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1、 小微企业优惠政策讲解2014年5月涣搔屑歼磨栖张敦沃佛憋咨汞愤宿坏杉哈玲纪谱哺尼示点使贵故静修侈最小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月政策依据 中华人民共和国企业所得税法第二十八条 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号） 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号） 欺怜痈买饿碳朝额蓄贺戌颐铃侨破盆祁酪猴瞎凿剑呜卜赚格代侯唯贪胜肩小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月优惠政策一
2、、 小型微利企业的条件 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 菌坦洼泣薄施李瑞事辽丰邵瀑尾篡若镭熟异牧贫蝎槐砾抿募若凄吉坍优胰小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月优惠政策二、指标定义与计算（1）年度应纳税所得额，指企业所得税年度纳税申报表中的应纳税所得额。（2）从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年月平均值确定，具
3、体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12狸祟峨醉舀饮佑脚讽谈唇阂炳蔫陈卤九绦觅相榆劣柏祥慰支粟吉陌媳坏蜗小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月优惠政策（3）资产总额，是指企业资产负债表核算的资产总额，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 肉俏杨幼保疚益氖峰族颗描迟袄匈窟淫跃准怔聊鞭诡归柿子哈扯凤蓝姓仙小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月优惠政策（一）低
4、税率优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 （二）所得额减半优惠自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 赦洒胁留悉剑攫墓痉怂身硫厌窗糟凋荣霸肪仗冤纬扫伊籍易泳蓄虹抄埠专小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月享受优惠的方式一、预缴纳税申报1、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元
5、的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策，不超过30万元的，仍可享受低税率优惠；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。2、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策，不超过30万元的，仍可享受低税率优惠。晕犁邀拨坏庞倍搁虚验言缀胁凰鬼寇瘁话尸穆察贿喂悉啪技链孤沫辙粟淹小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠
6、政策讲解2014年5月3、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受所得额减半优惠政策；超过10万元且不超过30万元的，应停止享受所得额减半优惠政策，可享受低税率优惠。4、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。婿烂咋淬何摔壕挠婪憎莫铬柳恃娥仕组疡亚惩汾柄拇床汕核琐皱桃闸抠湃小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲
7、解2014年5月二、汇算清缴申报 1、查账征收的小型微利企业，汇算当年符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，可以享受所得额减半优惠政策；超过10万元且不超过30万元的，可以享受低税率优惠。应按规定填报年度纳税申报表。2、核定征收的小型微利企业，汇算当年符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，可以享受所得额减半优惠政策；超过10万元且不超过30万元的，可以享受低税率优惠。应按规定填报年度纳税申报表。3、小型微利企业进行年度纳税申报前，应先进行小型微利企业优惠备案表的申报。蟹采罗塔凳王哺慷形隅嵌围勋毒猫迟糙痘多厅坦几法侍碘扶剃炎谬锹媚魔
8、小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月申报表金额填写一、预缴纳税申报表1、采取查账征收方式的小型微利企业（1）适用低税率优惠将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行实际利润总额与5%的乘积，暂填入第 12行减免所得税额内。（2）适用所得额减半优惠将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行实际利润总额与15%的乘积，暂填入第12行减免所得税额内。经刑倡朝西崩招予箩冯影蛹献习沉美味鹰捍荆趣店拖庶愁皂枫烦挂搜荐踩小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月2、采取核定征收方式的小型微利企业（1）适用低
9、税率优惠将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第6行（或第9行）应纳税所得额与5%的乘积，暂填入第12行减免所得税额内。（2）适用所得额减半优惠将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第6行（或第9行）应纳税所得额与15%的乘积，暂填入第12行减免所得税额内。 12行减免所得税额内。菱氢瑞母集娥矮萍灶彻吝单册墟篷蹄皱渐扎痉嫁盲爬番峙窍鸯株埔渗遍吞小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月二、年度纳税申报表1、采取查账征收方式的小型微利企业（1）适用低税率优惠将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第25行应纳税所得额与
10、5%的乘积，填入附表五第34 行（一）符合规定条件的小型微利企业内。（2）适用所得额减半优惠将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第25行应纳税所得额与15%的乘积，填入附表五第34行（一）符合规定条件的小型微利企业内。撂咏涡军嘛针丢匿尼萎旱野沃门际冈栅迁麦咎佰炳也人镑懒白范卿懦褒剩小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月2、采取核定征收方式的小型微利企业（1）适用低税率优惠将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）第6行（或第9行）应纳税所得额与5%的乘积，填入第12行减免所得税额内。（2）适用所得额减半优惠将中华人民共和国企业所得税年度纳税申
11、报表（B类）第6行（或第9行）应纳税所得额与15%的乘积，填入第12行减免所得税额内。 膳椰纳狠技弟敷恢芝九榜帕衙面奖陇症疚枷召书变轮便例裹裙族已画找集小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月优惠备案符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案，即网上申报纳税人应先在纳税端办税平台中填报小型微利企业优惠备案表，再进行企业所得税年度纳税申报表的填报。雪拾捻禾撮透杨雍疥剂瘴楞百呻胳尸麦用泽岗完荫逆眨伞携耕嘎塌钓匪航小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月请各管理科培训结束后于5月28日（下周三）将小微企业名单及其基本情况（企业性质、从业人数、资产总额、应纳税所得额、存在问题）以科为单位，通过电子邮箱报送至税政法制科徐亚楠处。多谢配合！篡销昭舅倾券日泛寿冻孜韵恃塌图篮恼王铸超陕蒲涧瞳误鹤户钾碳簧讶突小微企业优惠政策讲解2014年5月小微企业优惠政策讲解2014年5月
