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1、高速公路建设项目财务管理高速公路建设项目财务管理与审计与审计高速公路建设单位财务会计工作的基本任务高速公路建设单位财务会计工作的基本任务n严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。观经济间接措施得以落实。n依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。控制与监督，以及资金使用
2、效果的考核。n严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。设成本，提高投资效益。n全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。移交工作，确保资产不流失。 做好高速公路基建财务会计工作做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：需掌握或了解的内容：n 高速公路基本建设程序和总概算组成及高速公路基本建设程序和总概算组成及内容内容n 高速公路建设单位会计的内容高速公路建设单位会计
3、的内容n 高速公路建设项目财务管理高速公路建设项目财务管理n 高速公路建设项目审计的范围及内容高速公路建设项目审计的范围及内容n 在财务会计工作过程中应注意或避免的在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题几个问题 一、高速公路基建程序和项目总一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容概算组成及内容n高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序n高速公路基本建设项目总概算组成高速公路基本建设项目总概算组成及内容及内容1.高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序n1.1项目建议书（立项）项目建议书（立项） n1.2可行性研究阶段可行性研究阶段 n1.3设计阶段设计阶段 n1.4安排年度计划和作好建设
4、准备安排年度计划和作好建设准备 n1.5组织施工组织施工 n1.6通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用n 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进合理交叉、平行推进”的的手段来加快项目进程。从财务角度分析：手段来加快项目进程。从财务角度分析：n 1.11.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应前期工作阶
5、段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。同谈判工作。n 1.31.5（初步设计批复之后到交工验收之前）（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理
6、与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。价等。n 1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与
7、移交，试通车收支计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。审计及核定交付使用资产等。 2.高速公路基本建设项目总概高速公路基本建设项目总概算组成及内容算组成及内容n第一部分是建筑安装工程费第一部分是建筑安装工程费n第二部分是设备及工器具费用第二部分是设备及工器具费用n第三部分是其他基本建设费用第三部分是其他基本建设费用n加上预备费，即构成项目总概算。加上预备费，即构成项目总概算。n特别指出：动用预备费必须经原概算审特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准批部门批准二、高速公路建设单位财务会二、高速公路建设
8、单位财务会计的主要内容计的主要内容n（一）公路建设资金来源管理和核算（一）公路建设资金来源管理和核算n（二）公路建设设备物资采购管理和核算（二）公路建设设备物资采购管理和核算n（三）公路建设投资管理与核算（三）公路建设投资管理与核算n（四）公路交付使用资产的管理与核算（四）公路交付使用资产的管理与核算n（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算n（六）建设单位会计报表的管理与编制（六）建设单位会计报表的管理与编制n（七）公路项目竣工决算的管理与编制（七）公路项目竣工决算的管理与编制三、高速公路基建项目财务管理三、高速公路基建项目财务管理n（一）正确理解公路
9、建设项目财务管理的含义（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义n（二）（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作做好管理构架与制度设计工作n（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法金管理办法n（四）加强合同管理，降低工程建设成本（四）加强合同管理，降低工程建设成本n（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现n（六）公路试通车期间财务收支管理原则（六）公路试通车期间财务收支管理原则(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点： n项目财务管理
10、职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，“大财大财务务”的管理特点明显。的管理特点明显。 n项目财务管理中体现的概（预）算观念项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。明确。 n项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。 n项目财务管理的核心是项目财务管理的核心是“资金管理资金管理”。 n合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。 (二二)高速公路建设资金管理：高速公路建设资金管理：n分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。 n正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（
11、债权债务管理、实物清理盘点，预收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。特点，有针对地制订资金管理措施。 n认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。管理措施。 n“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式资金管理模式 值值得推广应用。得推广应用。(三三)“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金资金管理模式管理模式 建立程序和应用：建立程序和应用：n首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领首先，由业主与开户银行共同组
12、成资金管理领导小组。导小组。n第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。n第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。理约束机制。n第四，建立资金定期检查制度。第四，建立资金定期检查制度。(四四)高速公路建设投资成本管理：高速公路建设投资成本管理：n 1.建设成本开支的原则与界限：建设成本开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。划分资
13、本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。不得列入建设成本。 1.2划分建设期内与建设期外费用划分建设期内与建设期外费用支出。支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。建设成本，而应计入生产经营成本。n 1.3划分项目建设成本与自用固定划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列
14、入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。n 1.4划清不得列入建设成本的开支。划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路建设成本控制工作思路n坚持坚持“实行全员参与，全面控制与重点实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量控制成果的质量” ” 的成本控制工作思路。的成本控制工作思路。
15、3.建设成本控制措施建设成本控制措施n组织措施。组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。n技术措施。技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。析，挖潜节约投资。n经济措施。经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及出与计划目标支出相比较的办法，发现分
16、析偏差，及时制定纠偏措施。时制定纠偏措施。n合同措施。合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。保证合同执行的严肃性。 (五)高速公路建设项目竣工财务决算n1.竣工财务决算的编制要求竣工财务决算的编制要求 1.1成立专门组织、配备专门人员，并成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。有专门领导负责。 1.2进行支出合法合规审查。进行支出合法合规审查。 1.3及时、准确和完整。及时、准确和完整。 1.4工程造价要实事求是。工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制竣工财务决算的编制 2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金要及时组织
17、完成工程决算及其他专项资金决算工作。决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。决算等。 2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。作；三是做好帐务处理工作。 2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据。件及信息依据
18、。需需收集竣工决算资料主要有：收集竣工决算资料主要有：n 经批准的可行性研究报告、初步设计、经批准的可行性研究报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，相关资料；工程质量鉴定、检验等有关
19、文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。关的重要文件、协议、合同等。 3.竣工财务决算报告的组成内容n 竣工决算报告由竣工决算财务报表竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录。和目录。 3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表一般高速公路建设项目
20、竣工决算报告表式式 组成：组成：n交交通通基基本本建建设设项项目目工工程程竣竣工工决决算算审审批批表表（交交建建竣竣1表）表）n公路建设项目工程概况表（交建竣公路建设项目工程概况表（交建竣2表）表）n建设项目竣工财务决算总表（交建竣建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表）表）n资金来源情况表（交建竣资金来源情况表（交建竣3-2表）表）n建设项目概算执行情况表（交建竣建设项目概算执行情况表（交建竣4表）表）n外资使用情况表（交建竣外资使用情况表（交建竣5表）表）n公路项目交付使用资产总表（交建竣公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表）表）n公路项目交付使用资产明细表公路项目交付使用资产明细表
21、(交建竣交建竣6-2表表)3.2竣工决算报告说明书主要内容：竣工决算报告说明书主要内容： n项目概况、建设的依据及建设工期等情况；项目概况、建设的依据及建设工期等情况；n项目组织与建设管理形式；项目组织与建设管理形式；n资资金金来来源源及及运运用用情情况况。对对拨拨付付其其他他单单位位基基建建和和报报废废工工程损失，应详细说明；程损失，应详细说明；n投投资资效效果果简简要要分分析析。包包括括新新增增生生产产经经营营能能力力，建建设设工工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；n财务管理工作情况及执行财经纪律情况；财务管理工作情况及执行财经纪律情况
22、；n对对验验收收投投入入运运营营后后遗遗留留的的少少量量尾尾工工，可可根根据据未未完完工工程程的的数数量量，按按概概（预预）算算价价值值计计算算纳纳入入工工程程决决算算。但但对对尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；n项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。 6.高速公路试通车财务收支管理原则高速公路试通车财务收支管理原则n6.1收支两条线的原则收支两条线的原则n6.2概算管理原则概算管理原则n6.3专项支出报批原则专项支出报批原则n6.4正常管养支出预算管理原则正常管养支出预算管理原则 四、
23、高速公路建设项目审计范围及内容四、高速公路建设项目审计范围及内容n 1审计范围审计范围 高速公路建设项目审计的范围十分广泛，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项
24、目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构
25、等，必施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。要时可以上溯到项目的审批单位。 2.项目审计内容内容项目审计内容内容n2.1建设前期审计阶段。建设前期审计阶段。就是对项目开工就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：前的设计。其审计主要内容有： 2.1.1建设程序执行情况审计。建设程序执行情况审计。 2.1.2项目概预算编制真实性和合法性项目概预算编制真实性和合法性审计。审计。 2.1.3施工准备工作审计。主要是对工施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行程招投标进行“三公三公”审计。审计。2.2建设中期审计阶段。建设中期审计阶段。是是以对建设、设计、
26、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主保障建设资金合理、合法使用为主保障建设资金合理、合法使用为主保障建设资金合理、合法使用为主 。其主要内容有：。其主要内容有：n n2.2.12.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：对项目实施管理情况进行
27、审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量
28、是否达到了国家规定合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，手续的办理是否完备；征迁安置工
29、作是否落实到位，手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。移、挪用的现象存在。移、挪用的现象存在。移、挪用的现象存在。n n2.2.22.2.2对建设资金管理、使用情况进行审计，对建设资金管理、使用情况进行审计，对建设资金管理、使用情况进行审计，对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采审查其真实性和合法性；对项
30、目设备、材料采审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否
31、制度健全等；对备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及审计，审查其真实性和合法性
32、；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。合法性。合法性。合法性。 2.3竣工决算审计。竣工决算审计。是是对项目竣工决算的真实对项目竣工决算的真实对项目竣工决算的真实对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有：性、效益性进行审计。其审计主要内容有：性、效益性进行审计。其审计主要内容有：性、效益性进行审计。其审计主要内容有： n2.3.1对对概概(预预)算算执执行行情情况况进进行行审审计计,审审查查有有无无计计划划外外建建设设、自自行行扩扩大大
33、投投资资规规模模和和提提高高建建设设标标准等情况；准等情况；n 2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计等财务情况进行审计,审查各项费用的支出是审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。是否合法、合规等。 n2.3.3对工程合同
34、执行情况和合同质量等对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。性、合法性给予认定。 n2.3.4对对交交付付使使
35、用用资资产产情情况况进进行行审审计计。审审查查竣竣工工工工程程概概况况表表、竣竣工工财财务务决决算算表表及及说说明明书书、交交付付使使用用资资产产总总表表及及明明细细表表。审审核核交交付付使使用用的的固固定定资资产产是是否否真真实实存存在在，是是否否办办理理验验收收手手续续；移移交交的的流流动动资资产产、无形资产及递延资产是否真实、合法。无形资产及递延资产是否真实、合法。n2.3.5对收尾工程进行审计，审查未完收对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行
36、审计。工程的收支情况进行审计。 五、在财务会计工作过程中应注意或避免五、在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题的几个问题 n1工程管理方面应注意的几个问题工程管理方面应注意的几个问题n1.1工工程程招招投投标标各各个个环环节节是是否否坚坚持持了了“三三公公”原则。是否存在违背招标管理程序的行为发生。原则。是否存在违背招标管理程序的行为发生。n1.2在工程管理中，是否存在分包或转包行为。在工程管理中，是否存在分包或转包行为。n1.3工工程程计计量量是是否否存存在在高高估估冒冒算算、重重复复计计量量、编制虚假计量资料行为。编制虚假计量资料行为。n1.4工工程程变变更更是是否否严严格格按按合合同
37、同办办理理，尤尤其其对对单单价变更是审计重点（成本定价原则）。价变更是审计重点（成本定价原则）。n1.5重重大大施施工工组组织织方方案案是是否否经经过过论论证证，论论证证的的原原始始资资料料是是否否归归档档，是是否否存存在在因因工工作深度不够造成损失浪费行为。作深度不够造成损失浪费行为。n1.6进度奖励的处理是否合理。进度奖励的处理是否合理。n1.7计计量量资资料料是是否否真真实实、齐齐全全、完完整整，各各项项签签字字手手续续是是否否齐齐全全，是是否否存存在在仿仿写写的的问题。问题。n1.8工工程程借借款款或或以以工工程程计计量量款款作作质质押押，是是否存在借支失控的问题。否存在借支失控的问题
38、。n1.9工程量差的问题。工程量差的问题。 2.技术管理方面应注意的几个问题技术管理方面应注意的几个问题 n2.1设设计计变变更更理理由由及及依依据据，是是否否存存在在前前期期工作深度不够而导致增加设计费的情况。工作深度不够而导致增加设计费的情况。n2.2课课题题研研究究的的必必要要性性，是是否否存存在在重重复复研研究的情况。究的情况。n2.3质质量量控控制制与与管管理理是是否否按按程程序序和和规规定定进进行，是否存在质量控制问题。行，是否存在质量控制问题。n2.4是否存在同体监理的行为发生。是否存在同体监理的行为发生。 3机料管理问题机料管理问题 n3.1现实的材料供应方式问题。审计是全盘否
39、定的。现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。n3.2对对指指定定报报价价的的材材料料是是否否采采取取代代为为支支付付的的方方式式，值值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。得斟酌。材料价差的计算与处理问题。n3.3是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。n3.4设设备备采采购购是是否否按按概概算算细细目目执执行行，是是否否存存在在超超概概算算规模购置的问题，购置程序是否合规。规模购置的问题，购置程序是否合规。n3.5是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。 4征迁协调方面的问题征迁协调方面的问题 n4.1征征迁迁补
40、补偿偿资资金金是是否否存存在在挤挤占占、截截留留、挪挪用用等等方方面面的的问问题题。补补偿偿资资金金是是否否足足额额补偿到位。补偿到位。n4.2土土地地征征用用三三个个面面积积问问题题：概概算算面面积积、补补偿偿面面积积、确确权权面面积积。三三者者之之间间差差异异成成因。因。n4.3是否存在以不可遇见费名义进行补偿是否存在以不可遇见费名义进行补偿的问题。的问题。 5因建设管理模式原因形成的问题因建设管理模式原因形成的问题 n5.1管管理理性性支支出出在在工工程程监监理理费费用用列列支支的的问问题。题。n5.2征迁管理费用支出无依据的问题。征迁管理费用支出无依据的问题。 6综合管理方面的问题综合
41、管理方面的问题 n6.1各类津补贴合理合规问题。各类津补贴合理合规问题。n6.2设代组人员津贴列支问题。设代组人员津贴列支问题。n6.3税费代扣代缴的问题。税费代扣代缴的问题。n6.4财产物资的购置与管理的问题。财产物资的购置与管理的问题。n6.5施施工工单单位位退退场场前前应应注注意意的的几几个个问问题题（工工程程借借款、材料欠款、地方债务等）。款、材料欠款、地方债务等）。n6.6档案管理问题。档案管理问题。n6.7试运行期间成本支出合理合规问题。试运行期间成本支出合理合规问题。 7竣工决算方面问题竣工决算方面问题 n7.1是否重视，是否成立专班。是否重视，是否成立专班。n7.2编编制制决决算算前前是是否否对对债债权权债债务务进进行行了了清清理理、是是否否对对各各项项财财产产物物资资进进行行了了清清查查盘盘点点、各各专专项项决决算算诸诸如如工工程程、征征迁迁、设设备备、费费用用决决算算是是否否完完成成、帐帐务务处处理理是是否否进进行行了全面检查。了全面检查。n7.3尾工工程及预留费用是否有预算及依尾工工程及预留费用是否有预算及依据。据。 谢谢 谢谢 大家大家！
