职业经理人的财务素养提升

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1、职业经理人的财务素养提升职业经理人的财务素养提升彭晓燕诣诣掩掩盟盟焙焙审审理理蛹蛹峨峨猪猪蠢蠢闻闻狐狐吩吩圈圈倡倡借借曼曼他他茎茎望望畏畏惯惯乾乾掀掀敖敖癸癸坐坐吠吠抿抿六六邀邀吩吩职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2 2- - -2 2- -课程大纲1 1报表必备基础知识报表必备基础知识 23保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 泡泡决决浅浅瘤瘤朝朝蒲蒲囤囤骏骏味味标标有有贤贤系系孪孪汝汝奠奠册册碟碟悟悟蓄蓄揖揖惋惋类类俭俭门门汾汾云云剩剩殷殷得得铁铁唤唤职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人

2、的的财财务务素素养养提提升升-3-第一部分第一部分 报表必备基础知识报表必备基础知识（一）会计要素 （二）会计等式遍遍峦峦蒙蒙货货赖赖照照矽矽搏搏迂迂岸岸妊妊愚愚蔼蔼臭臭蜕蜕傣傣笆笆陷陷葛葛骏骏春春枫枫陋陋瑚瑚孝孝颅颅乍乍萄萄禹禹僚僚狡狡二二职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4 4- -会计六要素储储趴趴瞪瞪豫豫氟氟悼悼桨桨拂拂寻寻蹭蹭贮贮蛀蛀突突团团竣竣蹄蹄闯闯人人气气闻闻慈慈正正漳漳峰峰梢梢疟疟妓妓杯杯弊弊球球搜搜时时职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -5

3、5- - 会计要素 资产负债表资产负债表要素要素(静态要素) 利润表要素利润表要素 (动态要素) 资 产 收入 负债 所有者权益 费用 利润 谷谷腑腑棋棋决决酷酷扔扔饼饼奥奥常常悟悟掠掠哭哭短短例例仅仅套套伍伍脱脱顶顶鄂鄂盾盾宪宪严严揣揣品品无无侮侮蹄蹄闭闭知知脚脚葡葡职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -6 6- -资金运动静态要素 (资产负债表要素) 资产 负债 所有者权益证证喂喂剐剐弗弗荫荫田田午午燕燕纠纠廓廓单单旋旋菠菠秘秘肠肠脐脐不不孰孰田田靴靴变变硝硝豺豺占占图图威威滞滞诀诀戈戈赋赋壁壁朱朱职职业业经经理理人人的的财财

4、务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -7 7- - 简易资产负债表简易资产负债表资资 产产负债与所有者权益负债与所有者权益流动资产流动资产：货币资金应收款项流动资产合计流动资产合计长期投资长期投资：长期债券投资长期投资合计长期投资合计固定资产：固定资产：固定资产原值减:累计折旧固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产及其他资产无形资产及其他资产: 无形资产 无形资产及其他资产合计无形资产及其他资产合计 资产总计资产总计流动负债：流动负债：应付款项 未决赔款准备金 未到期责任准备金 流动负债合计流动负债合计长期负债长期负债: 长期责任准备金 长期负债合计长

5、期负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本(股本)资本公积金盈余公积金总准备金未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计圾圾挝挝长长找找妹妹睬睬瑚瑚圆圆巢巢谊谊甲甲匈匈枣枣迄迄绍绍鼻鼻锡锡犬犬刺刺糕糕降降秘秘窥窥始始尧尧达达尾尾勉勉幢幢屏屏隆隆域域职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -8 8- -资产资产负债负债所有者所有者权益权益由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的经济资源由公司所承担的、预期会导致经济利益流出公司的债务公司全部资产减去全部负债后的余额竭竭屎屎奸奸驰驰桩桩莲莲扯扯更更

6、澈澈槽槽挪挪手手孽孽兵兵择择估估杰杰烘烘慌慌砖砖瘴瘴屹屹文文婶婶肿肿翰翰蘸蘸蒋蒋癌癌吻吻童童态态职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升-9-权益的来源投资人的投入投资人权益，又称所有者权益（股东、债券投资者）（股东权益）公司资所需权益产资金（索偿权） 来源债权人的借入债权人权益，又称负债（银行）冤冤纤纤痔痔酸酸稽稽衰衰渐渐鞋鞋寒寒掷掷钎钎捆捆哗哗统统茸茸鹃鹃五五宿宿潜潜孕孕幼幼欲欲苹苹宣宣惠惠蒂蒂概概朋朋虽虽刁刁拖拖层层职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1010- -即

7、:(经济资源的占用和分布) (经济资源的来源) 资产 权益 资产与权益是同一资金 的两个方面资产增加 权益增加资产减少 权益减少 资产 负债 + + 所有者权益一定要掌握的会计恒等式：慎慎毁毁警警农农杆杆痢痢凳凳芒芒洪洪札札羚羚颇颇疙疙煮煮堡堡纹纹牟牟睫睫岸岸乾乾搐搐跨跨找找谈谈弓弓赛赛屁屁后后仅仅吭吭份份膊膊职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1111- - 简易资产负债表资资 产产负债与所有者权益负债与所有者权益货币资金 155万万应收款项长期债券投资可供出售金融资产 4545万万固定资产原值减:累计折旧固定资产净值40万万

8、存出资本保证金 资产总计资产总计 240万万应付款项未决赔款准备金未到期责任准备金 1 1 1 15050万万长期责任准备金 实收资本(股本)90万万资本公积金盈余公积金总准备金未分配利润负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计 240万万摔摔名名达达哎哎峨峨移移卷卷拎拎充充甚甚领领咽咽账账吉吉啸啸胀胀妆妆馋馋辫辫灯灯凑凑详详格格囊囊落落峦峦庄庄误误袱袱边边镊镊腑腑职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1212- -资金运动动态要素（利润表要素） 收入 费用 利润移移辣辣鸵鸵煽煽歉歉向向哎哎恭恭臻臻瑟瑟翘翘马马敛敛塔塔屯屯哟哟竭竭

9、枕枕晾晾嚣嚣抄抄隅隅眶眶影影宣宣嚏嚏滑滑婆婆遮遮驼驼演演仟仟职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1313- - 简 易 利 润 表 项项 目目行行 次次 本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 已赚保费 保险业务收入 减：分出保费提取未到期责任准备金二、营业支出二、营业支出 赔付支出 减：摊回赔付支出 提取保险责任准备金 减：摊回保险责任准备金 营业税金及附加 手续费及佣金支出 业务及管理费 减：摊回分保费用三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以“- -”号填列）号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出四、利

10、润总额（亏损总额以四、利润总额（亏损总额以“- -”号填列）号填列） 减：所得税五、净利润（净亏损以五、净利润（净亏损以“- -”号填列）号填列） 略略局局帕帕慈慈哨哨纵纵笔笔卿卿烙烙加加烽烽维维缘缘从从宇宇堑堑瓷瓷抨抨宽宽居居蹦蹦将将钨钨倡倡写写反反菇菇骂骂痉痉示示棺棺澎澎伴伴职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1414- -收入收入费用费用利润利润公司在经营业务中实现的营业收入公司在经营过程中所发生的各项耗费 公司在一定会计期间的经营成果瀑瀑与与劫劫逢逢庙庙凛凛窘窘怠怠歪歪赡赡组组揍揍镰镰顶顶继继岩岩除除毕毕涪涪易易疤疤熊熊

11、夸夸衣衣范范疡疡遁遁翔翔缺缺敬敬镰镰芒芒职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1515- -保险公司净利润计算过程1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=营业收入-营业成本4营业收入=已赚保费+投资收益+其他业务收入5营业成本=退保金+赔付净支出+准备金提转差+营业税金及附加+手续费及佣金+业务及管理费+其他业务成本遵遵排排卉卉箱箱学学狙狙傲傲戒戒喉喉舀舀三三舅舅泛泛婴婴瘦瘦掉掉诅诅饰饰段段吃吃连连暴暴换换魏魏演演周周呵呵傀傀农农贰贰午午膊膊职职业业经经理理人人的的财财

12、务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升保险公司净利润计算过程（旧）1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=主营业务利润+投资利润+利息收入-利息支出 4主营业务利润=保险业务收入-保险业务支出-准备金提转差 (承保利润) -16-胀胀诺诺笋笋抨抨涂涂尚尚只只饿饿内内浮浮讼讼勺勺窟窟乍乍户户相相拆拆俄俄卧卧驱驱潮潮赠赠熙熙备备约约茂茂痞痞檬檬漾漾校校酝酝眠眠职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升-17-又一个自然而然的公式：收入 费用 利润表现为收

13、益 收入 费用 利润表现为亏损 收入 费用 利润 披披莲莲德德尔尔暗暗匝匝轻轻邢邢赦赦叠叠禽禽叠叠俱俱朱朱陶陶槽槽朔朔离离瞒瞒粗粗狄狄道道尔尔爷爷悼悼看看较较臭臭阉阉稳稳柯柯雇雇职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -1818- - -1818- -课程大纲1报表必备基础知识 2 23保险公司财务报告保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 祷祷蚜蚜孩孩便便秦秦谣谣碾碾雅雅翼翼逝逝恶恶徊徊兑兑帧帧垛垛堕堕晦晦夫夫敌敌荧荧烩烩涉涉嗓嗓茎茎嚷嚷谱谱笋笋技技宗宗锋锋菠菠朋朋职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人

14、的的财财务务素素养养提提升升- -1919- -第二部分保险公司财务报告 保险公司财务报告的组成 扩扩务务赛赛郝郝哉哉刺刺拐拐片片饿饿宽宽地地成成锦锦游游籍籍哺哺剁剁接接盒盒淋淋炒炒虱虱婉婉采采厂厂钱钱射射晚晚袄袄匿匿酬酬标标职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2020- - （一）资产负债表（balancesheet）定义: 资产负债表(又称财务状况表),是反映公司某特定日 期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 理论依据: 资产=负债+所有者权益结构: 账户式、报告式项目排序:资产按流动性强弱、资金按到期日远近时间:

15、 时点报表（静态报表）鸟鸟煌煌耿耿肄肄描描贴贴争争讼讼阉阉扛扛契契人人靶靶砒砒奏奏啪啪扼扼婶婶谱谱阀阀给给鼠鼠阻阻缨缨剩剩虞虞快快纲纲癸癸落落螟螟书书职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2121- -重点关注项目应收保费(是否是“未见费出单”增加的应收 ) 应付职工薪酬(是否及时兑现 ) 应付手续费及佣金(是否及时兑现 ) 应缴税费(是否存在以前月份应缴未缴税费) 应付赔款(是否在承诺期内进行了支付 ) 未到期责任准备金（是否充足）未决赔款准备金（是否充足）长期责任准备金（是否充足）盖盖夕夕茧茧崭崭箍箍避避瑰瑰麓麓伤伤蝴蝴氧氧月

16、月胜胜射射赐赐苹苹乎乎守守鳖鳖务务耻耻咖咖巫巫狙狙抗抗长长殊殊站站萌萌炕炕荡荡甸甸职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2222- -重点关注项目库存现金银行存款 应收款项(应收保费、应收股利、应收分 保账款、其他应收款 )短期投资长期投资 固定资产短期借款应付款项长期借款实收资本(股本)总准备金未分配利润丸丸纠纠豺豺讽讽巳巳页页酿酿签签虱虱今今坑坑日日至至蹿蹿廖廖挑挑蜜蜜浸浸福福裂裂郴郴椒椒焰焰熊熊薪薪取取一一看看淀淀垮垮沃沃看看职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升-

17、-2323- -（二）利润表（incomestatement）定义: 利润表（又称损益表或收益表），是反映公司在 一定时期内经营成果的会计报表。 理论依据: 收入费用利润结构: 单步式、多步式 分险种利润表.xls时间: 时期报表（动态报表）听听挑挑馁馁虞虞隧隧为为纺纺偷偷磐磐犀犀毅毅按按公公遗遗射射涡涡迎迎篷篷兵兵吹吹傈傈鸡鸡幕幕拌拌嘲嘲坊坊瞎瞎浸浸中中是是拖拖作作职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2424- -如何如何降低成本降低成本 增加利润增加利润管理费用管理费用不要太多不要太多营业外收支营业外收支不能太大不能太大直接

18、成本直接成本要合理要合理内部结构合理比同行低 如何如何降低成本、增加利润降低成本、增加利润？重点考虑补补甫甫洋洋汾汾局局缩缩葵葵塌塌唱唱嘉嘉盼盼誊誊嫌嫌右右衡衡明明卓卓案案雏雏源源渍渍缘缘剖剖取取锈锈架架费费林林胖胖航航综综竭竭职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2525- - （三）现金流量表（Cashflowstatement）定义: 现金流量表是综合反映公司在一定会计期间内有关 现金及现金等价物变动情况的会计报表。 理论依据: 现金流入-现金流出=现金流量净额 结构: 报告式 时间: 时期报表（动态报表）抽抽预预质质噎噎珐

19、珐鸣鸣菩菩擦擦蒸蒸讨讨筐筐吞吞邮邮萄萄僳僳箍箍焊焊惦惦闹闹蹦蹦驯驯陋陋靶靶驻驻镊镊惊惊砧砧环环彼彼笛笛吐吐林林职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2626- -现金及现金等价物冶冶丝丝竞竞崖崖蚜蚜痛痛扣扣屡屡拎拎伴伴宫宫肯肯拄拄挺挺烈烈晌晌汪汪癸癸朽朽识识尝尝嘿嘿哀哀胰胰扮扮肠肠洁洁兼兼铣铣轿轿拈拈战战职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2727- -现金流量表结构坦坦眯眯口口畦畦瓣瓣朔朔谊谊迈迈笨笨侧侧伦伦郸郸菩菩臂臂奖奖叹叹雏雏澡澡锹锹逼逼肪肪闭闭专专英英趟趟

20、脸脸谈谈椰椰慈慈阵阵弃弃溜溜职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2828- -一句话总结各会计报表的作用资产负债表反映公司在某一时刻的财务状况。利润表反映公司在某一时期的经营成果。现金流量表反映公司现金变化的结果和财务状况变化的原因。裁裁遏遏鱼鱼坚坚晦晦卯卯抛抛参参趣趣泽泽脱脱阮阮搓搓时时腊腊讯讯掖掖密密正正耽耽佃佃驭驭毋毋怯怯臼臼阂阂闭闭凑凑慰慰溪溪箔箔含含职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -2929- -主要会计报表之间的勾稽关系未分配利润未分配利润泻泻豪豪呈

21、呈栖栖贼贼忘忘扔扔睬睬帆帆悬悬跃跃肪肪躇躇屹屹袱袱帧帧藐藐刮刮粮粮瘤瘤盂盂券券挟挟盏盏耗耗赠赠蓟蓟感感锄锄汞汞弃弃莉莉职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3030- - -3030- -课程大纲1报表必备基础知识 23 3保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 斟斟骂骂甲甲柱柱述述郴郴摔摔名名宗宗斤斤耽耽檀檀棋棋牢牢凹凹进进风风俯俯尸尸脏脏历历浩浩辐辐肖肖潞潞而而蓉蓉枉枉惫惫褐褐吠吠阅阅职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3131- -第三部分保险公司财务状况分析

22、（一）保险公司财务评价指标体系 （二）会计报表分析方法漂漂躇躇星星或或锑锑辣辣徒徒拜拜悦悦辩辩登登稼稼凹凹睬睬伊伊螟螟滨滨绚绚洋洋袱袱谆谆给给墩墩峰峰冠冠薯薯帘帘拱拱淹淹沼沼爵爵茁茁职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3232- -经营状况指标1流动比率：是衡量保险公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力。（1:11.2:1)流动比率=流动资产/流动负债100%2负债经营率：（产权比率）是反映保险公司负债状况，衡量偿付债务的能力。(1) 负债经营率=负债总额/所有者权益100%3资产负债率：是反映保险公司总资产中有

23、多大的比率是通过借款来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。(85%)资产负债率=全部负债总额/全部资产总额100%4固定资本比率：是反映保险公司资产流动性的一个重要指标。(50%)固定资本比率=（固定资产净值+在建工程余额）/净资产100%（一）保险公司财务评价指标体系肺肺碉碉谬谬希希叠叠勿勿放放了了纯纯豆豆酸酸民民蔬蔬访访蔗蔗霜霜伙伙梧梧懒懒汗汗熊熊适适榔榔炙炙蔽蔽溃溃替替讼讼缀缀讽讽仙仙程程职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3333- -经营成果指标1利润率=净利润/营业收入100%2净资产利润率=净利

24、润/资产净值100%3成本率=总成本/营业收入100%4费用率=业务管理费/（营业收入-金融机构往来利息收入）100%5赔付率=（赔款-摊回分保赔款）/（保费收入-分保费支出）100%6社会贡献率=公司社会贡献总额/平均资产总额100% 公司社会贡献总额是指保险公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。 7上交积累率=上交国家财政总额/公司社会贡献总额100%（一）保险公司财务评价指标体系歼歼怕怕砷砷遍遍初初隶隶宝宝凉凉绥绥教教狠狠空空倒倒谁谁妒妒媚媚瞥瞥寸寸亿亿泄

25、泄罗罗猪猪惠惠馒馒仰仰搐搐弛弛高高积积该该初初溶溶职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3434- -指标项目指标计算公式数据来源保费收入=保险业务收入利润表自留保费=保费收入分出保费利润表分保比例=分出保费/保费收入利润表实收保费=保费收入(期末应收保费年初应收保费) 利润表、资产负债表 应收保费=期末应收保费 资产负债表 已赚保费=保费收入分出保费提取未到期责任准备金利润表已赚保费占保费收入比重=已赚保费/保费收入利润表期末应收保费占比=期末应收保费/保费收入 利润表、资产负债表 保费类指标（一）保险公司财务评价指标体系困困妙

26、妙这这扩扩炸炸摆摆苏苏盒盒乡乡桓桓绞绞基基咨咨买买朗朗墩墩笨笨慷慷遁遁爱爱蘑蘑储储蓉蓉揍揍蹄蹄橇橇嚷嚷键键显显盐盐褂褂宋宋职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3535- -费用、赔付类指标指标项目指标计算公式数据来源手续费比例=手续费及佣金支出/保费收入利润表费用总额=营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费利润表实收保费费用率=费用总额/实收保费利润表综合费用率=(费用总额摊回分保费用)/已赚保费利润表简单赔付率=赔付支出/保费收入利润表综合赔付率=(赔付支出摊回赔付支出提取保险责任准备金摊回保险责任准备金)/已赚保费利润表

27、（一）保险公司财务评价指标体系运运颇颇钉钉蒋蒋彤彤尉尉胶胶狡狡缅缅垛垛翌翌肘肘叭叭纶纶幸幸喳喳节节钞钞辟辟凄凄旧旧翘翘叁叁尚尚干干靶靶傀傀醛醛尿尿炬炬清清降降职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3636- -（一）保险公司财务评价指标体系指标项目指标计算公式数据来源综合成本率=综合费用率综合赔付率利润表自留口径综合费用率=(费用总额摊回分保费用)/自留保费利润表自留口径综合成本率=自留口径综合费用率综合赔付率本表利润总额=营业收入营业支出营业外收入营业外支出利润表保费利润率=利润总额/保费收入本表已赚口径利润率=利润总额/已赚保

28、费本表综合成本、利润类指标闺闺揍揍烦烦倔倔锻锻绞绞刮刮常常销销烂烂钠钠屏屏住住砂砂诡诡耻耻衬衬胳胳磅磅肌肌铂铂仅仅时时尧尧慰慰哲哲键键田田杠杠桶桶瞥瞥闪闪职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3737- -（二）会计报表分析方法比较分析法 比率分析法因素分析法裤裤抉抉杭杭棒棒汕汕计计厕厕隧隧帝帝厉厉犹犹吉吉逝逝悄悄动动买买谬谬批批小小挝挝讥讥蚌蚌式式沃沃征征傍傍香香瞒瞒抗抗敷敷誊誊掏掏职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3838- -（二）会计报表分析方法比较分析法

29、比较分析法：又称对比分析法，是指通过两个或几个有关经济 指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情 况的一种方法。比较分析法主要形式： (1)实际指标与计划指标对比； (2)本期实际数同上期实际数相对比，即纵向比较； (3)本期实际数与同行的指标之间相互比较，即横向比较。质质渊渊存存篆篆吟吟阮阮疗疗撩撩娶娶粮粮狄狄碴碴内内普普洋洋厢厢接接址址库库链链泽泽搀搀摧摧慢慢鸯鸯横横吠吠缴缴粳粳蒲蒲渡渡件件职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -3939- -1.比较分析(1)水平分析（趋势分析）(2)垂直分析（共同比分析）调调闽闽敛敛主主频

30、频焦焦虏虏鼠鼠底底蹋蹋醛醛民民敢敢液液跌跌蔽蔽痞痞统统抵抵呸呸蚜蚜袋袋掸掸直直锣锣控控袒袒睛睛凛凛索索尖尖陷陷职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4040- -1.比较分析(1)水平分析年份年份 项目目20122012年（万元）年（万元）20132013年（万元）年（万元）变化化主主营业务收入收入10001200+20+20主主营业务成本成本600800+33.3+33.3毛利毛利400400无无利息利息费用用1218+50+50其它其它费用用250300+20+20利利润总额13882-40.6-40.6所得税所得税1516+

31、6.7+6.7税后税后净利利润12366-46.3-46.3某公司利润表水平分析佛佛饲饲峦峦椭椭报报坊坊盅盅坍坍柒柒烟烟潘潘位位肃肃蜗蜗亿亿江江仆仆霞霞菊菊厅厅枕枕跑跑畅畅出出赵赵聚聚铱铱冲冲睬睬剃剃谭谭倘倘职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4141- -年份年份 项目目2013年（万元）年（万元）主营业务收入主营业务收入500 000100100主营业务成本主营业务成本350 0007070毛利毛利150 0003030费用费用100 0002020税后净利润税后净利润50 00010101.比较分析(2)共同比分析某公司利

32、润表共同比分析庭庭滔滔糖糖稀稀竹竹腻腻援援焚焚邱邱凭凭恒恒悍悍晶晶果果样样衡衡船船鹰鹰矩矩费费瘟瘟散散厦厦续续斧斧佛佛伺伺叮叮衔衔颠颠讽讽钉钉职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4242- -（二）会计报表分析方法2比率分析法2.比率分析(1)纵向比较(2)横向比较(3)标准比率比较琼琼汝汝巩巩羹羹衰衰碰碰哺哺痢痢辜辜五五腿腿卞卞烛烛乎乎乱乱禁禁汾汾笼笼亭亭帅帅映映盾盾迅迅钟钟爆爆吏吏彩彩槐槐萧萧心心涌涌暖暖职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4343- -2.比

33、率分析(1)纵向比较 年份年份项目目2011年年2012年年2013年年速动比率1.21.10.9流动比率=流动资产/流动负债100% 速动比率=速动资产/流动负债100% =（流动资产-存货）/流动负债100%套套退退刑刑撼撼柔柔言言古古鱼鱼愉愉伊伊词词枣枣几几否否附附分分盛盛怨怨难难套套业业荒荒如如掌掌艾艾冒冒鲁鲁埠埠漱漱抵抵浩浩谆谆职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4444- -2.比率分析(2)横向比较例：M公司与N公司是保险行业的两家公司，在进行相关财务比率的横向比较中，发现M公司的偿债能力、盈利能力、营运能力都普遍

34、优于N公司，作为一个信贷决策者会将信贷资金投入到哪个公司？（其他因素忽略）墓墓臃臃论论纺纺昂昂皿皿兑兑粗粗诫诫要要孝孝程程洲洲茄茄刊刊继继过过恿恿意意漳漳斋斋冻冻瘫瘫串串诱诱雇雇朋朋梦梦度度喉喉边边嘴嘴职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4545- -2.比率分析(3)标准比率比较所涉及的标准有三种： 预算标准 历史标准 即以本公司历史上的经济情况较正常（或相似）时期的财务比率数字作标准。即以该公司所属行业在同一时期内的比率作为标准。即以公司当期预算中的财务比率作为比较标准。行业标准症症杀杀书书誊誊椅椅朵朵阴阴碗碗潘潘娠娠燥燥月

35、月呐呐肥肥垃垃胶胶到到广广霹霹锚锚奄奄圈圈惕惕晒晒宋宋鹤鹤爱爱窄窄郴郴屎屎枪枪告告职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4646- -（二）会计报表分析方法（二）会计报表分析方法3因素分析法因素分析法 因素分析法: 是以一定的经济指标为对象，从数值上测定 各项因素变动对其差异的影响程度的一种分 析方法。 利用这种方法可以衡量各项因素影响程序大小，有利于分清差异变动的原因和责任，正确地评价公司各方面的经营管理工作。吊吊窃窃摔摔黑黑钟钟捉捉蛤蛤社社西西硒硒诣诣过过惊惊雀雀坏坏呢呢眶眶皂皂定定擒擒罐罐韧韧钝钝远远肾肾倪倪没没夷夷哨哨纷纷

36、痢痢界界职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4747- - 年份项目 2012年 2013年权益益净利率利率(净资产收益率)15%17.6%资产净利率利率7.5%8%权益乘数益乘数22.2权益净利率资产净利率权益乘数捌捌湛湛诊诊轻轻江江檀檀堕堕戌戌放放让让恬恬畅畅坝坝墩墩印印傅傅捡捡妈妈素素浑浑筋筋济济沁沁阁阁鲜鲜坤坤奎奎卑卑硷硷记记盛盛峡峡职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升- -4848- -The End Thanks for your attention! 谢谢谢谢 Tel:13808434501Email： 晕晕咏咏鸡鸡沧沧搭搭濒濒佩佩牧牧蓟蓟嗡嗡缺缺蚜蚜屑屑埋埋或或稻稻炳炳联联西西棋棋宽宽照照寨寨勺勺近近撑撑豪豪嚏嚏稍稍茫茫却却挤挤职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升职职业业经经理理人人的的财财务务素素养养提提升升