制造业主要经济业务的核算A版课件

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1、第三章第三章 制造业主要经济业务的核算制造业主要经济业务的核算 第一节第一节 制造业主要经济业务概述制造业主要经济业务概述 第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算（资金进入企业）（资金进入企业） 第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算 第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算 第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算 第七节第七节 资金调整和退出的核算资金调整和退出的核算 提示：本章的目的在于以制造业主要经济业务作为一个提示：本章的目的在于以制造业主要经济业务作为一个系统性的案例，说明复式记账的应用系统性的案例，说明复式记账的应用。因此，

2、本章为重点章，。因此，本章为重点章，应当结合第二章所学的复式记账理论，在全面掌握制造业主应当结合第二章所学的复式记账理论，在全面掌握制造业主要经济业务核算的基础上，加深对会计基本理论的理解。要经济业务核算的基础上，加深对会计基本理论的理解。 本章的难点为第三节和第四节。本章必须配以大量的练习。本章的难点为第三节和第四节。本章必须配以大量的练习。制造业主要经济业务的核算A版 第一节第一节 制造业主要经济业务概述制造业主要经济业务概述 账户设置与资金运动关系图账户设置与资金运动关系图 经营过程经营过程 供应阶段供应阶段 生产阶段生产阶段 销售阶段销售阶段 资金进入资金进入 资金退出资金退出资金运动

3、资金运动 G W P W G W P W GG 利润计算利润计算 GG 账户账户 银行存款银行存款 物资采购物资采购 原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 销售成本销售成本 本年利润本年利润 销售收入销售收入 银行存款银行存款设置设置 费用费用 收入收入经济经济 各种各种 购买购买 验收验收 生产领生产领 产品完产品完 结转销结转销 转入利转入利 转入转入利利 销售销售 各种各种业务业务 收款收款 材料材料 入库入库 用材料用材料 工入库工入库 售成本售成本 润账户润账户 润账润账户户 收款收款 付款付款提提示示：该该图图体体现现了了账账户户设设置置与与资资金金运运动动的的统统一一

4、，即即账账户户的的设设置置必必须须完完整整、系系统统地地反反映映资资金金运运动动（会会计计对对象象）过过程程，学学习习时时应应注注意意系系统统地地把把握握账账户户之间的逻辑关系。之间的逻辑关系。制造业主要经济业务的核算A版第二节 筹集资金的核算筹集资金的核算 （资金进入企业资金进入企业） 短期借款短期借款 银行存款银行存款 向银行借款向银行借款 （借入资金借入资金） 长期借款长期借款 原材料原材料 固定资产固定资产 实收资本实收资本 不需安装不需安装 接受投资接受投资 无形资产无形资产 （投入资金投入资金）制造业主要经济业务的核算A版连续案例连续案例 【业务【业务1 1】公司投资者以】公司投资

5、者以700700，000000元货币资金和一批固定资产对公元货币资金和一批固定资产对公司进行投资。货币资金已通过银行转账；该批固定资产的现行市价估计为司进行投资。货币资金已通过银行转账；该批固定资产的现行市价估计为400,000400,000元，双方协定作价元，双方协定作价300,000300,000元，该批固定资产不需安装，当即交付使元，该批固定资产不需安装，当即交付使用。用。 借：银行存款借：银行存款 700 700，000 000 固定资产固定资产 300 300，000000 贷：实收资本贷：实收资本 1 1，000000，000000 【业务【业务2 2】兴华公司为解决生产周转资金的

6、不足，于】兴华公司为解决生产周转资金的不足，于3 3月初向银月初向银行借入六个月期，年利率为行借入六个月期，年利率为6 6的借款的借款20,00020,000元。款项已转入银行存款户。元。款项已转入银行存款户。 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000 20 000 作业：习题一（补充题）作业：习题一（补充题）制造业主要经济业务的核算A版第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算 准备什么？固定资产和原材料准备什么？固定资产和原材料 一、购进固定资产的核算一、购进固定资产的核算 银行存款银行存款 固定资产固定资产 现购现购 应付账款应

7、付账款 不需安装不需安装 赊购赊购 在建工程在建工程 预付账款预付账款 需要安装需要安装 安装完毕，交付使用安装完毕，交付使用定购定购固定资产的成本：达到可供使用状态前所发生的一切合理必要的支出，固定资产的成本：达到可供使用状态前所发生的一切合理必要的支出， 包括购进时所支付的增值税和进口关税。包括购进时所支付的增值税和进口关税。制造业主要经济业务的核算A版连续案例连续案例 【业务【业务3 3】兴华公司为解决生产设备的不足，于】兴华公司为解决生产设备的不足，于3 3月月9 9日购入设备一批，设备日购入设备一批，设备买价买价500500，000000元，运输费元，运输费700700元，均以银行存

8、款支付，装卸搬运费元，均以银行存款支付，装卸搬运费300300元，以现元，以现金支付。当日收到设备并交付安装。金支付。当日收到设备并交付安装。3 3月月1010安装该设备领用原材料安装该设备领用原材料200200元，安装元，安装人工费由销售方负担，当日安装完毕交付使用。人工费由销售方负担，当日安装完毕交付使用。 33月月9 9日收到设备时：日收到设备时： 3 3月月1010日发生安装费用时：日发生安装费用时： 借：在建工程借：在建工程 501 501，000 000 借：在建工程借：在建工程 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 500 500，700 700 贷：原材料贷：原材料 200

9、 200 现现 金金 300 300 3 3月月1010日交付使用时：日交付使用时： 借：固定资产借：固定资产 501 501，200200 贷：在建工程贷：在建工程 501 501，200200 【业务业务4 4】兴华公司于】兴华公司于3 3月月1212日购入办公电脑一批，电脑买价日购入办公电脑一批，电脑买价4040，000000元，增元，增值税值税68006800元，运杂费元，运杂费200200元，已验收并交付使用。货款暂欠，运杂费以现金支元，已验收并交付使用。货款暂欠，运杂费以现金支付。付。 借：固定资产借：固定资产 40 40，200200 应交税费应交税费- -应交增值税（进项）应交

10、增值税（进项）6 6，800800 贷：应付账款贷：应付账款 46 46，800800 现现 金金 200 200 作业：习题二（补充题）作业：习题二（补充题）制造业主要经济业务的核算A版 二、购进原材料的核算二、购进原材料的核算 设置的主要账户设置的主要账户： 材料买价材料买价 入库材料实入库材料实 入库材料入库材料 发发出材料出材料 采购费用采购费用 际采购成本际采购成本 实际成本实际成本 实实际成本际成本借借 材料采购材料采购 贷贷在途材料在途材料实际成本实际成本借借 原材料原材料 贷贷库存材料库存材料实际成本实际成本 材料实际采购成本买价采购费用材料实际采购成本买价采购费用 （采购费用

11、包括的内容采购费用包括的内容P82P82）注意注意：在实际工作中，为了简化核算，对本应计入材料采购成在实际工作中，为了简化核算，对本应计入材料采购成本的采购费用如，本的采购费用如，采购人员差旅费采购人员差旅费、市内采购材料运杂费、专设市内采购材料运杂费、专设采购机构的经费采购机构的经费等，不计入材料采购成本，计入等，不计入材料采购成本，计入管理费用管理费用账户；账户； 包括进口关税，但不包括购进时支付的增值税，该税计包括进口关税，但不包括购进时支付的增值税，该税计入入应交税费应交税费账户。账户。制造业主要经济业务的核算A版 银行存款银行存款 材料采购材料采购 原原 材材 料料 现购现购 买价、

12、采购费用买价、采购费用 按实际成本转账按实际成本转账 （购入时）（购入时） （验收入库时）（验收入库时） 应付账款应付账款 后还款后还款 赊购赊购 应交税金应交税金- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 定购定购预付账款预付账款先付款先付款购进材料支付的增值税购进材料支付的增值税制造业主要经济业务的核算A版连续案例连续案例 【业务【业务5 5】兴华公司向金山公司购入】兴华公司向金山公司购入A A材料材料10001000公斤，单位售价公斤，单位售价6060元，增值税元，增值税17%17%，运杂费运杂费200200元，款项均以银行存款支付，材料尚未验收入库。元，款项均以银行存款支付，材

13、料尚未验收入库。 借：材料采购借：材料采购A A材料材料 6060，200200 应交税费应交增（进项）应交税费应交增（进项）1010，200200 贷：银行存款贷：银行存款 7 70,4000,400 【业务【业务6 6】兴华公司向金山公司购入】兴华公司向金山公司购入A A材料材料300300公斤，售价公斤，售价90,00090,000元，增值税元，增值税1530015300元；元；购入购入B B材料材料700700千克，售价千克，售价140,000140,000元，增值税元，增值税2380023800元。运费元。运费600600元由金山公司代垫，款元由金山公司代垫，款项尚未支付，材料验收入

14、库。项尚未支付，材料验收入库。（A A、B B材料的运费按其重量分摊材料的运费按其重量分摊） 借借: :材料采购材料采购A A材料材料 90,180 90,180 借借: :原材料原材料-A-A材料材料 90,180 90,180 B B材料材料 140,420 -B 140,420 -B材料材料 140,420 140,420 应交税费增（进项）应交税费增（进项） 39,100 39,100 贷贷: :材料采购材料采购A A材料材料 90,180 90,180 贷贷: :应付账款金山公司应付账款金山公司 269,700 269,700 B B材料材料140,420 140,420 【业务【业

15、务7 7】兴华公司向金山公司预付】兴华公司向金山公司预付C C材料购料款材料购料款50005000元。元。 借借: :预付账款预付账款- -金山公司金山公司 5,000 5,000 贷贷: :银行存款银行存款 5,000 5,000 【业务【业务8 8】兴华公司向金山公司购入】兴华公司向金山公司购入C C材料材料1515，000000元，运费元，运费400400元由金山公司负担，元由金山公司负担，当即补付货款当即补付货款1010，000000元。材料于当日验收入库。（假定不考虑增值税）元。材料于当日验收入库。（假定不考虑增值税）购入材料时，购入材料时， 借借: :材料采购材料采购 C C材料材

16、料 15,00015,000贷贷: :预付账款预付账款- -金山公司金山公司 5,000 5,000 银行存款银行存款 10,000 10,000 验收入库后，验收入库后， 借借: :原材料原材料-C-C材料材料 15,000 15,000 贷贷: :材料采购材料采购 C C材料材料 15,000 15,000制造业主要经济业务的核算A版案例分析（难点）案例分析（难点） 兴华公司于兴华公司于3 3月月1212日向金山公司预付日向金山公司预付C C材料购料款材料购料款50005000元，于元，于3 3月月2828日日购入购入C C材料材料1515，000000元，余款暂欠，运费元，余款暂欠，运费

17、100100元以现金支付。材料于当日验元以现金支付。材料于当日验收入库。收入库。 3 3月月1212日向金山公司预付日向金山公司预付C C材料购料款时：材料购料款时： 借：预付账款借：预付账款- -金山金山 5 5，000000 贷：银行存款贷：银行存款 5 5，000000 3 3月月2828日购入日购入C C材料时：材料时： 【方法一】【方法一】 【方法二】【方法二】 借：材料采购借：材料采购-C 15-C 15，100 100 借：材料采购借：材料采购-C 15-C 15，100100 贷：预付账款贷：预付账款- -金金 5 5，000 000 贷：预付账款贷：预付账款- -金金 15

18、15，000 000 应付账款应付账款- -金金 10 10，000 000 现现 金金 100 100 现现 金金 100 100 你认为这两种方法都科学吗？为什么？说明了什么？你认为这两种方法都科学吗？为什么？说明了什么？ 3 3月月2828日日C C材料验收入库后：材料验收入库后： 借：原材料借：原材料-C 15-C 15，100100 贷：材料贷：材料采购采购-C 15-C 15，100100 制造业主要经济业务的核算A版 正确的理解是：正确的理解是： 1 1、方法二更科学。因为与同一个单位之间的债权债务最好集中、方法二更科学。因为与同一个单位之间的债权债务最好集中在一个账户中核算，使

19、用两个账户，掌握相关信息很不方便。在一个账户中核算，使用两个账户，掌握相关信息很不方便。 2 2、在一个账户中既核算债权又核算债务，这个账户就成了双重、在一个账户中既核算债权又核算债务，这个账户就成了双重性账户。性账户。双重性账户的性质双重性账户的性质不能根据其科目名称来判断，其在某一时不能根据其科目名称来判断，其在某一时点的性质点的性质由该账户的余额方向来决定由该账户的余额方向来决定： 余额在借方余额在借方-表示净债权表示净债权 余额在贷方余额在贷方-表示净债务表示净债务 上述案例中，采用方法二核算，则上述案例中，采用方法二核算，则“预付账款预付账款”账户出现了贷方账户出现了贷方余额，此时，

20、该账户的性质是债务，其实质是应付账款。余额，此时，该账户的性质是债务，其实质是应付账款。 同样的道理，如果向金山公司预付货款之前已使用了同样的道理，如果向金山公司预付货款之前已使用了“应付账款应付账款”账户，则在预付货款时就不必再设置账户，则在预付货款时就不必再设置“预付账款预付账款”账户，预付的货账户，预付的货款可以款可以“借：应付账款借：应付账款”。这正是借贷记账法的特点或优点。这正是借贷记账法的特点或优点。 承上例，假定承上例，假定3 3月月1212日之前，兴华公司账簿记录中有日之前，兴华公司账簿记录中有“应付账款应付账款- -金金” 贷方余额贷方余额20002000元，则元，则3 3月

21、月1212日预付货款时，应：日预付货款时，应： 借：应付账款借：应付账款- -金金 5000 5000 （此时应付账款为借方余额（此时应付账款为借方余额30003000元元- -债权）债权） 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 3 3月月2828日购进日购进C C材料时，材料时， 借：物资采购借：物资采购-C 15000-C 15000 贷：应付账款贷：应付账款- -金金 15000 15000 （此时应付账款为贷方余额此时应付账款为贷方余额1200012000元元- -债务债务） 这说明，就购进方来讲，这说明，就购进方来讲， “应付账款应付账款” ” 和和“预付账款预付账款”可以通

22、可以通用；就销售方来讲，用；就销售方来讲， “ “应收账款应收账款” ” 和和“预收账款预收账款”可以通用。为什可以通用。为什么？么？ 作业：习题三（补充题）作业：习题三（补充题）制造业主要经济业务的核算A版第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算 一、费用的分类归集一、费用的分类归集 直接费用直接费用 生产费用生产费用 费用费用 间接费用间接费用（广义）（广义） 管理费用管理费用 期间费用期间费用 营业费用营业费用 财务费用财务费用指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。认记入某种产品成本的费用。-直接费

23、用直接计入生产直接费用直接计入生产成本账户。成本账户。指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。按一定标准分配计入产品成本的费用。-即先计入制造费即先计入制造费用账户用账户归集归集，月末按一定标准分配后转入生产成本账户。，月末按一定标准分配后转入生产成本账户。用来核算企业行政管理部门用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。而发生的管理费用。用来核算企业为筹集资金而用来核算企业为筹集资金而发生的费用。如短期借款利发生的费用。如短期借款利息、银行手续费等

24、。息、银行手续费等。用来核算产品销售过程中所用来核算产品销售过程中所发生的各种费用。如运输、发生的各种费用。如运输、广告费及专设销售机构经费。广告费及专设销售机构经费。这些费用的发生与产品的这些费用的发生与产品的生产没有直接关系，故不生产没有直接关系，故不计入生产成本，而直接计计入生产成本，而直接计入当期损益。入当期损益。即月末全部即月末全部转入本年利润账户转入本年利润账户制造业主要经济业务的核算A版 二、设置的账户二、设置的账户 （一）主要账户（一）主要账户 期初在产品成本期初在产品成本本期发本期发 直接材直接材料料生的生生的生 直接人直接人工工产费用产费用 制造费制造费用用 完工入库完工入

25、库 产品的产品的 制造成本制造成本期末在产品成本期末在产品成本归集本期发生的归集本期发生的各种间接费用各种间接费用期末分配后转入期末分配后转入生产成本账户生产成本账户 （结转后无余额）（结转后无余额） （典型的集合分配账户）（典型的集合分配账户）制造费用制造费用生产成本生产成本（典型的成本计算账户典型的成本计算账户）期初库存商品期初库存商品本期验收入库本期验收入库 的商品的商品本期出库本期出库 的商品的商品期末库存商品期末库存商品库存商品库存商品制造业主要经济业务的核算A版 （二）三个与费用相关的难点账户（二）三个与费用相关的难点账户 -权责发生制运用之一权责发生制运用之一 （太重要了！）（太

26、重要了！） 1 1、确认收入和费用归属期的原则、确认收入和费用归属期的原则-权责发生制和现金制权责发生制和现金制 收付实现制收付实现制（现金制现金制）：以款项的实际收到和付出来确定本期的：以款项的实际收到和付出来确定本期的收入和费用。收入和费用。 权责发生制权责发生制（应计制应计制）：以权利和责任是否发生来确定本期的收以权利和责任是否发生来确定本期的收入和费用。而不论款项是否入和费用。而不论款项是否收到和付出。亦称应收应付制。收到和付出。亦称应收应付制。 会计准则规定：企业应当采用权责发生制核算收入和费用。会计准则规定：企业应当采用权责发生制核算收入和费用。 2 2、在权责发生制下必须设置的账

27、户、在权责发生制下必须设置的账户 与收入相关的账户有与收入相关的账户有（销售产品）（销售产品）：应收账款、应收票据、预收账款等；：应收账款、应收票据、预收账款等； 与成本相关的账户有与成本相关的账户有（购买物资）（购买物资）：应付账款、应付票据、预付账款等；：应付账款、应付票据、预付账款等； 与费用相关的账户有与费用相关的账户有（发生耗费）（发生耗费）：待摊费用、预提费用、累计折旧等。：待摊费用、预提费用、累计折旧等。 待摊费用待摊费用：核算本期支付，但按权责发生制应由本期和以后相关期：核算本期支付，但按权责发生制应由本期和以后相关期 （不超过一年）（不超过一年）负担的费用。即核算先支付后负担

28、的费用。负担的费用。即核算先支付后负担的费用。 预提费用预提费用：核算按权责发生制应由本期负担，但本期尚未支付的费：核算按权责发生制应由本期负担，但本期尚未支付的费 用。即核算先负担后支付的费用。用。即核算先负担后支付的费用。 累计折旧累计折旧：核算固定资产因磨损而减少的价值。其实质是固定资产：核算固定资产因磨损而减少的价值。其实质是固定资产 的成本在使用期摊销的成本在使用期摊销-磨损价值转作费用（广义）。磨损价值转作费用（广义）。制造业主要经济业务的核算A版 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 借借 应付利息应付利息 贷贷 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 本期支付数本期支付数 本期负担数本期负担数

29、本期支付数本期支付数 本期负担数本期负担数 本期计提数本期计提数 ( (先先) () (后后) () (后后) () (先先) )已支付尚已支付尚未摊销数未摊销数期末累计期末累计折旧数折旧数已负担尚已负担尚未支付数未支付数实质是预付款实质是预付款故性质是资产故性质是资产实质是应付款实质是应付款故性质是负债故性质是负债实质是固定资产价值的实质是固定资产价值的减少，故其性质是资产减少，故其性质是资产 固定资产账户：借方核算固定资产的增加，贷方核算因出售、报废、对外投资固定资产账户：借方核算固定资产的增加，贷方核算因出售、报废、对外投资等原因而减少的固定资产（实体离开了本企业）；而因磨损而减少的价值

30、则单设累等原因而减少的固定资产（实体离开了本企业）；而因磨损而减少的价值则单设累计折旧账户核算。因此，固定资产账户可提供原始价值资料，两个账户的关系是：计折旧账户核算。因此，固定资产账户可提供原始价值资料，两个账户的关系是： 固定资产账户余额固定资产账户余额 累计折旧账户余额累计折旧账户余额 = = 固定资产净值固定资产净值 （原始价值）（原始价值） （磨损价值）（磨损价值） （净值）（净值） 因此，累计折旧账户是固定资产账户的备抵调整账户，两个账户可提供三个指标。因此，累计折旧账户是固定资产账户的备抵调整账户，两个账户可提供三个指标。固定资产退固定资产退出企业冲转出企业冲转 的折旧数的折旧数

31、 制造业主要经济业务的核算A版 案例：案例：权责发生制与现金制的比较权责发生制与现金制的比较-待摊费用和预提费用账户的使用待摊费用和预提费用账户的使用【业务【业务8 8】兴华公司于】兴华公司于7 7月月1010日支付下半年财产保险费日支付下半年财产保险费30003000元，其中车间财产元，其中车间财产保险费保险费18001800元，行政部门财产保险费元，行政部门财产保险费12001200元。元。 权责发生制权责发生制 现金制现金制 77月月1010日日 支付时支付时77月末月末 摊销时摊销时88、9 9、1010、 11 11、1212月末月末借：制造费用借：制造费用 1800 1800 管理

32、费用管理费用 1200 1200 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 （以后没有账务处理以后没有账务处理）借：待摊费用借：待摊费用30003000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000借：制造费用借：制造费用 300 300 管理费用管理费用 200 200 贷：待摊费用贷：待摊费用500500（均需同（均需同一样进行摊销一样进行摊销）【业务【业务9 9】兴华公司于】兴华公司于6 6月月3030日向银行借款日向银行借款100100000000元，期限元，期限3 3个月，个月，年利率年利率3 36%6%，利息按季结算。，利息按季结算。 权责发生制权责发生制 现金制现金制 66月

33、月3030日日 借：银行存款借：银行存款 100 100，000 000 同左同左 借款时借款时 贷：短期借款贷：短期借款 100 100，00000077月末计月末计 借：财务费用借：财务费用 300 300 不计提不计提 提利息时提利息时 贷：预提费用贷：预提费用 300 3008 8月末月末 同同 不计提不计提99月末月末 借：短期借款借：短期借款 100,000 100,000 借：短期借款借：短期借款 100,000 100,000 还本付息预提费用还本付息预提费用 600 600 财务费用财务费用 900 900 财务费用财务费用 300 300 贷：银行存款贷：银行存款100,9

34、00100,900贷：银行存款贷：银行存款100,900100,900制造业主要经济业务的核算A版 三、生产过程主要经济业务的核算三、生产过程主要经济业务的核算 主要业务核算图主要业务核算图原材料原材料累计折旧累计折旧待摊费用待摊费用预提费用预提费用制造费用制造费用管理费用等管理费用等 应付工资应付工资应付福利费应付福利费 银行存款银行存款 库存商品库存商品生产成本生产成本本年利润本年利润 直接费用直接费用 间接费用间接费用期间费用期间费用 产品完工入库产品完工入库 月末分配后结转月末分配后结转 月末转入月末转入当期损益当期损益 发放工资等发放工资等 结算工资等结算工资等 领用材料领用材料 计

35、提折旧计提折旧 摊销费用摊销费用 预提预提费用费用 预付费用预付费用 支付已预提的费用支付已预提的费用 制造业主要经济业务的核算A版 材料费用的核算材料费用的核算 业务业务1 1：仓库本月发出下列材料：仓库本月发出下列材料： 材料领用情况表材料领用情况表 单位：元单位：元 会计分录为：会计分录为： 借：生产成本借：生产成本产品产品 30400 30400 产品产品 19200 19200 制造费用制造费用 5000 5000 管理费用管理费用 400 400 贷：原材料贷：原材料 55000 55000 项项 目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 合合 计计制造制造A A产品领用产品领用

36、8000 8000240024002000020000 30400 30400制造制造B B产品领用产品领用 8000 8000120012001000010000 19200 19200小计小计1600016000360036003000030000 49600 49600车间一般耗用车间一般耗用 4000 4000 1000 1000 5000 5000管理部门领用管理部门领用 400 400 400 400合计合计2000020000400040003100031000 55000 55000制造业主要经济业务的核算A版 工资及福利费的核算工资及福利费的核算 工资：工资： 是企业支付给职

37、工的劳动报酬，它实际上是一种劳动耗费，是企业支付给职工的劳动报酬，它实际上是一种劳动耗费，企业所发生的工资费用应计入产品成本或期间费用。企业所发生的工资费用应计入产品成本或期间费用。 职工福利费：职工福利费：此外，按规定企业可按工资总额的此外，按规定企业可按工资总额的14%14%提取职工福利提取职工福利费，作为企业用于职工福利方面的开支。在提取时，也按上述规定分费，作为企业用于职工福利方面的开支。在提取时，也按上述规定分别计入产品成本或期间费用别计入产品成本或期间费用 为了核算企业与职工工资的结算与费用分配和福利费的提取情况，为了核算企业与职工工资的结算与费用分配和福利费的提取情况，企业应设置

38、如下科目：企业应设置如下科目： “ “应付工资应付工资”科目：科目：属于负债类科目，核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类科目，核算企业应付给职工的工资总额。贷方登记本月应付的职工工资数；借方登记实际支付的职工工资数；余额在贷方登记本月应付的职工工资数；借方登记实际支付的职工工资数；余额在贷方表示应付未付的工资数。贷方表示应付未付的工资数。 “ “应付福利费应付福利费”科目科目：属于负债类科目，核算企业提取和使用的福利费。：属于负债类科目，核算企业提取和使用的福利费。贷方登记本月提取的福利费；借方登记本月使用的福利费；余额在贷方表示福贷方登记本月提取的福利费；借方登记本月使用的福利费；余额在

39、贷方表示福利费的结余数。利费的结余数。 制造业主要经济业务的核算A版 业务业务2 2：结算本月份应付职工工资结算本月份应付职工工资2400024000元。其中：制造元。其中：制造A A产品工人工资产品工人工资1400014000元，制造元，制造B B产品工人工产品工人工资资60006000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资16001600元，厂部行政元，厂部行政 管理人员工资管理人员工资24002400元。元。 业务业务3 3：按职工工资总额的按职工工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。 借：生产成本借：生产成本产品产品 14000 14000 借：生产成本借：生产成本产

40、品产品 1960 1960 产品产品 6000 6000 产品产品 840 840 制造费用制造费用 1600 1600 制造费用制造费用 224 224 管理费用管理费用 2400 2400 管理费用管理费用 336 336 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 24000 24000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3360 3360 业务业务4 4：以银行存款发放工资以银行存款发放工资2200022000元。元。 业务业务5 5：以现金支付某职工的医疗费以现金支付某职工的医疗费500500元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 22000 22000 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

41、500 500 贷：银行存款贷：银行存款 22000 22000 贷：现金贷：现金 500 500 制造业主要经济业务的核算A版 折旧费用的核算折旧费用的核算 业务业务6 6：计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧1260012600元。其中：车间固定资产折旧元。其中：车间固定资产折旧80008000元，行元，行政管理部门固定资产折旧政管理部门固定资产折旧46004600元。元。 借：制造费用借：制造费用 8000 8000 管理费用管理费用 4600 4600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12600 12600 （四）（四）其他费用的核算其他费用的核算 业务业务7 7：以银行存款支付本月行政

42、管理部门办公费等以银行存款支付本月行政管理部门办公费等16001600元。元。 借：管理费用借：管理费用 1600 1600 贷：银行存款贷：银行存款 1600 1600固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值，在会计上称为固定资产固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值，在会计上称为固定资产折旧折旧。 为了满足管理需要，企业除设置为了满足管理需要，企业除设置“固定资产固定资产”科目，按原始价值反映其增减变化科目，按原始价值反映其增减变化和结存情况外，对固定资产因磨损而减少的这部分价值，另设置和结存情况外，对固定资产因磨损而减少的这部分价值，另设置“累计折旧累计折旧”科目来科目来反映。反映

43、。 制造业主要经济业务的核算A版 业务业务8 8：以银行存款以银行存款12001200元预付下年行政管理部门的书报订阅费。元预付下年行政管理部门的书报订阅费。 借：管理费用借：管理费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 1200业务业务9 9：预提本月短期借款利息预提本月短期借款利息600600元。元。 借：财务费用借：财务费用 600 贷：应付利息贷：应付利息 600 业务业务1010：一笔短期借款一笔短期借款5000050000元到期，利息元到期，利息15001500元已预提。元已预提。 （1111）借：短期借款）借：短期借款 50000 50000 应付利息应付利息 1500 1500

44、 贷：银行存款贷：银行存款 51500 51500 业务业务1212：支付：支付本月固定资产修理费本月固定资产修理费56405640元。其中：车间修理费元。其中：车间修理费36763676元，行政部门修理费元，行政部门修理费19641964元。元。 （1212）借：制造费用）借：制造费用 3676 3676 管理费用管理费用 1964 1964 贷：银行存款贷：银行存款 5640 5640 制造业主要经济业务的核算A版（五）制造费用的分配和结转（五）制造费用的分配和结转 业务业务1313：本月共发生制造费用本月共发生制造费用1850018500元，按生产工人工资比例分配并转元，按生产工人工资比

45、例分配并转入生产成本账户。（分配并结转本月发生的制造费用）入生产成本账户。（分配并结转本月发生的制造费用） 本月发生的制造费用即本月发生的制造费用即“制造费用制造费用”账户本月借方发生额。分配如下：账户本月借方发生额。分配如下： 制造费用分配率制造费用分配率= =0= =0925925（元）（元） A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=14000=14000 0 0925=12950 925=12950 （元）（元） B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=6000 =6000 0 0925= 5550 925= 5550 （元）（元） （1313）借：生产成本）借：生产成本

46、A 12950A 12950 B 5550 B 5550 贷：制造费用贷：制造费用 18500 18500 制造业主要经济业务的核算A版（六）完工产品成本的计算和结转（六）完工产品成本的计算和结转 业务业务1414：本月本月A A产品产品100100台全部完工，并已验收入库。台全部完工，并已验收入库。A A产品期初在产品产品期初在产品成本为成本为690690元。计算并结转完工元。计算并结转完工A A产品成本。产品成本。B B产品本月无完工产品。产品本月无完工产品。 1 1、根据有关会计分录过账后，得到：、根据有关会计分录过账后，得到： 生产成本生产成本 A A产品完工产品总成本产品完工产品总成

47、本= = 690+59310-0=60000690+59310-0=60000（元）（元） （1414）借：库存商品）借：库存商品-A 60000-A 60000 贷：生产成本贷：生产成本-A 60000-A 60000 A A产品单位成本产品单位成本= =60000/100=60060000/100=600（元（元/ /台）台） 作业：习题四（补充题）作业：习题四（补充题）期初在产品成本期初在产品成本 690 690直接材料直接材料 （1 1）3040030400直接人工直接人工 （2 2）14000 14000 （3 3） 1960 1960 制造费用制造费用 （1313）12950129

48、50 完工完工100100台的成本？台的成本？ （1414） 60000 60000本月发生的生产费用本月发生的生产费用 59310 59310期末在产品成本期末在产品成本 本月完工产品成本本月完工产品成本 60000 60000制造业主要经济业务的核算A版第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 一、销售业务核算的内容一、销售业务核算的内容 1 1、销售产品时确认销售收入、销售产品时确认销售收入主营业务收入主营业务收入 只能按售价计算，不包括收取的增值税只能按售价计算，不包括收取的增值税- -因为它具有代收款性质。因为它具有代收款性质。 2 2、确认收入后结转销售成本、确认收入后结转销售成

49、本主营业务成本主营业务成本 销售成本销售成本= =销售数量销售数量单位生产成本单位生产成本 3 3、确认收入后计算销售税金和教育费附加、确认收入后计算销售税金和教育费附加营业税金及附加营业税金及附加 主营业务税金：包括消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。但主营业务税金：包括消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。但 不包括销售产品时向购进方收取的增值税不包括销售产品时向购进方收取的增值税。 4 4、确认销售过程中发生的费用、确认销售过程中发生的费用销售销售费用费用 营业费用：核算企业在销售产品等过程中所发生的费用，如：销售产品的运输费、营业费用：核算企业在销售产品等过程中所发生

50、的费用，如：销售产品的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构经费等。经费等。制造业主要经济业务的核算A版 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 库存商品库存商品 应交税金应交增应交税金应交增 值税（销项税额）值税（销项税额） 现销现销赊销赊销预销预销后收款后收款先收款先收款结转销售成本结转销售成本其他应交款其他应交款主营业务税金及附加主营业务税金及附加计算的主营业务税金计算的主营业务税金计算的教育费附加计算的教育费附加营业费用营业费用待摊费用待摊费用当期费用当期支付当

51、期费用当期支付先支付先支付后负担后负担预提费用预提费用后支付后支付先负担先负担主营业务成本主营业务成本应交税金应交税金应收帐款应收帐款预收帐款预收帐款制造业主要经济业务的核算A版二、销售业务核算举例二、销售业务核算举例 业务业务1 1：销售：销售A A产品产品2020台，销售单价台，销售单价10001000元，共计元，共计2000020000元，增值税率元，增值税率1717，产品发出，产品发出，货款收存银行。货款收存银行。 业务业务2 2：销售：销售A A产品产品1010台，销售单价台，销售单价10001000元元, , 共计共计1000010000元，增值税率元，增值税率1717，产品发出，

52、产品发出，货款未收到。货款未收到。 业务业务3 3：预收东方公司购货款：预收东方公司购货款3000030000元。元。 业务业务4 4：向东方公司销售：向东方公司销售A A产品产品4040台，销售单价台，销售单价10001000元元, , 共计共计4000040000元，增值税率元，增值税率1717，产品发出，货款已预收产品发出，货款已预收3000030000元，余款未收到。元，余款未收到。 (1)(1)借借: :银行存款银行存款 23400 (2) 23400 (2)借借: :应收账款应收账款 11700 11700 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 20000 20000 贷贷: :主营

53、业务收入主营业务收入 10000 10000 应交税金应交税金增（销项）增（销项）3400 3400 应交税金应交税金增（销项）增（销项）17001700 (3) (3)借借: :银行存款银行存款 30000 (4) 30000 (4)借借: :预收账款东方预收账款东方 46800 46800贷贷: :预收账款东方预收账款东方3000030000 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 40000 40000 应交税金应交税金增（销项）增（销项）68006800 业务业务5 5：计算本月已销产品应交的有关税金：计算本月已销产品应交的有关税金40004000元，应交的教育费附加元，应交的教育费附加1

54、0001000元。元。 业务业务6 6：本月共销售：本月共销售A A产品产品7070台，每台生产成本台，每台生产成本600600元。结转产品销售成本。元。结转产品销售成本。 (5)(5)借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5000 (6) 5000 (6)借：主营业务成本借：主营业务成本 42000 42000 贷：应交税金贷：应交税金 4000 4000 贷：库存商品贷：库存商品 42000 42000 其他应交款其他应交款 1000 1000制造业主要经济业务的核算A版 业务业务7 7：以银行存款支付销售产品的包装费等：以银行存款支付销售产品的包装费等 元。元。 业务业务8 8：

55、摊销年初支付应由本月负担的广告费：摊销年初支付应由本月负担的广告费 500 500元。元。 (7)(7)借：营业费用借：营业费用 220 (8) 220 (8)借：营业费用借：营业费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 220 220 贷：待摊费用贷：待摊费用 500 500 业务业务9 9：结算专设销售机构本月职工工资：结算专设销售机构本月职工工资20002000元，并按元，并按14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。 (9)(9)借：营业费用借：营业费用 2280 2280 贷：应付工资贷：应付工资 2000 2000 应付福利费应付福利费 280 280 注注: :企业销售科

56、属行政管理部门，不是专设销售机构企业销售科属行政管理部门，不是专设销售机构作业：习题五（补充题）作业：习题五（补充题） 制造业主要经济业务的核算A版第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算 本节包括四项内容：本节包括四项内容： 1 1、其他业务收支的核算、其他业务收支的核算 企业的最终财务成果不仅包括主营业务收入和企业的最终财务成果不仅包括主营业务收入和 2 2、营业外收支的核算、营业外收支的核算 费用，还应当包括其他业务收支和营业外收支。费用，还应当包括其他业务收支和营业外收支。 3 3、利润（财务成果）形成的核算。、利润（财务成果）形成的核算。 4 4、利润分配的核算。、利润分配的核算。

57、 一、其他业务收支的核算一、其他业务收支的核算 其他业务收入其他业务收入：除主营业务以外的其他销售或其他业务收入。如：材料销售收入；：除主营业务以外的其他销售或其他业务收入。如：材料销售收入；代购代销业务手续费收入；包装物、无形资产出租收入等。代购代销业务手续费收入；包装物、无形资产出租收入等。 其他业务支出：其他业务支出：为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和税金。如：销售材为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和税金。如：销售材料的成本、费用和流转税。料的成本、费用和流转税。 例例 销售一批不适用的材料销售一批不适用的材料500500公斤，每公斤采购成本为公斤，每公斤采购成本为9 9

58、元，售价为元，售价为8 8元，增值税元，增值税17%17%。款项收存银行。计算的销售税金。款项收存银行。计算的销售税金300300元，并以现金支付材料运费元，并以现金支付材料运费2020元。元。 1 1、确认收入：、确认收入： 2 2、结转成本、结转成本 借：银行存款借：银行存款 4680 4680 借：其他业务支出借：其他业务支出 4500 4500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4000 4000 贷：原材料贷：原材料 4500 4500 应交税金应交税金- -增增( (销销) 680 ) 680 3 3、确认销售费用、确认销售费用 4 4、计算销售税金、计算销售税金 借借: :其他业

59、务支出其他业务支出 320 320 借借: :其他业务支出其他业务支出 20 20 借借: :其他业务支出其他业务支出 300 300 或：或： 贷贷: :应交税金应交税金 300 300 贷贷: :现金现金 20 20 贷贷: :应交税金应交税金 300 300 现金现金 20 20 其他业务利润其他业务利润=4000-=4000-（4500+3204500+320）=820=820 制造业主要经济业务的核算A版二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算 营业外收入营业外收入：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。如：出售无形资核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。如：出售无形

60、资产收入；罚款收入；固定资产盘盈净额等。产收入；罚款收入；固定资产盘盈净额等。 营业外支出营业外支出：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种支出。如：罚款支出；核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种支出。如：罚款支出；捐赠支出；非常损失；出售无形资产的成本；固定资产盘亏净额等。捐赠支出；非常损失；出售无形资产的成本；固定资产盘亏净额等。 注：接受捐赠计入注：接受捐赠计入“资本公积资本公积”。 例例 出租给某公司的包装物逾期未退，没收其押金出租给某公司的包装物逾期未退，没收其押金800800元元. .该包装物账面成本为该包装物账面成本为700700元，元，增值税增值税17%17%。 1 1、

61、确认营业外收入、确认营业外收入 2 2、结转包装物成本、结转包装物成本 借借: :其他应付款其他应付款 800 800 借借: :营业外支出营业外支出 700700 贷贷: :营业外收入营业外收入 683.76 683.76 贷贷: :包装物包装物 700700 应交税金应交税金- -增增( (销销)116.24)116.24 注：注： 押金押金800800元相当于包装物的销售价款和增值税之和。所以，元相当于包装物的销售价款和增值税之和。所以， 营业外收入营业外收入 （销售价款）（销售价款） 营业外收入净额营业外收入净额=683.76-700=683.76-700=16.24 16.24 作业

62、：习题六（补充题）作业：习题六（补充题）= =683.76 683.76 增值税增值税=800-683.76=116.24=800-683.76=116.24= =制造业主要经济业务的核算A版三、利润（财务成果）形成的核算三、利润（财务成果）形成的核算1 1、期末，将各损益类账户本月实现的收入和发生的费用转入、期末，将各损益类账户本月实现的收入和发生的费用转入“本年利润本年利润”账户，以便计算账户，以便计算本期利润总额。本期利润总额。 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出 管理管理费用费用

63、营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 财务财务费用费用 本年利润本年利润 营业费用营业费用结转结转 收入收入A A结转结转 费用费用B B计算计算所得税所得税D D 所得税所得税 利润总额利润总额 = A-B = C = A-B = C2 2、根据利润总额计算并结转所得税、根据利润总额计算并结转所得税 所得税所得税 D = C 33% D = C 33%（假定利润总额（假定利润总额= =应纳税所得额）应纳税所得额）结转结转所得税所得税D D应交税金应交税金银行存款银行存款交税交税制造业主要经济业务的核算A版 业务业务11 由各收入类账户本期贷方发生额得知：本月主营业务收入为由各收入类账户

64、本期贷方发生额得知：本月主营业务收入为7000070000元，其元，其他业务收入他业务收入40004000元，营业外收入元，营业外收入683.76683.76元。结转本月实现的收入。元。结转本月实现的收入。 业务业务22 由各费用类账户本期借方发生额得知：本月主营业务成本为由各费用类账户本期借方发生额得知：本月主营业务成本为4200042000元，主元，主营业务税金及附加营业务税金及附加50005000元，其他业务支出元，其他业务支出48204820元，营业费用元，营业费用30003000元，管理费用元，管理费用1050010500元，元，财务费用财务费用600600元，营业外支出元，营业外支

65、出700700元。结转本月发生的费用。元。结转本月发生的费用。 借借: :主营业务收入主营业务收入 70000.00 70000.00 借借: :本年利润本年利润 66620 66620 其他业务收入其他业务收入 4000.00 4000.00 贷贷: :主营业务成本主营业务成本 42000 42000 营业外收入营业外收入 683.76 683.76 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 5000 5000 贷贷: :本年利润本年利润 74683.76 74683.76 其他业务支出其他业务支出 4820 4820 营业费用营业费用 3000 3000 管理费用管理费用 10500 1050

66、0 财务费用财务费用 600 600 营业外支出营业外支出 700 700 业务业务3 3 根据本月利润总额的根据本月利润总额的33%33%计算本月应交的所得税。计算本月应交的所得税。 业务业务4 4 结转本月所得税费用。结转本月所得税费用。 业务业务5 5 以银行存款交纳各种税金以银行存款交纳各种税金30003000元。元。 本月利润总额本月利润总额=74683.76- 66620=8063.76=74683.76- 66620=8063.76（元）（元） 借借: :所得税所得税 2661.04 2661.04 所得税所得税=8063.7633%=2661.04=8063.7633%=266

67、1.04（元）（元） 贷贷: :应交税金应交税金 2661.04 2661.04 借借: :本年利润本年利润 2661.04 2661.04 借借: :应交税金应交税金 3000 3000 贷贷: :所得税所得税 2661.04 2661.04 贷贷: :银行存款银行存款 3000 3000 制造业主要经济业务的核算A版四、利润分配的核算四、利润分配的核算 利润分配利润分配期初余额：累计未弥补的亏损期初余额：累计未弥补的亏损 由由“本年利润本年利润”转入转入 的本年亏损数的本年亏损数 本年提取的盈余公积、本年提取的盈余公积、 公益金及分配的股利公益金及分配的股利期末余额：累计未弥补的亏损期末余

68、额：累计未弥补的亏损期初余额：累计未分配的利润期初余额：累计未分配的利润 由由“本年利润本年利润”转入转入 的本年净利润数的本年净利润数 本年用盈余公积本年用盈余公积 弥补的亏损数弥补的亏损数期末余额：累计未分配的利润期末余额：累计未分配的利润本年利润本年利润 利润分配利润分配 盈余公积法定盈余公积盈余公积法定盈余公积应付股利应付股利盈余公积公益金盈余公积公益金银行存款银行存款 发放股利发放股利 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取公益金提取公益金 决定分配股利决定分配股利 年末净利润结转年末净利润结转 （结转后该账户无余额）（结转后该账户无余额）制造业主要经济业务的核算A版 案例案例 某企

69、业某企业“利润分配利润分配”账户年初有借方余额账户年初有借方余额20002000元（即截止上年末，元（即截止上年末，该企业累计未弥补的亏损）；该企业累计未弥补的亏损）；“本年利润本年利润”账户年末未结转前有贷方余额账户年末未结转前有贷方余额2000020000元（即本年实现的净利润）。元（即本年实现的净利润）。 将本年实现的净利润转入将本年实现的净利润转入“利润分配利润分配”账户。账户。 分别按净利润的分别按净利润的10%和和5%提取法定盈余公积、法定公益金。提取法定盈余公积、法定公益金。 经董事会研究并经股东大会表决同意，决定向投资者分配红利经董事会研究并经股东大会表决同意，决定向投资者分配

70、红利1000010000元。元。 借借: :本年利润本年利润 20000 20000 利润分配利润分配 贷贷: :利润分配利润分配 20000 20000 借借:利润分配利润分配 30003000 贷贷:盈余公积法定盈余公积盈余公积法定盈余公积 20002000 法定公益金法定公益金 10001000 借借:利润分配利润分配 1000010000 贷贷: :应付股利应付股利 10000 10000 （期末累计未分配利润）（期末累计未分配利润） 作业：习题七（补充题）作业：习题七（补充题） 期初余额期初余额20002000 30003000 10000 100002000020000期末余额期末

71、余额50005000 制造业主要经济业务的核算A版第七节第七节 资金调整和退出的核算资金调整和退出的核算 一、归还借款一、归还借款 业务业务1 1 一笔期限为三个月的银行借款一笔期限为三个月的银行借款2000020000元已到期，年息元已到期，年息6%6%，已，已 预提两个月的利息，现还本付息。预提两个月的利息，现还本付息。 借：短期借款借：短期借款 20000 20000 预提费用预提费用 200 200 财务费用财务费用 100 100 贷：银行存款贷：银行存款 20300 20300 二、上交税费二、上交税费 业务业务2 2 以银行存款缴纳税金以银行存款缴纳税金60006000元，上交教

72、育费附加元，上交教育费附加10001000元。元。 借：应交税金借：应交税金 6000 6000 其他应交款其他应交款 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 7000 7000 三、发放工资和使用职工福利费三、发放工资和使用职工福利费 业务业务3 3 以银行存款发放本月职工工资以银行存款发放本月职工工资 24000 24000元元 业务业务4 4 以现金以现金10001000元支付某职工医药费元支付某职工医药费600600元和生活困难补助元和生活困难补助400400元元。 借：应付工资借：应付工资 24000 24000 借：应付福利费借：应付福利费 1000 1000 贷：银行存款贷

73、：银行存款 24000 24000 贷：现金贷：现金 1000 1000 四、支付股利四、支付股利 业务业务4 4 以银行存款支付投资者股利以银行存款支付投资者股利1000010000元。元。 借：应付股利借：应付股利 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000 作业：习题八（补充题）作业：习题八（补充题）制造业主要经济业务的核算A版本章作业解答本章作业解答 习题一、筹资业务核算习题一、筹资业务核算 借：银行存款借：银行存款 400000 400000 借：盈余公积借：盈余公积 100000 100000贷：实收资本贷：实收资本 400000 400000 贷：实

74、收资本贷：实收资本 100000 100000 借：银行存款借：银行存款 500000 500000 借：无形资产借：无形资产 200000 200000 贷：短期借款贷：短期借款 500000 500000 贷：实收资本贷：实收资本 200000 200000 借：固定资产借：固定资产 300000 300000贷：实收资本贷：实收资本 300000 300000 习题二、供应业务核算习题二、供应业务核算( (一一) ) 借：固定资产借：固定资产 29,250 29,250 借：在建工程借：在建工程 53,000 53,000 贷：银行存款贷：银行存款 29,250 29,250 贷：银行存

75、款贷：银行存款 53,000 53,000 借：固定资产借：固定资产 1,000,000 1,000,000 借：固定资产借：固定资产 53,000 53,000贷：在建工程贷：在建工程 1,000,000 1,000,000 贷：在建工程贷：在建工程 53,000 53,000 借：固定资产借：固定资产 200,000 200,000贷：实收资本贷：实收资本 200,000 200,000制造业主要经济业务的核算A版 习题三、供应业务核算习题三、供应业务核算( (二二) ) 借借: :物资采购甲物资采购甲 3,200 3,200 借借: :物资采购甲物资采购甲 140 140 乙乙 2,00

76、0 2,000 乙乙 175 175 应交税金增（进项）应交税金增（进项）884 884 贷：银行存款贷：银行存款 315 315 贷：应付账款光明厂贷：应付账款光明厂 6,084 6,084 借借: :应付账款光明厂应付账款光明厂6,0846,084 借借: :物资采购甲物资采购甲 100 100 贷贷: :银行存款银行存款 6,084 6,084 乙乙 250 250 贷：现金贷：现金 350 350 借借: :物资采购甲物资采购甲 16,000 16,000 应交税金增（进项）应交税金增（进项）2,7202,720 借借: :物资采购甲物资采购甲 6,000 6,000 贷贷: :银行存

77、款银行存款 18,720 18,720乙乙 2,200 2,200 应交税金增（进项）应交税金增（进项）1,394 1,394 借借: :原材料甲原材料甲 9,440 9,440 贷：银行存款贷：银行存款 9,594 9,594 乙乙 4,625 4,625 贷贷: :物资采购甲物资采购甲 9,440 9,440 借借: :预付账款预付账款 10 10，000 000 乙乙 4,625 4,625 贷：银行存款贷：银行存款 10 10，000000 制造业主要经济业务的核算A版 物资采购成本计算表物资采购成本计算表 单位：元单位：元 项目项目甲材料（甲材料（600600千克）千克）乙材料乙材料

78、总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价9200920015.33 15.33 4200 4200 4.20 4.20 运杂费运杂费 240 240 0.40 0.40 425 4250.430.43合计合计9440944015.73 15.73 4625 4625 4.634.63制造业主要经济业务的核算A版 习题四、生产业务的核算习题四、生产业务的核算1 1、借：生产成本、借：生产成本-A-A产品产品 201,000 201,000 -B -B产品产品 203,000 203,000 制造费用制造费用 7,000 7,000 管理费用管理费用 3,000 3,000

79、贷：原材料贷：原材料 414,000 414,0002 2、借：生产成本、借：生产成本-A-A产品产品 17 17，000000 -B -B产品产品 13 13，000000 制造费用制造费用 10 10，000000 管理费用管理费用 8 8，000000贷：应付工资贷：应付工资 48 48，0000003 3、借：生产成本、借：生产成本-A-A产品产品 2 2，380380 -B -B产品产品 1 1，820820 制造费用制造费用 1 1，400400 管理费用管理费用 1 1，120120 贷：应付福利费贷：应付福利费 6 6，720720制造业主要经济业务的核算A版4 4、 借：制造

80、费用借：制造费用 400 5 400 5、借：制造费用、借：制造费用 6 6，640640管理费用管理费用 250 250 管理费用管理费用 3 3，360360 贷：待摊费用贷：待摊费用 650 650 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 10，0000006 6、 借：财务费用借：财务费用 800 800 9 9、借：制造费用、借：制造费用 260 260 贷：预提费用贷：预提费用 800 800 贷：现贷：现 金金 260 2607 7、借：制造费用、借：制造费用 3 3，400 10400 10、借：制造费用、借：制造费用 600 600 贷：银行存款贷：银行存款 3 3，400 400

81、贷：银行存款贷：银行存款 600 6008 8、借：制造费用、借：制造费用 3 3，000000 管理费用管理费用 1 1，000000 贷：银行存款贷：银行存款 4 4，0000001111、本月发生的制造费、本月发生的制造费=7000+10000+1400+400+6640+3400+3000+260+600=7000+10000+1400+400+6640+3400+3000+260+600 =32700 =32700（元）（元） 制造费用分配率制造费用分配率=32700/=32700/（17000+1300017000+13000）=1.09=1.09 A A产品应分摊的制造费用产品应

82、分摊的制造费用=170001.09=18530=170001.09=18530（元）（元） B B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=130001.09=14170=130001.09=14170（元）（元） 借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品1818，530530 -B -B产品产品1414，170170 贷：制造费用贷：制造费用 32 32，700700制造业主要经济业务的核算A版 12 12、完工产品成本计算如下表：、完工产品成本计算如下表： 产产 品品 成成 本本 计计 算算 表表 单位：元单位：元 借：库存商品借：库存商品-A-A产品产品 337 337，460460 -

83、B -B产品产品 231 231，990990 贷：生产成本贷：生产成本-A-A产品产品 337 337，460460 -B -B产品产品 231 231，990990 注：表中和项目成本额是根据四柱结算法推算出来的。注：表中和项目成本额是根据四柱结算法推算出来的。 A A产品成本为：产品成本为： 期初在产品成本期初在产品成本+ +本期发生的生产费用本期发生的生产费用= =完工产品成本完工产品成本+ +期末在产品成本期末在产品成本 直接材料费：直接材料费： 8600 + 201000 = 287000 + 0 8600 + 201000 = 287000 + 0 直接人工费：直接人工费： 72

84、75 + 7275 + （17000+238017000+2380） = 26655 + 0 = 26655 + 0 制造费用制造费用: 5275 + 18530 = 23805 + 0: 5275 + 18530 = 23805 + 0 合合 计计: 98550 + 238910 = 337460 + 0: 98550 + 238910 = 337460 + 0 B B 产品成本为：产品成本为： 由于期初期末均无余额，故其完工产品成本即为本期发生的生产费用。由于期初期末均无余额，故其完工产品成本即为本期发生的生产费用。 成本项目成本项目 A A（3,0003,000件）件） B B（1,50

85、01,500件）件） 生产成本生产成本 总计总计 总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本直接材料费直接材料费287,000287,00095.6795.67203,000203,000135.33135.33490,000490,000直接人工费直接人工费26,65526,6558.898.8914,82014,8209.889.8841,47541,475制造费用制造费用23,80523,8057.947.9414,17014,1709.459.4537,97537,975合合 计计337,460337,460112.50112.50231,990231,990154.66

86、154.66569,450569,450制造业主要经济业务的核算A版习题五、销售业务的核算习题五、销售业务的核算 1 1、借、借: : 银行存款银行存款 300 000 300 000 应收账款应收账款 168 000 168 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 400 000 400 000 应交税金增（销项）应交税金增（销项） 68 000 68 000 2 2、借：应收票据、借：应收票据 234,000 234,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 200 000 应交税金增应交税金增( (销销) 34 000) 34 000 3 3、借：预收账款前进厂、借：预

87、收账款前进厂 117 000 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 100 000 应交税金增（销）应交税金增（销） 17 000 17 000 制造业主要经济业务的核算A版 4 4、借：营业费用、借：营业费用 1 000 8 1 000 8、借：营业费用、借：营业费用 2 000 2 000 贷：原材料贷：原材料 1 000 1 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 2 000 2 000 5 5、借：主营业务成本、借：主营业务成本400 000400 000 9 9、借：银行存款、借：银行存款 10 000 10 000 贷：库存商品贷：库存商品 400 000 4

88、00 000 贷：预收账款贷：预收账款 10 000 10 000 6 6、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 22 000 22 000 10 10、借：营业费用、借：营业费用 2 000 2 000 贷：应交税金贷：应交税金 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000 其他应交款其他应交款 2 000 2 000 7 7、借：待摊费用、借：待摊费用 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000 主营业务利润主营业务利润= =（400000+200000+100000400000+200000+100000）-4000

89、00-22000=278 000-400000-22000=278 000（元）（元） 习题六、其他业务的核算习题六、其他业务的核算制造业主要经济业务的核算A版习题六、其他业务的核算习题六、其他业务的核算1 1、借：其他应收款、借：其他应收款- -张三张三 1000 8 1000 8、借：其他业务支出、借：其他业务支出 3200 3200 贷：现金贷：现金 1000 1000 贷：原材料贷：原材料 3200 32002 2、借：应付福利费、借：应付福利费 4000 9 4000 9、借：营业外支出、借：营业外支出 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 4000 4000 贷：现金贷：现金

90、200 2003 3、借：管理费用、借：管理费用 2000 10 2000 10、借：现、借：现 金金 234 234 贷：现金贷：现金 2000 2000 贷：其他应付款贷：其他应付款 234 2344 4、借：管理费用、借：管理费用 500 11 500 11、借：其他应付款、借：其他应付款 234 234 贷：现金贷：现金 500 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 200 2005 5、借：管理费用、借：管理费用 1200 1200 应交税金应交税金- -增（销）增（销）3434 贷：其他应收款贷：其他应收款- -张三张三 1000 12 1000 12、借：营业外支出、借：营业外支

91、出 10 000 10 000 现金现金 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 0006 6、借：应付工资、借：应付工资 200 000 13 200 000 13、借：固定资产、借：固定资产 200 200 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 200 000 贷：资本公积贷：资本公积 200 000 200 000 现金现金 200 2007 7、借：银行存款、借：银行存款 3510 14 3510 14、借：短期借款、借：短期借款 50 000 50 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3000 3000 预提费用预提费用 750 750

92、 应交税金应交税金- -增（销）增（销）510 510 贷：银行存款贷：银行存款 50 750 50 750 其他业务利润其他业务利润=3000-3200=200=3000-3200=200（元）（元）制造业主要经济业务的核算A版习题七、财务成果的核算习题七、财务成果的核算1 1、借：主营业务收入、借：主营业务收入 700 000 5 700 000 5、税后利润、税后利润=100 000-33 000 =100 000-33 000 其他业务收入其他业务收入 3 000 =67 000 3 000 =67 000（元）（元） 营业外收入营业外收入 97 000 97 000 借：利润分配借：

93、利润分配 10 050 10 050 贷：本年利润贷：本年利润 800 000 800 000 贷：盈余公积贷：盈余公积- -法定盈法定盈 6 700 6 700 - -公益金公益金 3 350 3 3502 2、借：本年利润、借：本年利润 700 000 700 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 400 000 6 400 000 6、借：利润分配、借：利润分配 50 000 50 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 22 000 22 000 贷：应付股利贷：应付股利 50 000 50 000 其他业务支出其他业务支出 3 200 3 200 营业费用营业费用 74 0

94、00 7 74 000 7、借：应交税金、借：应交税金 80 000 80 000 管理费用管理费用 120 000 120 000 其他应交款其他应交款 2 000 2 000 财务费用财务费用 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 82 000 82 000 营业外支出营业外支出 60 800 60 8003 3、本月利润总额、本月利润总额=800 000-700 000=100 000 8=800 000-700 000=100 000 8、借：应付股利、借：应付股利 50 000 50 000 应交所得税应交所得税=100 00033%=33 000=100 00033

95、%=33 000（元）（元） 贷贷: :银行存款银行存款 50 000 50 000 借：所得税借：所得税 33 000 33 000 贷：应交税金贷：应交税金 33 000 33 0004 4、借：本年利润、借：本年利润 33 000 33 000 贷：所得税贷：所得税 33 000 33 000 制造业主要经济业务的核算A版 利利 润润 表表 编制单位：中原机械厂编制单位：中原机械厂 2005 2005年年1212月月 单位：元单位：元 项项 目目 本本 月月 数数 本年累计数本年累计数 一、主营业务收入一、主营业务收入 700 000 700 000 减：主营业务成本减：主营业务成本 4

96、00 000 400 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 22 000 22 000 二、主营业务利润二、主营业务利润 278 000 278 000 加：其他业务利润加：其他业务利润 200 200 减：营业费用减：营业费用 74 000 74 000 管理费用管理费用 120 000 120 000 （略）（略） 财务费用财务费用 20 000 20 000 三、营业利润三、营业利润 63 800 63 800 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 97 000 97 000 减：营业外支出减：营业外支出 60 800 60 800 四、利润总额四、利润总额 100 0

97、00 100 000 减：所得税减：所得税 33 000 33 000 五、净五、净 利利 润润 67 000 67 000制造业主要经济业务的核算A版习题八、分析题（一）习题八、分析题（一） 经济业务经济业务 收付实现制收付实现制 权责发生制权责发生制 （1 1） 预收一季度房屋租金预收一季度房屋租金6,0006,000元元 6,000 2,000 6,000 2,000（2 2） 收到本月销售收入款项收到本月销售收入款项10,00010,000元元 10,000 10,000 10,000 10,000（3 3） 本期销售收入本期销售收入3,0003,000元尚未收到元尚未收到 0 0 3

98、,000 3,000（4 4） 上期销售收入上期销售收入5,0005,000元，本月收到元，本月收到 5,000 0 5,000 0（5 5） 本月预收下月销货款本月预收下月销货款4,0004,000元元 4,000 0 4,000 0 （6 6） 本月销货款本月销货款5 5，000000元已于上月预收元已于上月预收 0 5,000 0 5,000 本月收入合计本月收入合计 25,000 20,000 25,000 20,000（1 1） 付全年财产保险费付全年财产保险费12,00012,000元元 12,000 1,000 12,000 1,000（2 2） 上年支付本年报刊杂志订阅费上年支

99、付本年报刊杂志订阅费1,2001,200元元 0 100 0 100（3 3） 支付本月固定资产修理费支付本月固定资产修理费500500元元 500 500 500 500（4 4） 交纳上月销售税金交纳上月销售税金7,0007,000元元 7,000 0 7,000 0（5 5） 本期借款利息本期借款利息800800元将于元将于3 3月末支付月末支付 0 800 0 800（6 6） 本月支付上年四季度借款利息本月支付上年四季度借款利息15001500元元 1,500 1,500 0 0 本月支出合计本月支出合计 21,000 2,400 21,000 2,400 本月净损益本月净损益 4,

100、000 17,600 4,000 17,600制造业主要经济业务的核算A版原因 收入、费用确认的原则（标准）不同，各期收入、费用就不同收入、费用确认的原则（标准）不同，各期收入、费用就不同, ,由此配比由此配比得出的损益也不相同。得出的损益也不相同。 收付实现制是以收付实现制是以款项的实际收付时间款项的实际收付时间为标准确认各期的收入和费用，权为标准确认各期的收入和费用，权责发生制则是以责发生制则是以收入实现和费用发生的时间收入实现和费用发生的时间为标准确认各期的收入和费用。为标准确认各期的收入和费用。由于收入实现的时间与收取款项的时间，费用发生的时间与支付款项的时间由于收入实现的时间与收取款

101、项的时间，费用发生的时间与支付款项的时间不一定总一致，故在这两种原则下确认的各期收入和费用也就不一致。不一定总一致，故在这两种原则下确认的各期收入和费用也就不一致。 从长期来看，两种原则下各期所产生的差异会相互抵消而达到一致。可从长期来看，两种原则下各期所产生的差异会相互抵消而达到一致。可见，这两个不同的原则是在会计分期假设下所产生的。没有会计分期假设，见，这两个不同的原则是在会计分期假设下所产生的。没有会计分期假设，也就没有这两个不同的原则。也就没有这两个不同的原则。 制造业主要经济业务的核算A版习题九、分析题（二）习题九、分析题（二） 业务号业务号权权 责责 发发 生生 制制收收 付付 实实 现现 制制收收 入入费费 用用收收 入入费费 用用 50 000 50 000 10 000 10 0003 2003 20050 00050 00015 00015 00020 00020 00012 00012 000合合 计计60 00060 0003 2003 20085 00085 00012 00012 000损损 益益 56 800 56 800 73 000 73 000制造业主要经济业务的核算A版