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1、模块一 会计基础知识 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求项目一项目一 会计对象与会计要素会计对象与会计要素项目二项目二 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法项目三项目三模块一模块一 会计基础知识会计基础知识教学目标教学目标掌握会计的概念、会计的基本职能、会计核算方法的掌握会计的概念、会计的基本职能、会计核算方法的构成内容、会计要素的构成内容、借贷记账法的概念、构成内容、会计要素的构成内容、借贷记账法的概念、会计分录的种类以及书写要求会计分录的种类以及书写要求 1记住会计等式的表达式、企业常用会计科目的名称记住会计等式的表达式、企业常用会计科目的名称 2能编制试算平衡表、能编制企业
2、常见经济业务的会计分录能编制试算平衡表、能编制企业常见经济业务的会计分录 43了解会计核算的基本前提、会计核算的基础、会计信息了解会计核算的基本前提、会计核算的基础、会计信息质量要求以及企业主要经济业务的类型质量要求以及企业主要经济业务的类型 二、会计的职能二、会计的职能三、会计的目标三、会计的目标四、会计核算的基本前提四、会计核算的基本前提五、会计核算的基础五、会计核算的基础六、会计信息质量要求六、会计信息质量要求会计与会计信息会计与会计信息质量要求质量要求项目一项目一项目一项目一一、会计的概念一、会计的概念项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求 会计是适应社会生产实践和
3、经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。 会计的产生会计的产生项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求 会计的概念 奴隶社会 封建社会的会 计，以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。 20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。 15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志。 古代会计古代会计近代会计近代会计现代会计现代会计项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求会会计计的的发发展展 会计的概念项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求会计的含义会计的含义 会计是以货币为
4、主要计量单位，采用会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的技术方法，对特定主体的经济一系列专门的技术方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、综合全面的核算与监活动进行连续、系统、综合全面的核算与监督，定期向有关方面提供经济信息的一种管督，定期向有关方面提供经济信息的一种管理活动。会计作为经济管理的重要组成部分，理活动。会计作为经济管理的重要组成部分，还可以预测经济前景、参与经营决策、分析还可以预测经济前景、参与经营决策、分析和评价经济效果。和评价经济效果。 会计的概念项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求会计的特点会计的特点1. 会计以货币作为主要计量单位会计以货币作
5、为主要计量单位2. 会计对经济活动的核算和监督具有会计对经济活动的核算和监督具有3. 会计具有一套比较科学、完整和实用的专门核算方法会计具有一套比较科学、完整和实用的专门核算方法l劳动量度l实物量度l货币量度u连续性u系统性u综合性u全面性 会计的概念 会计的职能会计的职能 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求 会计的职能是指会计在经济管理中所会计的职能是指会计在经济管理中所发挥的作用。会计的职能是会计工作本发挥的作用。会计的职能是会计工作本身固有的、客观存在的一种内在功能。身固有的、客观存在的一种内在功能。会计职能的概念会计职能的概念 项目一项目一 会计与会计信息质量要
6、求会计与会计信息质量要求会计的监会计的监会计的监会计的监督职能督职能督职能督职能会计的核会计的核会计的核会计的核算职能算职能算职能算职能亦称会计反映职能，是会计的首要职能，也是会计管理亦称会计反映职能，是会计的首要职能，也是会计管理对特定主体所发生的能以货币计量的经济业务进行确认、对特定主体所发生的能以货币计量的经济业务进行确认、计量、记录、计算、分类、整理、汇总、报告，从而连续、计量、记录、计算、分类、整理、汇总、报告，从而连续、系统、完整、综合地提供特定主体经济活动的各项核算指标系统、完整、综合地提供特定主体经济活动的各项核算指标。12也称会计控制职能，是指在进行会计核算的同时，会计能够也
7、称会计控制职能，是指在进行会计核算的同时，会计能够按照规定的标准和要求，利用会计核算所提供的经济信息和按照规定的标准和要求，利用会计核算所提供的经济信息和会计资料，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查，会计资料，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查，以达到预期的会计目标。以达到预期的会计目标。 会计的职能会计的职能 会计的基本职能会计的基本职能 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求核算职能与监督职能的关系核算职能与监督职能的关系会计监督职能会计监督职能基础保障 会计的职能会计的职能 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求（一）核算经济活动，
8、提供经济信息（一）核算经济活动，提供经济信息（二）监督经济活动，维护经济秩序（二）监督经济活动，维护经济秩序（三）考核财务状况，加强经济管理（三）考核财务状况，加强经济管理（四）预测经济前景，参与经营决策（四）预测经济前景，参与经营决策 会计的目标会计的目标 会计核算基本前提的概念会计核算基本前提的概念 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求会计核算的基本前提又称会计基本假设，是对会计核算的基本前提又称会计基本假设，是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的正确判断会计核算所处的时间、空间环境等所作的正确判断和合理设定。和合理设定。 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 会计
9、核算前提的内容会计核算前提的内容项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求 会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求为了正确为了正确确定收入确定收入和费用的和费用的归属期间归属期间收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制 会计核算的基础会计核算的基础 项目一项目一 会计与会计信息质量要求会计与会计信息质量要求（一）真实可靠性（二）相关性（三）可理解性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性 会计信息的质量要求会计信息的质量要求
10、 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素二、会计对象二、会计对象三、会计要素三、会计要素四、会计科目与会计账户四、会计科目与会计账户会计对象与会计对象与会计要素会计要素项目二项目二项目二项目二一、企业经营过程与资金运动一、企业经营过程与资金运动投投入入资资本本固定资金货货币币资资金金供供应应资资金金缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润生生产产资资金金成成品品资资金金货货币币资资金金资金投入资金投入资金退出资金退出 资金运用资金运用负负 债债供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素 企业经营过程与资金运动企业经营过程与资金运动 项
11、目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素是指特定主体进行的能够用货币计量的经济活动。是指特定主体进行的能够用货币计量的经济活动。 会计对象会计对象 以货币计量的经济活动亦称为经济业务，通以货币计量的经济活动亦称为经济业务，通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括各特定主体的资金投入、资金运用（即资括各特定主体的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金的退出金的循环与周转）和资金的退出项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素负债负债资产资产所有者权益所有者权益收入收入利润利润费用费用六类六类要素要素是对会计核算对象是对会计核算对象的
12、基本分类，是进的基本分类，是进行会计确认、记录、行会计确认、记录、计量和报告的依据。计量和报告的依据。 会计要素会计要素 会计要素概念与种类会计要素概念与种类 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（一）资产（一）资产资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产是由过资产是由过去的交易事去的交易事项形成的项形成的特点一特点一资产应为企资产应为企业拥有或控业拥有或控制的资源制的资源特点二特点二资产会给企资产会给企来带来经济来带来经济利益利益特点三特点三
13、会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（一）资产（一）资产资资产产的的分分类类流动资产流动资产非流动资产非流动资产如货币资金、应收款项、如货币资金、应收款项、存货等存货等如长期投资、固定资产、如长期投资、固定资产、无形资产等。无形资产等。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（二）负债（二）负债负债是指过去的交易或事项形成的、预负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实业务。期会导致经济利益流出企业的现实业务。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（二）负债（二）负债负负债债的的
14、分分类类流动负债流动负债非流动负责非流动负责如短期借款、应付账款、如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。费、应付股利等。长期借款、应付债券、长期借款、应付债券、长期应付款等。长期应付款等。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（三）所有者权益（三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者权益是指企业资产扣除负债后由所所有者享有的剩余权益。公司的所有者权有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。益又称为股东权益。其金额为资产减去负其金额为资产减去负债后的余额。债后
15、的余额。 会计要素会计要素 资产负债所有者权益资产负债所有者权益项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（三）所有者权益（三）所有者权益所有者权益的构成所有者权益的构成 会计要素会计要素 实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（四）收入（四）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。无关的经济利益总流入。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（四）
16、收入（四）收入收收入入的的分分类类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入如工业企业的产品销售如工业企业的产品销售收入收入如工业企业销售材料、如工业企业销售材料、出租固定资产等的收入出租固定资产等的收入 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（五）费用（五）费用费用是指企业日常活动中发生的，会导费用是指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。关的经济利益的总流出。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（五）费用（五）费用费费用用的的分分类类生
17、产费用生产费用期间费用期间费用如直接材料费如直接材料费用、直接人工用、直接人工费用等费用等如车间技术人如车间技术人员和管理人员员和管理人员的工资等的工资等直接费用直接费用间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（六）利润（六）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。是指企业在一定会计期间的经营成果。 会计要素会计要素 利润收入费用利润收入费用项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（六）利润（六）利润 营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财
18、务费用加销售费用管理费用财务费用资产减值损资产减值损失失公允价值变动收益（或损失）公允价值变动收益（或损失） 投资收益（或投资收益（或损失）损失） 会计要素会计要素 利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 净利润净利润利润总额所得税费用利润总额所得税费用项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（七）会计要素之间的关系（七）会计要素之间的关系会计等式会计等式会计等式：也称为会计恒等式或会计平衡公式。会计等式：也称为会计恒等式或会计平衡公式。它是反映会计各要素之间数量关系的表达它是反映会计各要素之间数量关系的表达式，是复式记帐的理论基础。式，是复式记帐的
19、理论基础。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（七）会计要素之间的关系（七）会计要素之间的关系会计等式会计等式企业资产企业资产企业企业投投资资借借款款投投资资人人债债权权人人权益权益所有者所有者权益权益负债负债 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（七）会计要素之间的关系（七）会计要素之间的关系会计等式会计等式资产权益资产权益资产债权人权益投资人权益资产债权人权益投资人权益资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益静态会静态会计等式计等式 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（七）会计要素之间的关系
20、（七）会计要素之间的关系会计等式会计等式资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用（资产负债所有者权益利润）（资产负债所有者权益利润）（资产（资产+ +费用负债所有者权益收入）费用负债所有者权益收入）动态会计等式动态会计等式 会计要素会计要素 资产负债所有者权益资产负债所有者权益项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（七）会计要素之间的关系（七）会计要素之间的关系会计等式会计等式基本会计等式的作用：基本会计等式的作用：揭示了会计要素之间的内在联系。是揭示了会计要素之间的内在联系。是设置账户、复式记账、试算平衡和编制会设置账户、复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。计
21、报表的理论依据。 会计要素会计要素 项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（一）会计科目（一）会计科目 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会计科目概念会计科目概念是对会计对象的具体内容在按是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一照会计要素分类的基础上进一步分类的项目步分类的项目 。项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（一）会计科目（一）会计科目 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会会计计科科目目分分类类提供核算指标的提供核算指标的详细程度分类详细程度分类 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类反映的经济内容分类反映
22、的经济内容分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（二）会计账户（二）会计账户 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会计账户的含义会计账户的含义是指根据会计科目的名称设立在是指根据会计科目的名称设立在具有一定结构和格式的账簿中，具有一定结构和格式的账簿中，用来系统、连续、分类记录经济用来系统、连续、分类记录经济业务内容的一种工具。业务内容的一种工具。项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（二）会计账户（二）会计账户 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会计账户的格式会计账户的格式一般应包括以下内容：一般应包括以下内容：账
23、户的名称，即会计科目。账户的名称，即会计科目。日期和摘日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容。要，即经济业务发生的时间和内容。凭凭证号数，即账户记录的来源和依据。证号数，即账户记录的来源和依据。增增加和减少的金额及余额。加和减少的金额及余额。项目二项目二 会计对象与会计要素会计对象与会计要素（二）会计账户（二）会计账户 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会计科目名称会计科目名称左方左方右方右方期初余额期初余额期初余额期初余额本期增加额（或减少额）本期增加额（或减少额）本期减少额（或增加额）本期减少额（或增加额）期末余额期末余额期末余额期末余额教学中使用教学中使用“T”型账型账项目二项目二
24、会计对象与会计要素会计对象与会计要素（三）会计科目与会计账户的关系（三）会计科目与会计账户的关系 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 会计账户与会计科目的联系：会计账户与会计科目的联系：相同名称的会计科目与会计相同名称的会计科目与会计账户记录、反映相同的经济内容，即会计账户是根据会计账户记录、反映相同的经济内容，即会计账户是根据会计科目开设的，会计科目就是会计账户的名称，会计科目规科目开设的，会计科目就是会计账户的名称，会计科目规定的核算内容就是会计账户记录和反映的经济内容。定的核算内容就是会计账户记录和反映的经济内容。会计账户与会计科目的区别：会计账户与会计科目的区别：会计科目只是对会计要
25、素的会计科目只是对会计要素的具体内容进行分类的项目名称；但会计账户除包括会计科具体内容进行分类的项目名称；但会计账户除包括会计科目名称外，还含有具体的结构和格式，并且具有特定的登目名称外，还含有具体的结构和格式，并且具有特定的登记方法。记方法。项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法二、会计核算方法二、会计核算方法 三、借贷记账法三、借贷记账法四、借贷记账法的应用四、借贷记账法的应用会计方法与会计方法与借贷记账法借贷记账法项目三项目三项目三项目三一、会计方法一、会计方法 会计方法会计方法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法会计方法是指用来核算和监督会计会计方法
26、是指用来核算和监督会计对象，履行会计职能，完成会计任对象，履行会计职能，完成会计任务，实现会计目标所采用的手段。务，实现会计目标所采用的手段。 会计的方法体系包括会计核算方法、会计分会计的方法体系包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。析方法和会计检查方法。 会计核算方法会计核算方法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法会计方法是指用来核算和监督会计会计方法是指用来核算和监督会计对象，履行会计职能，完成会计任对象，履行会计职能，完成会计任务，实现会计目标所采用的手段。务，实现会计目标所采用的手段。 会计核算方法是整个会计方法体系的基础，会计核算方法是整个会计方法体系的基
27、础，是用来对主体的经济业务进行确认、计量、是用来对主体的经济业务进行确认、计量、记录和报告所使用的方法，包括设置账户、记录和报告所使用的方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种专门方法。报告七种专门方法。（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念 借贷记账法借贷记账法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法以以“借借”、“贷贷”二字作为记账符号，以记二字作为记账符号，以记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复录和反映经济业务增减变化及结果
28、的一种复式记账法。式记账法。 主要内容包括记账符号、记账规则、账户设置主要内容包括记账符号、记账规则、账户设置和试算平衡四项。和试算平衡四项。 借方借方会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷方贷方记账符号记账符号：借借 贷贷 借方余额借方余额贷方余额贷方余额 借贷记账法借贷记账法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法（二）借贷记账法的内容（二）借贷记账法的内容记账规则记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等账户设置账户设置账户结构账户结构 在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为称为“本期借方发生额
29、本期借方发生额”，贷方记录的合计数称为，贷方记录的合计数称为“本期贷本期贷方发生额方发生额”。 （如：（如： ） 因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额，记入贷方的金额称为贷方发户借方的金额称为借方发生额，记入贷方的金额称为贷方发生额。（如：生额。（如： ） 某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。额称为余额。 借贷记账法借贷记账法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法（二）借贷记账法的内容（二）借贷记账法的内容账户设置账户设
30、置资产类账户资产类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期借方期末余额末余额=借方期借方期初余额初余额+本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额本期发生额本期发生额项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 账户设置账户设置负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期贷方期末余额末余额=贷方期贷方期初余额初余额+本期贷方本期贷方发生额发生额本期借方本期借方发生额发生额本期
31、发生额本期发生额项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 账户设置账户设置成本类账户成本类账户借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 期末一般无余额，其中期末一般无余额，其中“生产成本生产成本”账户期末账户期末若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。账户设置账户设置损益类账户（收入账户）损益类账户（收入账户）借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷
32、本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 期末一般无余额期末一般无余额账户设置账户设置损益类账户（费用账户）损益类账户（费用账户）借借会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 期末一般无余额期末一般无余额经济业务类型型各各类账户应记方向方向记入金入金额记账记账规则规则资产类负债类所有者所有者权益益类1.1.资产、负债同同时增加增加借借贷等量增加等量增加有借有借必有必有贷贷借贷借贷必相必相等等2.2.资
33、产、负债同同时减少减少贷借借等量减少等量减少3.3.资产、所有者、所有者权益同益同时增加增加借借贷等量增加等量增加4.4.资产、所有者、所有者权益同益同时减少减少贷借借等量减少等量减少5.5.资产一增一减一增一减借、借、贷一增一减一增一减6.6.负债一增一减一增一减贷、借、借一增一减一增一减7.7.所有者所有者权益一增一减益一增一减贷、借、借一增一减一增一减8.8.负债增加、所有者增加、所有者权益减少益减少贷借借一增一减一增一减9.9.所有者所有者权益增加、益增加、负债减少减少借借贷一减一增一减一增项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 试算平衡试算平衡:
34、 : 通过验算账户之间数量平衡关系来检验通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是否正确的方法。账户记录是否正确的方法。试算平衡公式试算平衡公式: 全部账户期初借方余额合计全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计全部账户期末贷方余额合计试算平衡的方法：试算平衡的方法：编制编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表”（二）借贷记账法的内容（二）借贷记账法的内
35、容 借贷记账法借贷记账法 项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 试 算算 平平 衡衡 表表 2010年年7月月31日日 单位：元位：元会会计科目科目期初余期初余额本期本期发生生额期末余期末余额借方借方贷方方借方借方贷方方借方借方贷方方库存存现金金1 0001 0005 0005 0004 0004 0002 0002 000银行存款行存款50 00050 000130 000130 000101 000101 00079 00079 000应收收账款款45 00045 00030 00030 00015 00015 000原材料原材料70 00070 00070 00070
36、000库存商品存商品160 000160 000160 000160 000固定固定资产400 000400 00050 00050 000450 000450 000应付付账款款40 00040 00020 00020 00020 00020 000应交税交税费26 00026 00026 00026 000长期借款期借款160 000160 000100 000100 00060 00060 000实收收资本本50 000050 0000200 000200 000700 000700 000合合计726 000726 000726 000726 000335 000335 000335
37、000335 000780 000780 000780 000780 000项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。（1）漏记或者重记业务）漏记或者重记业务;（2）一笔经济业务编制凭证时，）一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户互相颠应借应贷的账户互相颠 倒、用错账户、倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；借贷双方金额发生同样错误；（3）一笔业务登账时记账方向相反、登错账户、借贷金）一笔业务登账时记账方向相反、登错账户、借贷金 额同时多记或少记相同金额；额同时多记或少记相同金额；（4）两笔
38、或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。试算平衡不能发现以下记账错误：试算平衡不能发现以下记账错误：项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法（三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 会会计计分分录录概概念念简称分录，是确定每一项经济业务的简称分录，是确定每一项经济业务的账户名称（会计科目名称），记账方账户名称（会计科目名称），记账方向（借方或者贷方）及其应记金额的向（借方或者贷方）及其应记金额的记录。会计分录包括三个基本要素：记录。会计分录包括三个基本
39、要素：确定会计科目名称，确定记账方向，确定会计科目名称，确定记账方向，确定应记金额。确定应记金额。 （三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 例：东风制造厂出纳员将现金例：东风制造厂出纳员将现金12 000元存入银行。现元存入银行。现编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 12 000 贷：库存现金贷：库存现金 12 000会计分录的书写会计分录的书写（三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法
40、 例：东风制造厂销售产品一批，取得销售收入例：东风制造厂销售产品一批，取得销售收入50 000元，增值税税率元，增值税税率17%，全部款项已收存银行。现编制，全部款项已收存银行。现编制会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 8 500会计分录的书写会计分录的书写（三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 例：采购员张志强出差回来报销差旅费例：采购员张志强出差回来报销差旅费4
41、 350元，原借元，原借款款5 000元，剩余现金元，剩余现金650元已交回出纳。现编制会计元已交回出纳。现编制会计分录如下：分录如下：借：管理费用借：管理费用 4 350 库存现金库存现金 650 贷：贷： 其他应收款其他应收款张志强张志强 5 000会计分录的书写会计分录的书写（三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 会会计计分分录录类类型型复合会计分录复合会计分录 简单会计分录简单会计分录（一借一贷分录）（一借一贷分录） 一借多贷分录一借多贷分录 多借一贷分录多借一贷分录 多借多贷分录多借多贷分录
42、 （三）会计分录与账户对应关系（三）会计分录与账户对应关系项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法借贷记账法 账户对应关系账户对应关系各项经济业务应用复式记账法在两个或两个以上账户中进行相各项经济业务应用复式记账法在两个或两个以上账户中进行相互联系的登记，从而在相关账户之间就形成了体现经济业务来互联系的登记，从而在相关账户之间就形成了体现经济业务来龙去脉的相互关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账龙去脉的相互关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户。户称为对应账户。 借：银行存款借：银行存款 12 000 贷：库存现金贷：库存现金 12 000“库存现金库存现金”账户和账户和“银行存款银行存款”账户互为对应账户，它们之间形成账户互为对应账户，它们之间形成一种对应关系。一种对应关系。 （一）资金筹集业务的核算（一）资金筹集业务的核算项目三项目三 会计方法与借贷记账法会计方法与借贷记账法 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 （二）资产购置业务的核算（二）资产购置业务的核算（三）产品生产业务的核算（三）产品生产业务的核算（四）商品销售业务的核算（四）商品销售业务的核算（五）利润形成及利润分配业务的核算（五）利润形成及利润分配业务的核算
