财务制度规划与写作.ppt

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1、1第九章第九章 财务规章制度的写作财务规章制度的写作第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述第二节第二节 财务规章制度规划财务规章制度规划 第三节第三节 财务规章制度的写作方法财务规章制度的写作方法第四节第四节 财务规章制度写作范例财务规章制度写作范例 课后设计练习课后设计练习2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作2第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述【一一】规章制度规章制度 是是单位或组织单位或组织为规范人们一定范围内的行为而制为规范人们一定范围内的行为而制定的一种具有法规性和约束力的文书。文书中所作出定的一种具有法规性和约束力的文书。文书中所

2、作出的规定，就是有关人员必须共同遵守的行为准则或办的规定，就是有关人员必须共同遵守的行为准则或办事规程。事规程。【二二】财务规章制度财务规章制度 是规章制度的一种，它是对单位或组织的财务会是规章制度的一种，它是对单位或组织的财务会计活动制定的行为准则和办事规程。计活动制定的行为准则和办事规程。 2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作3【三三】财务规章制度的表现形态财务规章制度的表现形态 财务规章制度的种类很多，归纳起来，大财务规章制度的种类很多，归纳起来，大体分为以下五类体分为以下五类A A 制度制度 制度是指行政立法部门及企事业单位制定制度是指行政立法部门及企

3、事业单位制定的规范性的文书，是为本单位、本部门必须共的规范性的文书，是为本单位、本部门必须共同遵守的准则所作出的具有一定法规性的规定。同遵守的准则所作出的具有一定法规性的规定。 如：如：企业会计制度企业会计制度（财政部，（财政部，20062006）第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作4B B 规定规定 规定是国家机关及其部门和企事业单位对规定是国家机关及其部门和企事业单位对有关事项作出政策性限定的法规性公文。有关事项作出政策性限定的法规性公文。 规定的制约和依据作用，主要表现在它多规定的制约和依据作用，主要表现在它

4、多用于限定行为的规范，制定办事准则及规范界用于限定行为的规范，制定办事准则及规范界限、对活动开展、事项管理、问题处置作出规限、对活动开展、事项管理、问题处置作出规定，因而其限定性比较强。解决定，因而其限定性比较强。解决“应该如何应该如何”和和“不应该如何不应该如何”的界限问题。的界限问题。 如：如：互联网电子公告服务管理规定互联网电子公告服务管理规定 （中华人中华人民共和国信息产业部第三号令民共和国信息产业部第三号令 ）第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作5C C 办法办法 办法是指企事业、行政单位、社会团体为实办

5、法是指企事业、行政单位、社会团体为实施某项政策、法规或处理解决某一事项作出的具施某项政策、法规或处理解决某一事项作出的具体安排或措施。办法比规定使用的范围更广，内体安排或措施。办法比规定使用的范围更广，内容也更具体。容也更具体。 如：如：经济适用住房管理办法经济适用住房管理办法（ 中国建设部、中国建设部、国家发展和改革委员会、监察部、财政部、国土资源部国家发展和改革委员会、监察部、财政部、国土资源部、中国人民银行、国家税务总局联合发布，、中国人民银行、国家税务总局联合发布，2007年年12月月 ）第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作

6、财务制度规划与写作6D D 细则细则 细则是单位、部门为贯彻执行某项法令、条细则是单位、部门为贯彻执行某项法令、条例、规定或其中部分条款作出的补充说明或详细例、规定或其中部分条款作出的补充说明或详细规范。规范。 细则在制定时就必须制订得细致、周密、具细则在制定时就必须制订得细致、周密、具体、详尽，不要有遗漏，或有所偏废，以免执行体、详尽，不要有遗漏，或有所偏废，以免执行起来不知所从，或前后矛盾，漏洞百出。起来不知所从，或前后矛盾，漏洞百出。 如：如：新劳动合同法实施细则新劳动合同法实施细则第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度

7、规划与写作7F F 意见意见 意见是指单位或个人对某一事项、某一工作意见是指单位或个人对某一事项、某一工作或问题提出建议或解决办法的一种书面材料，经或问题提出建议或解决办法的一种书面材料，经过有关部门批准发布后，也成为一种法规性文书。过有关部门批准发布后，也成为一种法规性文书。 如：如：关于建立健全普通本科高校高等职业学校关于建立健全普通本科高校高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见 （教育部教育部 ，国发，国发200713号号 ，）第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划

8、与写作财务制度规划与写作8第一节第一节 财务规章制度概述财务规章制度概述【四四】制定财务规章制度的原则制定财务规章制度的原则1适用性原则适用性原则2科学性原则科学性原则3必要性原则必要性原则4合法性原则合法性原则5合理性原则合理性原则6完整性原则完整性原则7先进性原则先进性原则2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作9第二节第二节 财务规章制度规划财务规章制度规划一、企业财务规章制度体系规划一、企业财务规章制度体系规划企业财务规章制度的内容是多方面的，从不同的视角可企业财务规章制度的内容是多方面的，从不同的视角可构建不同的财务规章制度体系。构建不同的财务规章制度体

9、系。1按按企业管理的环节企业管理的环节规划财务规章制度体系规划财务规章制度体系 预算与计划制度模块、控制与分析制度模块、考核预算与计划制度模块、控制与分析制度模块、考核与评价制度模块、监督与检查制度模块。与评价制度模块、监督与检查制度模块。 2按企业按企业管理的职能管理的职能规划财务规章制度体系规划财务规章制度体系 内部委托与受托责任制度模块、内部决策制度模块、内部委托与受托责任制度模块、内部决策制度模块、内部控制制度模块、内部结算制度模块内部控制制度模块、内部结算制度模块 2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作10第二节第二节 财务规章制度规划财务规章制度规划

10、3.3.按企业的按企业的业务类别业务类别规划财务规章制度体系规划财务规章制度体系 财务管理体制制度模块、资本金管理制度模块、资产财务管理体制制度模块、资本金管理制度模块、资产管理制度模块、成本费用管理制度模块、收入利润管理管理制度模块、成本费用管理制度模块、收入利润管理制度模块、财务报告与评价制度模块。制度模块、财务报告与评价制度模块。 4 4按按具体制度的内容具体制度的内容规划财务规章制度体系规划财务规章制度体系 财产物资管理制度模块、货币资金收支管理及清查财产物资管理制度模块、货币资金收支管理及清查盘点制度模块、岗位责任制度模块、财务管理基本业务盘点制度模块、岗位责任制度模块、财务管理基本

11、业务程序制度模块程序制度模块。 2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作11第二节第二节 财务规章制度规划财务规章制度规划二、企业财务规章制度制定的种类和方式二、企业财务规章制度制定的种类和方式1企业财务制度制定的种类企业财务制度制定的种类 企业财务制度制定的种类按照企业财务制度制定的范围企业财务制度制定的种类按照企业财务制度制定的范围和内容不同，分为和内容不同，分为全面制定、局部制定和修订制定全面制定、局部制定和修订制定三种。三种。 财务规章制度的局部制定和修订性制定，一般制定面较财务规章制度的局部制定和修订性制定，一般制定面较小，制定内容较简单，因此，可直接进

12、行具体制定，无须小，制定内容较简单，因此，可直接进行具体制定，无须进行总体规划。但在制定时，务必保持与原有财务制度的进行总体规划。但在制定时，务必保持与原有财务制度的内容协调和配套。内容协调和配套。2企业财务制度制定的方式企业财务制度制定的方式 制定企业财务制度，根据企业财务人员的业务素质、知制定企业财务制度，根据企业财务人员的业务素质、知识水平情况，可以采用识水平情况，可以采用自行制定、委托制定、联合制定自行制定、委托制定、联合制定等等方式。方式。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作12第三节第三节 财务规章制度的写作财务规章制度的写作 要掌握财务规章制度的

13、写作方法，首先要了要掌握财务规章制度的写作方法，首先要了解解“规章制度规章制度”应用文体的基本结构。应用文体的基本结构。【一一】规章制度的结构规章制度的结构【二二】写作财务规章制度需注意的问题写作财务规章制度需注意的问题2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作13 财务规章制度文体的结构，同其他规章制度财务规章制度文体的结构，同其他规章制度一样，也分为一样，也分为标题、正文、结尾标题、正文、结尾三部分。三部分。A A 标题标题 标题一般由制文单位、事由、文种三要素所标题一般由制文单位、事由、文种三要素所组成。比如：组成。比如：“三丰实业公司财务管理制度三丰实业公司

14、财务管理制度”。 如果制文单位的署名放在结尾处，则标题中如果制文单位的署名放在结尾处，则标题中就可以省略，即为就可以省略，即为“财务管理制度财务管理制度”。事由也可。事由也可以省去，只由制文单位和文种组成。以省去，只由制文单位和文种组成。【一一】规章制度的结构规章制度的结构2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作14B B 结尾结尾 结尾一般标明单位名称和制定日期。如标题结尾一般标明单位名称和制定日期。如标题已有单位名称则可省略。已有单位名称则可省略。 比如：其标题为比如：其标题为“清江市化工产业公司固定清江市化工产业公司固定资产管理制度资产管理制度”，则此文的结

15、尾，就不必署名，则此文的结尾，就不必署名“清江市化工产业公司清江市化工产业公司”，只具上发文年月日即，只具上发文年月日即可。如果其标题为可。如果其标题为“固定资产管理制度固定资产管理制度”，则其，则其结尾就要署名结尾就要署名“清江市化工产业公司清江市化工产业公司”及其发文及其发文年月日。年月日。【一一】规章制度的结构规章制度的结构2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作15C C 正文正文 常用条款式的写法，分条列款，务求层次清楚，结常用条款式的写法，分条列款，务求层次清楚，结构严谨。根据内容的性质和份量，安排的方式也各有不构严谨。根据内容的性质和份量，安排的方式

16、也各有不同。同。 序言序言( (开头开头) )、主体、结语式、主体、结语式 全文都按条款式处全文都按条款式处理。序言和结语列入条款时，分别放在第一条和最后一理。序言和结语列入条款时，分别放在第一条和最后一条条( (或最后几条或最后几条) )；序言和结语也可以不列入条款，分别；序言和结语也可以不列入条款，分别放在正文的前后。放在正文的前后。 一般内容不太复杂，篇幅也较短的规定、条例、办一般内容不太复杂，篇幅也较短的规定、条例、办法、细则等常用这种办法。法、细则等常用这种办法。 【一一】规章制度的结构规章制度的结构2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作16 主体式主

17、体式 即只有主体，没有序言和结语。把内容即只有主体，没有序言和结语。把内容一一分条写明，但仍需按内容的轻重、主次安排次序。一一分条写明，但仍需按内容的轻重、主次安排次序。 总则、分则、附则式。总则、分则、附则式。总则就是正文的开头，放总则就是正文的开头，放在第一章，说明制定的理由、依据、目的、意义，有关在第一章，说明制定的理由、依据、目的、意义，有关原则精神和总的要求等。第二章至倒数第二章为分则，原则精神和总的要求等。第二章至倒数第二章为分则，是正文的主体，分条逐一说明具体内容。附则，放在最是正文的主体，分条逐一说明具体内容。附则，放在最后一章，相当于一般规章制度的结语，说明该规章制度后一章，

18、相当于一般规章制度的结语，说明该规章制度的制定、修改、解释权限、适用对象的制定、修改、解释权限、适用对象( (也可以放在总则也可以放在总则内内) )、生效日期及其他有关事项。一般内容比较复杂篇、生效日期及其他有关事项。一般内容比较复杂篇幅也较长的，如章程、条例、规定、办法多采用这种方幅也较长的，如章程、条例、规定、办法多采用这种方式。式。【一一】规章制度的结构规章制度的结构2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作17【二二】写作财务规章制度需注意的问题写作财务规章制度需注意的问题(1) (1) 注意坚持注意坚持”三符合三符合”的原则的原则 “ “三符合三符合”原则

19、是指：原则是指： 一是符合国家的方针、政策、法规。一是符合国家的方针、政策、法规。 二是符合实际。二是符合实际。 三是要符合现阶段群众的认识水平、愿望和利益。三是要符合现阶段群众的认识水平、愿望和利益。规章制度归根到底是要群众遵守执行的，如果脱离群众规章制度归根到底是要群众遵守执行的，如果脱离群众，要求过高或脱离实际，群众就很难贯彻执行。，要求过高或脱离实际，群众就很难贯彻执行。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作18【二二】写作财务规章制度需注意的问题写作财务规章制度需注意的问题 (2) (2) 全面考虑，中心明确全面考虑，中心明确 要发挥规章制度的规范作用

20、，就必须考虑全面、周要发挥规章制度的规范作用，就必须考虑全面、周到，使制定出来的规章制度，文字严密，文理通顺，逻到，使制定出来的规章制度，文字严密，文理通顺，逻辑性强，使人辑性强，使人“无懈可击无懈可击”。 制度的内容，一方面要全面考虑；另一方面又不能制度的内容，一方面要全面考虑；另一方面又不能面面俱到，要明确中心。例如，企业固定资产管理制度面面俱到，要明确中心。例如，企业固定资产管理制度，就要围绕固定资产管理这个中心，来明确固定资产从，就要围绕固定资产管理这个中心，来明确固定资产从购置、使用、退出、报废、处理为止，整个过程的管理购置、使用、退出、报废、处理为止，整个过程的管理，每个管理环节应

21、该怎样做，不应该怎么做，否则，应，每个管理环节应该怎样做，不应该怎么做，否则，应承担什么样的责任等。承担什么样的责任等。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作19【二二】写作财务规章制度需注意的问题写作财务规章制度需注意的问题 (3) (3) 明确具体，简便易行明确具体，简便易行 制定规章制度的时候需要周密、详尽的考虑，写出制定规章制度的时候需要周密、详尽的考虑，写出的条文也要具体详尽，以便使其既利于执行，又便于检的条文也要具体详尽，以便使其既利于执行，又便于检查。哪些该做，哪些不该做；哪些应该这样做，哪些不查。哪些该做，哪些不该做；哪些应该这样做，哪些不应该这

22、样做，都要明确具体地交代清楚，规定明白，不应该这样做，都要明确具体地交代清楚，规定明白，不要含糊其辞，使人不得要领。要含糊其辞，使人不得要领。 企业财务规章制度很多，既有基本的财务管理制度企业财务规章制度很多，既有基本的财务管理制度，又有具体的某一方面的专项管理制度。例如，应收账，又有具体的某一方面的专项管理制度。例如，应收账款管理制度，固定资产管理制度，筹资管理制度，对外款管理制度，固定资产管理制度，筹资管理制度，对外投资管理制度等。投资管理制度等。 2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作20三、财务规章制度的写作方法三、财务规章制度的写作方法财务规章制度，主

23、要有综合性财务管理制度和专项财务规章制度，主要有综合性财务管理制度和专项财务制度两类。财务制度两类。 综综合合性性财财务务管管理理制制度度是是对对单单位位全全部部经经济济活活动动所所制制定定的的财财务务管管理理制制度度。专专项项财财务务制制度度，则则是是在在综综合合财财务务管管理理制制度度所所规规定定的的基基本本原原则则下下，制制定定的的某某一一个个方方面面经经济济活活动的财务管理制度。动的财务管理制度。 2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作211 .综合性财务管理制度的写作综合性财务管理制度的写作【1 1】 基本内容基本内容【2 2】 文体格式文体格式【3

24、3】 写作要求写作要求【4 4】 具体内容概述具体内容概述2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作22【1 1】基本内容基本内容 财务管理制度是企业为了实现预期的经营财务管理制度是企业为了实现预期的经营目标，对生产经营过程中需要的各种资金的形成目标，对生产经营过程中需要的各种资金的形成、分配和使用所制定的综合性管理的制度。、分配和使用所制定的综合性管理的制度。 1 .综合性财务管理制度的写作综合性财务管理制度的写作2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作23【1 1】 基本内容基本内容 财务管理制度的内容主要有以下方面：财务管理制度的

25、内容主要有以下方面： 资金筹集管理；资金筹集管理； 流动资产管理；流动资产管理； 固定资产管理；固定资产管理； 无形资产管理；无形资产管理； 对外投资管理对外投资管理 成本、费用管理制度；成本、费用管理制度； 收入、利润及分配管理制度；收入、利润及分配管理制度； 单位会计报表管理单位会计报表管理1 .综合性财务管理制度的写作综合性财务管理制度的写作2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作24【2 2】 文体格式文体格式 标题。标题。 一般直写一般直写“财务管理制度财务管理制度”，也可在前面冠以单位，也可在前面冠以单位名称。比如名称。比如“x xx x公司财务管理制

26、度公司财务管理制度”。这样处理，可使有。这样处理，可使有关部门接受备案，以及下属单位贯彻执行，行文引用时一关部门接受备案，以及下属单位贯彻执行，行文引用时一目了然，清楚、明晰。目了然，清楚、明晰。 正文。正文。 正文部分一般采用列条的写法，开头部分是正文部分一般采用列条的写法，开头部分是“总则总则”，说明制定制度的法规依据、范围、对象及目的。中间，说明制定制度的法规依据、范围、对象及目的。中间主体部分是制度的具体条文，其依据某一财务活动的不同主体部分是制度的具体条文，其依据某一财务活动的不同环节，分别逐条来叙述。结尾部分是附则，用以说明该财环节，分别逐条来叙述。结尾部分是附则，用以说明该财务制

27、度的解释权、修订权、执行日期等内容。务制度的解释权、修订权、执行日期等内容。 落款。落款。 标明制定单位名称的公布日期。标明制定单位名称的公布日期。1 .综合性财务管理制度的写作综合性财务管理制度的写作2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作25【3 3】具体内容概述具体内容概述 写作企业财务管理制度时，可根据企业的具体情写作企业财务管理制度时，可根据企业的具体情况和管理要求来决定。况和管理要求来决定。 如果是大型企业的财务管理制度，由于其管理层如果是大型企业的财务管理制度，由于其管理层次多、部门单位多，所以内容比较广泛。而中、小企业次多、部门单位多，所以内容比较

28、广泛。而中、小企业的财务管理制度，则其内容涉及面会小一些，不管是大的财务管理制度，则其内容涉及面会小一些，不管是大企业还是中、小企业，制度内容都要具体可行。企业还是中、小企业，制度内容都要具体可行。 制度一般由制度一般由总则总则、分则分则、附则附则三部分构成。三部分构成。1 .综合性财务管理制度的写作综合性财务管理制度的写作2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作262.专项财务制度写作专项财务制度写作 【1】 专项财务制度的概念专项财务制度的概念 专项财务制度是对财务管理中专项财务制度是对财务管理中某些专门问题或针对某些专门问题或针对某些时期、某些事项所作的规定

29、某些时期、某些事项所作的规定。 由于企业在不同发展阶段，其生产经营活动有其特由于企业在不同发展阶段，其生产经营活动有其特殊的环境。它们有的不为财务管理制度兼容，有的甚至殊的环境。它们有的不为财务管理制度兼容，有的甚至与财务制度相悖，如：企业在筹建、清算阶段的经济事与财务制度相悖，如：企业在筹建、清算阶段的经济事项；有的在正常的生产经营活动中不为重点，在财务管项；有的在正常的生产经营活动中不为重点，在财务管理制度中只作原则规定，但在某段时期内，却需要作详理制度中只作原则规定，但在某段时期内，却需要作详尽的规定；有的经济事项具有时期性，不便在财务管理尽的规定；有的经济事项具有时期性，不便在财务管理

30、制度中阐述，如：差旅费开支标准的管理，因其常随企制度中阐述，如：差旅费开支标准的管理，因其常随企业经营情况、国家规定和消费水平等变动而变动。因此业经营情况、国家规定和消费水平等变动而变动。因此，必须制作专项财务制度。，必须制作专项财务制度。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作27【2 2】 专项财务制度的格式与要求专项财务制度的格式与要求 标题。标题。 一般由事项和文种两部分组成。如一般由事项和文种两部分组成。如发票管理办发票管理办法法、费用开支标准及审批程序规定费用开支标准及审批程序规定等。等。 正文。正文。 一般直接采用条文式写法，即一条一条地提出管一般直

31、接采用条文式写法，即一条一条地提出管理规定。理规定。 落款。落款。 署上制文单位名称和公布日期。署上制文单位名称和公布日期。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作28【3 3】 常见的专项财务制度的写作说明常见的专项财务制度的写作说明 第一，借款的审核及标准。针对这方面的内容，第一，借款的审核及标准。针对这方面的内容，分条一一列清标明。分条一一列清标明。 ABCABC公司借款和各项费用开支标准的规定公司借款和各项费用开支标准的规定 第二条第二条 借款审核及标准借款审核及标准 ( (一一) )出差人员借款，必须先到财务部领取出差人员借

32、款，必须先到财务部领取“借款借款凭证凭证”，填写好该凭证后，先经部门经理同意，最后，填写好该凭证后，先经部门经理同意，最后由财务部经理审核后，方于借支。前次借支出差返回由财务部经理审核后，方于借支。前次借支出差返回时间超过时间超过3 3天无故未报销者，不得再借款。天无故未报销者，不得再借款。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作29( (二二) )其他临时借敷，如业务费、周转金等，审批程序同其他临时借敷，如业务费、周转金等，审批程序同第一条第一款。第一条第一款。( (三三) )试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工出试用人员借支

33、旅差费或临时借款，须由正式员工出具担保书或签订担保，方能办理。若借款人未能偿还借具担保书或签订担保，方能办理。若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。款，担保人应负有连带责任。( (四四) )各项借款金额各项借款金额1000010000元以内按上述程序办理，超过元以内按上述程序办理，超过1000010000元以上的需报请财务总监审批。元以上的需报请财务总监审批。( (五五) )借款出差人员回公司后，借款出差人员回公司后，3 3天内应按规定到财务部天内应按规定到财务部报账，报账后结欠部分金额报账，报账后结欠部分金额3 3天内未补交或天内未补交或3 3天内不办理天内不办理报销手续且有欠款的，财

34、务部门有权在当月工资中扣回。报销手续且有欠款的，财务部门有权在当月工资中扣回。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作30 第二，差旅费支付标准及报销程序，其内容的写作，第二，差旅费支付标准及报销程序，其内容的写作，就是将标准和报账程序一条一条地列清标明，便以执行。就是将标准和报账程序一条一条地列清标明，便以执行。 ABCABC公司借款和各项费用开支标准的规定公司借款和各项费用开支标准的规定 第三条第三条 出差开支标准及报销审批出差开支标准及报销审批 ( (一一) )住宿：公司部门副经理以上人员，平均每天不住宿：公司部门副经理以上人员

35、，平均每天不能超过能超过200200元，主办业务员不能超过元，主办业务员不能超过120120元，业务员不能元，业务员不能超过超过8080元；高层领导因工作需要住宿费超过元；高层领导因工作需要住宿费超过400400元标准元标准的，经财务总监批准后可予报销。的，经财务总监批准后可予报销。 ( (二二) )出差补助：按出差起止时间每天补助出差补助：按出差起止时间每天补助3030元。元。 2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作31 ( (三三) )市内短途交通费：控制在人均每天市内短途交通费：控制在人均每天3030元以内，元以内，凭票据报销

36、。凭票据报销。 ( (四四) )其他杂费：如存包裹费、电话费、杂项费用控其他杂费：如存包裹费、电话费、杂项费用控制在人均每天制在人均每天3030元内，凭单据报销。元内，凭单据报销。 ( (五五) )车船票：按出差规定的往返地点、里程，票据车船票：按出差规定的往返地点、里程，票据核准报销。核准报销。 ( (六六) )根据出差人员事先整理好的报销单据，经所在根据出差人员事先整理好的报销单据，经所在部门负责人签订批准，然后到财务部报销。部门负责人签订批准，然后到财务部报销。 ( (七七) )出差坐飞机，需由部门经理批准、连续出差坐飞机，需由部门经理批准、连续2 2个月亏个月亏损的单位人员出差，一律不

37、准乘坐飞机损的单位人员出差，一律不准乘坐飞机( (特殊情况报上一特殊情况报上一级领导批准级领导批准) )。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作32 第三，业务招待费开支标准及审批。这部分的内第三，业务招待费开支标准及审批。这部分的内容，首先列明开支标准，其次列明审批权限。容，首先列明开支标准，其次列明审批权限。 ABCABC公司借款和各项费用开支标准的规定公司借款和各项费用开支标准的规定 第四条第四条 业务招待费标准及审批业务招待费标准及审批 ( (一一) )总公司本部各业务部的业务招待费，控制在总公司本部各业务部的业务招待费，控

38、制在各部门完成的营业收入的各部门完成的营业收入的0.30.3之内，由部门经理掌握；之内，由部门经理掌握；总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握；下属公司根据完成的营标使用，由财务部经理掌握；下属公司根据完成的营业收入控制在业收入控制在0.20.2以内，由经理掌握开支，超过部分以内，由经理掌握开支，超过部分在年终利润分配留成中予以扣除。在年终利润分配留成中予以扣除。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作33 ( (二二) )属指标内的业务招待费，报销单据必须

39、有税属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字明确，先由经手人签名，注务部门的正式发票，数字明确，先由经手人签名，注明用途，部门经理签署意见后，再报财务部经理审核，明用途，部门经理签署意见后，再报财务部经理审核，方可报销。方可报销。 ( (三三) )超指标外的业务招待费，一般不予开支，如超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，需经总经理审核批准，方可报销。有特殊情况，需经总经理审核批准，方可报销。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作34 第四，福利费、医药费开支标准及其审批权限。第四，福利费、医药费开支

40、标准及其审批权限。在内容程度上，先列明开支标准，再列明审批程序在内容程度上，先列明开支标准，再列明审批程序及权限。及权限。 ABCABC公司借款和各项费用开支标准的规定公司借款和各项费用开支标准的规定 第五条第五条 福利费、医药费开支标准及审批福利费、医药费开支标准及审批 ( (一一) )在未实行医疗保险制度以前，职工本人医在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇。凭区级以上医院发票和处药费可按公费医疗待遇。凭区级以上医院发票和处方报销方报销8080；，临时工凭区级以上医疗部门开具的；，临时工凭区级以上医疗部门开具的发票和处方报销发票和处方报销5050。2. 专项财务制度专项财

41、务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作35 ( (二二) )已办理独生子女证的公司职员，子已办理独生子女证的公司职员，子( (女女) )医药费凭医药费凭县级以上医院证明报销县级以上医院证明报销6060，没有办理独生子女证的，没有办理独生子女证的，不予报销。职工无职业的父母凭县级以上医院证明，报不予报销。职工无职业的父母凭县级以上医院证明，报销一半医药费销一半医药费( (家属名单由人事部门核定家属名单由人事部门核定) )。 ( (三三) )职工子女学杂费，凭所在学校出具的学杂费发票，职工子女学杂费，凭所在学校出具的学杂费发票，经人事部经理审签，财务部经理审核

42、，给予全额报销。经人事部经理审签，财务部经理审核，给予全额报销。 ( (四四) )其他福利及医药费开支审批，其他福利及医药费开支审批，10001000元以下由财务元以下由财务部经理批准，部经理批准， 10001000元至元至50005000元由总会计师批准，超过元由总会计师批准，超过50005000元的开支一律报财务总监批准。元的开支一律报财务总监批准。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作36 又比如：某企业又比如：某企业“关于企业管理费几个项目开支的关于企业管理费几个项目开支的具体规定具体规定”的专项制度中，是这样来阐述的：的专

43、项制度中，是这样来阐述的： 一、差旅费一、差旅费 1 1严格控制差旅费开支。各部门领导应严格掌握严格控制差旅费开支。各部门领导应严格掌握公出人数、次数，能派一人完成任务的不派两人。公出人数、次数，能派一人完成任务的不派两人。 2 2公出人员原则上不允许乘坐飞机和出租汽车。公出人员原则上不允许乘坐飞机和出租汽车。特殊情况必须乘坐的须经主管厂长批准，否则不予报特殊情况必须乘坐的须经主管厂长批准，否则不予报销。销。 3 3出差人员经领导批准绕路探亲访友办私事的，出差人员经领导批准绕路探亲访友办私事的，多支付的费用自理，各部门应严格把关。多支付的费用自理，各部门应严格把关。 4 4公出人员必须在返回单

44、位后公出人员必须在返回单位后3 3天内报销差旅费，天内报销差旅费，前账不清不得再次借款。前账不清不得再次借款。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作37 二、住宿费二、住宿费 对住宿费实行包干费。根据不同级别确定不同标准，对住宿费实行包干费。根据不同级别确定不同标准，包干标准为：副处级以上干部每人每天包干标准为：副处级以上干部每人每天100-150100-150元，其元，其他人员他人员50805080元，参加会议人员住宿费据实报销。包干元，参加会议人员住宿费据实报销。包干办法：支出在限额内按实报销，低于下限部分奖励个人，办法：支出在

45、限额内按实报销，低于下限部分奖励个人，超出上限部分个人承担，住在亲友家可按下限奖励个人超出上限部分个人承担，住在亲友家可按下限奖励个人5050。 三、办公用品三、办公用品 l l办公用品统一由行政科购买、发放。每人每月办公用品统一由行政科购买、发放。每人每月按按2828元掌握开支，自行购买者购务部门不予报销。元掌握开支，自行购买者购务部门不予报销。 2 2劳保用品按有关规定执行，以指定商店购买，劳保用品按有关规定执行，以指定商店购买，按标准发放，并设立劳保用品使用卡。按标准发放，并设立劳保用品使用卡。2. 专项财务制度专项财务制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划

46、与写作382. 专项财务制度专项财务制度第五、第五、 会计电算化管理制度会计电算化管理制度。写作此类专项管理。写作此类专项管理制度要从以下几个方面展开：制度要从以下几个方面展开：第一，开头部分，写明制定本制度的依据及原因。第一，开头部分，写明制定本制度的依据及原因。第二，阐明电算化岗位设置的规定及其工作职责的划分。第二，阐明电算化岗位设置的规定及其工作职责的划分。第三，电算化岗位变动时，交接程序及内容。第三，电算化岗位变动时，交接程序及内容。第四，规定预防计算机病毒的具体措施。第四，规定预防计算机病毒的具体措施。第五，电算化岗位的具体操作程序、操作要求。第五，电算化岗位的具体操作程序、操作要求

47、。例如：例如：大梧实业公司大梧实业公司会计电算化管理制度会计电算化管理制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作393会计岗位责任制度会计岗位责任制度【1 1】会计岗位责任制度概念会计岗位责任制度概念 会计岗位责任制度是指独立核算的企业会会计岗位责任制度是指独立核算的企业会计机构对会计人员进行岗位职责分工的管理制度。计机构对会计人员进行岗位职责分工的管理制度。 会计工作岗位一般分为：会计工作岗位一般分为： 会计机构负责人或者会计主管、出纳、财会计机构负责人或者会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果

48、核算、资金核算、往来结算、总账、稽核、档果核算、资金核算、往来结算、总账、稽核、档案管理等。案管理等。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作40【2 2】会计岗位责任制度的格式与要求会计岗位责任制度的格式与要求 格式常采用标题、正文、落款三部分构成形式。格式常采用标题、正文、落款三部分构成形式。 标题。标题。可明确地写明可明确地写明“岗位责任制岗位责任制”。 正文。正文。正文一般采取条文式写法。对于财务主正文一般采取条文式写法。对于财务主管以上人员其内容应包括岗位职责、工作权限、协作要管以上人员其内容应包括岗位职责、工作权限、协作要求和奖惩办法；对于一般会计人员

49、除要写明岗位工作职求和奖惩办法；对于一般会计人员除要写明岗位工作职责、工作权限、协作要求和奖惩办法外，还要针对不同责、工作权限、协作要求和奖惩办法外，还要针对不同的岗位，写明工作规范和业务流程上的一些具体要求。的岗位，写明工作规范和业务流程上的一些具体要求。 落款。落款。写明制定单位和制定日期。写明制定单位和制定日期。3会计岗位责任制度会计岗位责任制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作41【3 3】制定会计岗位责任制注意事项：制定会计岗位责任制注意事项： 会计岗位的设置，应根据本企业会计工会计岗位的设置，应根据本企业会计工作业务量和会计人员的实际来确定。会计

50、工作岗作业务量和会计人员的实际来确定。会计工作岗位，可以一人一岗，也可一岗多人和一人多岗。位，可以一人一岗，也可一岗多人和一人多岗。但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务的账目登记工作。费用、债权、债务的账目登记工作。 应规定各会计工作岗位定期或不定期轮应规定各会计工作岗位定期或不定期轮换。换。【4 4】举例说明举例说明“会计岗位制度会计岗位制度”的写作技巧的写作技巧3会计岗位责任制度会计岗位责任制度2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作42设计练习设计练习 试写作你们小组模拟企业的特点，试写作你们小

51、组模拟企业的特点，采用序言、采用序言、主语、结语的写作形式为该公司制定库存现金管主语、结语的写作形式为该公司制定库存现金管理制度。理制度。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作43作作 业业 利达家电商场经营电视、洗衣机、空调三大利达家电商场经营电视、洗衣机、空调三大类商品，每一类商品有多个品牌，各品牌又有不类商品，每一类商品有多个品牌，各品牌又有不同的品种规格。公司存在较多的应收账款，为加同的品种规格。公司存在较多的应收账款，为加强应收账款的管理，请你采用总则、分则、附则强应收账款的管理，请你采用总则、分则、附则的写作形式为该公司制定一个应收账款管理制度。的写作形式为该公司制定一个应收账款管理制度。2012年年10月月第九章第九章 财务制度规划与写作财务制度规划与写作