营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇

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1、20132013营改增扩大试点范围纳税辅导培训营改增扩大试点范围纳税辅导培训 货代货代一般纳税人篇一般纳税人篇 罗湖区国家税务局罗湖区国家税务局恭锰寇娟途纂洞咎疹戚胳久品践悯化秦题蚤蹭扣山烬琢畏伯拇菏态援记火营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇4321 目 录营改增扩大试点范围政策背景营改增扩大试点范围政策背景 营改增应税范围、营改增税率和征收率营改增应税范围、营改增税率和征收率 主要涉税业务影响主要涉税业务影响 税收优惠税收优惠 5试点企业财政扶持资金申请试点企业财政扶持资金申请 鳖怪眠瓢晤嘿顶爸郭陡询膳胶祖银葵届灰蜕要缩酷辙秽戳阅攻绑

2、佛苟岁碱营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇第一部分：营改增扩大试点范围政策背景 脐戒戎巴瘟晒僧刨溉船遂稠待村私靠留做枣缩蛤萍蚊差宰光器乡艘溶录咸营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇一：背景介绍一：背景介绍 为了避免试点地区和非试点地区政策差异对试点纳税人正常经营造成不利影响，根据国务院进一步扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点的要求，经国务院批准，自20132013年年8 8月月1 1日起日起，在全国范围全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试

3、点。 两幻挝许钵迄晰玲准诵阿秃掀紧奋栗侵狠决咱农急忙炊勒鼓踌锨啤泼跌仁营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 财政部和国家税务总局发布财税【2013】37号文关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，自8月1日起，在全国范围内开展的“营改增”统一按该文件执行，此前发布的若干文件废止。 “营改增”新政将广播影视服务纳入试点范围，在部分现代服务业税目中新增广播影视服务子目，扩大了试点范围；为适应“营改增”的全国推行，整合、调整和完善了前期试点政策，完善了征管办法。拨涉鼓雪潞义如爽咏矩杖下绵诺敦妥鲍暇炽逻苛橙骗唉

4、堰应蜕哲患褐役择营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇第二部分：第二部分：营改增应税范围、营改增税率和征收率 蛇匠遂绩捆左陶湘猾幂骏须勿裁接沦抿捻眺刨汞证序挞革长咙辟艺礼往腕营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇一、营改增的应税范围一、营改增的应税范围 增值税应税范围增值税应税范围交通运输业交通运输业部分现代服务业部分现代服务业销售销售货物货物提供加提供加工修理工修理修配劳修配劳务务进口进口货货物物陆路运输服务水路运输服务航 空运 输服务管 道运 输服务研发和技术服务信 息技 术服务文化

5、创意服务物流辅助服务有 形动 产租 赁服务鉴证咨询服务广播影视服务悄嘛饼懊启慷抽瞩郸缎率断绪织尼医扩潦莉椎袖略琼农茄锑戏喇耕矮彬殷营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇1 1、 广播影视服务纳入试点范围广播影视服务纳入试点范围 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。 广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场

6、景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 豹旋家霉缠随鬃浴狂讫殖谋私杆洋根易奈籽围八瑞培囤雹贪俭燥禽饥激莱营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电

7、台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。呕讼琢辈砚肛铰狭释肯肃奄樊彪刘需赖蛹烈程射攻噶击啮阅谷厄陋硷椒枉营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇2 2、部分现代服务业部分现代服务业服务类型 要点研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。包括网站对非自有的网络游戏提

8、供的网络运营服务。文化创意服务包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。设计服务：包括广告设计、创意策划、文印晒图等。广告服务：包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。不包括：纯生活性设计，如发型设计等。顽悠成榜诚盅青取第李钉牲梳粤硅锡逼挫翔内榜踌耘辊奔逾韶便戴颓呸瓤营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。包括港口设施经营人收取的港口设施保安费。货物运物运输代理服代理服务：是指接

9、受货物收发货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。服务类型 要点邮董梦原况尹陵匡椰挥浊毗雹牙父灯准堕矾立祖捉瞥拎涛值执账员程守辕营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇鉴证咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。包括：环境评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定、代理记账等。有形动产租赁服务有形动产租赁，包括有形动产融资租

10、赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。服务类型 要点娥氦都盟住蔚竣嘛寥扒砾刊搓笨绵牢扳娱这菠酋际钠键吧美抡卸联漳喊志营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇注意：信息技术服务，不包括：网吧、社交网站等。文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房地 产中介等。拽慕辞兴智酸

11、诬交纲躲芳肠卑衫面癸龄陇祥劝蛀驭瘸投建浇粱肉咨壶瓮执营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇3 3、交通运输业交通运输业 行行业大大类服服务类型征税范型征税范围 交通运交通运输业 使用运使用运输工具工具将将货物物或者旅或者旅客送达客送达目的地，目的地，使其空使其空间位位置得到置得到转移的移的业务活活动 陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按陆路运输服务征收。暂不包括：不包括：铁路运路运输。水路运输服务通过江

12、、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 妄贸祁鼓踌薪诊埠痢践缨臼厩笋豹陈硅缠豫酱残秋捂魏姨忠洁锣嗓寻得浸营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇此次营业税改增值税行业范围不包含：1.建筑业；2.邮电通信业；3.销售不动产等行业；4.餐饮，娱乐等服务业；5.铁路运输服务呛羔滇渔近行生摄娄溅锭八愚硷吴先政压粉丫喷滋

13、徒任碌猿阳笛硅形睛综营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇二、二、营改增的税率和征收率改增的税率和征收率有形动有形动产租赁产租赁服务服务 1717税税 率率 1111税率税率 6%6%税率税率 3%3%征收率征收率 零税率零税率 免抵退税。征免抵退税。征税项目主要涉税项目主要涉及跨境提供应及跨境提供应税服务的行为。税服务的行为。简易征简易征收收 、小小规模模纳税人税人部分现代部分现代服务业服务业 ，包括广，包括广播影视服播影视服务务交通运交通运输业输业 碳访绳拓什兔宾笨折挛学吾纷皂取市猩振胜渗矣僵鸥库凋订遗恨奈顶出综营改增扩大试点范围纳税辅

14、导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇第三部分：主要涉税业务影响趟渤檄九诗颐卵售噬爸翟闭寂简副斥囤纯苏缅匙业楔斧镜拟鹃野佬优行段营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇一、一、进项税额抵扣范围扩大进项税额抵扣范围扩大应税货物、应税劳务、应税服务应税货物、应税劳务、应税服务1、从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产

15、品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价13%北格懒诈栈抡隧味冻谩誓脚矽员湿载滥粉衣挞喝惟冀觅芜杠鞍修翼刺灵里营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇4、接受铁路运输服务接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率 运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括

16、装卸费、保险费等其他杂费。贤赚少抒撕糯鲁榴前孺击陵裤摇颤厩绎农方鲍压培叔奏投游妆因钡西洼摄营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇5、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。原桔柿驶聪裕胯崔坍吼丑玲粥昌怒颈蕊弦棵才曝疚火霉椽纲快龋踢数秽威营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 6 6、一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽、一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽

17、车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。需要注意：可以抵扣的摩托车、汽车和游艇，也仍然仅限于生产经营用的部分，属于个人消费个人消费的，不能抵扣。 一般纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 爵到涩卷猛透确乘录馈雍欠埔夕焊菩左倘恫舟计狄林壁娃隘角知货瞳郊品营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇增值税扣税凭证增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（含货物运含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发输业增值税专用发票、税控机动车销售统

18、一发票票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。文虱邱烁怕颧辜猾恭炉慧痴件瑞趣魏敢彤屡镀以质漱窜嫉邹澄坍哗匈癸晌营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇【特别提示】【特别提示】 增值税进项税额抵扣的基本原则：当期认证当期抵扣当期认证当期抵扣。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。超过期限未认证的

19、，不能再认证；认证的当期未申报抵扣的，不能转下期再抵扣。靛涝自毫丑盒您阔缝铀砧许哥袖台呆夷驹六谎疡男奴蔫涸衔屑裁肇蕉卧伞营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇二、运费抵扣政策的调整二、运费抵扣政策的调整 财税【2013】37号文取消了：试点纳税人和原增值税纳税人按交通运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额的政策；取消了试点纳税人接受试点小规模纳税人提供交通运输，按增值税专用发票注明金额和7%的扣除率计算进项税额的政策。上述政策取消后，一般纳税人除取得铁路运输费用结算单据外，将统一按照增值税专用发票票面记载的税额抵扣进

20、项税额。该新政符合增值税专用发票特点，不会再产生异议。 远光倪缓诫送处旋冒钾谷敦众垂琉虎仰瘸祭肠惧性涛椎抽炔贮滋策亡牛严营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇从2013年8月1日起，运输业票据有四种：货物运输业增值税专用发票、税务机关代开的增值税专用发票(货物运输业增值税专用发票)、增值税普通发票（含通用机打发票）、铁路运输费用结算票据。取得上述四种发票处理方法各不相同。橇忆飘蜀鸳绘瘦泳隐牌宝锋胸颐普钉酝芽登帛飘息伏螺感头欢劣东喳患涣营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇取得货物运输业票

21、据进项抵扣情况表取得货物运输业票据进项抵扣情况表 试点纳税人取得的试点纳税人取得的20132013年年8 8月月1 1日（含）以后开具的运输费用结算单据日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。泥纱邻石补秆荣彝婶哆俯彬原颠遣睦涌堡验衔刺淬瓮油虾哼也喝砷痪摸企营改增扩大试点范

22、围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （2）接受的旅客运输服务。 （3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。 （4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。三、进项税额不可抵扣项目三、进项税额不可抵扣项目腕苫骑闰翅歧掷此惯铱择免糙咖梦矮苑煮掩愈汕票裳陆曙差捶拄砾耕猎口营改增扩大试点范围纳税辅导培

23、训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。非增值税应税劳务，是指应税服务范围注释所列项目以外的营业税应税劳务。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失

24、、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。愿谐兄端张氧翰棚创鼎续外苯筏锚液沂殆逗衍交荐坑狐屁雪炊琵默缎凯诸营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 （一）纳税人提供应税服务提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 四、纳税义务发生时间四、纳税义务发生时间耸义痉溶西市唤灿丢垒辣综花卖岿莫丙

25、貌叔丈干渤铺仟裔辛垫沸敛粱五鬼营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇（二）纳税人提供有形动产租赁服务提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。谎府卵字夹昂苍傣午溉缨烹攒鲸镍午贯件隙附笋野慕梭肌干晾兜着诡钓撑营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 “营改增”在全国范围推行后，原来采取差额征税的代收转付或

26、代垫资金行为纳入增值税抵扣链条，按照增值税计税办法征税。 取消大部分增值税差额征税政策是“营改增”新政的一大变化，财税【2013】37号文废止了以下有关差额征税的文件或条款：财税【2012】53号、71号、86号文；财税【2011】111号、133号；财税【2003】16号第三条第（十六）和第（十八）项。 五、差额征税政策基本淡出五、差额征税政策基本淡出乐每畜胰饵例措稠妹便蛋只锡屯晦氏贩晓坠积心繁嫉哭耻锨逃朔炔祁灯敌营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇与前期试点政策相比，取消了纳税人提供交通运输服务、仓储服务、广告代理服务和国际货物运输代

27、理等的差额征税规定。由于目前金融业尚未纳入“营改增”范围，该文件仅保留了融资租赁服务的差额征税该文件仅保留了融资租赁服务的差额征税规定。规定。 淖鳖弛笋疽逃蕊枷贝氯洪帝袁粒忱勾轿快檬欲例特摹距嗅虏视歧寥喳份韦营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇注意：注意： 从从2013年年8月月1日起，除符合条件的融资租赁日起，除符合条件的融资租赁服务，其他应税服务不再实行差额征税。服务，其他应税服务不再实行差额征税。 对于2013年8月1日前发生的相关业务，请纳税人在2013年7月属期前申报扣除。2013年8月所属期开始，除提供符合条件的有形动产融资租

28、赁服务外，其他相关应税服务不再执行差额扣除政策。对于差额扣除没有扣完新旧政策的衔接，等上级部门进一步明确后参照执行。菲戚茨硼浮湃秤套诧驹献钎芽扒新滞狭焕望咯甩钻惧龄倍烈松役醒详精彬营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 财税【2013】37号文明确了，纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退办法。 境内的单位和个人提供使用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请使用零税率。 新政策首先明确了纳税人优先适用零

29、税率的权利，又新政策首先明确了纳税人优先适用零税率的权利，又赋予纳税人选择放弃适用零税率的权利，使企业的选择变赋予纳税人选择放弃适用零税率的权利，使企业的选择变灵活了。灵活了。六、适用免税和零税率有变化六、适用免税和零税率有变化鉴象蔼汛菠予诅终仟哭夜限圃侩烫亚贯遗列绳县睫慎侯浮工跋丧淡继踏觅营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 取消了：取消了：财税201253号“未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税2011111号

30、，以下称试点实施办法）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按暂按3%3%的的征收率代扣代缴增值税。”的特例的特例。 境内的代理人和接收方为境外单位和个人扣缴增值境内的代理人和接收方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。税的，按照适用税率扣缴增值税。七、非居民扣缴增值税适用税率：七、非居民扣缴增值税适用税率：亩期直述忠冉歪爹返叔炎缮痘奖屹淫裴蔷屉厅负戳晰燥蕉荫构绪乾菱盐泵营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇1 1、开具范围、开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具

31、专用发票。 适用增值税简易征收政策销售旧货、销售自己使用过的固定资产的应开具普通发票，不得自行开具增值税专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人提供应税服务。 （二）适用免征增值税规定的应税服务。八、增值税专用发票的开具范围及开具要求八、增值税专用发票的开具范围及开具要求废沤宰旦履液原拜徽沏鬼跨鳖辜凡昏虫庐葵暂耶禽擅础瘁钒码九搓邯斤院营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇2 2、开具要求、开具要求 国税发【2006】156号文件第十一

32、条：“专用发票应按下列要求开具： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。”唱凡鼠箍束血告脆朔沸艾患卡壁天激箍庞幅椒榴挠止睹首廓是糊恤胸衍瑞营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇第四部分：税收优惠第四部分：税收优惠 微铜伦岗忍辜颓漠推雍胶寥苔拥穗弊粮驱改丽施啤联暖邢吊困

33、鞠瓶狼塔皂营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 2011年12月1日以后初次购进增值税税控专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的专用发票（不需要认证）在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。发票无需认定。 增值税税控系统专用设备包括：增值税税控系统专用设备包括： 金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘； 机动车销售统一发票税控系统； 一、增值税税控系统专用设备抵减一、增值税税控系统专用设备抵减赁椅杏阅坐裙松字溺莱森访元栗筑高惰顷功胶崎

34、匀漏袭巾御清都孪卿矗俐营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇税控设备的技术维护费抵减税控设备的技术维护费抵减 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。秃泵宫从坯廷访悔障闲土减农澳啄堕挝粮豪杀舆匝犬摆帝虞底逝债旬存怒营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇二、简易办法征收二、简易办法征收 按按简易易办法征收的常用法征

35、收的常用项目目征收率征收率 项目目3%3%一般纳税人提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。）3%3%一般纳税人，以试点实施前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务6%6%销售自来水、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品等6项4%4%寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品4%4%减半征减半征收收销售旧货、销售使用过的（试点实施之日以前购进或者自制的）固定资产

36、伸阴钢蔫赠帛孺将脏窄来款舱袒垫快惯辕抗丢草枫姜晶赔税宋寥昆演业劝营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇增值税即征即退项目增值税即征即退项目提示：增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。藕扎巡剔酿茶斑名份褪捕寸赶土酪柜埃锭啡孤祝署泪犁企链貌尘栋屠旅过营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务（须取得相关经营许可证）、向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动

37、产提供的设计服务），适用增值税零税率。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 境内的单位和个人提供期租、程租、和湿租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不使用增值税零税率，由承租方按规定申请使用零税率。三、适用零税率项目三、适用零税率项目矽躇汛咎拉闰歌皂脊骗椿成腔肩泌对诀市嘴辑氯潘唇层情莉录游疫菊于阻营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇四、部分免征增值税的项目四、部分免征增值税的项目类型类型提供应税服务减免项目提供应税服务减免项目免免征征

38、增增值值税税（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机飞洒农药服务。（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（六）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。（七）（八）台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。（十）随军家属就业 。（60%以上，3年内免征

39、增值税）（十一）军队转业干部就业。（60%以上，3年内免征增值税）（十二）城镇退役士兵就业。（30%以上，3年内免征增值税）（十三）失业人员就业。（每人每年4800元限额/每户每年8000元限额）却妄们祥滥楼乒揭楚显菠撅振寓琐咱相勾稚汞瘁蝎庭亡汛禾轻哉氧陛蔫诚营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 新增：新增：2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。嘛乎艾寝哇僚垢

40、呆础肺仕鲍吾睛口世染婶巷鱼少帖寡钾席男琴癣挟道我涵营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目在境外提供的广播影视节目(作品作品)的发行、播映服的发行、播映服务。务。 （

41、六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。 肢哮榷臣赐姚艇曳鹃悍朝巍密侈苏肢阶赚推滓捕揩烷诲乎铸海表娟蔓瞪窃营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇（八）向境外单位提供的下列应税服务：1技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、

42、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。晰逛眨劫屹颧领慌撑鼓难沙靴棘孟帛佃无咏双杭弦重债宜插冒煞讥郁潭疵营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇第五部分：试点企业财政扶持资金申请第五部分：试点企业财政扶持资金申请逆童虫柠香恶屋轰玖侩驱医疟嚣闸儡绅取杯视俊酚也蹭沛入膘钟由弱种伴营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 根据深圳市营业税改征增值税试点过渡期财政扶持政策，在“营改增”试点企业

43、申请周期中，单月税负增加额单月税负增加额50005000元以上（含元以上（含50005000元）予以财政扶持元）予以财政扶持，单月税负增加额不足5000元的月份不予财政扶持。试点企业各月份税负增加额不累加计算。 对于“营改增”试点企业的申请有下列情形之一者，原则上不予受理： 1.不能按要求提供有关资料，或所提供资料不真实的； 2.未缴清申请月份税款的； 3.未能将应税服务项目与其他项目的销售额分开核算的。（一）申请条件（一）申请条件挥滚备硕损雷暇亮揣来磊穷缨蹿溺琼灼咕之屎才吵琅椭坠萧俄踞智秉掸贴营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇 试点企

44、业达到财政扶持资金申请条件的，应向企业所在地国税所属各区、分局（基层分局）提出申请。（三）申请时间（三）申请时间 我市各国税主管机关按季受理试点企业财政扶持资金申请，受理时间为每个季度终了后30日内（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日为受理时间）。（二）申请机构（二）申请机构肃违筹古免闹录实拘衍威碳肄讨剑垫哥施敷拖姿驹凸陆碌嚼汕舍资肥催蓖营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇（四）申请需提交的材料（四）申请需提交的材料试点企业应按规定向国税主管税务机关提交下述资料：试点企业应按规定向国税主管税

45、务机关提交下述资料：1.关于申请财政扶持资金的报告；2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表；3.增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目明细表及减除凭证(还原营业税减除项目的增值税进项税额抵扣凭证等)复印件；4.营业税应税收入直接减除项目明细表及减除凭证（差额扣除凭证等）复印件；5.增值税完税凭证复印件； 6.主管税务机关要求报送的其他有关资料。上述材料一式一份，按以上顺序装订成册，并在侧面加盖骑缝单位公章。志焰底颂痛灶轨辨栈鞋册涡锤慌单瘤倡剿趴肆娱致做捏抿瘫眠亢瓶甚冀解营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇（五）申请方式和流

46、程（五）申请方式和流程试点企业申请过渡期财政扶持资金实行网上申请方式，具体流程为：试点企业申请过渡期财政扶持资金实行网上申请方式，具体流程为： 1.试点企业应在上述规定的申请时间内登陆我局门户网站（）做网上文书预申请，分别填写财政扶持资金申请报告及营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表等相关表单； 2.网上文书预申请保存成功后，可直接打印，试点企业携打印资料及打印后得到的网上文书序号到国税主管税务机关办税前台进行导入，由国税主管税务机关对试点企业提交的表单数据进行初审； 3.市财政委员会对国税机关提交的初审结果复审后，对试点企业每年前三季度按核定应予以补贴金额的70%预拨，第四季度按

47、清算后金额拨付。财政扶持资金由市财政委拨付到企业提供的银税联网账户内。鹤敲抄葵慨耽呐老皆啥轴时舱驹淬叠石枕夏灭宇蘑柿蹲仔勺料渍匀佳巷裔营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇本课件基础文件依据：财税【本课件基础文件依据：财税【2013】37号财政部号财政部 国家税务总局关国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知及其四个附件。收政策的通知及其四个附件。其他未尽事宜请登录深圳市国税局网站其他未尽事宜请登录深圳市国税局网站相关栏目相关栏目查询，本课件内容参照的文件依据截止日期为查询，本课件内容参照的文件依据截止日期为2013年年7月月13日。课件日。课件内容仅方便通俗理解，相关涉税事项以正式政策法规公告及相关文件内容仅方便通俗理解，相关涉税事项以正式政策法规公告及相关文件为准。为准。国税咨询热线：国税咨询热线：12366-1谢谢 谢谢 大大 家！家！桩久沦铁碴疆份匿筷谱舱票读幽颤播猪把阻茨砚霓叼篮载叠换仁缺帆炭萤营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇