前言及税法概论注会版课件

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1、税税 法法前言及税法概论注会版前前 言言 l本教材是本教材是2012年度注册会计师全国统一考年度注册会计师全国统一考试辅导教材；试辅导教材；l主要测试考生是否具备注册会计师执业所需主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。德要求。 前言及税法概论注会版一、税法考试的基本情况一、税法考试的基本情况 l（一）考试题型：（一）考试题型：根据财政部注册会计师考试委员会根据财政部注册会计师考试委员会考试考试大纲大纲给出的题型与样题，给出的题型与样题，税法税法科目考试科目考试题型如下：题型如下： 题型题型单选题单选题 多选题多选题

2、计算题计算题综合题综合题合计合计题量题量2020题题1515题题4 4题题3 3题题4242题题分值分值2020分分1515分分2424分分4141分分+5+5分分100100分分（5 5分的英分的英文加分）文加分）前言及税法概论注会版二、二、税法税法科目科目2012年教材结构年教材结构 l2012年年税法税法科目教材共分科目教材共分16章，可分为四大部分，章，可分为四大部分，结构总览如下：结构总览如下： 教材结构教材结构框架内容框架内容章次章次第一部分第一部分税法总论税法总论第第1 1章章第二部分第二部分税收实体法：税收实体法： （分为（分为1212章、章、三类、三类、1616个税）个税）

3、流转税法（流转税法（3 3章：章：增、消、营）增、消、营）第第2-42-4章章其他税法（其他税法（7 7章：章：1111个税）个税）第第5-115-11章章所得税法（所得税法（2 2章：章：企业、个人）企业、个人）第第1212、1313章章第三部分第三部分税收征管法和行政税收征管法和行政法制法制 （分为（分为2 2章）章）税收征管法税收征管法第第1414、1515章章税务行政法制税务行政法制第四部分第四部分税务服务业务税务服务业务税务代理和税务筹税务代理和税务筹划划第第1616章章前言及税法概论注会版三、三、税法税法命题特点命题特点 l税法税法科目考试特点：科目考试特点：l 全面考核、重点突出

4、、综合运用。全面考核、重点突出、综合运用。l1、全面考核、全面考核考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次，每章少则有章次，每章少则1分，多则预计在分，多则预计在15分以上。分以上。l2、重点突出、重点突出 教材中的教材中的16章内容在考试中的分数是不会平章内容在考试中的分数是不会平均分配的均分配的,从从税法税法科目考试情况进行分析有借科目考试情况进行分析有借鉴作用：鉴作用：前言及税法概论注会版（三）（三）税法税法科目命题特点科目命题特点l3、综合运用的难度主要体现在综合题上、综合运用的难度主要体现在综合题上 题型题型考核的税种考核的税种计算题计算题（

5、共（共5 5题）题）1.1.个人所得税（单一）个人所得税（单一）2.2.印花税（单一）印花税（单一）3.3.消费税（单一）消费税（单一）4.4.营业税（单一）营业税（单一）5.5.土地增值税（还涉及印花税）土地增值税（还涉及印花税）综合题综合题（共（共2 2题）题）1.1.增值税、消费税、城建税及教育费附加增值税、消费税、城建税及教育费附加2.2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税（填表）企业所得税（填表）前言及税法概论注会版四、四、税法税法教学大纲教学大纲 章章主要内容主要内容讲课学时讲课学时1 1税法概论税法概论2 2增值税法增值税法3 3消

6、费税法消费税法4 4营业税法营业税法5 5城市维护建设税法城市维护建设税法自学自学6 6关税法关税法7 7资源税法资源税法8 8土地增值税法土地增值税法9 9房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法1010车辆购置税和车船税法车辆购置税和车船税法1111印花税法和契税法印花税法和契税法1212企业所得税法企业所得税法1313个人所得税法个人所得税法自学自学1414税收征收管理法税收征收管理法1515税务行政法制税务行政法制1616税务代理、税务咨询和税务筹划税务代理、税务咨询和税务筹划合合 计计QQ、HOMEWORK40前言及税法概论注会版第一章第一章 税法总论

7、税法总论l 本章作为本章作为税法税法课程的基础知识，是学习课程的基础知识，是学习税法税法课程不可缺少的部分，但不是注册会计课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。为今后各章学习奠定基础。l 本章在考试中题型均为选择题，预计分值在本章在考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。分以内。l本章内容本章内容:5节节第一节第一节 税法的概念税法的概念第二节第二节 税法基本理论税法基本理论第三节第三节 税收立法与实施税收立法与实施第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系第五节第五节 我国税收管理体

8、制我国税收管理体制 前言及税法概论注会版第一节税法的概念第一节税法的概念 l一、税法与税收关系税法与税收关系 概念概念含义含义特征特征税收税收 税收是税收是政府政府为了满足社为了满足社会公共需要，凭借政治权力，会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政强制、无偿地取得财政收入收入的的一种形式。一种形式。1.1.无偿性无偿性2.2.强制性强制性3.3.固定性固定性税法税法 税法是国家制定的用以税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。1.1.义务性法规义务性法规2.2.综合性法规综合

9、性法规 税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。法不成税。前言及税法概论注会版二、税法的作用二、税法的作用l（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（一）税法是国家组织财政收入的法律保障l（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段l（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用l（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益l（五）税法是维护国家权益，促进国际经济（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证交往的可靠保证 前言及税

10、法概论注会版三、税法的地位及与其他法律的关三、税法的地位及与其他法律的关系系 l（一）税法的地位（一）税法的地位l 1.税法属于国家法律体系中一个重要部税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。民个人分配关系的基本法律规范。l 2.性质上属于公法。性质上属于公法。l 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。税法是我国法律体系的重要组成部分。 前言及税法概论注会版（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系 l 1.税法与税法与宪法宪法的关系的关系l 宪法宪法是我国的根本大法（母法），它是制定所有是

11、我国的根本大法（母法），它是制定所有法律、法规的依据和章程。法律、法规的依据和章程。l 宪法宪法第五十六条、第三十三条。第五十六条、第三十三条。l 2.税法与民法的关系税法与民法的关系l 税法：不对等税法：不对等l 民法：对等，调整平等主体之间的法律规范。民法：对等，调整平等主体之间的法律规范。l 3.税法与税法与刑法刑法的关系的关系l 刑法可以保护税法的实施刑法可以保护税法的实施l 4.税法与税法与行政法行政法的关系的关系l 税法具有行政法的一般特性，但又有所不同，即税法税法具有行政法的一般特性，但又有所不同，即税法具有经济分配的性质。具有经济分配的性质。前言及税法概论注会版第二节第二节 税

12、法基本理论税法基本理论 l一、税法的原则税法的原则 两类原则两类原则具体原则具体原则要点要点税法基本原则税法基本原则1.1.税收法定原则税收法定原则包括税收要件（纳税人、对象、标准）法定原则包括税收要件（纳税人、对象、标准）法定原则 和和 税务合法性原则，税务合法性原则，均以法律形式加以规定均以法律形式加以规定（四个）（四个）2.2.税收公平原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；（如个税）（如个税）3.3.税收效率原则税收效率原则经济效率（资源有效配置和体制有效运行）经济效率（资源有效配置和体

13、制有效运行） 行政效率（征管成本）行政效率（征管成本）4.4.实质课税原则实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法适用原则税法适用原则1.1.法律优位原则法律优位原则含义含义: :法律的效力高于行政立法的效力。法律的效力高于行政立法的效力。（六个）（六个）作用作用: :主要体现在处理不同等级税法的关系上。主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。效力低的税

14、法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.2.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（用旧法。（0909年年5 5月月1 1日以后，批发卷烟的变化）日以后，批发卷烟的变化）如同一企业如同一企业20072007年卷烟批发不交消费税，年卷烟批发不交消费税，20102010年卷烟批发则应交消费税年卷烟批发则应交消费税3.3.新法优于旧法原则新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

15、。 （法律不溯及既往原则：原来没规定，而现在有规定，对原来的行为不（法律不溯及既往原则：原来没规定，而现在有规定，对原来的行为不溯及，对现在的行为则按新规办。）溯及，对现在的行为则按新规办。）4.4.特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。高的税法。5.5.实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。

16、（稽查入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。（稽查0707年所得税率年所得税率33%33%，而征收程序如入库申报等从新），而征收程序如入库申报等从新）6.6.程序优于实体原则程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。前言及税法概论注会版l 【例题例题单选题单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（下列各项中，属于税法基本原则的是（）。）。lA.法律优位原则法律优位原则 B.税收法定原则税收法定原则C.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则程序优于实体原则l 正确答案正确答案Bl 答案解析答案解析ACD属于税法的适用

17、原则属于税法的适用原则l 【例题例题单选题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法定原则税收法定原则B.税收公平主义原则税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则实质课税原则l 正确答案正确答案D前言及税法概论注会版二、税收法律关系二、税收法律关系 l（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成 三方面三方

18、面内容内容1.1.权利主体权利主体（1 1）双主体）双主体: :征税方征税方: :税务、海关、财政税务、海关、财政纳税方纳税方: :采用采用属地兼属人原则属地兼属人原则（2 2）权利主体双方法律地位是平等的，）权利主体双方法律地位是平等的，但但权利和义务不对等权利和义务不对等2.2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的征、纳双方各自享有的权利和承担的义务义务前言及税法概论注会版l（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能税收法律关系的产生、变更与消灭必须有

19、能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定况，也就是由税收法律事实来决定。（。（.）l（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。的。l【例题例题单选题单选题】税收法律关系中的权利主体是指税收法律关系中的权利主体是指（）。（）。A.征税方征税方B.纳税方纳税方C.征纳双方征纳双方D.国家税务总局国家税务总局l正确答案正确答案C前言及税法概论注会版三、税法构成要素三、税法构成要素 l税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、税法的构成要素一般

20、包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：有：l（一）纳税人：（一）纳税人： l 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人位和个人l 2.范围：自然人和法人；范围：自然人和法人；l 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。企业法人和社团法人。l 居民纳税人和非居民纳税人；居民纳税人和非居民纳税人；l（负无限纳税义务，在中国境内无住所，

21、而在中国境内居住满一年的个人（负无限纳税义务，在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人“居住满居住满1年年”是指在一个纳税年度（即公历是指在一个纳税年度（即公历1月月1日起至日起至12月月31日止，下同）内，在中国境内居住日止，下同）内，在中国境内居住满满365日。日。 ） 前言及税法概论注会版纳税人、负税人及扣缴义务人关系纳税人、负税人及扣缴义务人关系前言及税法概论注会版（二）征税对象。即纳税客体（二）征税对象。即纳税客体 l 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。方权利义务共同指向的客体或标的物。l 2.重要

22、作用：是重要作用：是区别一种税与另一种税的重要区别一种税与另一种税的重要标志。标志。l 3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：l （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税对象质的界定。l （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。的计算问题，是对课税对象的量的规定。 前言及税法概论

23、注会版概念含义与课税对象关系作用或形式（1）税目 税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 对课税对象质的界定1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要（2）税基（计税依据） 是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。 对课税对象的量的规定1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税前言及税法概论注会版 （三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率（三）税率：税率是对征税对象

24、的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。l 我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有： 税率形式税率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例（1 1）比）比例税率例税率即对同一征税对象，不分数额大小，即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。规定相同的征收比例。单一比例税率（如单一比例税率（如增值税增值税）差别比例税率（如差别比例税率（如城市维护城市维护建设税建设税）幅度比例税率（如幅度比例税率（如营业税娱营业税娱乐业税率乐业税率）（2 2）累）累进税率进税率征税对象按数额（或相对率）大小征税对象

25、按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额加后得出应纳税额超额累进税率超额累进税率（如（如个人所得税中的工资薪金个人所得税中的工资薪金所得所得）超率累进税率（如土地增值超率累进税率（如土地增值税）税）（3 3）定）定额税率额税率按征税对象确定的计算单位，直接按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。规定一个固定的税额。如如资源税、城镇土地使用税、资源税、

26、城镇土地使用税、车船税等车船税等前言及税法概论注会版超额累进税计算举例超额累进税计算举例前言及税法概论注会版（四）纳税期限（四）纳税期限 l 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。面的限定。l 2.相关的三个概念：相关的三个概念：l（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。时间。l（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能机关根据纳税人应

27、纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；按照固定期限纳税的，可以按次纳税；l （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。人将应纳税款缴入国库的期限。 前言及税法概论注会版纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限图示纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限图示前言及税法概论注会版l【例题例题单选题单选题】采用超额累进税率征收的采用超额累进税率征收的税种是（）。税种是（）。A.资源税资源税B.土地增值税土地增值税C.个人所得税个人所得税D.企业所得税企业所得税l正确答案正确答案Cl答案解析答案解析选项选项A，资源税为定额

28、税率；，资源税为定额税率；选项选项B，土地增值税为超率累进税率；选项，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。，企业所得税为比例税率。前言及税法概论注会版第三节税收立法与税法的实施第三节税收立法与税法的实施l一、税收立法原则：一、税收立法原则：1.从实际出发的原则从实际出发的原则2.公平原则公平原则3.民主决策的原则民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则相结合的原则 前言及税法概论注会版二、税收立法机关、税收立法机关 分类分类立法机关立法机关形式形式举例举例税收法律税

29、收法律全国人大及常委会正式全国人大及常委会正式立法立法3 3部法律部法律企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授全国人大及其常委会授权立法权立法5 5个暂行条例个暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例等等税收法规税收法规国务院国务院税收行政法税收行政法规规条例、暂行条条例、暂行条例、实施细则例、实施细则税收征收管理法实施税收征收管理法实施细则细则、房产税暂行条例房产税暂行条例等等地方人大（目前只有海地方人大（目前只有海南省、民族自治区）南省、民族自治区）税收地方法规税收地方法规税收

30、规章税收规章财政部、税务总局、海财政部、税务总局、海关总署关总署税收部门税收部门规章规章办法、规则、办法、规则、规定规定税务总局颁发的税务总局颁发的税收税收代理试行办法代理试行办法等等省级地方政府省级地方政府税收税收地方规章地方规章房产税暂行条例实施房产税暂行条例实施细则细则等等前言及税法概论注会版l 【考题考题单选题单选题】（2011年）下列各项税年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实中华人民共和国

31、企业所得税法实行条例行条例D.中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例实施细则实施细则 l正确答案正确答案D答案解析答案解析选项选项A属于全国人大及其常委属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项会制定的税收法律；选项B属于全国人大或属于全国人大或人大常委会授权立法；选项人大常委会授权立法；选项C属于国务院制属于国务院制定的税收行政法规。定的税收行政法规。前言及税法概论注会版l三、税收立法、修订和废止程序三、税收立法、修订和废止程序 l 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： （1）提议阶段。）提议阶段。 （2）审议阶段。）审议阶段

32、。 （3）通过和公布阶段。）通过和公布阶段。l四、税法实施原则四、税法实施原则 1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法同一层次的法律中，特别法优于普通法 3.国际法优于国内法；国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。前言及税法概论注会版第四节我国现行税法体系第四节我国现行税法体系 l 我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律税收实体法和税收征收管理法律制度制度构成。构成。l一、税法分类一、税法分类 l（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基（一）按照税法的基本内容

33、和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法本法和税收普通法l（目前我国暂无税收基本法）（目前我国暂无税收基本法）l（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法税收程序法l（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。l（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。税法、国际税法、外国税法等。前言及税法概论

34、注会版二、税收实体法体系税收实体法体系 l由由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 主体税主体税流转税类（间接流转税类（间接税，可转嫁）。税，可转嫁）。包括增值税、消费税、营业税、关包括增值税、消费税、营业税、关税税所得税类（直接所得税类（直接税，不可转嫁）税，不可转嫁）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主体非主体税税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税地使用税特定目的税类特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（暂包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建

35、设缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税叶税财产和行为税类财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契包括房产税、车船税、印花税、契税税前言及税法概论注会版三、税收征收管理法律制度，包括、税收征收管理法律制度，包括税税收征收管理法收征收管理法、海关法海关法和和进出进出口关税条例口关税条例等。等。 l【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于我国现行税下列各项中，属于我国现行税法的有（）。法的有（）。A.税收基本法税收基本法B.企业所得税法企业所得税法lC.进出口关税条例进出口关税条例D.中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例l正确答案正

36、确答案BC前言及税法概论注会版第五节我国税收管理体制第五节我国税收管理体制 l一、税收管理体制一、税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。度体系。l 税收管理权限按大类可划分为税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税税收立法权和税收执法权收执法权。l二、税收立法权的划分二、税收立法权的划分 l（一）税收立法权划分的种类（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分第三，可以

37、根据税收执法的级次来划分 我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。l前言及税法概论注会版（二）我国税收立法权划分的现状二）我国税收立法权划分的现状l第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。护全国统一市场和企业平等竞争。l 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 l 4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解经全国人大及其常委会的

38、授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。的权力。l 6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。整税目、税率的权力。l 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，

39、不能层层下放。所立税法可省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。区执行。前言及税法概论注会版三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分 l税收执法权具体包括：税款征收管理权、税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（决权及其他税务管理权（税务行政处罚税务行政处罚）。）。l（一）税款征收权（一）税款征收权1.税务机构设置和税收征管范围划分税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关征收机关征收税

40、种征收税种国税局系统国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等值税、房产税、车船税、印花税等地方财政部门地方财政部门地方附加、耕地占用税地方附加、耕地占用税海关系统海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消关税、行李和

41、邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税费税前言及税法概论注会版2.中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分 l （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。节增值税等。l（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税l（3）中央政府与地方政府共享收入包括）中央政府与地方政府共享

42、收入包括4大税大税3小税：小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。、证券交易的印花税。前言及税法概论注会版三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分l （二）税务检查权（二）税务检查权（三）税务稽查权（三）税务稽查权（四

43、）税务行政复议裁决权（四）税务行政复议裁决权l （五）其他税收执法权（五）其他税收执法权其中主要的有税其中主要的有税务行政处罚权等务行政处罚权等l税务行政处罚的种类：税务行政处罚的种类：应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。关阻止出境等。 前言及税法概论注会版本章小结及作业本章小结及作业l 本章小结本章小结l 1.税法原则（基本原则2，适用原则6）2.税收法律关系主体（征纳双方）3.税法构成基本要素（税目、税率等）4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章5.现行税法体系6.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分l 本章作业：学习委员注意接收并转发作业电子本章作业：学习委员注意接收并转发作业电子文档文档前言及税法概论注会版