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1、 一、财产清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理 1 认真分析、查明账实不符合的原因和性质，按照规定认真分析、查明账实不符合的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法。采用相应的处理方法。 2 积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。 3 总结经验教训，完善财产管理制度。总结经验教训，完善财产管理制度。 4 调整账簿有关记录，做到账实相符。调整账簿有关记录，做到账实相符。 二、财产清查结果的处理方法二、财产
2、清查结果的处理方法二、财产清查结果的处理方法二、财产清查结果的处理方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理 ( (一一) )账户设置账户设置 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户属于资产类。在该账账户属于资产类。在该账户下应设置户下应设置“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”(”(核算如存货核算如存货等的盈亏等的盈亏) )和和“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”(”(核算如机器、核算如机器、设备等的盈亏设备等的盈亏) )两个明细账户。两个明细账户。 二、财产清查结果的处理方法二、财产清查结果的处理方法二、财产清查结果的处理方法二、财产清查
3、结果的处理方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理 ( ( ( (二二二二) ) ) )现金长短款的处理现金长短款的处理现金长短款的处理现金长短款的处理 1. 1.现金短款的处理现金短款的处理发现短款时发现短款时发现短款时发现短款时 企业在财产清查中发现库存现金短缺企业在财产清查中发现库存现金短缺11.70元，元，根据根据“库存现金盘点表库存现金盘点表”编制会计分录。编制会计分录。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 11.70 贷：库存现金贷：库存现金 11.70查明原因时查明原因时查明原因时查明原因时借
4、：库存现金借：库存现金 11.70 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 11.70 A.经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿，经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿， 交来现金。交来现金。B.经查明，属于非常损失，经领导批准，转入经查明，属于非常损失，经领导批准，转入“营业外支出营业外支出” 账户。账户。 借：营业外支出借：营业外支出 11.70 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 11.70 2. 2.现金长款的处理现金长款的处理发现长款时发现长款时发现长款时发现长款时 企业在现金清查中，发现库存现
5、金长款企业在现金清查中，发现库存现金长款企业在现金清查中，发现库存现金长款企业在现金清查中，发现库存现金长款14.8014.8014.8014.80元，元，元，元，根据根据根据根据“库存现金盘点表库存现金盘点表库存现金盘点表库存现金盘点表”编制分录。编制分录。编制分录。编制分录。 借：库存现金借：库存现金 14.80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 14.80查明原因时查明原因时查明原因时查明原因时 经上报审批后，转作经上报审批后，转作经上报审批后，转作经上报审批后，转作“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”处理。处理。处理。处理。 借：待处理
6、财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 14.80 贷：营业外收入贷：营业外收入 14.80发生额：发生额：（1）财产物资盘亏、毁）财产物资盘亏、毁 损数额（净值）损数额（净值）（2）已批准核销的财产）已批准核销的财产 物资盘盈数（净值）物资盘盈数（净值） 发生额：发生额：（1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数 （净值）（净值） （2）已批准核销的财产物资盘）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）亏、毁损数（净值） 待处理财产损益待处理财产损益 借方借方 贷方贷方 借：待处理借：待处理财产损溢产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1500 1500 贷：原贷：
7、原材料甲材料甲材料 1500 15001.1.在企业清查过程中，发现甲材料盘亏在企业清查过程中，发现甲材料盘亏15001500元元2.2.经查，上述盘亏属于定额内的自然损耗，记入经查，上述盘亏属于定额内的自然损耗，记入“管理费用管理费用”。 借：管理费用借：管理费用 1500 1500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1500 1500（一）存货发生盘亏的处理（一）存货发生盘亏的处理. 属于自然损耗产生的属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工定额内合理亏损或计量工 具不准具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作等原因产生的盘亏，经批准即可转作 “ “
8、管理费用管理费用”账户。账户。. 工作人员保管不当造成的工作人员保管不当造成的，应由过失认负责赔，应由过失认负责赔 偿偿,计入计入其他应收款其他应收款；.非常损失，如非常损失，如自然灾害，在扣除保险公司赔款自然灾害，在扣除保险公司赔款 和残料价值后，经批准列作和残料价值后，经批准列作营业外支出营业外支出等。等。（二）存货发生盘盈的处理（二）存货发生盘盈的处理 1. 1.企业经财产清查，发现盘盈乙材料企业经财产清查，发现盘盈乙材料600600元。元。 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 600 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600 2.
9、 2.经查盘盈的存货属计量不准所致，按规定可经查盘盈的存货属计量不准所致，按规定可冲减冲减“管理费用管理费用”。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600 贷：管理费用贷：管理费用 600 600（三）固定资产发生盘盈（三）固定资产发生盘盈1.1.企业经财产清查，发现一台账外设备，同类设备的企业经财产清查，发现一台账外设备，同类设备的 市场价格为市场价格为10,00010,000元，估计六成新。元，估计六成新。 借：固定资产借：固定资产 6000 6000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 6000 6
10、000盘盈固定资产的计量问题盘盈固定资产的计量问题2.2.经查盘盈的固定资产，按规定可转作经查盘盈的固定资产，按规定可转作“营业外收入营业外收入”。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 6000 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 6000 6000（四）固定资产发生盘亏（四）固定资产发生盘亏 1. 1.企业进行盘点，发现短少设备一件。账面原值企业进行盘点，发现短少设备一件。账面原值为为14 00014 000元，已提折旧元，已提折旧8 0008 000元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 6 000 6 000 累计折旧累计折旧 8 000 8 000 贷：固定资产贷：固定资产 14 000 14 000 2. 2.经审批，可将净损失转为经审批，可将净损失转为“营业外支出营业外支出”。 借：营业外支出借：营业外支出 6 000 6 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 6 000 6 000
