资金控制概述要点分析(ppt-73页)课件

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1、资资 金金 控控 制制LNGC财务处财务处 李淼李淼第一节资金控制概述资金控制概述第二节职责分工与授权批准职责分工与授权批准 第三节现金和银行存款控制要现金和银行存款控制要点点 第四节票据与印章控制要点票据与印章控制要点 第五节资金控制的监督检查资金控制的监督检查LNGC目录资金控制资金控制LNGC资金控制概述资金控制资金控制LNGC一、资金控制的重要性一、资金控制的重要性 资金是指企业所拥有或控制的现金、银资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。资金是流通手段，是企行存款和其他资金。资金是流通手段，是企业的血液，是企业维持生存与发展的基本条业的血液，是企业维持生存与发展的基本条件

2、。件。 由于资金是以货币形态存在的资产，是由于资金是以货币形态存在的资产，是企业流动资金中最活跃的部分，容易被侵占、企业流动资金中最活跃的部分，容易被侵占、挪用、贪污，因而加强资金控制显得十分重挪用、贪污，因而加强资金控制显得十分重要。要。 资金控制资金控制 徐某是一名职校毕业生徐某是一名职校毕业生, ,毕业后顶替父亲进入上海某公司财务毕业后顶替父亲进入上海某公司财务科工作科工作, ,该公司的财务、出纳全由她一人承担该公司的财务、出纳全由她一人承担, ,同时她还负责保管单同时她还负责保管单位的支票、支票印鉴章等位的支票、支票印鉴章等, ,负责出国人员差旅费核销工作。在一次负责出国人员差旅费核销

3、工作。在一次审核出国人员王某等的出国开支账单时审核出国人员王某等的出国开支账单时, ,她动了私念。按照规定的她动了私念。按照规定的操作程序操作程序, ,她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表, ,多余的外多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核币及有关的出国费用凭证进行审核, ,然后制作核销表然后制作核销表, ,最后拿着核销最后拿着核销表到银行核销表到银行核销, ,并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。结并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。结果是果是, ,她抱着她抱着 偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人

4、知道 的想的想法法, ,第一次侵吞了王某交回的剩余美元第一次侵吞了王某交回的剩余美元, ,并且于第二天将美元兑换成并且于第二天将美元兑换成人民币存入个人炒股账户。此后人民币存入个人炒股账户。此后, ,她利用上述方法贪污外币的次数她利用上述方法贪污外币的次数多起来多起来, ,币种也丰富了币种也丰富了, ,先后贪污美元、港币、日元等折合人民币共先后贪污美元、港币、日元等折合人民币共计计1818余万元余万元, ,用于炒股和个人享受用于炒股和个人享受, ,最后亏空越来越大最后亏空越来越大, ,无法偿还。无法偿还。她又变着法贪污公款她又变着法贪污公款, ,擅自开具现金支票擅自开具现金支票, ,提取现金提

5、取现金,7,7个月中先后贪个月中先后贪污污3030余万元。第二年她被调换工作余万元。第二年她被调换工作, ,因为害怕交接账目时暴露自己因为害怕交接账目时暴露自己的罪行的罪行, ,她把股票抛掉后带着她把股票抛掉后带着1414万元现金逃到苏州、南京、杭州等万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考地。经过一段时间思考, ,她终于在两年后向公安机关自首。她终于在两年后向公安机关自首。 LNGCn案例案例资金控制资金控制 LNGC 资金管理失控的常见情形资金管理失控的常见情形n少列收入或截留各种现金收入；少列收入或截留各种现金收入；n公款私用，挪用资金；虚报冒领，虚列支出；公款私用，挪用资金；

6、虚报冒领，虚列支出；n涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；n重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作；重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； n库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；n未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金; ;n私设账外账（小金库）等，私设账外账（小金库）等， 在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导致管理失控、舞弊产生、资金流失。致管理失控、舞弊产生、资金流失。资金控制资金控制LNGC 企业应严格遵守有关资金

7、管理制度，正确进企业应严格遵守有关资金管理制度，正确进行资金收支的核算，加强资金的管理和控制，行资金收支的核算，加强资金的管理和控制，监督资金使用的合法性与合理性监督资金使用的合法性与合理性, ,提高资金的使提高资金的使用效益用效益, ,保护资金的安全完整。保护资金的安全完整。资金控制资金控制 根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。 根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并

8、加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。 根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。 根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。 根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总

9、收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。 根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。 根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。 定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。L

10、NGCn货币资金核算与控制流程的要点货币资金核算与控制流程的要点 资金控制资金控制 企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险：企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险： 1 1 、资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损。经济损失和信誉损。 2 2 、资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大、资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3 3 、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规要求

11、家有关法律、法规要求, ,可能导致受到处罚可能导致受到处罚, ,造成资金损失。造成资金损失。 4 4 、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报告信息失真。财务报告信息失真。 5 5 、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章印章, ,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。LNGC二、资金管理风险二、资金管理风险 资金控制资金控制 企业在建立与实施资金内部控制中企业在建立与实施资金内部控制中, ,至少应当强化对至少应当强化对下列关键方面或者

12、关键环节的控制下列关键方面或者关键环节的控制: : 1 1、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。机构设置和人员配备应当科学合理。 2 2、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。对账单的核对应当按规定严格执行。 3 3、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 4 4、票据的购

13、买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。LNGC三、资金关键控制点三、资金关键控制点资金控制资金控制LNGC职责分工与授权批准 资金控制资金控制 企业应当建立资金业务的岗位责任制企业应当建立资金业务的岗位责任制, ,明确相明确相关部门和岗位的职责权限关部门和岗位的职责权限, ,确保办理资金业务的不确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。相容岗位相互分离、制约和监督。LNGC一、资金业务的岗位责任制一、资金业务的岗位责任制 资金业务的不相容岗位至少应当包括：资金业务

14、的不相容岗位至少应当包括：1 1、资金支付的审批与执行。、资金支付的审批与执行。2 2、资金的保管、记录与盘点清查。、资金的保管、记录与盘点清查。3 3、资金的会计记录与审计监督。、资金的会计记录与审计监督。资金控制资金控制LNGC在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面：在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面： 1 1、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理, ,其他职员不得接触未经支付的货币资金。其他职员不得接触未经支付的货币资金。2 2、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳、规模较大

15、的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。但现金总账的登记工作须由其他职员担任。3 3、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。4 4、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银

16、行存款、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。账。5 5、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。账、应收款、应付款的人员分离。6 6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。离。资金控制资金控制 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德业道德, ,忠于职守忠于职守, ,廉洁奉公廉洁奉公, ,遵纪守法遵纪守法, ,客观公正客观公正, ,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

17、不断提高会计业务素质和职业道德水平。 企业应当结合实际情况企业应当结合实际情况, ,对办理资金业务的对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过以实行强制休假制度，并在最长不超过5 5年的时年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。直接接触资金。LNGC二、办理资金业务的人员配备二、办理资

18、金业务的人员配备 资金控制资金控制 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度企业应当建立资金授权制度和审核批准制度, ,并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。 1 1、支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当、支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权均审批人提交资金支付申请，注明款提前向经授权均审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。 2 2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程

19、、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。还应及时报告有关部门。LNGC三、资金授权制度和审核批准制度三、资金授权制度和审核批准制度 资金控制资金控制 3 3、支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申、支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核请进行复核, ,复核资金支付申请的批准范围、权限、复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额程序是否正确，手续及相关

20、单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。支付手续。 4 4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。和银行存款日记账。LNGC资金控制资金控制 单位财会部门作为管理现金的职能部门，应单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负该建立现金管理责任制，配备专职出纳

21、人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登帐，定期清点，做到收支正确、手续完备账存登帐，定期清点，做到收支正确、手续完备账存与实存相符。与实存相符。 LNGC本节重点本节重点资金控制资金控制 企业应该按照银行开户办法规定企业应该按照银行开户办法规定, ,申请开设银申请开设银行账户行账户, ,企业发生的各项结算款项企业发生的各项结算款项, ,除允许用现金除允许用现金结算方式直接以

22、现金收付外结算方式直接以现金收付外, ,其余款项必须通过银其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制行划拨转账。为了加强银行存款内部控制, ,企业应企业应该建立银行存款管理责任制该建立银行存款管理责任制, ,由会计部门出纳人员由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度该认真执行银行账户管理办法和结算制度, ,做好银做好银行存款的核算工作行存款的核算工作, ,随时掌握银行存款的收支动态随时掌握银行存款的收支动态和余额和余额, ,搞好企业货币资金的调度和收支平衡搞好企业货币资金的调度和收支平

23、衡, ,保保证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审对银行存款内部控制系统的评审, ,促进单位加强银促进单位加强银行存款管理行存款管理, ,防止违纪违规问题的发生。防止违纪违规问题的发生。LNGC资金控制资金控制LNGC现金和银行存款控制要点资金控制资金控制 ( (一一) )现金使用范围：现金使用范围： 企业应当根据企业应当根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定的规定, ,结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。范围和现金支付限额。 不属于现金开支范围或超

24、过现金开支限额的不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务，应当通过银行办理转账结算。业务，应当通过银行办理转账结算。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定 资金控制资金控制可用现金支付的款项有：可用现金支付的款项有：1 1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；2 2、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；体育等各种奖金；4 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出支出; ;5 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；

25、、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7 7、结算起点（、结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。LNGC资金控制资金控制 ( (二二) )库存现金限额库存现金限额 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。存限额的现金应当及时存入开户银行。 库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守, ,不能任意

26、超过，超过限额的现金应于当日终了前不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行。库存现金低于限额时可以签发现及时存入银行。库存现金低于限额时可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。金支票从银行提取现金，补足限额。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定 资金控制资金控制 ( (三三) )现金收支的日常管理现金收支的日常管理 企业在办理有关现金收支业务时企业在办理有关现金收支业务时, ,应当遵守以应当遵守以下几项规定下几项规定: : 1 1、企业现金收入应于当日送存开户银行、企业现金收入应于当日送存开户银行, ,当日送当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。存有困难的，

27、由开户银行确定送存时间。 2 2、企业支付现金，可以从库存现金中支付或从开、企业支付现金，可以从库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，付，即不得坐支现金即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。行核定坐支范围和限额。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 3 3、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章

28、，经开户银行审本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。核后，予以支付现金。 4 4、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请, ,经开户银行审核后，予以支付现金。经开户银行审核后，予以支付现金。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 5 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金，不准；不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单

29、位和个人存入或支取现金，用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置留账外公款，不得设置“小金库小金库”等。等。 6 6、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序, ,严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁擅自挪用、借出货币资金。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 ( (四四) )企业不得账外设账企业不得账外设账 企业取得的货币金收入必须及时入账，不得企业取得的货币金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，

30、可账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度以实行收支两条线和集中收付制度, ,加强对货币资加强对货币资金的集中统一管理。金的集中统一管理。 企业账外设账是违法行为。企业发生的各项企业账外设账是违法行为。企业发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反登记、核算，不得违反会计法会计法和会计制度的和会计制度的规定私设会计账簿，这是规定私设会计账簿，这是会计法会计法对账外设账对账外设账问题作出的禁止性强制规定问题作出的禁止性强制规定。 LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金

31、控制 某省一位资深的公司领导干部王某，在某年某省一位资深的公司领导干部王某，在某年6 6月底，月底，为了本部门的小团体利益，逃避上级部门的的资金监管为了本部门的小团体利益，逃避上级部门的的资金监管, ,私自将私自将30003000万元公司收入打到了账外账上，私设万元公司收入打到了账外账上，私设“小金库小金库”。他们先后以集资炒股分红利的名义分钱，以发放。他们先后以集资炒股分红利的名义分钱，以发放“劳劳务费务费”的名义发钱，以全体职工先投保再退保的方式分钱。的名义发钱，以全体职工先投保再退保的方式分钱。据检察机关查证：在短短的一年时间里，他们以所谓集资据检察机关查证：在短短的一年时间里，他们以所

32、谓集资名义分红利达名义分红利达4848次，瓜分掉账外资金次，瓜分掉账外资金550550余万元，几乎平余万元，几乎平均每周分钱一次。这个只有均每周分钱一次。这个只有2525名职工的公司，却私分国有名职工的公司，却私分国有资产总额高达资产总额高达740740万元，其中最多的获益万元，其中最多的获益6060余万元余万元, ,就连公就连公司惟一的临时杂勤工也分得司惟一的临时杂勤工也分得1717万元的红利和奖金。当然，万元的红利和奖金。当然，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人犯罪案，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人犯罪案，被判处有期徒刑被判处有期徒刑3 3年，缓刑年，缓刑3 3年。

33、年。LNGCn案例：私设案例：私设 小金库小金库 后患无穷后患无穷资金控制资金控制 ( (五五) )现金盘点与帐实相符现金盘点与帐实相符 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。及时查明原因，作出处理。LNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 企业应当严格按照企业应当严格按照支付结算办法支付结算办法等国家等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算

34、。不得随意定开立账户，办理存款、取款和结算。不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。银行账户。 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。及时处理并追究有关责任人的责任。 企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。及保管等环节的管理与控制。LN

35、GC二、支付结算规定二、支付结算规定资金控制资金控制 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票没有资金保证的票据或远期支票, ,套取银行信用；套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金; ;不得违反规定开立和使用银行账户。不得违反规定开立和使用银行账户。 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。编制银行存款余额调节表。并指至少核对一次。编制银行

36、存款余额调节表。并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。如调节不符，应当查明原因，及时处理。LNGC三、银行结算纪律三、银行结算纪律资金控制资金控制 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授

37、权和密码交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。进行规范操作。 使用网上交易、电子支付方式的企业办理资使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。交易和支付行为的审核。LNGC三、银行结算纪律三、银行结算纪律资金控制资金控制 1

38、 1、授予权限：企业管理部门或业务部门规定或指、授予权限：企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门批示。批示。 2 2、制取凭证：发生现金收支业务，必须填制或取、制取凭证：发生现金收支业务，必须填制或取得原始凭证，作为收付现金的书面证明。比如，企得原始凭证，作为收付现金的书面证明。比如，企业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的书面证明；收进职工的交款，要以作为提取现金

39、的书面证明；收进职工的交款，要以开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费用或收入销售货款，要以发票正联或副联作为收付用或收入销售货款，要以发票正联或副联作为收付款项的证明。款项的证明。LNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 3 3、签审凭证：业务经办人员在现金收支原始凭证、签审凭证：业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时写清业务内容、用途，部门负责上签字，必要时写清业务内容、用途，部门负责人审核签章。例如：企业向银行提取现金，要由人审核签章。例如：企业向银行提取现金，要由出纳员在现金支票上注明款项用途并签章，财会出

40、纳员在现金支票上注明款项用途并签章，财会部门负责人审核后加盖财务专用章；支付采购货部门负责人审核后加盖财务专用章；支付采购货款，要由采购员签字，采购部门负责人审签等。款，要由采购员签字，采购部门负责人审签等。 4 4、审核凭证：会计部门收到有关现金收支业务原、审核凭证：会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。理或责成经办人员补办手续。LNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 5 5、编制凭

41、证：分管会计根据审核合规的原始凭证、编制凭证：分管会计根据审核合规的原始凭证, ,填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办理现金填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办理现金收支事项。收支事项。 6 6、收付现金：出纳人员复核收付记账凭证及原始、收付现金：出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证所开列金额收付现金，并在凭证上凭证，按凭证所开列金额收付现金，并在凭证上加盖加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”戳记。戳记。 7 7、复核凭证：稽核人员或指定人员审查收款凭证、复核凭证：稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。及付款凭证。审查合格后，签章传递。 8 8、登记日记账：出纳人员根

42、据经过复核的收付记、登记日记账：出纳人员根据经过复核的收付记账凭证，登记现金日记账。账凭证，登记现金日记账。LNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 9 9、登记明细账：分管会计人员根据审签合格的收、登记明细账：分管会计人员根据审签合格的收付凭证，登记相关明细账。付凭证，登记相关明细账。 10 10、登记总账：总账会计编制总账记账凭证，经、登记总账：总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类账现金科目。复核后登记总分类账现金科目。 11 11、盘点现金：出纳人员每日营业结束后，结出、盘点现金：出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有现金日

43、记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。数，相互核对。 12 12、送存银行：对于超过库存限额的现金，由出、送存银行：对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。现金送存回单。LNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 13 13、核对账簿：月末由稽核员或其他非记账人员、核对账簿：月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。如发生记核对现金日记账和有关明细账及总账。如发生记账误差，报经批准后予以处理。账误差，报经批准后予以处理。 14 14、清查库存：定期或不定期

44、由清查小组盘点库、清查库存：定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。根据清存现金，并同现金日记账余额进行核对。根据清查结果编制现金盘点报告单，填列账存与实存的查结果编制现金盘点报告单，填列账存与实存的符合情况。符合情况。LNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 1 1、授权经办业务：业务部门负责人根据单位规定、授权经办业务：业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。支的经济业务或收付往来账款事项。 2 2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同、

45、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同或其他契约方式加以明确。或其他契约方式加以明确。 3 3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。等。LNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 4 4、审签原始凭证：业务经办人员在原始凭证上填、审签原始凭证：业务经办人员在原始凭证

46、上填清业务内容并签字盖章，业务部门负责人或指定清业务内容并签字盖章，业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。 5 5、审核原始凭证：会计主管或指定人员审核原始、审核原始凭证：会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补办手续。成经办人员补办手续。 6. 6.制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证, ,按照会计规定手续和结算方式

47、填制或取得银行存按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证算凭证, ,办理货款承付需取得银行承付通知单等。办理货款承付需取得银行承付通知单等。LNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 7 7、办理结算业务：出纳送交或留存结算凭证及有、办理结算业务：出纳送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。关记录，向银行办理存款收付业务。 8 8、审核结算凭证：会计主管人员或指定人员审核、审核结算凭证：会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。结算凭证回联

48、，并同原始凭证进行核对。 9 9、编制记账凭证：会计人员根据审签的结算凭证、编制记账凭证：会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。 10 10、复核记账凭证：稽核员或指定人员复核记账、复核记账凭证：稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。凭证及所附结算凭证、原始凭证。 11 11、登记日记账：出纳员根据审签的记账凭证，、登记日记账：出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。逐笔登记银行存款日记账。LNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 12 12、登记明细账：分管会计人员根据审

49、签的记账、登记明细账：分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账。凭证，登记相应的明细分类账。 13 13、登记总账：总账会计按照规定的核算形式登、登记总账：总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。记总分类账。 14 14、核对账单：由非出纳人员逐笔核对银行存款、核对账单：由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单、查清未达账项。日记账和银行对账单、查清未达账项。 15 15、编制调节表：由对账人员编制银行存款余额、编制调节表：由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以核对。调节表，经审核后据以核对。 16 16、核对账账：由非记账人员核对银行存款日记、核对账账：由非记账人员

50、核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差账和有关明细账、总分类账。如发生误差, ,报经批报经批准后予以处理。准后予以处理。LNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制LNGC资金控制概述票据与印章控制要点资金控制资金控制 加加强强与与资资金金业业务务相相关关的的票票据据管管理理，明明确确各各种种票票据据的的购购买买、保保管管、领领用用、背背书书转转让让、注注销销等等环环节节的的职职责责权权限限和和处处理理程程序序，并并专专设设登登记记簿簿（如如应应收收票票据据登登记记簿簿和和应应付付票票据据登登记记簿簿等等）进进行行记记录录，防止空白票据的遗失和被盗用。

51、防止空白票据的遗失和被盗用。LNGC一、票据管理一、票据管理资金控制资金控制 企企业业因因填填写写、开开具具失失误误或或者者其其他他原原因因导导致致作作废废的的法法定定票票据据，应应当当按按规规定定予予以以保保存存，不不得得随随意意处处置置或或销销毁毁。对对超超过过法法定定保保管管期期限限、可可以以销销毁毁的的票票据据，在在履履行行审审核核批批准准手手续续后后进进行行销销毁毁，但但应应当当建立销毁清册并由授权人员监销。建立销毁清册并由授权人员监销。LNGC一、票据管理一、票据管理资金控制资金控制 企企业业应应当当设设立立专专门门的的账账簿簿对对票票据据的的转转交交进进行行登登记记；对对收收取取

52、的的重重要要票票据据，应应留留有有复复印印件件并并妥妥善善保保管管；不不得得跳跳号号开开具具票票掘掘，不不得得随随意意开开具具印印章章齐齐全的空白支票。全的空白支票。LNGC一、票据管理一、票据管理资金控制资金控制 企业应当制定相关制度或规定，明确规定相企业应当制定相关制度或规定，明确规定相关人员的岗位责任和管理权限，加强银行预留印关人员的岗位责任和管理权限，加强银行预留印鉴的管理，这也是资金管理分工及授权批准韵环鉴的管理，这也是资金管理分工及授权批准韵环节管理的具体化表现。节管理的具体化表现。 LNGC二、印章管理二、印章管理资金控制资金控制 财务专用章应当由专人保管，不能集中在一财务专用章

53、应当由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。个人名章应当由本人或个人的手上，以免舞弊。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。需的全部印章。 按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章也须履行相关的审批手续并进行登记。章也须履行相关的审批手续并进行登记。 要保护印章的安全，对每一次使用印章应作要保护印章的安全，对每一次使用印章应作记录，在不使用财务印章时，印章必须与支票分记录，在不使用财务印章

54、时，印章必须与支票分开存放。开存放。LNGC二、印章管理二、印章管理资金控制资金控制LNGC资金控制的监督检查资金控制资金控制 企企业业应应当当建建立立对对货货币币资资金金业业务务的的监监督督检检查查制制度度，明明确确监监督督检检查查机机构构或或人人员员的的职职责责权权限限，定定期期和不定期地进行检查。和不定期地进行检查。LNGC一、资金监督检查的主要内容一、资金监督检查的主要内容 资金控制资金控制 1 1、资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检、资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在资金业务不相容职务混岗的现象。查是否存在资金业务不相容职务混岗的现象。 2 2、资金授权批准制度

55、的执行情况。重点检查资金、资金授权批准制度的执行情况。重点检查资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。批行为。 3 3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。象。 4 4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。LNGC日常资金监督检查的主要内容日常资金监督检查的主要内容 资金控制资金控

56、制 ( (一一) )是否严格实行内部牵制是否严格实行内部牵制 按照内部牵制的原则，货币资金收支与记账按照内部牵制的原则，货币资金收支与记账的向位分离，货币资金收支的经办人员与货币资的向位分离，货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离。即办理货币资金业务的金收支的审核人员分离。即办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，以确保货币资金的安全。制约，以确保货币资金的安全。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 审批人应当根据货币资金授权批准制定的规审批人应当根据货币资金授权批准制定的规

57、定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。并及时向审批人的上级授权部门报告。 LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (二二) )是否有合法的原始凭证为依据是否有合法的原始凭证为依据 经办人员根据合法的原始凭证填列必要的内经办

58、人员根据合法的原始凭证填列必要的内部凭证，在预算范围内根据授权原则由各级负责部凭证，在预算范围内根据授权原则由各级负责人对收入、支出的合法性、真实性、合理性审批人对收入、支出的合法性、真实性、合理性审批后，到财务部门办理收入和支出手续。后，到财务部门办理收入和支出手续。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 财财务务部部门门主主管管会会计计人人员员应应对对业业务务部部门门的的收收入入、支支出出的的原原始始凭凭证证的的合合法法性性、真真实实性性和和合合理理性性进进行行复复核核。对对于于非非法法的的支支出出，会会计计人人员员应应拒拒绝绝办办理理；对对于于合合法

59、法但但明明显显不不合合理理的的支支出出，应应报报告告企企业业负负责责人人处处理理。会会计计人人员员根根据据经经过过审审核核的的原原始始凭凭证证编编制制记账凭证，作为出纳员办理收付的依据。记账凭证，作为出纳员办理收付的依据。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (三三) )是否实行预算管理是否实行预算管理 由负责人根据计划提出年度预算要求，由各由负责人根据计划提出年度预算要求，由各职能部门提出本部门预算，经财务部门审核、综职能部门提出本部门预算，经财务部门审核、综合平衡后，报负责人批准下达部门执行。合平衡后，报负责人批准下达部门执行。 在预算内的支出，

60、可以根据授权范围，由业在预算内的支出，可以根据授权范围，由业务部门负责人审核批准使用；超过预算的支出，务部门负责人审核批准使用；超过预算的支出，应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批准后执行。准后执行。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (四四) )是否实行授权批准控制是否实行授权批准控制 各级负责人的批准权限，应根据其责任大小各级负责人的批准权限，应根据其责任大小确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经营活动收支限额。部门负责人的权限由企业负责营活动收支限额

61、。部门负责人的权限由企业负责人决定，企业负责人权限由董事会或投资人决定。人决定，企业负责人权限由董事会或投资人决定。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (五五) )是否序时逐笔进行会计记录是否序时逐笔进行会计记录 企业必须设置订本式的现金日记账和银行存企业必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入日记账必必、须序时逐笔登记，做到资金的收入日记账必必、须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。LNGC

62、二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 出纳应每日盘点现金，并与现金日记账余额出纳应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对，若有未达账项的，应编制银行存款

63、余额调节对，若有未达账项的，应编制银行存款余额调节表。如果经过调整账单仍然不相符的，应该查明表。如果经过调整账单仍然不相符的，应该查明原因，及时处理。原因，及时处理。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (六六) )是否按照规定的程序办理支付手续是否按照规定的程序办理支付手续 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。污、侵占、挪用货币资金等行为。 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货企业应当严禁未经授

64、权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。币资金业务或直接接触货币资金。LNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (一一) ) 出纳工作的特点出纳工作的特点 出纳工作范围主要包括两个方面：一是根据出纳工作范围主要包括两个方面：一是根据现金管理制度和银行结算制度的有关规定，办理现金管理制度和银行结算制度的有关规定，办理现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、付出、保管等业务。现金和各种票据、有价证券付出、保管等业务。现金和各种票据、有价证券放在出纳人员的保险柜中保管，银行存款由出纳放在出纳人员的保险柜

65、中保管，银行存款由出纳人员办理收支结算手续。二是办理出纳账务处理。人员办理收支结算手续。二是办理出纳账务处理。出纳人员应当负责现金日记账、银行存款日；记出纳人员应当负责现金日记账、银行存款日；记账和有关有价证券方面的一些明细分类账簿，也账和有关有价证券方面的一些明细分类账簿，也可以监管一些与出纳业务没有直接联系的固定资可以监管一些与出纳业务没有直接联系的固定资产账、低值易耗品账。产账、低值易耗品账。 LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管 资金控制资金控制 出纳工作是会计工作的重要组成部分，它除出纳工作是会计工作的重要组成部分，它除了具有会计工作的共性外，还具有其自身的特点了具有

66、会计工作的共性外，还具有其自身的特点, ,主要体现在以下几个方面主要体现在以下几个方面: : 1 1、社会性、社会性 一个单位货币资金的收入与付出必须通过出一个单位货币资金的收入与付出必须通过出纳工作来完成。此外，各种有价证券的经营以及纳工作来完成。此外，各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与，而单位的这些经济活动是与整个社会的经济与，而单位的这些经济活动是与整个社会的经济运转紧密联系的。可以说，出纳工作直接参与着运转紧密联系的。可以说，出纳工作直接参与着经济活动过程，出纳一般工作在经济活动的第二经济活动过程，出纳一般工作在

67、经济活动的第二线。因此，出纳工作具有普遍的社会性。线。因此，出纳工作具有普遍的社会性。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 2 2、专业性、专业性 出纳是一个专门的岗位，又是一项专门的技出纳是一个专门的岗位，又是一项专门的技术，有着专门的工作规则。从事出纳工作，除了术，有着专门的工作规则。从事出纳工作，除了要有扎实的会计专业基础知识，还要熟练掌握出要有扎实的会计专业基础知识，还要熟练掌握出纳工作的基本技能，如点钞技术，珠算操作，账、纳工作的基本技能，如点钞技术，珠算操作，账、证、表的书写技能，点钞机、电子收款机、保险证、表的书写技能，点钞机、电子收款机、保险柜的

68、使用以及电脑的运用等等，这里面有不少的柜的使用以及电脑的运用等等，这里面有不少的学问。一个称职的出纳，除了要接受专门的职业学问。一个称职的出纳，除了要接受专门的职业培训，还要在工作中不断学习、积累经验，熟练培训，还要在工作中不断学习、积累经验，熟练掌握各项工作要领。掌握各项工作要领。 LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 3 3、政策性、政策性 出纳人员分管的工作，政策性很强，出纳人出纳人员分管的工作，政策性很强，出纳人员必须熟悉各种财经法纪和银行结算法规，并要员必须熟悉各种财经法纪和银行结算法规，并要有很强的守法意识。其中，有很强的守法意识。其中，现金管理暂行

69、条例现金管理暂行条例、支付结算办法支付结算办法、会计法会计法、会计基会计基础工作规范础工作规范、会计人员职权条例会计人员职权条例、成本管、成本管理条例及费用报销制度、税收管理制度、发票管理条例及费用报销制度、税收管理制度、发票管理办法以及本单位自己的财务管理规定等，都对理办法以及本单位自己的财务管理规定等，都对出纳工作或提出具体规定，或具有指导意义。出出纳工作或提出具体规定，或具有指导意义。出纳人员必须通过不断学习，了解、掌握财经法规纳人员必须通过不断学习，了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平，才能做个和制度，提高自己的政策水平，才能做个 好管家好管家 。 LNGC三、出纳工作与资金监

70、管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 4 4、时间性、时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时核对银行出纳工作具有很强的时间性，何时核对银行的对账单，何时发放职工工资等都有严格的时间的对账单，何时发放职工工资等都有严格的时间要求。对于现金日记账和银行存款日记账，出纳要求。对于现金日记账和银行存款日记账，出纳要逐笔序时登记，做到日清月结。出纳只有及时要逐笔序时登记，做到日清月结。出纳只有及时办理好各项工作，才能保证出纳工作质量。办理好各项工作，才能保证出纳工作质量。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 随着市场经济不断发展，出纳工作变得越来随着市场经济不断发展，

71、出纳工作变得越来越重要，其重要性体现在三个方面：一是出纳员越重要，其重要性体现在三个方面：一是出纳员担负着各企业会计核算的基础工作，只有做好出担负着各企业会计核算的基础工作，只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。二是出纳工作范围包括办理现金收付要的支持。二是出纳工作范围包括办理现金收付和银行的结算业务以及现金、票据、有价证券的和银行的结算业务以及现金、票据、有价证券的保管，出纳人员只有拥有高度责任感、娴熟的技保管，出纳人员只有拥有高度责任感、娴熟的技能和扎实的专业基础知识，才能避免给单位带来能和扎实的专业基础知识，才能避免给单位

72、带来不必要的经济损失。三是出纳工作质量的好坏直不必要的经济损失。三是出纳工作质量的好坏直接影响企业财会管理水平和单位经营决策。接影响企业财会管理水平和单位经营决策。 LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 ( (二二) )出纳工作的职责出纳工作的职责 明确出纳自身职责明确出纳自身职责, ,是出纳人员做好本职工作是出纳人员做好本职工作的前提。归纳起来的前提。归纳起来, ,出纳工作职责主要有以下几个出纳工作职责主要有以下几个方面方面: : 1 1、按照、按照人民币账户管理办法人民币账户管理办法开立和使用银行开立和使用银行存款账户。依据存款账户。依据现金管理暂行条例现金

73、管理暂行条例和和支付支付结算办法结算办法办理现金收付和银行结算业务。出纳办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应注重现金的管理与控制，严格遵守现金的人员应注重现金的管理与控制，严格遵守现金的使用范围以及库存现金限额；通过银行办理支付使用范围以及库存现金限额；通过银行办理支付结算时，必须认真执行国家关于银行支付结算的结算时，必须认真执行国家关于银行支付结算的各项结算纪律。各项结算纪律。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 2 2、出纳员必须严格审核相关原始凭证，据以编制、出纳员必须严格审核相关原始凭证，据以编制收付款凭证，再通过现金与银行存款日记账、有收付款凭证，再

74、通过现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对于单位的货币资金价证券的各种明细分类账，对于单位的货币资金和有、价证券进行详细的记录与核算。和有、价证券进行详细的记录与核算。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 为了明确相关人员韵经济责任，防止利用原始凭证舞弊，为了明确相关人员韵经济责任，防止利用原始凭证舞弊，会计法会计法规定了原始凭证差错更正要求如下：规定了原始凭证差错更正要求如下： (1) (1)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据

75、。即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 (2) (2)原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具重开或更正，更原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出局单正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出局单位印章。位印章。 (3) (3)原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。因为原始凭证上的金额是反映经济业务事项情况的最新开具。因为原始凭证上的金额是反映经济业务事项情况的最重要的数据。随意更改，容易导致舞弊，不利于保证原始凭证重要的数据。随意

76、更改，容易导致舞弊，不利于保证原始凭证的质量。的质量。 (4) (4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的义务，不得拒绝。填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的义务，不得拒绝。 LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 3. 3.保管货币资金与各种有价证券，保证它们的安保管货币资金与各种有价证券，保证它们的安全与完整，并对银行存款和各种票据进行管理，全与完整，并对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用情况进行分析和研究，为企业投对企业资金使用情况进行分析

77、和研究，为企业投资决策提供相关信息。资决策提供相关信息。 4. 4.保管好有关印章、空白收据和空白支票等空白保管好有关印章、空白收据和空白支票等空白原始凭证。出纳印章要按规定用途严格使用，重原始凭证。出纳印章要按规定用途严格使用，重要空白原始凭证要办理领用和注销手续。要空白原始凭证要办理领用和注销手续。 5. 5.有外汇出纳业务的企业，要按国家外汇管理和有外汇出纳业务的企业，要按国家外汇管理和结算制度的规定，及时办理结汇、售汇、付汇。结算制度的规定，及时办理结汇、售汇、付汇。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资金控制资金控制 6 6、出纳人员有责任对企业货币资金收付业务的合、

78、出纳人员有责任对企业货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行监督，制止不法行为法性、合理性和有效性进行监督，制止不法行为和违法收支，自觉维护社会主义市场经济的良好和违法收支，自觉维护社会主义市场经济的良好秩序。秩序。 由于出纳工作岗位的特殊性，出纳人员每英由于出纳工作岗位的特殊性，出纳人员每英会与金钱打交道，稍有不慎就会造成难以挽回的会与金钱打交道，稍有不慎就会造成难以挽回的经济损失。出纳人员除了要有丰富的专业知识与经济损失。出纳人员除了要有丰富的专业知识与过硬的出纳技术，更需要有良好的职业道德。过硬的出纳技术，更需要有良好的职业道德。LNGC三、出纳工作与资金监管三、出纳工作与资金监管资

79、金控制资金控制 18 18岁的黄某中专毕业后被分配进某工程公司第三分公岁的黄某中专毕业后被分配进某工程公司第三分公司财务科工作，出任某项目部出纳兼会计。某天，他与公司财务科工作，出任某项目部出纳兼会计。某天，他与公司另一项目负责人一起吃饭时，对方轻声告诉他：司另一项目负责人一起吃饭时，对方轻声告诉他：“我们我们项目部有人冒充领导签字报销没有被发觉。项目部有人冒充领导签字报销没有被发觉。”黄听后心里黄听后心里顿时一动。之后，他陆续拿来自己和朋友、同学吃饭的发顿时一动。之后，他陆续拿来自己和朋友、同学吃饭的发票，依葫芦画瓢，描上领导的签名后就给报销了。几次票，依葫芦画瓢，描上领导的签名后就给报销了

80、。几次“小打小闹小打小闹”竟无人察觉，胆大起来，干脆从饭店讨来空白竟无人察觉，胆大起来，干脆从饭店讨来空白发票，一报就是几千元。黄某以业务招待费名义，先后十发票，一报就是几千元。黄某以业务招待费名义，先后十多次假冒领导签字，虚报了多次假冒领导签字，虚报了2 2万余元费用。黄某参与赌博万余元费用。黄某参与赌博输钱以后并没有悬崖勒马，而是又想到了公款，他以为输钱以后并没有悬崖勒马，而是又想到了公款，他以为“还是以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不还是以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不会被发觉的会被发觉的”。LNGCn案例案例资金控制资金控制 于是，黄某利用支付正常的施工费，涂

81、改了工程付款于是，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了会签单，虚加了1.951.95万元的金额，在假冒总经理签名后，万元的金额，在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近他将单子分别交给公司近1010个部门的负责人审批。或许是个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。凭着这张手续齐备的会签单，黄某堂而皇之地无遮无拦。凭着这张手续齐备的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的千家装潢从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的千家装潢公司套取了第一笔现金计公司套取

82、了第一笔现金计1.951.95万元。万元。1.951.95万元在投进赌场万元在投进赌场后没多久又输光了。失去理智和判断力的黄某如法炮制，后没多久又输光了。失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金先后套取现金8080余万元，且数额一次比一次大，其中最大余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达的一笔达4040万元！除此之外，他还挪用了由他保管的万元！除此之外，他还挪用了由他保管的1010余余万元备用金。一笔笔公款先后被黄某投进了赌场，但却是万元备用金。一笔笔公款先后被黄某投进了赌场，但却是屡战屡败，他输光了屡战屡败，他输光了9090多万元公款。多万元公款。LNGCn案例案例谢谢大家谢谢大家

83、THANKSLNGC（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外

84、在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一

85、般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张

86、有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，

87、静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个

88、目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义

89、，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动

90、的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。 作者邮箱： 13952865227谢谢观赏谢谢观赏