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1、企业研究开发费用税企业研究开发费用税前加计扣除前加计扣除简介简介 周广军周广军财政部政部 国家税国家税务总局局 科技部科技部关于完善研究开关于完善研究开发费用税前加用税前加计扣除政策的通知扣除政策的通知（财税税2015119号号）国家税国家税务总局局关于企关于企业研究开研究开发费用税前加用税前加计扣除政策扣除政策有关有关问题的公告的公告国家税国家税务总局公告局公告2015年第年第97号号研发费用归集口径研发费用归集口径会会计口径口径高新技高新技术企企业研研发费用加用加计扣除扣除基本政策变化基本政策变化负面清面清单扩大加大加计扣除范扣除范围创意意设计活活动设置置辅助助账优化程序化程序研发活动定义
2、研发活动定义 研研发活活动，是指企，是指企业为获得科学与技得科学与技术新新知知识，创造性造性运用科学技运用科学技术新知新知识，或，或实质性性改改进技技术、产品（服品（服务）、工）、工艺而持而持续进行的行的具有明确目具有明确目标的系的系统性活性活动。 1.企企业产业产品（服品（服务务）的常）的常规规性升性升级级。2.对对某某项项科研成果的直接科研成果的直接应应用，如直接采用公开用，如直接采用公开的新工的新工艺艺、材料、装置、材料、装置、产产品、服品、服务务或知或知识识等。等。3.企企业业在商品化后在商品化后为顾为顾客提供的技客提供的技术术支持活支持活动动。4.对现对现存存产产品、服品、服务务、技
3、、技术术、材料或工、材料或工艺艺流程流程进进行的重复或行的重复或简单简单改改变变。5.市市场调查场调查研究、效率研究、效率调查调查或管理研究。或管理研究。6.作作为为工工业业（服（服务务）流程）流程环节环节或常或常规规的的质质量控制、量控制、测试测试分析、分析、维维修修维护维护。7.社会科学、社会科学、艺术艺术或人文学方面的研究。或人文学方面的研究。排除项排除项允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用1.人员人工费用（含人员人工费用（含外聘人员外聘人员）2.直接投入费用直接投入费用3.折旧费用折旧费用4.无形资产摊销无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药新产品设计费、新工艺规
4、程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。试验费。6.其他相关费用其他相关费用（10%）研究开发人员研究开发人员按人按人员员构成构成 研究人研究人员员、技、技术术人人员员、辅辅助人助人员员按聘用形式按聘用形式 本企本企业业人人员员 外聘人外聘人员员（含（含劳务劳务派遣）派遣）辅辅助人助人员员 不包括后勤人不包括后勤人员员研发与生产经营共同费用研发与生产经营共同费用不再不再强调“专门用于用于”共同共同费用可用可进行分配行分配实际工工时占比等合理分配方法占比等合理分配方法人人员活活动及机器及机器设备使用情况的必要使用情况的必要记录其他费用其他费用
5、1.研研发保保险费、评审费、知、知识产权的申的申请费、注册注册费、代理、代理费，差旅，差旅费、会、会议费2.合理性及直接相关性考合理性及直接相关性考虑，允，允许加加计扣除扣除3.非核心性研非核心性研发支出，限支出，限额加加计扣除（扣除（10%）4.统一一计算公式，减少算公式，减少计算算错误5.按按项目分目分别计算算特殊收入的扣减特殊收入的扣减 1.收入冲减研收入冲减研发费用用 下脚料、残次品、中下脚料、残次品、中间试制品收入制品收入 不足冲减的，当期研不足冲减的，当期研发费用按零用按零计算算 2.材料材料费用不得加用不得加计 企企业研研发活活动直接形成直接形成产品或作品或作为组成部分成部分形成
6、的形成的产品品对外外销售的，研售的，研发费用中用中对应的材的材料料费用不得加用不得加计扣除。扣除。委托研发委托研发1.独立交易原独立交易原则2.费用用实际发生的生的80%计入入3.存在关存在关联关系的需提供关系的需提供费用明用明细4.受托方包括机构和个人受托方包括机构和个人5.委托境外研委托境外研发不得加不得加计扣除扣除申报及备案管理申报及备案管理1.申申报：预缴据据实扣除，扣除，汇缴时加加计扣除扣除 企企业年年度度纳税税申申报时，根根据据研研发支支出出辅助助账汇总表表填填报研研发项目目可可加加计扣扣除除研研发费用用情情况况归集集表表，在在年年度度纳税税申申报时随随申申报表表一一并并报送。送。
7、申报及备案管理申报及备案管理2.备案形式：事后案形式：事后备案，具体按案，具体按76号公告号公告执行行3.备案案资料：料： 企企业所得税所得税优惠事惠事项备案表案表 研研发项目文件目文件4.留存留存备查：申报及备案管理申报及备案管理（1）自主、委托、合作研究开自主、委托、合作研究开发项目目计划划书和和企企业有有权部部门关于自主、委托、合作研究开关于自主、委托、合作研究开发项目立目立项的决的决议文件；文件；（2）自主、委托、合作研究开自主、委托、合作研究开发专门机构或机构或项目目组的的编制情况和研制情况和研发人人员名名单；（3）经科技行政主管部科技行政主管部门登登记的委托、合作研的委托、合作研究
8、开究开发项目的合同；目的合同；申报及备案管理申报及备案管理4）从事研从事研发活活动的人的人员和用于研和用于研发活活动的的仪器、器、设备、无形、无形资产的的费用分配用分配说明（包括工作明（包括工作使用情况使用情况记录）；）；5）集中研集中研发项目研目研发费决算表、集中研决算表、集中研发项目目费用分用分摊明明细情况表和情况表和实际分享收益比例等分享收益比例等资料；料；申报及备案管理申报及备案管理6）“研研发支出支出”辅助助账；7）企企业如果已取得地市如果已取得地市级（含）以上科技行政（含）以上科技行政主管部主管部门出具的出具的鉴定意定意见，应作作为资料留存料留存备查;8）省税省税务机关机关规定的其他定的其他资料。料。5.检查：检查面不得低于面不得低于优惠惠户的的20%国家税国家税务总局局关于关于发布企布企业所得税所得税优惠政策事惠政策事项办理理办法的公告法的公告国家税国家税务总局公告局公告2015年第年第76号号国家税国家税务总局局关于关于发布税收减免管理布税收减免管理办法的公告法的公告国家税国家税务总局公告局公告2015年第年第43号号感谢您的聆听感谢您的聆听! !恭祝大家恭祝大家: : 身心健康！身心健康！ 工作顺利！工作顺利！ 心想事成！心想事成！
