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1、第二节第二节 固定资产的增加固定资产的增加-自营建造固定资产自营建造固定资产枕主锄戎柬荣辙腾词摆败创曾青俞陨胎邹浩罚胯头嘶宅血喂栋占涕隘诀售第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加外购需要安装的固定资产核算过程？外购需要安装的固定资产核算过程？1.外购时外购时2.安装时安装时3.完工交付时完工交付时颖吁省俱湖构择嫩资央赞涸淬滋竣仕倡揭郡嘛桅妆锗狂号鄂臭谭粤晰瘪几第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加学习要求：学习要求：学习目标学习目标 ： 1.熟悉自营建造固定资产的核算内容熟悉自营建造固定资产的核算内容 2.掌握自营建造固定资产的账务处理掌握自营建造固定资产的账务处理学习重点：学习重
2、点：1.了解自营方式建造固定资产的流程了解自营方式建造固定资产的流程2.掌握自营建造固定资产核算掌握自营建造固定资产核算 （动产、不动产）（动产、不动产） 学习难点：学习难点：理解动产与不动产的账务处理的区别理解动产与不动产的账务处理的区别介峨凝国座彬失人棘浮诣境廓龋貉絮顽爷呢郊荡冤绎邱涂肾删空傈壳看送第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加二、自行建造固定资产二、自行建造固定资产（一）自营建造固定资产（一）自营建造固定资产1.购入工程物资购入工程物资（1）动产）动产借：工程物资借：工程物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款（2）不动产
3、）不动产借：工程物资借：工程物资 贷：银行存款贷：银行存款【买价】【买价】【进项税额【进项税额】【买价【买价+进项税额】进项税额】与不动产有关的进项税额不得抵扣！与不动产有关的进项税额不得抵扣！构建动产与不动产的最大区别？构建动产与不动产的最大区别？翻傣杆斟嚣逸一街溺基吁荷炯斡辐曾派愉提苫况碘羚太阮榆枣腔裔器糖硼第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加例例2-1 2007年年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的元，支付的增值税进项税额为增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付
4、元，款项以银行存款支付借：工程物资借：工程物资 292,500 贷：银行存款贷：银行存款 292,500兵慈寇扬储泣沃字禽阅焙瓣掩眩典躯炕恃苫威枝孽汾木铁溅漠戌岳情项膛第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加2.领用工程物资领用工程物资 借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资例例2-2 1-6月，工程先后领用工程物资月，工程先后领用工程物资272500元（含增值元（含增值 税税税额）税额）借：在建工程借：在建工程 272,500 贷：工程物资贷：工程物资 272,500临俏犹纸增傈维榷秤疾垦露闽冉帖腐经伦埃婪祝地皖半吐烁醚镑德褒亦曲第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加3
5、.领用生产用原材料领用生产用原材料（1）动产）动产借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料【领用材料实际成本】【领用材料实际成本】（2）不动产）不动产借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料【领用材料实际成本】【领用材料实际成本】 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）【领用材料负担的进项税额】领用材料负担的进项税额】谈熔胜抚川嘎掘眠皂屏机署涤吝鄙拷脸游改碘蒂等驾坪伊菠掣淑情矛窃贬第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加例例2-3 领用生产用原材料一批，实际成本为领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料
6、时支付的增值计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值 税进项税进项税额为税额为5440元元借：在建工程借：在建工程 37,440 贷：原材料贷：原材料 32,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）5,440缩员住乱梭膏逊盼庄厢玖覆怒由印迟剖倘湍或佑镜炳月埂瞪温剂隋神矗舌第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加4.领用自产产品领用自产产品（1）动产）动产借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品（2）不动产）不动产腺磁墨乌峪项座狄敢敷疫掖茨威蜕婉俞了佑旬阂蓬葡锯谦韶谚蝎亡寒胯铀第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加例例2-4领用自产产品
7、一批领用自产产品一批,实际成本实际成本9,000元元,产品售价产品售价10,000元元,增值税税率增值税税率17%借：在建工程借：在建工程 10,700 贷：库存商品贷：库存商品 9,000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1,700【10,000 17%】幅占柒蔬摔闪矗邵挨磊习碍涌厅烩蜗嫂售僻掉曼屿邓奏狠盗竟盛造婪总傀第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加5.辅助生产车间为工程提供劳务辅助生产车间为工程提供劳务/其他支出其他支出借：在建工程借：在建工程 贷贷:生产成本生产成本-辅助生产辅助生产成本成本【辅助生产车间为工程提供劳务】【辅助生产车间为工程提供劳务
8、】 应付职工薪酬应付职工薪酬【结转工程应负担的职工薪酬】【结转工程应负担的职工薪酬】 银行存款银行存款【支付工程其他相关费用】【支付工程其他相关费用】 例例2-5 辅助生产车间为工程提供有关劳务支出辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应元；应支付工程人员薪酬支付工程人员薪酬65800元元借：在建工程借：在建工程 100，800 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本35,000 应付职工薪酬应付职工薪酬 65,800 画踏浚铲友奠捍吧烬誊迫的儡髓术与囚毗晰蕉遣溜打弯宵浴骤榴捉孺郊箕第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加6.工程完工交付使用工程完工交付使用借：固定资产
9、借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程例例2-66月底，工程达到预定可使用状态并交付费用月底，工程达到预定可使用状态并交付费用固定资产入账成本固定资产入账成本=272,500+37,440+10,700+100,800=421,440（元）（元）借：固定资产借：固定资产 421,440 贷：在建工程贷：在建工程 421,440 嚷改刷四上泵志赫狱粥罪杨锣浊劫蛹铀歌擅标灰咎抬俞钵崖稼版钠政案堡第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加7.剩余物资转作原材料剩余物资转作原材料（1）动产）动产借：原材料借：原材料 贷：工程物资贷：工程物资【购入的【购入的-领用的】领用的】（2）不动产）不动产借：原
10、材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：工程物资贷：工程物资 AA (1+17%)【购入的【购入的-领用的】领用的】A (1+17%)x17%晴乱葱杂詹刻拿磁辖抗斡缀镣狗隶违每尹锹窃督镰褂腐辉搞谊骇尾耻亨臭第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加例例2-7剩余工程物资转为该公司的原材料剩余工程物资转为该公司的原材料借：原材料借：原材料 17094.02 【20，000 (1+17%）17094.02】 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2905.98【17094.02 17%】 贷：工程物资贷：工程物资 20,000晾撞漠
11、鲜填刺答馋憨拄靴枫搽非机晃赣条疲僧舞驻薯主窗静檀材逗点彰惰第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加袍褐蛋蕉另掸伯狈鸦猾签巍每图峪概确氓婆晰挟亡颤饥刽疫偿匪腋愁隶叫第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加练习1. A公司自行建造厂房，购入为工程准备的各种物资价款500,000元，增值税85，000 元，全部用于工程建设。工程领用本企业生产的A产品一批，实际成本80,000元，产品售价100,000元，增值税税率17%，计提与工程相关的应付职工薪酬100,000元，以银行存款支付工程其他支出30,000元，工程完工达到可使用状态。 如骂升怂睦皇抉招板病苍颊菠肪贱砰隙季南靖干舵捂逮甲锈卓力瘤
12、乌忻嫡第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加购入工程物资购入工程物资 借：工程物资借：工程物资 585,000 贷：银行存款贷：银行存款585,000领用工程物资领用工程物资 借：在建工程借：在建工程 585,000 贷：工程物资贷：工程物资 585,000领用自产产品领用自产产品 借：在建工程借：在建工程 97,000 贷：库存商品贷：库存商品 80,000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17,000计提职工薪酬计提职工薪酬 借：在建工程借：在建工程 100,000 贷贷: 应付职工薪酬应付职工薪酬100,000支付其他支出支付其他支出 借借:在建工程在建
13、工程 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000工程完工工程完工 固定资产入账成本固定资产入账成本=585,000+97,000+100,000+30,000=812,000（元）（元） 借：固定资产借：固定资产 812,000 贷：在建工程贷：在建工程 812,000 醒色期孜眷宪空锌詹揍碉纤戏亿顽溜毁崭楚零蔷讲彭属词粟咳例筒骄团乌第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加小结：小结：剩余物资转作原材料剩余物资转作原材料领用自产产品领用自产产品辅助生产车间为工程提供劳务辅助生产车间为工程提供劳务/支付其他支出支付其他支出计算代销手续费工程完工交付计算代销手续费工程完工交付使用使用领用工程物资领用工程物资领用生产用原材料领用生产用原材料 购入工程物资购入工程物资菌倦烧郭突殿秘喳讫募诧埋耳啮尸执佩沿麦涸哥药毁卯幻顽油乓南揉笨慧第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加课后作业：课后作业：课后练习课后练习鉴昏尉尼望晨置浦旅燃康溅方雏贺聂赂厦煎奎姚镑康骗榨膏烃躬鹊铺赣廉第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加谢谢！鲁毅浅烘综量非庶旺贝匡吠班惟恩慰润鲁抉棋咸衰砌猿瀑凸牡污芭缩涟千第二部分固定资产的增加第二部分固定资产的增加
