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1、 税务行政诉讼税务行政诉讼培训中心培训中心 田素格田素格2010.7.202010.7.201有关立法有关立法v1.1.中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法v（19901990年年1010月月1 1日起实施）日起实施）v2.2.最高人民法院关于执行中华人民共和国行政最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法有关问题的解释诉讼法有关问题的解释v（20002000年年3 3月月8 8日起实施）日起实施）v3.3.最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定定v（20022002年年1010月月1 1日起实施）日起实施）2主要内容主要内容v一、税务
2、行政诉讼概述一、税务行政诉讼概述v二、税务行政诉讼的受案范围二、税务行政诉讼的受案范围v三、税务行政诉讼的管辖三、税务行政诉讼的管辖v四、税务行政诉讼的参加人四、税务行政诉讼的参加人v五、税务行政诉讼的证据五、税务行政诉讼的证据v六、税务行政诉讼的程序六、税务行政诉讼的程序v七、税务机关如何出庭应诉七、税务机关如何出庭应诉3第一节第一节 税务行政诉讼概述税务行政诉讼概述v一、行政诉讼的概念和特征一、行政诉讼的概念和特征v（一）行政诉讼的概念（一）行政诉讼的概念v 行政诉讼，是指行政诉讼，是指人民法院人民法院根据根据行政相关人的起诉行政相关人的起诉，对对行政主体的具体行政行为行政主体的具体行政行
3、为进行审理并作出裁判的进行审理并作出裁判的活动。活动。4v（二）税务行政诉讼的概念和特点（二）税务行政诉讼的概念和特点v 税务行政诉讼是税务行政诉讼是纳税人或者其他税务当事人纳税人或者其他税务当事人认为税务机认为税务机关及其工作人员的具体行政行为关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益侵犯其合法权益，依法向人，依法向人民法院提起诉讼，人民法院依法受理并作出裁决的活动。民法院提起诉讼，人民法院依法受理并作出裁决的活动。v特点：特点：v1.1.解决的是行政争议解决的是行政争议v2.2.原被告具有恒定性。原被告具有恒定性。v3.3.审查对象是具体行政行为审查对象是具体行政行为v4.4.审查合法性审
4、查合法性5v二、税务行政诉讼的基本原则二、税务行政诉讼的基本原则v（一）合法性审查原则（一）合法性审查原则v（二）被告负举证责任原则（二）被告负举证责任原则v（三）不适用调解原则（三）不适用调解原则v（四）行政诉讼期间具体行政行为（四）行政诉讼期间具体行政行为不停止不停止执行原则执行原则v（五）（五）司法变更权有限原则司法变更权有限原则三大诉讼共有原则：公开审理、两审终审三大诉讼共有原则：公开审理、两审终审6v三、行政诉讼与行政复议的关系三、行政诉讼与行政复议的关系v（一）行政复议与行政诉讼的关系（一）行政复议与行政诉讼的关系v 1. 1.选择型选择型v 2. 2.选择兼终局型选择兼终局型v
5、3. 3.复议前置型复议前置型v 4. 4.复议终局型复议终局型8v（二）行政复议与行政诉讼的区别（二）行政复议与行政诉讼的区别v 1. 1.性质不同性质不同v 2. 2.主体不同主体不同v 3. 3.监督的途径不同监督的途径不同v 4. 4.监督的范围不同：受案范围、审查范围监督的范围不同：受案范围、审查范围v 5. 5.有些原则和制度不同有些原则和制度不同v 6. 6.审查的法律依据不同审查的法律依据不同v 7. 7.审理的程序不同审理的程序不同9第二节第二节 税务行政诉讼的受案范围税务行政诉讼的受案范围v（一）受案范围的概念（一）受案范围的概念v是指人民法院审理税务行政争议的范围，即公民
6、、是指人民法院审理税务行政争议的范围，即公民、法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以向人民法院提起税务行政诉讼。向人民法院提起税务行政诉讼。v（二）受案范围（二）受案范围v1.1.涉及行政处罚和行政强制引起的纠纷。涉及行政处罚和行政强制引起的纠纷。v2.2.涉及税务行政管理行为的纠纷涉及税务行政管理行为的纠纷10v（三）不属于税务行政诉讼的受案范围（三）不属于税务行政诉讼的受案范围v1.1.税务抽象行政行为税务抽象行政行为v2.2.税务机关内部具体行政行为税务机关内部具体行政行为v3.3.终局行政裁决行为终局行政裁决行为11第三节第三节 行政诉
7、讼的行政诉讼的管辖管辖v一、行政诉讼管辖的概念一、行政诉讼管辖的概念v 行政诉讼管辖是指上下级人民法院之间和同级人行政诉讼管辖是指上下级人民法院之间和同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限。民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限。v二、行政诉讼管辖的种类二、行政诉讼管辖的种类v（一）级别管辖（一）级别管辖v（二）地域管辖（二）地域管辖2.特殊地域管辖特殊地域管辖3.共同地域管辖共同地域管辖1.一般地域管辖一般地域管辖12v（三）裁定管辖（三）裁定管辖v1.1.移送管辖移送管辖v2.2.指定管辖指定管辖v3.3.管辖权的转移管辖权的转移13v 20062006年某市年某市A A区税务分
8、局稽查人员在对某纳区税务分局稽查人员在对某纳 税人进行检查时，发现该单位采取账外经营方式偷税人进行检查时，发现该单位采取账外经营方式偷增值税增值税30003000元，于是便责令该单位补缴税款元，于是便责令该单位补缴税款30003000元元并处以并处以60006000元罚款。在检查过程中，稽查人员还发元罚款。在检查过程中，稽查人员还发现该单位购进劣质商品以次充好销售，于是责令该现该单位购进劣质商品以次充好销售，于是责令该单位停止销售，销毁劣质商品。该单位对偷税事实单位停止销售，销毁劣质商品。该单位对偷税事实认可，但对销毁劣质商品有异议，因此向位于认可，但对销毁劣质商品有异议，因此向位于B B区的
9、区的市国税局申请行政复议。市国税局查明前述情况均市国税局申请行政复议。市国税局查明前述情况均属实，将属实，将“停止销售，销毁劣质商品停止销售，销毁劣质商品”改为责令限改为责令限期改正。该单位不服向法院提起行政诉讼。期改正。该单位不服向法院提起行政诉讼。v讨论问题讨论问题v(1)(1)本案中的被告是谁？本案中的被告是谁？(2)(2)管辖法院是哪个？管辖法院是哪个？14第四节第四节 税务行政诉讼参加人税务行政诉讼参加人v一、税务行政诉讼参加人一、税务行政诉讼参加人v1.1.原告原告v2.2.被告被告v3.3.第三人第三人v4.4.代理人代理人做出具体行政行为的税务机关做出具体行政行为的税务机关经过
10、复议的被告的确定经过复议的被告的确定15v税务行政诉讼原告的特殊性税务行政诉讼原告的特殊性v1.1.原告只能是税务具体行政行为的相对人原告只能是税务具体行政行为的相对人v2.2.对税务具体行政行为的违法性对税务具体行政行为的违法性不承担举证责任不承担举证责任v例外情形例外情形v3.3.撤诉必须获得法院以裁定形式准许撤诉必须获得法院以裁定形式准许16v李某在李某在A A区投资开办了一家食品加工厂区投资开办了一家食品加工厂( (集集体企业体企业) )，20032003年因偷税被年因偷税被A A区国税分局处以区国税分局处以80008000元罚款，李某不服，以区国税分局为被元罚款，李某不服，以区国税分
11、局为被告，向人民法院提起行政诉讼。告，向人民法院提起行政诉讼。v问：该案中原告是谁？问：该案中原告是谁？18第五节第五节 税务行政诉讼的证据税务行政诉讼的证据v一、行政诉讼证据的概念和种类一、行政诉讼证据的概念和种类v（一）行政诉讼证据的概念（一）行政诉讼证据的概念v（二）行政诉讼证据的种类（二）行政诉讼证据的种类 5.5.当事人陈述当事人陈述 6. 6.鉴定结论鉴定结论 7. 7.勘验笔录和勘验笔录和现场笔录现场笔录 1.1.书证书证 2. 2.物证物证 3. 3.视听资料视听资料 4. 4.证人证言证人证言19v二、行政诉讼证据的收集、质证和审查认定二、行政诉讼证据的收集、质证和审查认定v
12、（一）行政诉讼证据的收集（一）行政诉讼证据的收集v1.1.行政诉讼中被告对证据的收集行政诉讼中被告对证据的收集v2.2.行政诉讼中人民法院对证据的收集行政诉讼中人民法院对证据的收集v（二）行政诉讼的质证（二）行政诉讼的质证v1.1.当事人提供证据的质证当事人提供证据的质证v2.2.人民法院调取证据的质证人民法院调取证据的质证v3.3.证据质证的内容及范围证据质证的内容及范围v4.4.证据质证的方式证据质证的方式20v（三）（三）行政诉讼证据的审查认定行政诉讼证据的审查认定v三、行政诉讼中的举证责任三、行政诉讼中的举证责任v（一）被告的举证责任（一）被告的举证责任v（二）举证责任（二）举证责任v
13、（三）原告的举证责任（三）原告的举证责任21第六节第六节 税务行政诉讼程序税务行政诉讼程序v一、税务行政诉讼的起诉与受理一、税务行政诉讼的起诉与受理v（一）起诉（一）起诉v1.1.起诉的起诉的一般条件一般条件v2.2.起诉的时间条件：起诉的时间条件：3 3个月，个月，1515日日v3.3.起诉的程序条件：复议前置情形起诉的程序条件：复议前置情形v（二）受理（二）受理22v二、税务行政诉讼第一程序二、税务行政诉讼第一程序v（一）审理前的准备：（一）审理前的准备：5日、日、10日日v（二）开庭审理（二）开庭审理v（三）宣告判决、裁定（三）宣告判决、裁定v一审法院经过审理，根据不同情况分别作出一审法
14、院经过审理，根据不同情况分别作出维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请求和确认违法等判决。求和确认违法等判决。v（四）案件审理中需注意的几个问题（四）案件审理中需注意的几个问题v撤回起诉、缺席判决、诉讼中止和诉讼终结、撤回起诉、缺席判决、诉讼中止和诉讼终结、财产保全与先于执行、合并审理、财产保全与先于执行、合并审理、审理依据审理依据24v人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用参照适用规章。规章。适用最高人民法院司法解释的，应当在
15、裁判适用最高人民法院司法解释的，应当在裁判文书中援引。此外，人民法院审理行政案件，可以文书中援引。此外，人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效地规章及其他规范性文在裁判文书中引用合法有效地规章及其他规范性文件。件。25v三、行政诉讼第二审程序三、行政诉讼第二审程序v（一）（一）上诉上诉及审理及审理v不服判决的上诉期限为不服判决的上诉期限为1515天，不服裁定的上诉期限天，不服裁定的上诉期限为为1010天。天。v人民法院审理上诉案件应当在收到上诉状之日起人民法院审理上诉案件应当在收到上诉状之日起2 2个个月内作出终审判决。月内作出终审判决。v（二）上诉案件的审理（二）上诉案件的审理v
16、法院认为上诉案件事实清楚地，可以实行书面审理法院认为上诉案件事实清楚地，可以实行书面审理v判决：驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销判决：驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销原判、发回重申原判、发回重申26第七节第七节 税务机关如何出庭应诉税务机关如何出庭应诉v一、做好诉前准备一、做好诉前准备v1.1.确定应诉人员：本税务机关中专职或兼职确定应诉人员：本税务机关中专职或兼职税务机关复议人员出庭应诉税务机关复议人员出庭应诉v2.2.审查被诉的具体行政行为审查被诉的具体行政行为v3.3.及时提交答辩状及其有关证据材料：及时提交答辩状及其有关证据材料：1010日日27v二、出庭应诉二、出庭应诉v
17、1.1.协助法庭查明案件事实协助法庭查明案件事实v2.2.依法维护税务机关的合法权益依法维护税务机关的合法权益v3.3.积极进行法庭辩论积极进行法庭辩论28v三、充分行使诉讼权利并履行诉讼义务三、充分行使诉讼权利并履行诉讼义务v1.1.税务机关作为被告享有的权利税务机关作为被告享有的权利v（1 1）申请回避的权利）申请回避的权利v（2 2）委托代理人进行诉讼的权利）委托代理人进行诉讼的权利v（3 3）在法院宣告判决前，有撤销或改变自己做出原具体行）在法院宣告判决前，有撤销或改变自己做出原具体行政行为的权利政行为的权利v（4 4）应诉答辩的权利）应诉答辩的权利v（5 5）上诉权和撤回上诉的权利）
18、上诉权和撤回上诉的权利v（6 6）申请延长期限的权利）申请延长期限的权利v2.2.应诉税务机关的主要义务应诉税务机关的主要义务v接受法院合法传唤，及时参加应诉；举证；在诉讼中，被告接受法院合法传唤，及时参加应诉；举证；在诉讼中，被告税务机关不得自行向原告和证人收集证据，作为被告诉讼代税务机关不得自行向原告和证人收集证据，作为被告诉讼代理人的律师，同样不得向原告和证人收集证据。理人的律师，同样不得向原告和证人收集证据。29纳税人起诉期限应当如何确定纳税人起诉期限应当如何确定本案中B公司的起诉是否超期 典型个案典型个案 20032003年年5 5月月某某市市税税务务机机关关在在对对该该市市一一家家
19、即即将将倒倒闭闭的的A A公公司司进进行行税税务务检检查查时时，发发现现该该公公司司存存在在较较为为严严重重的的税税务务违违规规行行为为。后后经经调调查查发发现现，该该企企业业法法定定代代表表人人覃覃某某最最近近又又在在该该市市开开办办了了另另一一家家企企业业B B公公司司，A A、B B两两公公司司经经营营业业务务完完全全相相同同，而而且且B B公公司司的的一一些些生生产产实实际际是是在在租租赁赁A A公公司司的的设设备备进进行行。税税务务机机关关于于是是认认定定B B公公司司是是A A公公司司的的“脱脱壳壳”公公司司，遂遂于于20032003年年6 6月月就就A A公公司司的的违违法法行行
20、为为依依程程序序向向B B公公司司下下达达了了处处罚罚决决定定书书，但但未未告告知知B B公公司司依依法法享享有有复复议议权权和和诉诉权权。B B公公司司不不服服税税务务机机关关的的处处罚罚，于于20032003年年1111月月向向法法院院提提了了诉诉讼。讼。 30 2002 2002年年7 7月，某县国税局接到群众举报，该县月，某县国税局接到群众举报，该县从事摩托车修理业的个体户涂某，一直未申报纳税。从事摩托车修理业的个体户涂某，一直未申报纳税。经稽查局派员检查后认定，涂某于经稽查局派员检查后认定，涂某于20012001年年1212月从事月从事摩托车修理以来，一直未按规定办理税务登记，也摩托
21、车修理以来，一直未按规定办理税务登记，也未进行纳税申报，依国税函发未进行纳税申报，依国税函发19970911997091号文的规定，号文的规定，涂某的行为应定性为偷税。涂某的行为应定性为偷税。20022002年年7 7月月2323日该稽查局日该稽查局向涂某下达了税务处理决定书和税务行政处向涂某下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，作出了限期补税并处偷税数额一倍罚罚决定书，作出了限期补税并处偷税数额一倍罚款的处理和处罚决定。涂某认为稽查局定性错误，款的处理和处罚决定。涂某认为稽查局定性错误，对处罚不服，依法提起行政诉讼，法院受理后依法对处罚不服，依法提起行政诉讼，法院受理后依法向该稽查局送达起诉状副本，限令向该稽查局送达起诉状副本，限令1010日内提交答辩日内提交答辩状，并提供作出处罚决定时的证据和依据，但稽查状，并提供作出处罚决定时的证据和依据，但稽查局在无正当理由的情况下逾期提供了上述材料，法局在无正当理由的情况下逾期提供了上述材料，法院遂认为该稽查局在实施行政处罚时没有证据和依院遂认为该稽查局在实施行政处罚时没有证据和依据，判令稽查局败诉。据，判令稽查局败诉。31
