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1、第九章第九章 国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制一、国家预算一、国家预算l（一）国家预算及其类别（一）国家预算及其类别l（二）国家预算级次及预算管理权限（二）国家预算级次及预算管理权限l（三）国家预算原则（三）国家预算原则公共经济学第九章国家预算和预算管理体制（一）国家预算及其类别（一）国家预算及其类别l国家预算的含义国家预算的含义 指经法定程序批准的政府的年度基本财政收支计划。指经法定程序批准的政府的年度基本财政收支计划。由预算报表和文字说明书两部分组成由预算报表和文字说明书两部分组成 。 反映政府活动的范围、方向和国家政策，是国家重反映政府活动的范围、方向和国家政策，是国家重要的
2、立法文件，是政府财政实现计划管理的工具。要的立法文件，是政府财政实现计划管理的工具。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制国家预算的类别国家预算的类别1、按预算组织形式、按预算组织形式l单式预算单式预算:在预算年度内将全部财政收支通过一个收支表格在预算年度内将全部财政收支通过一个收支表格反映。反映。 l复式预算复式预算:在预算年度内将全部财政收支按照经济性质或其在预算年度内将全部财政收支按照经济性质或其他标准分成两个或两个以上的预算。他标准分成两个或两个以上的预算。l形式上形式上:我国从我国从1992年起按经常性预算、建设性预算编制。年起按经常性预算、建设性预算编制。l实际上实际上:1998年
3、开始按一般预算、基金预算、债务预算编制。年开始按一般预算、基金预算、债务预算编制。l法律上法律上:按政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预按政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算、财政投融资预算编制算、财政投融资预算编制。 公共经济学第九章国家预算和预算管理体制国家预算的类别国家预算的类别2、按预算编制方法：增量预算、零基预算、按预算编制方法：增量预算、零基预算3、按按预预算算内内容容分分合合关关系系：总总预预算算、部部门门预预算算、单单位预算位预算4、按预算构成环节：中央预算、地方预算、按预算构成环节：中央预算、地方预算5、按按预预算算法法律律效效力力：正正式式预预算算、调调整整预
4、预算算、临临时时预算预算公共经济学第九章国家预算和预算管理体制（二）国家预算级次及预算管理权限（二）国家预算级次及预算管理权限 预预算算级级次次：一一级级政政府府一一级级预预算算，共共五五级级 （中中央央、省省、市市、县、乡）县、乡） 预算管理职权：预算管理职权：各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级政府的职权监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定各级财政部门的职责各级财政部门的职责公共经济学第九章国家预算和预算管理体制（三）国家预算原则（三）国家预算原则l1、公开性、公开性l2、可靠性、可靠性l3、完整
5、性、完整性l4、统一性、统一性l5、年度性、年度性公共经济学第九章国家预算和预算管理体制二、预算管理制度二、预算管理制度l(一一)推进依法理财，加强预算管理和监督推进依法理财，加强预算管理和监督l(二二)编制部门预算编制部门预算l(三三)实行政府采购制度实行政府采购制度l(四四)实行国库集中收付制度实行国库集中收付制度l(五五)实施实施“收支两条线收支两条线”管理管理公共经济学第九章国家预算和预算管理体制( (一一) )推进依法理财，加强预算管理和监督推进依法理财，加强预算管理和监督 1、加强和改善预算编制工作、加强和改善预算编制工作 2、细化预算和提前编制预算、细化预算和提前编制预算 3、加
6、强对超收收入使用的监督、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5、加强预算外资金管理、加强预算外资金管理 公共经济学第九章国家预算和预算管理体制( (二二) )部门预算部门预算l由政府部门按部门而不按支出功能和收入类别编制，全由政府部门按部门而不按支出功能和收入类别编制，全面反映政府部门所有收支的预算。面反映政府部门所有收支的预算。l各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所属种类各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所属种类不同性质的资金全部反映。不同性质的资金全部反映。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制( (三三) )政
7、府采购制度政府采购制度l政府采购制度的含义政府采购制度的含义 是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。品或劳务的一种制度。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制l我国政府采购法的基本内容：我国政府采购法的基本内容：1、政府采购法的宗旨和原则、政府采购法的宗旨和原则2、政府采购当事人、政府采购当事人3、政府采购方式、政府采购方式4、政府采购程序和政府采购合同、政府采购程序和政府采购合同5、政府采购的对外开放要循序渐进、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政
8、府采购中的职责、财政部门在政府采购中的职责公共经济学第九章国家预算和预算管理体制( (四四) )实行国库集中收付制度实行国库集中收付制度l就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制集中支付制度改革的措施集中支付制度改革的措施 1、做好准备工作、做好准备工作 2、建立资金管理方式、建立资金管理方式 3、明确集中支付外的辅助支付办法、明确集中支付外的辅助支付办法 公共经济学第九章国家预算和预算管理体制(五五)实施实施“收支两条线收支两条线”管理管理l从收入方面看，主要是收缴分离，把预算外收入纳入预从收入
9、方面看，主要是收缴分离，把预算外收入纳入预算或实行财政专户管理，该专户只用于预算外收入收缴，算或实行财政专户管理，该专户只用于预算外收入收缴，不得用于执收单位的支出。不得用于执收单位的支出。l从支出方面看，主要是收支脱钩，执收单位的收费和罚从支出方面看，主要是收支脱钩，执收单位的收费和罚没收入不再与其支出挂钩，单独编制支出预算，交由财没收入不再与其支出挂钩，单独编制支出预算，交由财政部门审批。政部门审批。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制三、预算管理体制概述三、预算管理体制概述l（一）预算管理体制及其类型）预算管理体制及其类型l（二）分级分税预算管理体制简介（二）分级分税预算管理体制简介公
10、共经济学第九章国家预算和预算管理体制（一）预算管理体制及其类型（一）预算管理体制及其类型l处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度。是财政管理体制的主导环节。本制度。是财政管理体制的主导环节。l预算管理体制的内容预算管理体制的内容 确定预算管理主体和级次 预算收支的划分原则和方法 预算管理权限的划分 预算调节制度和方法l核心或实质核心或实质 是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制预算管理体制的类型预算管理体制的类型建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制（集权型）统收统支体制（集权
11、型） 于1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制（集权与分权相结合、以集权为主型）体制（集权与分权相结合、以集权为主型） 改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干划分收支、分级包干”体制体制 （集权与分权相互交错型）（集权与分权相互交错型）分权型财政体制，又称分级财政体制分权型财政体制，又称分级财政体制公共经济学第九章国家预算和预算管理体制（二）分级分税预算管理体制（分税制）（二）分级分税预算管理体制（分税制） 含义含义 l指与中央和地方事权的确定相适应，按税种划分各级政府指与中央和地方事权的确定相适应，按税种划分各级政府财政收入，并在此基
12、础上建立规范的中央对地方的转移支财政收入，并在此基础上建立规范的中央对地方的转移支付制度的一种分级财政管理体制。付制度的一种分级财政管理体制。 l财政分级管理、各级财政相对独立是其本质特征。财政分级管理、各级财政相对独立是其本质特征。l按税种划分各级收入是其形式特征。按税种划分各级收入是其形式特征。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制分税制的内容分税制的内容1、一级政权，一级预算一级政权，一级预算2、分事、分事划分各级政府职责划分各级政府职责(即事权即事权)范围，并范围，并据此划分各级预算支出范围据此划分各级预算支出范围3、分税、分税按税种划分中央与地方收入按税种划分中央与地方收入4、分管、
13、分管中央与地方分别管理和使用各自税款，中央与地方分别管理和使用各自税款，各级财政相对独立，自求平衡各级财政相对独立，自求平衡5、建立转移支付的预算调节制度、建立转移支付的预算调节制度公共经济学第九章国家预算和预算管理体制l转转移移支支付付制制度度：指指为为解解决决上上下下级级预预算算主主体体之之间间的的收收支支不不对对称称和和同同级级预预算算主主体体之之间间的的收收支支差差别别而而实实施的政府间的资金的无偿往来制度。施的政府间的资金的无偿往来制度。l有纵向转移和横向转移两种形式有纵向转移和横向转移两种形式。l纵向转移主要是补助金制度。分为无条件补助、纵向转移主要是补助金制度。分为无条件补助、有
14、条件补助和专项补助有条件补助和专项补助 l 横向转移即同级地方政府之间的对口援助横向转移即同级地方政府之间的对口援助 公共经济学第九章国家预算和预算管理体制收支划分的基本理论依据收支划分的基本理论依据 l1、社会公共需要或公共物品的层次性、社会公共需要或公共物品的层次性 l公共产品具有空间层次性空间层次性（受益范围不同），有全国性的和地方性的，分别适合于中央和地方政府提供 。按受益范围确定提供公共产品的职责符合效率原则。 l众多地方性公共产品具有外溢性外溢性，可采取主受益地区举办、中央补助的提供方法以实现成本和收益的有机结合。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制2、提提供供公公共共产产品品的
15、的收收入入来来源源（税税源源）具具有有层层次次性性：不不同同税税种具有不同的税源和调节功能，适合分级征管。种具有不同的税源和调节功能，适合分级征管。l凡税源普及全国且流动性大、调节功能大的税种，应归中央；凡税源较固定且税基较窄的税种，应归地方l 因划分收支标准不同，一般会形成如下的分配格局：支出偏重于地方，收入偏重于中央。因此，必须通过转移支付弥补地方财政缺口。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制l3、集权与分权关系、集权与分权关系（1）主主张张集集权权者者从从全全国国性性公公共共产产品品和和准准公公共共产产品品的的外外溢溢性性、地区调节和收入平衡等角度提出了集权更有效的理论地区调节和收入平
16、衡等角度提出了集权更有效的理论 （2）主主张张分分权权者者从从公公共共产产品品的的差差异异性性、密密切切纳纳税税人人和和地地方方官官员员的的关关系系、部部分分零零星星税税种种适适宜宜地地方方征征收收等等角角度度提提出出了了分权更有效的理论。分权更有效的理论。 l事实上，过度集权和过度分权都不可取。集权与分权关事实上，过度集权和过度分权都不可取。集权与分权关系是不断调整变化的，但往往以集权为主，分权为辅。系是不断调整变化的，但往往以集权为主，分权为辅。公共经济学第九章国家预算和预算管理体制中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央中央
17、、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施察、消防、公园、娱乐设施公共经济学第九章国家预算和预算管理体制若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销
18、售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州、地联邦、州、地方方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级公共经济学第九章国家预算和预算管理体制若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分 配格局配格局国别国别转移前中央转移前中央收入的比收入的比重重转移后中央收转移后中央收入的比重入的比重中央支出的比中央支出的比重重英国（
19、英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483公共经济学第九章国家预算和预算管理体制中国的分税制中国的分税制 分税制的主要内容分税制的主要内容 ：1、中央与地方的事权和支出划分、中央与地方的事权和支出划分2中央与地方的收入划分中央与地方的收入划分3政府间财政转移支付制度的确定政府间财政转移支付制度的确定（1）税收返还）税收返还 （2）体制补助、体制上解，专项拨款及有关结算事项的处理）
20、体制补助、体制上解，专项拨款及有关结算事项的处理 (3)过渡期转移支付制度过渡期转移支付制度 一般性转移支付一般性转移支付公共经济学第九章国家预算和预算管理体制中央和地方财政收支比重中央和地方财政收支比重年份年份转移前中央收入比重转移前中央收入比重转移后中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比中央财政支出比重重199319941995199619971998199920002001200220032004200522.055.752.257.655.855.556.356.656.055.054.654.952.323.320.921.320.822.821.920.621.819.419
21、.419.417.818.328.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）公共经济学第九章国家预算和预算管理体制中央和地方财政收支比重中央和地方财政收支比重公共经济学第九章国家预算和预算管理体制分税制的运行情况及其及进一步的完善运行情况良好运行情况良好1.1.政府间的财政关系趋向规范政府间的财政关系趋向规范2.2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化有利于产业结构的合理调整和资源的优化3.“3.“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所加强逐步上升，中央财力有所加强4.4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长公共经济学第九章国家预算和预算管理体制
