货币资金及应收款项

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1、1货币资金及应收款项货币资金及应收款项掌握掌握：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款清：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理；计提坏账准备的应收账查盘点的方法及相应的会计处理；计提坏账准备的应收账款的范围及估计坏账的方法；不同坏账估计方法下，坏账款的范围及估计坏账的方法；不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点。准备计提及坏账核销的会计处理特点。理解理解：编制银行存款余额调节表的目的和方法；计算坏账：编制银行存款余额调节表的目的和方法；计算坏账准备的目的及影响坏账准备的因素；货币资金和应收款项准备的目的及影响坏账准备的因素；货币资金和应

2、收款项在会计报表中的列示方法。在会计报表中的列示方法。了解了解：货币资金内部控制制度设计的要点；银行账户管理：货币资金内部控制制度设计的要点；银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式。的基本内容和银行存款结算的主要方式。学习目的与要求学习目的与要求出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核第一节第一节 货币资金货币资金一、概述一、概述 1.内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.内部控制制度现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额每

3、日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。等于库存现金余额。企业用于日常零星开支的现钞企业用于日常零星开支的现钞二、库存现金二、库存现金1、概述、概述借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目单击此处添加段落文字内容 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 2.现金一般业务核算现金一般业务核算现金长款（库存现金账面余额）现金短款（库存现金（）调整前坏账准备调整前坏账准备余额，其差额调余额，其差额调增（增（调减调减）坏账）坏账准备准备【比率自行比率自行确定确定】未能很好地解决收入与未能很好

4、地解决收入与费用的配比问题费用的配比问题企业发生坏账的可能性企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收与期末仍未收回的应收账款成正比账款成正比可恰当反映应收款项的可恰当反映应收款项的预期可变现净值预期可变现净值余额百余额百分比法分比法余额百分比法余额百分比法应收款项余额百分比的一种更为精确的估计坏账方法应收款项余额百分比的一种更为精确的估计坏账方法应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账准备率就应越高，反之，则越小。大，坏账准备率就应越高，反之，则越小。账龄分析法账龄分析法1月内月内1月至月至6月月6月以上月以上小计小计坏账准备率坏账准备率52

5、050应收甲公司应收甲公司10 0004 00014 000应收乙公司应收乙公司20 00020 000应收丙公司应收丙公司30 00030 000应收丁公司应收丁公司40 0006 00046 000应收账合计应收账合计40 00060 00010 000110 000坏账坏账2 00012 0005 00019 000账龄分析法图例账龄分析法图例以前未计提的坏账准备以前未计提的坏账准备如果如果“坏账准备坏账准备”已有贷方余额已有贷方余额3万万 坏账分析坏账分析如果如果“坏账准备坏账准备”有借方余额有借方余额1万万 如果如果“坏账准备坏账准备”贷方余额贷方余额12万万 例题例题 A公司采用应

6、收账款余额百分比法计提坏帐准备，公司采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备，2002年末的应收账款余额为年末的应收账款余额为100万元，提取坏账准备的比万元，提取坏账准备的比例为例为3，2003年发生了坏账损失年发生了坏账损失6000元。其中甲单位元。其中甲单位1000元，乙单位元，乙单位5000元，年末应收账款为元，年末应收账款为120万元，万元，2004年年5月月1日，已冲销的乙单位应收账款日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末元又收回，期末应收账款应收账款130万元。如何进行会计处理？万元。如何进行会计处理？本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第22号号金融工具确认与计量金融工具确认与计量国际会计准则国际会计准则 IAS39金融工具：确认与计量金融工具：确认与计量