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1、如何看懂财务报表如何看懂财务报表-提纲n基本概念n资产负债表介绍n损益表介绍n综合分析的基本方法和指标n其他要点（附注：提供资产负债表、损益表样本一套）六个基本会计要素四、收入 1、 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入。收入具体可表现为资产的增 加或负债的减少； 2、 目前人们对收入的理解有两种看法：一种是广义的，即把所有 导致企业净资产增加的所得都看作收入；一种是狭义的，仅指 来自企业日常经营活动的所得； -我国会计准则采用的是后一种涵义，非经营活动所得（比 如接受捐赠的设备）称“营业外收入” 3、收入分类：一般可以划分为主营业务收入和其他业
2、务收入 主营业务收入：生产经营的主要业务收入（如我公司手机销售收入） 其他业务收入：又称附营业务收入，指企业主要业务以外的其他业务 活动取得的收入（如处理废旧物资、销售移动业务包等）六个基本会计要素五、费用 1、费用指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动中所发生的 经济利益的流出。（与收入相似，有广义和和狭义之分） 会计中的费用应为狭义的费用概念； 2、费用分类：直接费用：为生产经营购置商品、生产产品或提供劳务而发生的各项 费用。包括直接人工、直接材料、商品进价、以及其他直 接耗费的人、财、物； 间接费用：为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用和不能直接 计入产品成本的各项费用。包括管理人
3、员工资、折旧等；期间费用：企业行政管理部门为组织生产经营活动而发生的管理费管理费 用用，为筹集资金发生的财务费用财务费用、为销售产品提供劳务发 生的销售费用（会计中称“经营费用”）等。这些费用直接 计入损益，冲减利润。六个基本会计要素六、利润 利润是企业在一定期间的经营成果，是收入与费用相抵后的差 额。如果收入大于费用为赢利，反之就是亏损。（实际将“利 润”称“损益”更准确，涵盖赢利和亏损两重含义） 利润是企业的最终财务成果，包括直接经营产生的营业利润、 投资收益、也包括非经营形成的营业外收支净额。影响会计报表的四个会计基本假设影响会计报表的四个会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币
4、计量 影响会计报表信息质量的影响会计报表信息质量的 13个会计核算原则个会计核算原则 客观性原则 可比性原原则 一贯性原则 相关性原则 及时性原则 明晰性原则 历史成本原则 配比原则 权责发生制原则 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式 划分收益性支出与资本性支出原则二、资产负债表介绍资产负债表的基本结构及信息资产负债表介绍定义： 资产负债表是反映企业在某一特定日期（时点数，如月 末、季末、年末等）的全部资产、负债和所有者权益情况 的报表。有时也称“财务状况表”。该报表基本会计原理就 是：资产-负债+所有者权益。 资产负债表列示的是静态数据。作用： 1、掌握企业资产总额及资产分布情况，企业所负
5、担的债务以 及投资者在企业所拥有的权益。 2、了解的企业的偿还债务的能力，包括长期偿债能力和短期 偿债能力； 3、企业未来的财务趋向等。资产负债表介绍资金从哪里来之一资金从哪里来之一-所有者权益所有者权益实收资本（股本）：有限责任的最高界限 （上市：股权融资）资本公积金：（来源于非利润因素）股本溢价、资产重估增值、授受 捐赠赢余公积金：（来源于公司利润因素）法定公积金、任意公积金、法 定公益金未分配利润： 税后利润中暂未分配部分。（保证未来经营发展资金 需求）资产负债表介绍资金从哪里来之二资金从哪里来之二-负债负债背景知识：为什么要借钱？企业经营风险与财务风险的平衡关系。（财务杠杆：总资产/所
6、有者权益）举例：某项目资金需求5亿元，总投资回报率10%，借款利息5% 方案1：自己出资1亿元，借款4亿元 方案2：自己出资2亿元，借款3亿元 方案1利润：5亿元*10%-4亿元*5%=3000万元 方案2利润：5亿元*10%-3亿元*5%=3500万元 方案1投资回报：3000万/1亿元=30% 方案2投资回报：3500万/2亿元=17.5% 两个方案孰优孰劣？两个方案孰优孰劣？资产负债表介绍资金从哪里来之二资金从哪里来之二-负债负债-流动负债流动负债短期借款：一年之内需要归还 （金融机构融资）预收帐款：从客户处取得资金 （结算融资）应付帐款（应付票据）：从供应商取得资金其他应付款：应付工资
7、应付福利费：应交税金：应付股利：预提费用：资产负债表介绍资金从哪里来之二资金从哪里来之二-负债负债-长期负债长期负债长期借款：还款期一年以上应付债券：专业管理机构审批发行长期应付款：补偿贸易方式、融资租赁方式资产负债表介绍资金用到哪里去了资金用到哪里去了-资产资产-流动资产流动资产现金：银行存款： （一般现金和银行存款在报表中合并称“货币资金”）预付帐款：应收帐款（应收票据）：坏帐准备：其他应收款：存货：待处理流动资产损溢：资产负债表介绍资金用到哪里去了资金用到哪里去了-资产资产-长期资产长期资产固定资产：使用期限一年以上、单位价值标准额以上（2000元）-折旧方法：直线法、工作量法、加速折旧
8、法长期投资：无形资产及其他资产：资产负债表分析一、负债比率：一、负债比率：1、资本负债率=期末负债总额/期末所有者权益总额 （也称“产权比率”或“权益负债比”） 1-理想型 2-健全型 5-资金管理难度较大 10-高度危险2、资产负债率=负债总额/资产总额 长期偿债能力（0.5） 二、变现能力指标：二、变现能力指标：1、流动比率=流动资产/流动负债 短期偿债能力（2） 2、速动比率=速动资产/流动负债 即刻偿债能力（1）资产负债表分析三、损益表介绍损益表的基本结构及信息损益表介绍定义定义： 反映一定时期内（时段数，如一个月、一个季度、一年一定时期内（时段数，如一个月、一个季度、一年 等）等）利
9、润或亏损情况的报表。又称“利润表”、“收益 表”。作用：作用： 1、了解企业的赢利水平，评价企业的赢利能力； 2、分析企业损益的形成原因； 3、预测企业在未来期间的发展趋势。 损益表介绍主营业务收入:企业经营主要业务取得的收入； 附：收入确认的原则附：收入确认的原则 1、产生营业输入的交易已经完成；、产生营业输入的交易已经完成； 2、伴随收入而来的新增资产或原有债务已经消失；、伴随收入而来的新增资产或原有债务已经消失； 3、营业收入可以计量。、营业收入可以计量。主营业务成本：反映企业经营主要业务的实际成本。 主营业务成本与主营业务收入必须遵照主营业务成本与主营业务收入必须遵照“配比原则配比原则
10、”，“历史历史成本原则成本原则”、“一贯性原则一贯性原则”、“权责发生制权责发生制” ” 成本结转法：移动平均、加权平均，先进先出、后进先出、成本结转法：移动平均、加权平均，先进先出、后进先出、 个别计价个别计价主营业务税金及附加：经营主要业务应负担的水金及附加， 包括城建税、资源税、教育费附加等。损益表介绍营业费用：企业在销售产品和提供劳务过程中发生的各项费 用，以及专设销售机构的各项费用。管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发 生的各项费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包 括利息支出、汇兑损益等损益表介绍投资收益：各种对外投资取得的净收益。补贴收入：
11、国家政策性补贴营业外收入：营业外支出：损益表介绍以前年度损益：所得税（一般33%，特区15%）净利润=利润总额*（1-所得税率）另：可分配利润=本年净利润+上年未分配利润 利润分配次序：弥补以前年度亏损 提取赢余公积金 支付投资者利润 剩余部分为：年末未分配利润 损益表分析主要是赢利能力比率的分析指标主要是赢利能力比率的分析指标销售净利率=（净利润/主营业务收入）*100%销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入 *100%资产净利率=（净利润/平均资产总额）*100%净资产报酬率=（净利润/平均股东权益）*100% （也称“权益 资产收益率”现金流量表（一般非专业人员较难看懂
12、，对非财务人员用途也不特别大，此处不做详细解释）基本结构及信息n见附录四、财务分析的基本方法和指标财务分析基本方法分析方法：定性分析、定量分析。财务以定量分析为主。常用的基本分析方法：1、比较分析：同一张会计报表上不同项目之间、或不同会计报表 上有关项目之间的比差或比率关系； -相减对比、相除对比2、趋势分析：根据企业连续数期会计报表，比较有关项目的数 额，计算其金额和百分比增减变化的方向和幅度， 以预测企业财务状况和经营成果的变化趋势；3、因素分析：利用各种因素之间的数量依存关系，通过因素替 换，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指 标的影响程度。（常称“连环替代法”）综合报表分析结合资
13、产负债表、损益表的分析主要有以下指标：结合资产负债表、损益表的分析主要有以下指标：一、营运效率比率1、存货周转率=主营业务成本/平均存货 （次数） 存货周转天数=360/存货周转率 （月度计算按照30天计算）2、应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款 （次数） 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率3、营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数4、流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产5、总流动资产周转率=主营业务收入/平均资产总额综合报表分析结合资产负债表、损益表的分析主要有以下指标：结合资产负债表、损益表的分析主要有以下指标：二、市价比率每股盈余=净利润/流通股数 （如有优先股，需
14、将净利润减去优先股股利）市价与每股赢余比率=每股市价/每股赢余 （即通常所说的“市赢率”）举例：举例： 某企业净利润30000元，流通股数4000股，无优先股。年终时每股市价60元。计算如下： 每股盈余=30000/40000=7.5元 市赢率=60/7.5=8（市赢率一般在8-12均为正常水平，否则为偏低或偏高，主要取决于企业的持续赢利能力和投资者对企业的认同程度。）综合分析主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用成本费用成本费用净利润净利润主营业务收入主营业务收入销售净利润率销售净利润率主营业务收入主营业务收入流动资产流动资产固定资产
15、固定资产其他资产其他资产长期资产长期资产总资产总资产总资产周转率总资产周转率资产收益率资产收益率所有者权益比率所有者权益比率权益资产收益率权益资产收益率五、其他会计报表的局限性一、货币反映的局限性 ；二、货币单位的非稳定性；三、会计报表数据信息的有限性；四、信息的时效性；五、会计分期的预估性；六、历史成本的非有用性；七、个人判断的差异性；八、报表资料来源的不可靠性另：主观方面原因，如操纵业务发生时间、选择不同的核算 办法、改变业务性质等等，均使会计一报表的数据变的不 可靠。阅读会计报表应注意的问题阅读障碍：抓不住重点信息会计政策与方法的选择及人为因素影响 阅读会计报表、会计报表本身的局限性、阅
16、读本人的局 限性等；阅读报表应注意的问题：1、了解报表的种类和体系，弄清有哪些报表，需要阅读哪些报表；2、把握好会计六大要素的基本内涵，为阅读作好基础知识的准备；3、熟悉会计报表的结构，为阅读提供线索，强化对各种报表的印象；4、理解报表中各会计项目的含义，掌握各项目包含的会计信息；5、弄清各会计要素之间的内在联系和逻辑关系；6、把握重点，根据自身需要确定自己应了解的会计信息；7、会计信息与其他信息的结合使用，全面了解企业状况。企业内部报表 作为一个经理人，内部报表的阅读特别重要，可以提供比基本财务报表更详实，更丰富的内容，也更具实效。内部报表主要有：一、资产类：应收帐款帐龄分析表、存货明细表、
17、固定资产明细表二、负债类：短期借款明细表、应付帐款明细表三、收入类：主营业务收入构成表、主营业务收入增长情况表四、成本类：产品成本表、主要产品单位成本表、成本分析表五、费用类：费用明细表六、利润类：投资收益明细表、营业外收支明细表会计报表预测 通过对公司当前资产负债情况，赢利情况，现金流量情况进行分析，预测未来某一时点的资产负债情况，损益情况，做出预测会计报表。作用：1、成本预算； 2、费用预算； 3、赢利预测； 4、投资计划； 5、融资安排； 6、相关管理制度的建立、修订 （如激励计划）外部报表与内部报表结合、报表分析与经营分析结合、历史分析与未来预测结合，你就可以得到比较全面客观的认识！。 谢 谢！
