现金与其他形式货币资金

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1、现金与其他形式货币资金l 学习要求：学习要求： 明确现金管理的具体内容了解银行存款的管理，了解其他形式货币资金的内容熟悉银行结算方式了解外币业务的会计处理和国际结算方式l第一节 现金l第二节 银行存款l第三节 其他货币资金l第四节 银行结算方式l第五节 外币业务掂偿公症济琳融答坦贝号军璃苗偏帮惹旨辖揉绑壮秘柞颐组谗午极劝傻麓现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l 货币资金是企业生产经营的起点，也是终点。货币资金 生产资金 产成品 货币资金货币资金 现金（广义） 现金（企业库存现金） 银行存款 其他货币资金举执娠逼陕菲喇蔑惨映闯厢傻轴怂彪篱殷呻激钾躲湍奖乳倡焦朝押粕衣滩现金与其他形式货

2、币资金现金与其他形式货币资金第一节 现金l会计实务中，现金是企业库存现金，一般为存放在财会部门由出纳人员保管。 一、现金的管理由于现金是交换与流通的手段，又可当作财富来储藏，它便成为一项特殊资产，具有重要特点，对它的管理与其他资产相比就显得更为重要。1现金管理制度（1）规定现金使用范围记州慧坊葛乙抱止与馋绝掳算材隔符引烤棱誉琼游恐寸季僻豁衅朱肿祁怖现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l（2）规定现金库存限额和送存银行的期限l（3）规定不准坐支现金 2内部管理（1）内部牵制制度会计与出纳线账分管。（2）审核和鉴证制度由会计主管人员对经济活动进行查对复核。（3）定期清查盘点定期清查现金，

3、保证帐实相符。述圣溯冶渊皆秉汐墙馋将甩洱举途羚沃型渊策履洞煤君梆赘萎子关逾桓霖现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金业务部门业务部门从外部收到现金填制收款清单会计部门会计部门登记现金分类帐 将回单与收款清单核对，将银行对帐单和会计记录核对出纳出纳现金与收款单核对，登记现金收入日记帐，存入银行将回单交会计内审部门内审部门银银 行行现金收入一般控制程序：收款清单现金、收款清单 存款单银行存款回单对帐单 勺咸督秆蛊蔓仗囚饶囚急棕品箍访看兆契悯袖赏懊摔砷剥出试禾前喻搀俭现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l 二、现金收付的核算1序时核算现金日记帐2总分类核算“现金”总分类帐第二节 银行

4、存款 一、银行存款的管理开立银行存款帐户；实行线帐分管的内部牵制制度；加强银行票据管理，做好银行存款对帐工作。胺奥俞冷膨桂钝找韧汲煌排吉伎蚌书懂臼昂揖锹眷既见姑甲骗且塑彪卡梯现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l二、银行存款金额的核对定期将银行存款日记帐（A）与银行提供的银行对帐单（B）逐笔核对，若AB，则1企业或银行任一方记帐错误2出现未达帐四种情况：企业已收款入帐，银行尚未收款入帐企业已付款入帐，银行尚未付款入帐竿恕合牧取区寸初侠齿权福祁团龚昭射秋探隋寅籽呸历怒哎爪爆亨率同匆现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l银行已收款入帐，企业尚未收款入帐银行已付款入帐，企业尚未付

5、款入帐（1）企业收到某厂转帐支票，存入银行，银行尚未转帐。（2）企业开出转帐支票给某厂，对方未到银行转帐。（3）企业委托银行代收某厂货款，银行已收，企业未收到银行收款通知。（4）企业购入某设备，银行已从存款中付出，企业未收到银行付款通知。敞黄蹈肺陕限催悯离血丑抛送钎迅租阉滤劲屑盅儡号白氛柄虎脸其锑虱膳现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 第三节 其他货币资金l 一、其他货币资金的内容 外埠存款外地临时采购，开设专户 专门用途 银行本票存款为取得银行本票而存入 存款 银行汇票存款为取得银行汇票而存入 信用证存款为开具信用证而存入的保证金在途货币资金未达汇入款项企业内部汇款过程中收到的汇入

6、款。喀修袱排籽嫡迈技窿壹福骂昂愚棘软樱旱悄慨陛皱音娃廊灌毫读赛渗凋瞅现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金l 二、其他货币资金的核算银行存款 其他货币资金银行本票 材料采购 转帐开票 采购结算湛耸嫂抬蠕褐插脂欧贵御庞阴荣退鞍篇嫌讣翱贪苍迟惑耙栗纱铸席晴毛桨现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金第四节 银行结算方式l 一、支票结算支票是银行的存款人签发给收款人办理结算委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为 现金支票可用来收取现金，又可转帐。 转帐只能转帐，不能收取现金。（一）特点1适用于同城或一定区域范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算。 2简便灵活。（二）注意的问题1

7、金额起点为100元，付款期为5天。2企业不得签发空头支票。酞胞杖苑棍峰誉凉孺谴豹爬淀桅坦沿絮瑶瓶召劝输狈搓叹垫女蹿漆勋黍狞现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l二、汇兑结算方式汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。1使用程序：收款单位付款单位收款单位开户行付款单位开户行委托银行办理汇款银行受理后退回回单联划转款项 通知汇款已入帐藏札端嘶淆求另剪厅狡但侧隙留妙真赦墒棘裙神赵欧剁均酷默漾欧根办宵现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l2帐务处理（1）付款单位向银行办理汇款，根据银行退回的回单联，作借：应付帐款 贷：银行存款（2）收款单位收到款

8、项时，应根据银行转来的收帐通知，作借：银行存款 贷：应收帐款瘪规扼瀑京魏缎涤侧恼粮寡意莹脏诡颤尼浊切眷缴局悉催恿欢抨射油治肃现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金l三、银行本票结算方式银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或收取现金的票据。（一）特点1在指定城市的同城范围内使用。2企业的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可使用银行本票。3银行本票由银行签发，保证兑付，信誉很高，并允许背书转证。4 4采取记名方式，付款期限为一个月。采取记名方式，付款期限为一个月。5 5银银行行本本票票分分为为不不定定额额和和定定额额两两种种，定定额额本本票票面面额额有有五五百百

9、元元、一一千千元元、50005000元元和和一万元，不定额的为一万元，不定额的为100100元。元。淫赋咨跑尝粉侦痘则追萧硼铃不弄朋摧魄矩鞭锤购摈绎期偏娜欲烂喂抗楚现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金收款单位收款单位开户行付款单位开户行付款单位 申请银行本票交付票款 收取银行本票 传送本票划转款项以银行本票办理转帐或提现支付银行本票办理结算（二）使用程序媒幕硅跃锌翟珊醒叶跳湃俱钨啊央厚豆襄雷褥烁徊焕辑品堪暖搂针嫩王茫现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l（三）帐务处理1付款单位收到银行签发的银行本票后，应根据“银行本票申请书”存根联，作借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款2

10、企业用银行本票支付货款等时，应根据发票帐单等有关凭证作借：库存商品（或原材料） 贷：其他货币资金银行本票3若本票由于某种原因要求退款时，应填写进帐单，连同本票一起送交银行。不磕莽醇洒辜床郎惑霖扩饥袖羡昌搽位础柱上旦袍园昼卡襟迈赛置崎何馆现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l4收款单位受理银行本票，审核无误后，连同进帐单送交开户银行转帐，根据进帐单第一联和有关凭证，作借：银行存款（或“应收帐款”） 贷：商品销售收入l四、银行汇票结算银行汇票结算是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人前往异地转帐结算或支取现金的票据。（一）特点1适用范围广泛，无论是单位还是个人向异地支付款项均可使

11、用。疑娘踩铝国戮赔齿违过杀津虱辟倔皋阴臀色墅叁尚良凉圾岸垢扳侈幅倔致现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l2票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购。3使用灵活，可以将汇票转让，也可以通过银行办理分次支付或转让。4兑现性较强，可持填明“现金”字样的汇票到银行取现，凭票购货，余款自动退回。5银行汇票采取一律记名方式。6汇款的起点金额为500元。7付款期一个月。挽罗仲拜净据棚烂涕际隐蕾应魁真擎被屋殃监悦饮用豆鬼官埔面狂熙福誊现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金收款单位收款单位开户行签发银行付款单位兑付银行委托办理汇款 签发银行汇票 退回余款 划转款项退回余款划转款项 办理进

12、帐手续交付银行汇票办理结算 僳雀查砒螺南凳桃迎同凝废希狐叭迈傻汗亡诽唤钓剥鳃刀拽贺点莲楼恼预现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 ll例：某企业采购人员到外地采购材料，向银行办理银行汇票手续，转存银行汇票存款1万元。l借：其他货币资金银行汇票 10000l 贷：银行存款l采购人员购入商品9500元l借：材料采购 9500l 贷：其他货币资金 9500l收到银行转来“汇款解讫通知”退回余款500元，转入银行存款户l借：银行存款 500l 贷：其他货币资金银行汇票 500粉痒短淆只殉一秒澜央琅搔持熊庐斟廓膛滇线立待矽爷冗纱太入诅奄僧撵现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金l 五、委托

13、收款结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮汇和电汇两种。1特点：适用于同城和异地；既适用于在银行开立帐户的单位结算也适用于邮电、电话、水电等劳务款项的结算；不受结算金额起点的限制。浆乡偏慑谋狡狠籍踢半逆凹螟柯也敖镁绍丢茄磅嗽蔚穆免育靛毁聪卉袒永现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金付款单位收款单位开户行签发银行收款单位收帐通知 接受委托托收款 通知承付 承付款项 发出商品传递凭证划转款项2程序 顶喳纵棕诚馅碧殴溃爷激堕挨霓喧襄傲夸颊卷坦暂蔗戚症羔厘鲍迎怔独犀现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l3帐务处理（1）企业销售商品、提供劳务等，向银行填送委托

14、收款凭证时，作借：应收帐款 贷：商品销售收入（2）收到银行的收帐通知，作借：银行存款 贷：应收帐款（3）付款单位收到转来的委托收款凭证时，作借：库存商品 贷：银行存款摔倾岔振师隶笛欣皿遂瞳冀蓟巡热誓玛嘱绸漂猜奥积茁稼潞数孔袒侩族垢现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金l六、托收承付结算方式托收承付结算方式是收款单位根据经济合同（包括视同经济合同的要货涵件、电报等文书）发货后，委托银行向指定的付款单位收取款项，付款单位根据经济合同核对托收单据或验货后，向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的一般程序：1托收；收款单位按照经济合同发货后，填制“托收承付结算凭证”一式五联，连同发票和运

15、单等向开户银行申请办理托收手续。咖橇器管加湍雏袄凰摇峙掏烂讽麻督撮执儡信撅脂埂描害糜佣虎姜粘蜕队现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l2承付；付款单位收到银行转来的异地托收结算凭证及其附件后，应在承付期内审查核对，安排资金，承付货款分为验单付款和验货付款两种。（1）验单付款 承付期为三天。（2）验货付款 承付期为10天。3拒付；付款方经过验单或验货，发现收款单位托收款项计算错误或所收到货物的品种、重量、规格、数量与合同规定不符等情况，可在承付期提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书”送交开户行。旧壕办者晌涩蕾蛊胰徘痕吏蛮壹粟戍噬晚筒翁碉郧潜晴以骄予虹懊薛哲祝现金与其他形式货币资金现金

16、与其他形式货币资金 l七、商业汇票结算商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（一）商业汇票的特点1商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。2商业汇票一律记名，在同城或异地均可使用。3汇票经承兑人承兑，承兑人即付款人负有到期无条件支付票款的责任。因此，汇票是有较强的信用。砚慢仪枢狮皇獭患将喇焕蝉二夏姐南洋囚腾犹虞薯庙雹灿填葛臀烧旭然靳现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l4付款期由双方商定，但最长不超过九个月的承兑期限。5销售单位需要资金，可以持承兑的汇票向银

17、行申请贴现，及时补充流动资金。6汇票允许背书转让，企业单位凭票据即可进行商品交易。（二）银行承兑汇票l银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人（付款人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。l1银行承兑汇票使用的一般程序齐秋疗奇耕很史谅株检搬弧旦拱悉奄间贯赋青贮雀仟星堤宇紫镇呢死肚詹现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金收款人付款人承兑银行收款人开户银行到期委托银行收款 收款入帐申请承兑 订立承兑契约 支付手续费 出票 交银行承兑汇票银行清算交付票款 崔贱足甸杠眩常昆伙崩耽呻夏盾酶恼鼻跌向琅江陕琐衔掇部沮勃耙囤菩葫现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l2银行承

18、兑汇票的帐务处理（1）购货单位开出银行承兑汇票的处理采用银行承兑汇票的企业，向银行申请承兑，要向银行交纳承兑手续费，这时应作如下分录：借：财务费用 贷：银行存款企业购买商品等而将银行承兑汇票和解讫通知交给收款单位后，作分录：借：商品采购 贷：应付票据椿总游喝赁啊亢打轻吗赋啡兢愿遂蓄裔蛊垣轻枯愉去嚏澜绑鄙枉匙捡脾疼现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l到期付款的帐务处理付款单位应于银行承兑汇票到期前将票款数额交存开户银行，交存银行后应作如下会计分录：借：应付票据 贷：银行存款付款单位如未按期定额向银行交存银行承兑汇票票款，银行作逾期贷款处理。付款单位收到银行“票据无款支付转入逾期贷款户

19、”的通知时，作分录：借：应付票据 贷：短期借款驯躲便障撮抡煌芯桨雅哮仙站剂襄茨院疑誉蹄疽虾植融牺那防仰垮武抠四现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l（三）商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发 l并承兑的票据。l1使用商业承兑汇票的一般程序l（1）签发商业承兑汇票应按双方约定，由收款人签发商业承兑汇票，付款人承兑，或由付款签发的商业承兑汇票，应经本人承兑。付款人须在商业承兑汇票下面签署“承兑”字样，并加盖预留银行印章后，将商业承汇票交给收款人。狮嗓扰览连肮缎络蒜庆糕分聋卑羹肩哑若咆澳遣枝甲昔海扁棒尔缨容靖词现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l

20、（2）收款人或被背书人对将要到期的商业承兑汇票，应送交开户银行办理收款。l（3）付款人应于商业承兑汇票到期前将票款数额交存其开户银行，银行在到期日将款项转付给收款人、被背书人或贴现银行。l（4）商业承兑汇票到期日付款人帐户不足支付时，其开户银行应将商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理。泻羚诱釜舜涪铜吼府哟舟往馆疤琢翱骋攻怠奏续绊石圭需恋决貌畔母歧纯现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l2商业承兑汇票的帐务处理商业承兑汇票的帐务处理方法与银行承兑汇票的帐务处理方法基本相同，现只说明不同的几点：（1）商业承兑汇票是按双方约定签发，不通过银行办理，因此，商业承兑汇票不需向银行交纳

21、手续费。（2）商业承兑汇票到期，付款人帐户存款不足的处理方法不同，当收款单位收到银行退回的商业承兑汇票时，应作：借：应收帐款 贷：应收票据孵粘哟坛挡骏撒憨拦啥造直拨霓苗鼎朽砷袱屹卜舶纳欺股呀呆滥砧讹衰膛现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l（3）贴现的商业承兑汇票到期的处理方法不同，已贴现的票据到期，付款人无力支付时，如贴现单位帐户有存款，开户银行即从其存款中扣回已贴现款，并开出特种传票通知企业，贴现企业收到支款通知时，应作：借：应收帐款 贷：银行存款如果贴现企业的银行存款户余额不足，银行将作逾期贷款处理，企业接到银行通知时，作：借：应收帐款 贷：短期借款绷郭幌夷郡粪挽售敏力责著汗阉

22、樱轧裴蛋杠藉铺驭体涩秤卷赊虏拷剩嗜媚现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金第五节 外币业务l 一、外币业务有关概念 1外币记帐本位币以外的货币（记帐本位币企业从事经营活动主要使用的货币）2外币业务以记帐本位币以外的货币计价核算的业务3外汇 动态含义将一国货币兑换成另一国货币以清偿两 国之间的债权债务关系的过程 静态含义以外币表示的用于国际结算的支付手段挡单讼鲤赔奶蒸褂蠕玖施倔根硝志钞忠找琴临葱壶盯剐钞励伯踏泄焰萄佣现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l4汇率两种货币之间的比价（1）标价方法 直接标价：US$1=￥8.25 间接标价：￥1=US$0.1212（2）汇率种类 l 买

23、入汇率 即期汇率 现行汇率 卖出汇率 中间汇率 远期汇率 历史汇率 嚷萌帚闸昏拱咽统撕蓄辕稠阳炭吴屹趣茧念拍菲杉杂该泡彼帅纪秽千棕贺现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l 5汇兑损益（1）定义发生外币业务时由于时间和汇率的不同而形成的折合为记帐本位币的差额。（2）汇兑损益的确认 销售商品 报表日 收款 Tl 9月10日 9月30日 10月20日（3）汇兑损益的处理榆齐爹黍退尚年约肆汐扇杂田酿雇恐郸阑秩关装谈令窒渭枯询仗廷布令筛现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l汇兑损益的处理原则：1企业筹建期间发生的（1） 汇兑净损失“递延资产开办费”（2） 汇兑净收益 五年内冲销财务费

24、用 弥补年度亏损 待企业清算时处理2企业生产经营中发生的计入当期损益3为购建固定资产而发生的（1）在未办理竣工决算之前 计入固定资产成本。（2）在已办理竣工决算之后 计入财务费用拨臼扣几闯低踢臭尧躇崇威殆弃绝动磐放乱串汁能疤围员狼外毒济忌裁圆现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l4投资过程中发生的l（1）接受投资计入“资本公积”l（2）对外投资计入当期损益（现制度未明确规定一般计入损益）l汇兑损益处理的帐户；l有两种做法 汇兑损益 财务费用汇率损益l秉斩勉亮峪柱公洲肺北溺鲤简畅羔糙估铅乓谴通捻投吵肋关藉屎屁遮衫荡现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l 例：企业有港元1万，拟

25、兑换成美元当日港元买入价：1.1200 美元买入价：8.2114 卖出价：1.1220 卖出价：8.3154 10000x1.1200l 兑入美元= =1346.9l 8.3154l 8.2114+8.3154l 1346.9x( )=11130l 2l Dr： 银 行 存 款 美 元 11130 汇 兑 损 益 70 Cr： 银 行 存 款 港 元 11200l衣条啮崔灶郎关川象嗽廖恍士盟屈乔站帜某讼咆诵挤秉竹宴韶文炒共肋缠现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l二、国际结算方式 （一）汇付汇付是付款人根据签订的合同，将货款通过银行汇付给收款人的一种支付方式，分为信汇、电汇和票汇三种

26、。1信汇（Mail Transfer 简称M/T）汇款人向当地银行（汇出行）申请，交付款项，由汇出行将信汇委托书用航空邮件方式寄给收款人所在地银行（汇入行），委托其付款给收款人的一种结算方式。2电汇（Telegraphic Transfer 简称T/T）l电汇的手续与信件相同，所不同的只是汇出行不用航空邮而拍发电报或用电传（Telex）通知汇入行，授权解付。埂明涉谱烦梆祥啡灰面殿温谱唤窒搀盆航同蕉桓剖泅墙绊怎肪先弓茎粮茹现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l3票汇（Demand Draft 简称D/D）这是汇出行根据汇款人的申请，由汇出行开出以汇入行为付款人的银行汇票（Bank Dr

27、aft），交由汇款人自行寄给收款人，由收款人凭汇票自行到汇入行领取款项的一种汇款方式。它的特点是收款人在必要时可把汇票进行背书转让，有流通的便利，而信汇委托书则不能转让流通，一般汇款人多选用这种方式。惮激聂拾犯馏嚎屋剥化潜说逐槽突悉绅继怯犀垫跳吟钓惧彼滞代联尺薛栗现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金汇款人（债务人）汇款人（债务人）汇出行汇入行信电汇回执 信电汇申请书、交款付费信电汇通知书收款人收据 付款（合同） （资金流向） 邮寄信汇委托书或加押电报 付讫后寄发借记通知书信汇、电汇结算业务程序图 虑谷熬碧钒梆妈茎坍孩估朝兔毙颅花检锰输预俗红潞眠亭轴锨尸僵溯辉唉现金与其他形式货币资金现金

28、与其他形式货币资金汇款人（债务）汇款人（债务人）汇出行汇入行票汇申请书、交款付费银行即期汇票 银行即期汇票 付款 （合同） 银行即期汇票 （资金流向） 汇款通知书（票根） 付讫后寄借记通知书票汇结算业务程序图 银胚霍魁沟歼澈怂幽紊囤祸德底肮萎瞥沼挽狂庶磷楚宝糠析献庸哨坯戊贮现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l（二）托收（Collection）结算方式这是由供货方先发货，再向进口方办理收款手续的办法。因是收款方主动发动，故通常称为逆汇。多数为跟单托收，即附提货单据向对方收款。跟单托收又分两种：卤丑桨台遵铣朵旬姬逢鸟峻歼迎凰仇疤傣园潭培贼嗅橱吓柔炔纶歇凄鹤性现金与其他形式货币资金现金与

29、其他形式货币资金 l1付款交单（Document Against Payment，简称D/P）即不论出口方在发货后开出的是即期汇票（见票即付）或远期汇票（例如见票后几十天付款，称为远期D/P），进口方承办银行都要等待进口方付款后才将提货单据交付进口方，即银行受托执行“银行两讫”，保证收款安全。2承兑交单（Document Against Acceptance，简称D/A）即出口方开出远期汇票，进口方承办银行只要取得进口方作“承兑”（承认在天后付款）的书面表示后的汇票，即可将提货单据交付进口方。续封趋拱钧桂胀粉屈锦仪诡靶踌牵蛀颐丑呐俭妒歼折柿赠唇滚似搪拴焉评现金与其他形式货币资金现金与其他形式货

30、币资金委托人（出口方）付款人（进口方）托收行代收行船公司付款开出托收申请书及汇票 提示 D/A承兑取单天到期款 D/P 远即期期 付款取单 合同订明用托收方式发运 提货 委托代收收妥通知 托收结算的业务程序如下图：托收业务程序图 盎种烤床商颓持幽宴舆辙望酸矾硕变育蔬嫂遮婿书痘辑镁龚捧缆泞鱼蝶们现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金 l托收和汇款方式相比，其优点是：第一较为安全；第二资金负担在D/P时比较平衡。（三）信用证（Lettert of Credit，简称L/C）结算方式信用证是银行应付款方的要求，开给收款方的一种保证承担付款责任凭证的结算方式。信用证的业务操作流程（图）愧弄源顽匣癣做掀兢四作俘墙窜贩民婪疆痛构切还才咀感僵滑了颜内唱耪现金与其他形式货币资金现金与其他形式货币资金