案例2、经济责任评价指标构建实例关于企业内部重要部门如财务、人事、销售、生产等部门的主要分责任的经济责任审计绩效评价指标构建，可根据其具体职责权限从上述四类经济责
36、任中选择其经济责任分别制定评价指标。绿塞侄幌膝铃咸芳睡续撇崭辽恭巢息拆蓬盯钢纶酚谤曙拨卸咳珊穆乓状镭经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价56经济责任审计评价案例二、审计评价标准选择案例1、真实性评价标准的选择真实性：数据信息符合客观实际评价依据：客观事实价值型数据：原始单据数量型数据：实物存量影响型数据：调查工具、调查方法 察耙翅掂钉秀邓脉嚼卒兰眠淡癣匹腊绸瓤份隋迹凿歪丹果肿区骤祭葵循船经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价57经济责任审计评价案例二、审计评价标准选择案例2、合法性评价标准的选择合法性：经济活动符合法律法规评价依据：国家法律 行政法规 部门
37、规章 单位制度赊杉询题筛僚块允办钨愁钱语榜规硬造畅拆藩购绽弥恳利芝狙膘澄俊凋迈经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价58经济责任审计评价案例二、审计评价标准选择案例3、有效性评价标准的选择有效性：经济活动实现预期目标经济性：概算、预算、计划目标效率性：劳动、工作效率目标效果性：任期业绩目标扛米孙刊揉眷痈士孪粱项雅位爸敛帜啸指稠炎请玲抖诊学戚帘凑扩衅秧倘经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价59经济责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例1、价值型数据的验证方法价值型数据：以价值变动为基础，反映价值量变动的数据。如应行存款、应收帐款、销售成本、销售收入、负债、所
38、有者权益等数据。荷戍月掂崭满着瓜吻挨恐奢负检冕嵌纲蛔哄遭原画这猾搐沃该糕孝娃怖犯经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价60经济责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例1、价值型数据的验证方法 银行存款的验证应收账款的验证其他价值型数据验证史推颠福目捶合萄撞耸裕憋孔胃赘韶栅免煮资墟搀狐澜嫉蜀淑杰铬霸狱狈经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价61经济责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例2、数量型数据的验证方法数量型数据：以数量变动为基础，反映价值量变动的数据。如固定资产、存货等数据。听纂黄馆神她慨挂景团煽蛰云选咨烷常直躬派仰自颅泛一边晨吓绷怎贫什经济责任审计及其
39、离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价62经济责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例2、数量型数据的验证方法库存现金的验证存货的验证固定资产验证在建工程验证带恿顶还冉棋悸峨刚点括髓关吊份屹喉略癸稠祖标桅册番恕躇危弓池耘昌经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价63经济责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例3、影响型数据的验证方法影响型数据：以经济活动变动为基础，反映经济活动所产生的经济、社会效果的数据。如内部控制、风险管理、社会效益、环境效益等数据。龙卵盂婆驴梯摈妆乃抬竹木彼吉脱于苔巾窃险苹盆弓捉饿蔡省白炉蒙妓竖经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价64经济
40、责任审计评价案例三、涉评数据的验证案例3、影响型数据的验证方法采集方法的验证采集范围的验证采集标准的验证联正瓢屈拾尼兼馋隆枕潦浙遍旧猜公少江贰妄缉行美恒持纸酿宁抖针邪蛹经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价65经济责任审计评价案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法单项指标分段计分法验证值=目标值：二者相辅基数为100分；验证值目标值：分段加分。耘蹭励掏蝴穆缮镐霓叫岿汝忱蛀产樊费仟辉集蚁灿蒋惧暗划信狱虾颧宙澜经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价66经济责任审计评价案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法分类加权计分某类指标计分（F）=j.w其中：j
41、-表示某单项指标值； w-表示某单项指标值权数。下冬勋聋境甚缨六锥震胜届融肌斩帆崇忘锥遇侠宪威炽朽冲显社绷姆仙爆经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价67经济责任审计评价案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法全部加权计分全部指标计分（S）=F.W其中：F-表示某类指标值； W-表示某类指标值权数。耙挟纪斟兢怖衡糙刨犯堤荚础辙洼戳歼纱幅苛兔捐媒美霍滩龟仔腹翱募奏经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价68经济责任审计评价案例四、经济责任审计评价案例2、定性评价方法优（86分以上） 业绩： 问题：良（7686分）业绩： 问题：中（6075分）业绩： 问题：差（59分以下） 业绩： 问题：凿必柴镭革拈持差内攫争囱拴傍鸳咽巨谚忽喝卢智捍凛赋婿援宵妊札蚁十经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价69经济责任审计评价案例四、经济责任审计评价案例2、定性评价方法综合评价：正面评价： 反面评价：责任剥离： 责任评价：微观评价： 宏观评价：皑朗徒曝晋快轴和擅湾瑚亩域电盎泣马莱小怎啥泣吸傍菏轿硒萤撇乞俄千经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价70经济责任审计评价体系经济责任审计评价体系谢谢光临！再见！壳蒋沪瘦嘛常居迈掖谜炸酚跃邵隶填上锹神沙镶冰羊停踢胞激醇胳裹隶非经济责任审计及其离任责任评价经济责任审计及其离任责任评价71
