基层医疗机构财务报告与分析爱华课件

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1、浅谈如何编写基层医疗机构财务报告与财务财务分析王爱华2013年2月16日1基层医疗机构财务报告与分析(爱华)如何编制如何编制财务报告财务报告一、财务报告的概念一、财务报告的概念二、财务报告的意义二、财务报告的意义三、财务报告的内容三、财务报告的内容四、会计报表附注四、会计报表附注五、财务情况说明书五、财务情况说明书2基层医疗机构财务报告与分析(爱华)一、财务报告的概念一、财务报告的概念财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期财财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。务状况和业务开展成果的总括性书面文件。二、财务报告的意义二、财务报告的意义1、对内：给管理人员

2、决策提供依据、支持、对内：给管理人员决策提供依据、支持2、对外、对外：卫生局、财政局等主管部门卫生局、财政局等主管部门债权人和其他有关各方债权人和其他有关各方财务报告财务报告分析、配置、评价、监督掌握、分析、决策3基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务报告财务报告三、财务报告的内容三、财务报告的内容4基层医疗机构财务报告与分析(爱华)编制财务报表时需要注意的问题财务报告财务报告收入支出总表收入支出总表“医疗收入医疗收入”科目的金额，科目的金额，即确认的医疗收入，或收即确认的医疗收入，或收支两条线的返还的医疗收支两条线的返还的医疗收入，等于入，等于“业务收支明细业务收支明细表表”中的中的“医疗收

3、入医疗收入”月结，具有限定用途，结月结，具有限定用途，结转继续使用转继续使用的资金的资金5基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务报告财务报告业务收支明细表业务收支明细表“医疗收入医疗收入”科目科目的金额，即确认的的金额，即确认的医疗收入，或收支医疗收入，或收支两条线的返还的医两条线的返还的医疗收入，等于疗收入，等于“收收入支出总表入支出总表”中的中的“医疗收入医疗收入”包含基本公共卫包含基本公共卫生支出、重大公生支出、重大公共卫生支出、其共卫生支出、其他公共卫生支出。他公共卫生支出。等于等于“收入支出收入支出总表总表”中的中的“公公共卫生支出共卫生支出”6基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财政

4、补助收支明细表财政补助收支明细表人员经费、人员经费、非财政资本非财政资本性支出性支出待结算医疗款一览表待结算医疗款一览表实行收支实行收支两条线后两条线后医疗单位医疗单位的实际医的实际医疗收费疗收费财务报告财务报告7基层医疗机构财务报告与分析(爱华)基本数字表财务报告财务报告8基层医疗机构财务报告与分析(爱华)主要财务经济指标情况表主要财务经济指标情况表财务报告财务报告9基层医疗机构财务报告与分析(爱华)报表附注报表附注四、会计报表附注（一）会计报表附注概念意义10基层医疗机构财务报告与分析(爱华)报表附注报表附注（二）会计报表附注的编制形式1、尾注说明2、括号说明3、补充说明4、脚注说明5、备

5、抵账户与附加账户11基层医疗机构财务报告与分析(爱华)报表附注报表附注（三）会计报表附注的内容1、单位简介2、主要会计政策3、会计报表主要项目附注4、重要事项的揭示5、需要说明的其他事项12基层医疗机构财务报告与分析(爱华)充分性充分性适当性适当性规范性规范性灵活性灵活性附注和附注和说明书说明书相关性相关性重要性重要性(四）应注意的问题报表附注报表附注13基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注参考例文会计报表附注参考例文会计报表附注参考例文会计报表附注参考例文阳春市潭水中心卫生院阳春市潭水中心卫生院会计报表附注会计报表附注2012年度一

6、、卫生院简介一、卫生院简介 阳春市潭水中心卫生院（以下简称本院）成立于阳春市潭水中心卫生院（以下简称本院）成立于19501950年年7 7月。卫生院所在地：月。卫生院所在地：阳春市潭水镇红旗路阳春市潭水镇红旗路3 3号；法定代表人：杨某某。本院以公共卫生服务为主，综合提供预号；法定代表人：杨某某。本院以公共卫生服务为主，综合提供预防、保健和基本医疗等服务，承担潭水镇的卫生行政的职能，是非营利医疗机构，属公益防、保健和基本医疗等服务，承担潭水镇的卫生行政的职能，是非营利医疗机构，属公益性事业单位。本院辖区内常住人口性事业单位。本院辖区内常住人口7 7万人，辐射人口万人，辐射人口2525万人，设置

7、门诊部、住院部、妇产万人，设置门诊部、住院部、妇产科、中医科、五官科、影像科、检验科、公共卫生（防保）科、财会科、行政办公室等十科、中医科、五官科、影像科、检验科、公共卫生（防保）科、财会科、行政办公室等十个科室。个科室。二、主要会计政策的说明二、主要会计政策的说明（一）会计制度一）会计制度本院执行本院执行基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构财务制度和和基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度，实行没，实行没有核准留用资金的收支两条线管理。有核准留用资金的收支两条线管理。（二）会计年度（二）会计年度本院会计年度为公历本院会计年度为公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131

8、日。日。（三）记账本位币（三）记账本位币 本院以人民币为记账本位币。本院以人民币为记账本位币。（四）记账原则和计价基础（四）记账原则和计价基础本公司会计核算采用收付实现制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。本公司会计核算采用收付实现制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。14基层医疗机构财务报告与分析(爱华)（五）库存物资的核算方法本院库存物资主要包括药品、卫生材料(含疫苗)、其他材料、低值易耗品等。库存物资购进采用实际成本计价；低值易耗品采用一次摊销法核算。西药、中成药采用零差价销售，中草药采用15%加成销售。（六）固定资产的核算方法固定资产指单位价值在1000元以上（其中：专用设备单

9、位价值在1500元以上）、使用期限在一年以上（不含一年）的房屋、建筑物、医疗设备等。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，也作为固定资产管理。本院的固定资产以实际成本入账。固定资产不计提折旧，预计使用年限一般为：（七）待摊费用的核算方法本院以实际成本入账。门诊部、妇产科、影像科、检验科、财会科、行政办公室的支出列为待摊费用，按照职工人数的分摊标准计算并分摊至医疗支出（住院部、中医科、五官科，共24人，占60%）和公共卫生支出（公共卫生（防保）科，共16人，占40%）。附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报

10、表附注参考参考参考参考例文例文例文例文固定资产分类使用年限房屋及建筑物30年专用设备8年电子设备5年一般设备5年15基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文（八）结余分配比例（八）结余分配比例本院结余分配按本院结余分配按60%60%转入事业基金，转入事业基金，10%10%提取职工福利基金，提取职工福利基金，30%30%提取奖励基金提取奖励基金（九）待结算医疗款确认原则（九）待结算医疗款确认原则本院待结算医疗款依据政府确定的付费方式和付费标准确认本院待结算医疗款依据政府确定

11、的付费方式和付费标准确认三、会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明三、会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明（一）会计政策、会计估计变更（一）会计政策、会计估计变更本院报告期内无会计政策、会计估计变更。本院报告期内无会计政策、会计估计变更。（二）会计差错更正（二）会计差错更正本院报告期内无重大会计差错更正。本院报告期内无重大会计差错更正。四、会计报表项目注释四、会计报表项目注释下列所披露的会计报表数据，除特别注明之外，下列所披露的会计报表数据，除特别注明之外，“年初年初”系系指指20112011年年1212月月3131日，日，“年末年末”系指系指20122012年年1212月月

12、3131日，日，“本年本年”系指系指2012120121年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，日，“上年上年”系指系指20112011年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，货币单位为人民币元。日，货币单位为人民币元。16基层医疗机构财务报告与分析(爱华)项 目 年初余额 年末余额 现金 银行存款 合 计 单位名称 期末余额（元） 占应收医疗款比例 合 计 1、货币资金2、应收医疗款应收医疗款账主要欠款单位列示如下：单位名称 期末余额（元） 占其他应收款比例 合 计 3、其他应收款其他应收款主要欠款单位列示如下： 附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计

13、报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文17基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文4、库存物资 5、固定资产项 目 年初余额 年末余额 药品 卫生材料 低值易耗品 合 计 类别 年初余额 年末余额 房屋及建筑物 专用设备 电子设备 一般设备 合 计 18基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文6、待结算医疗款主要

14、项目项目 年初余额 本年发生额 年末余额 合 计 一、门诊收费 挂号收费 二、住院收费 床位收费 7、应付账款 主要债权人如下：主要债权人名称 期末余额（元 占应付账款比例 合 计19基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文8、其他应付款主要债权人如下：9、待摊支出：主要债权人名称 期末余额（元 占应付账款比例 合 计主要项目 本年数 （元 ）合 计人员经费 基本工资 20基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计

15、报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文10、各项资金支出一览表：21基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注参考参考参考参考例文例文例文例文五、重大经济事项的说明五、重大经济事项的说明 1、本期购入大型医疗设备：XX ，采购资金来源：（自有）、（财政补助）、（专项补助），采用付款方式：XX ，经招标方式：（政府集中采购）（单位内部招标） 2、本期发生重大基建工程项目：XX，总预算xx万元，采购资金来源：（自有）、（财政补助）、（专项补助），采用付款方式： ，经招标方式：（政府集

16、中采购）（单位内部招标），本期完工XX%。 3、本期发生重要资产 XX ，因 XX ，出售、转让、报废，经报 上级主管部门及财政部门批准，造成单位经济损失 XX元。 4、本期因XX，向xx单位借入资金xxx元，借款期x个月，利率XX%。 六、其他事项六、其他事项 本院报告期内无需要说明的其他事项 阳春市潭水中心卫生院 2013年1月6日 22基层医疗机构财务报告与分析(爱华)五、财务情况说明书五、财务情况说明书是指单位在一定时期是指单位在一定时期内对财务、成本计划内对财务、成本计划的执行情况，损益形的执行情况，损益形成和增减的原因进行成和增减的原因进行分析总结所形成的文分析总结所形成的文字材料

17、，是财务报表字材料，是财务报表的补充说明，也是财的补充说明，也是财务报告的重要组成部务报告的重要组成部分。分。23基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务情况说明书财务情况说明书（一）基本内容24基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务情况说明书财务情况说明书（二）（二）基基本本要要求求2、观点明确、抓住关键1、突出重点、兼顾一般3、注重时效、讲求实效5、报告清楚、文字简练4、客观公正、真实可靠 25基层医疗机构财务报告与分析(爱华)（三）应注意的问题（三）应注意的问题1 1、要开门见山要开门见山 2 2、避免数字的文字化避免数字的文字化 3 3、避免有情况无分析避免有情况无分析 4 4、要区分清

18、财务情况说明书、要区分清财务情况说明书、会计报表附注、分析报告会计报表附注、分析报告财务情况说明书财务情况说明书26基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务情况说明书财务情况说明书参考参考参考参考例文例文例文例文阳春市潭水中心卫生院阳春市潭水中心卫生院财务情况说明书财务情况说明书2012年度一、卫生院的基本情况一、卫生院的基本情况，本院成立于XXXX年X月，是非营利医疗机构，属公益性事业单位，以公共卫生服务为主，综合提供预防、保健和基本医疗等服务，承担潭水镇的卫生行政的职能，现有在职职工XXX人，其中高级职称X人，中级职称XX人，初级职称XX人。

19、2012年待结算医疗款占总收入的XX，资产总额XXX万元，其中包括流动资产XXX万元，占总资产的比例为XX；固定资产XXX万元，占资产总额的比例为XX。负债总额达XXX万元，其中流动负债XXX万元，占负债总额的XX，净资产总额达XXX万元，占资产总额的XX。二、业务开展情况业务开展情况27基层医疗机构财务报告与分析(爱华) 全年门急诊人次XXXX人（次），较去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增长率为XX%，主要原因是，住院人次XXXX人（次），较去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增长率为XX%，主要原因是新建住院大楼投入使用，住院人次增加，主要原因是新建住院大楼投入使用，相应的

20、住院收入增加，基本公共卫生服务人数XXXX人，较去年同期XXX人，增加了XX人，增长率为XX%，主要原因是加大了宣传力度，并增加了公卫科的人员。 本年发生的支出总计XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，其中医疗卫生支出XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，剔除XX因素实际增加XX万元，主要是XX费增加XX万元；公共卫生支出XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，剔除XX因素实际增加XX万元，主要是XX费增加XX万元,三、资产情况三、资产情况 附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务情况说明书财

21、务情况说明书参考参考参考参考例文例文例文例文28基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务情况说明书财务情况说明书参考参考参考参考例文例文例文例文 资产总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX%，主要原因是流动资产较去年同期增加了XXXX万元，同比增加XX%，其中存货较去年同期XXXX万元增加了XXXX万元；固定资产比去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%。负债总额XXXX万元，较去年同期XXX万元增加了XX%。主要原因是流动负债较去年同期XXXX万元增加了XXX万元，同比增加YY%，其中待结算医疗款款较去年同期增加了XXX万元，同比

22、增加YY%；预收医疗款较去年同期增加了XX万元，同比增加YY%；净资产XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX%。资产负债率XX%，较去年同期增加了XX%。 四、设备购置、在建工程的预期进度及工程竣工决算情况四、设备购置、在建工程的预期进度及工程竣工决算情况 2012年新购置专用设备XX台（套），投入资金XXXX元，增固定资产XXXX元，基建工程2项，共投入资金XXXX元，其中：XX工程期初投入资金XXX元，本期增加投入资金XX元，现已竣工，全额转增固定资产XXXX元；新开工在建工程XX工程，本期增加投入资金XXXX元。截至2012年12月31日，在建工程转增固定资产总计金额XX元。29

23、基层医疗机构财务报告与分析(爱华)五、绩效考评情况、政策变化等对本期或下期业务开展和财务状况发生五、绩效考评情况、政策变化等对本期或下期业务开展和财务状况发生重大影响的事项重大影响的事项。（1）2012年上级主管部门对本院绩效考核的评分是900分（总分为1000分，具体得分详见附表“绩效考核评分表”），为“优秀”等级，（2）由于实行基本药物制度、药品零差价销售和一般诊疗费政策，致使本年的人均收费水平较去年有所下降。（3）2013年将实行统发工资，该政策会打击职工的积极性；上级主管部门将核定卫生院的公用经费，该政策会限制本院请上级医院专家参加会诊，导致病人外流。六、业务开展中出现的问题与困难，以

24、及其他需要说明的事项六、业务开展中出现的问题与困难，以及其他需要说明的事项。职工的积极性不高，病人病人外流，资产收益率下降附件：1 1绩效绩效考核评分表评分表 2 2基基本数字表字表 阳春市潭水中心卫生院阳春市潭水中心卫生院 20132013年年1 1月月6 6日日附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务情况说明书财务情况说明书参考参考参考参考例文例文例文例文30基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财财务务分分析析财财务务分分析析一、财务分析的概念一、财务分析的概念二、财务分析的意义二、财务分析的意义三、财务分析的目标三、财务分析的目标四、财务分析的主体四、财务分析的主体 五、财务

25、分析的对象五、财务分析的对象 六、财务分析的基本方法六、财务分析的基本方法 七、财务分析指标体系七、财务分析指标体系九、应注意的问题九、应注意的问题十、十、十、十、财务分析财务分析例文例文例文例文八、财务分析步骤八、财务分析步骤31基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务分析财务分析财务分析是以经菅单位财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对经菅单位的财务状况和经菅成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映经菅单位在运菅过程中的利弊得失，财务状况和发展趋势。一、财务分析的概念一、财务分析的概念32基层医疗机构财务报告与分析(爱华)二、财务分析的意义二、财务分析的意义1是评价财务状况，衡量

26、经营业绩的重要依据是评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据2有利于加强和改善内部管理有利于加强和改善内部管理3是实现财务目标和经营目标的重要手段是实现财务目标和经营目标的重要手段4有利于主管部门进行宏观经济管理和调控有利于主管部门进行宏观经济管理和调控5有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用效率有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用效率财务分析财务分析33基层医疗机构财务报告与分析(爱华)6 6、是联系财务部门与院长、是联系财务部门与院长之间的桥梁和纽带，更是之间的桥梁和纽带，更是财务人员提高自我、展示财务人员提高自我、展示自我、实现人生价值的过自我、实现人生价值的过程与机会。通过这个桥

27、梁程与机会。通过这个桥梁和纽带，我们可以把自己和纽带，我们可以把自己的思想和观点、认识和看的思想和观点、认识和看法、信心和理念传递给院法、信心和理念传递给院长，为加强医院管理、提长，为加强医院管理、提高医院效益、促进医院发高医院效益、促进医院发展做出应有贡献展做出应有贡献财务分析财务分析34基层医疗机构财务报告与分析(爱华)三、财务分析的目标三、财务分析的目标根本目标：根本目标：保证单位可持续发展保证单位可持续发展具体目标：具体目标： 通过经常性的分析，对医疗服通过经常性的分析，对医疗服务和财务等各方面的工作进行评价，务和财务等各方面的工作进行评价，以了解医疗服务中的风险，资产运以了解医疗服务

28、中的风险，资产运用的安全和效益，把握单位的发展用的安全和效益，把握单位的发展趋势，为单位医疗服务决策和控制趋势，为单位医疗服务决策和控制提供依据。提供依据。 财务分析财务分析35基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务分析财务分析单位经营管理人员单位经营管理人员政府主管部门政府主管部门债权人债权人四、财务分析的主体四、财务分析的主体收益能力偿债能力经营效益发展能力财务能力发展能力社会价值经营情况现金产生能力收益能力偿债能力36基层医疗机构财务报告与分析(爱华)六、财务分析的基本方法六、财务分析的基本方法 五、财务分析的对象五、财务分析的对象 会计报表、业务统计报表会计报表、业务统计报表 比较分析

29、法比较分析法趋势分析法趋势分析法 比率分析法比率分析法 因素分析法因素分析法 财务分析财务分析各种报表分析的内容37基层医疗机构财务报告与分析(爱华)比较分析法比较分析法 是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。1 1、绝对数比较、绝对数比较是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。2 2、相对数比较、相对数比较是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。由于研究目的和对比基础不同，相对数可以分为以下几种：财务分析财务分析38基层医疗机构财务报告与分析(爱华)

30、1）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对比求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。如,药品收入占医疗收入总额比重等。2）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比，表明总体内各部分的比例关系。3）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。如,不同卫生院间某项指标对比等。4）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程度。如,人均门诊人次。5）计划完成程度相对数：是某一时期实际完成数与计划数对比，用以说明计划完成程度。如预算执行率6）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标数值对比，用以说明发

31、展方向和变化的速度。比如,增长速度等。注意注意：1、指标的内涵和外延可比。2、指标的时间范围可比。3、指标的计算方法可比。4、总体性质可比。财务分析财务分析39基层医疗机构财务报告与分析(爱华)趋势分析法趋势分析法 通过对财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示卫生院财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。 1 1 、定基动态比率、定基动态比率：即用某一时期的数值作为固定的基期指标数值，将其他的各期数值与其对比来分析。其计算公式为：定基动态比率=分析期数值固定基期数值。例如：以2010年为固定基期

32、，分析2011年、2012年业务收入增长比率，假设某卫生院2010年的业务收入为1000万元，2011年的业务收入为1200万元，2012年的业务收入为1500万元。则：2011年的定基动态比率=12001000=120%2012年的定基动态比率=15001000=150% 2 2、环比动态比率、环比动态比率：它是以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率，其计算公式为：环比动态比率=分析期数值前期数值。仍以上例资料举例，则：2011年的环比动态比率=12001000=120%2012年的环比动态比率=15001200=125%财务分析财务分析40基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财

33、务分析财务分析比率分析法比率分析法指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出各种不同经济含义的比率以此来评价单位的财务状况和经营成果。结构比率=个体指标/总体指标，相关比率=相互联系的指标之间的对比。分析时应确定不同指标之间客观上存在的相互关系，例如：负债总额与资产总额之间的对比等于资产负债率。因素分析法因素分析法是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法。它不仅可以全面分析各个因素对某一经济指标的影响，而且可以单独分析某一因素对该经济指标的影响。因素分析法有：连环替代法、差额分析法、指标分解法、定基替代法41基层医疗机构财

34、务报告与分析(爱华)财务分析财务分析1 1、连环替代法、连环替代法 是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。 例如，门诊收入（N）是由相互联系的门诊量（A）、人均医疗收费（B）、人均药品收费（C） 三个因素计算得到，2012年和2011年门诊收入为：2012年门诊收入N2=A2 * （B2 + C2）2011年门诊收入N1=A1 * （B1 + C1 ）在测定各因素变动对门诊收入（N）影响程度时可按顺序进行：2011年门诊收入N1=A1 *（ B1 + C1）（1

35、）第一次替代 A2 * （B1 + C1）（2）第二次替代 A2 * B2 + C1（3）第三次替代 A2 * （B2 + C2）（4）分析如下：（2）-（1）A变动对N的影响。（3）-（2）B变动对N的影响。（4）-（3）C变动对N的影响。把各因素变动综合起来，总影响：N = N2 N1 =（4）-（3）+（3）-（2）+（2）-（1）42基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务分析财务分析2 2差额分析法差额分析法 它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。 例如，门诊收入（N）和门诊量（A）、人均医疗收费（B）、人均药品收费（C）

36、的关系如下：2012年门诊收入N2=A1（B2+C2）;2011年门诊收入N1=A1（B1+C1）； 2012年与2011年的总差异为N2-N1,N2-N1 这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：A因素变动的影响：（A2-A1）（B1+C1）；B因素变动的影响；A2（B2-B1）+C1）；C因素变动的影响：A2（B2+（C2-C1）。最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异N2-N1。43基层医疗机构财务报告与分析(爱华)3指标分解法指标分解法例如资产利润率，可分解为资产周转率和销售利润率的乘积4定基替代法定基替代法分别用分析值

37、替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，例如标准成本的差异分析。运用因素分析法的一般程序1、确定需要分析的指标；2、确定影响该指标的各因素及与该指标的关系；3、计算确定各个因素影响的程度数额。财务分析财务分析44基层医疗机构财务报告与分析(爱华)财务分析财务分析医院专项财务分析指标医院专项财务分析指标一般财务分析指标一般财务分析指标七、财务分析七、财务分析指标指标体系体系财务效益指标菅运能力指标偿债能力指标发展能力指标预算管理指标工作量指标资产使用效率指标收费水平指标45基层医疗机构财务报告与分析(爱华)七、七、基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标指标名称指标名称计算公式计算公式反

38、映内容反映内容一、一般财务分析指标一、一般财务分析指标（一）财务效益指标（一）财务效益指标是单位财务结构和医疗服务绩效的综合体现，用来评价单位的医疗报务成果，分析指标变化原因，总结经验教训，提高单位管理和经营水平业务收入结余率业务收支结余率=业务收支结余（医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入）100%反映单位除来源于财政项目收支之外的收支结余水平，能够体现单位财务状况、单位医疗卫生支出的节约程度以及单位管理水平。资产收益率资产收益率=本期结余平均资产总额100%是用来衡量每单位资产创造多少利润的指标净资产收益率净资产收益率=本期结余净资产100%用以衡量单位运用自有资本的效率。指标值越高，

39、说明投资带来的收益越高。收入成本率收入成本率=（医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入）医疗卫生支出100%反映业务收入和耗费的比例关系，即一定数量的收入所耗费成本的数量。它是衡量盈利水平和成本水平的一个综合指标，成本收入率越高，表明控制费用支出的能力越强，经营效率越高。46基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容（二）菅运能力指标（二）菅运能力指标是指用来总结、分析和评价单位销售能力、资金周转等单位正常经营运转能力的指标。是指用来总结、分析和评价单位销售能力、资金周转等单位正常经营运转能力的指标。 1流动资产菅运能力分析流动资产周转率流动资产周转率

40、（次）=业务收入净额平均流动资产总额反映了流动资产的周转速度，是从单位全部资产中流动性最强的流动资产角度对资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响资产质量的主要因素。一般情况下，该指标越高，表明流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了单位的盈利能力；而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。菅运资金周转率业务收入(平均流动资产-平均流动负债) 反映营运资金在一年内的周转次数，如果营运资本周转率过低，表明营运资本使用率太低，即相对营运资本来讲，业务收入不足，有潜力可挖；如果营运资本周转率

41、过高，则表明资本不足，业务清偿债务危机之中存货周转率存货周转率=医疗支出中的药品、卫生材料和其他材料支出平均存货反映单位向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。应收医疗款周转率应收医疗款周转率=当期业务收入（期初应收医疗款余额 + 期末应收医疗款余额） 2 ）反映应收医疗款周转速度的比率基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标47基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容2固定资产菅运能力固定资产周转率固定资产周转率 = 业务收入平均固定资产净值反映固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果

42、固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明对固定资产的利用率较低，可能会影响单位的获利能力。它反应了资产的利用程度.固定资产增长率固定资产增长率=本期净增固定资产原值期初固定资产原值*100%反映了单位业务的扩张，产能的扩张直接意味着未来业绩的增长。3总资产菅运能力总资产周转率总资产周转率（次）=业务收入平均资产总额综合反映了整体资产的营运能力，一般来说，资产的周转次数越多或周转天数越少，表明其周转速度越快，营运能力也就越强。（三）偿债能力指标（三）偿债能力指标偿债能力，静态的讲，就是用单位资产清偿单位债务的能力；动态的讲，就是用单位资产和经营过程偿债能力，静态的讲，就是用单位资产清偿单位

43、债务的能力；动态的讲，就是用单位资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。有无现金支付能力和偿债能力是单位能否健康发展的关键。创造的收益偿还债务的能力。有无现金支付能力和偿债能力是单位能否健康发展的关键。短期偿债能力指标短期偿债能力指标流动比率流动比率=流动资产流动负债100%反映单位的短期偿债能力。速动比率速动比率=速动资产流动负债 速动资产=流动资产-存货-待摊费用-处理财产损益用于衡量单位流动资产中可以立即用 于偿付流动负债的能力，通常情况下1 : 1被认为是较为正常的速动比率。现金比率现金比率=(货币资金+有价证券)流动负债用来衡量资产的流动性流动负债率流动负债率流动负债总额总负债反映一

44、个单位依赖短期债权人的程度基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标48基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容长期偿债能力指标长期偿债能力指标资产负债率资产负债率=负债总额资产总额100%反映单位的资产中借债筹资的比重。资产负债率的安全标准在30%50%之间净资产负债率净资产负债率=负债总额）净资产总额100用以反映总资产结构的指标，净资产负债过高时则说明单位负债过高。也是衡量单位长期偿债能力的一个重要指标，它反映了单位清算时，单位所有者权益对债权人利益的保证程度。 长期负债率长期负债率=非流动负债(资产总额-无形资产)100% 反映在清算时可

45、用于偿还非流动负债的资产保证，该指标越低，单位的长期偿债能力越强，债权人的安全性也就越高（四）发展能力指标（四）发展能力指标是领导管理能效和业绩的集中反映，通过对各科室之间的比较分析，从而判断各个专科发展水平，专科医疗市场发展状况进而进行单位资源优化分析总资产增长率总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)期初总资产100%从资产总量方面反映单位的发展能力。净资产增长率净资产增长率=（期末净资产-期初净资产）期初净资产100%反映单位净资产的增值情况和发展潜力。固定资产增长率固定资产增长率=本期净增固定资产原值期初固定资产原值100%反映了单位业务的扩张，产能的扩张直接意味着未来业绩的增长。业务

46、收入增长率业务收入增长率=（本期业务收入-上期业务收入）上期业务收入100%反映业务收入的增减变动情况。业务收入增长率大于零，表明本年业务收入有所增长。该指标值越高，表明业务收入的增长速度越快，前景越好。基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标49基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容收支结余增长率收支结余增长率=（本期收支结余-上期收支结余）上期收支结余100%反映收支结余增长率的增减变动情况。收支结余增长率大于零，表明本年收支结余有所增长。该指标值越高，表明收支结余的增长速度越快。资本积累率资本积累率=本年净资产增长额年初净资产100%反

47、映了净资产在当年的变动水平，体现了单位资本的积累情况，是单位发展强盛的标志，也是单位扩大再生产的源泉，展示了单位的发展潜力，反映了资本的保全性和增长性，该指标越高，表明资本积累越多，资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。 二、医疗卫生专项财务分析指标二、医疗卫生专项财务分析指标（一）预算管理指标（一）预算管理指标预算执行率预算收入执行率=本期实际收入总额本期预算收入总额l00%反映单位预算管理水平，考核单位及各业务部门年度预算执行情况。预算支出执行率=本期实际支出总额本期预算支出总额l00%财政补助执行率财政补助执行率=本期财政补助实际支出本期财政补助收入l00%反映单位财政补助支出执

48、行进度。基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标50基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容（二）工作量指标（二）工作量指标人均门诊人次人均门诊人次=门急诊人次职工人数反映单位职工劳动生产率平均住院床日数平均住院床日数=出院病人实际占用床日数/出院病人数是衡量医疗业务质量的重要指标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质量不高，反之，表明单位业务质量较高。（三）资产使用效率指标（三）资产使用效率指标床位使用率床位使用率=实际占用床日数实际开放床日数反映病床一般负荷情况和病床的利用效率，对评定单位工作效率和管理水平具有重要意义病床周转次数病床周转次数

49、=出院病人数平均开放床位数它从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率，在一定程度上反映了单位的工作效率和医疗质量。每床位占用固定资产每床位占用固定资产=固定资产原值/实际开放床位数反映固定资产利用效率（四）（四）收费水平指标收费水平指标这些指标既属于社会效益指标，又属于经济效益指标范畴，一般来说这些指标不宜过高，应相对合理，满足患者“少花钱，治好病”的愿望，从“解决人民群众看病难、看病贵”的基本原则出发，控制医药费用不合理增长每门诊人次收费水平每门诊人次收费水平=门诊收入门诊人次每门诊人次药品费每门诊人次药品费=门诊药品收入门诊人次每出院人次收费水平每出院人次收费水平=住院收入出院人次每

50、出院人次药品费每出院人次药品费=住院药品收入出院人次每床日收费水平每床日收费水平=住院收入出院者占用床日每床日药品费每床日药品费=住院药品收入出院者占用床日基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标51基层医疗机构财务报告与分析(爱华)指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容（四）收支结构指标（四）收支结构指标医疗收入占业务收入的比重医疗收入占业务收入的比重=医疗收入（医疗收入+药品收入+其他收入）100%。反映单位医疗业务收入在整体收入中的比重，体现医疗业务创收能力药品收入占业务收入的比重药品收入占业务收入的比重=药品收入（医疗收入+药品收入+其他收入）100%。反映单位药品收

51、入在整体收入中的比重人员经费支出比率人员经费支出比率=人员经费（医疗卫生支出+其他支出）100%反映单位人员配备的合理性和薪酬水平高低。公用经费支出比率公用经费支出比率=公用经费(医疗卫生支出+其他支出)100%反映单位对人员的商品和服务支出的投入情况。医疗支出率医疗支出率=医疗支出(医疗卫生支出+其他支出)100%反映单位在医疗业务活动中的耗费。公共卫生支出率公共卫生支出率=公共卫生支出(医疗卫生支出+其他支出)100%反映单位在公共卫生业务活动中的耗费。药品、卫生材料支出率药品、卫生材料支出率=（药品支出+卫生材料支出）(医疗支出其他支出)100%反映药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费。

52、每百元收入药品卫生材料消耗百元收入药品、卫生材料消耗=药品、卫生材料消耗（医疗收入+其他收入）100反映单位的药品、卫生材料消耗程度，以及单位药品、卫生材料的管理水平。基层医疗单位财务分析指标基层医疗单位财务分析指标52基层医疗机构财务报告与分析(爱华)八、财务分析步骤八、财务分析步骤财务分析财务分析53基层医疗机构财务报告与分析(爱华)九、应注意的问题九、应注意的问题1 1是防止千篇一律，文章格式化；是防止千篇一律，文章格式化；2 2是防止面面俱到，泛泛而谈；是防止面面俱到，泛泛而谈；3 3是是防止浅尝辄止，停留于表面现象；防止浅尝辄止，停留于表面现象；4 4是防止报喜不报忧；是防止报喜不报

53、忧；5 5是防止上报不及时；是防止上报不及时；6 6是防止只是数字的堆砌罗列是防止只是数字的堆砌罗列，没有活动情况说明没有活动情况说明财务分析财务分析54基层医疗机构财务报告与分析(爱华)阳春市潭水中心卫生院阳春市潭水中心卫生院财务分析报告财务分析报告2012年度一、卫生院的基本情况一、卫生院的基本情况， 本院位于潭水镇，辖区内常住人口本院位于潭水镇，辖区内常住人口7 7万人，辐射人口万人，辐射人口2525万人。万人。本院设置门诊部、住院部、妇产科、中医科、五官科、影像科、本院设置门诊部、住院部、妇产科、中医科、五官科、影像科、检验科、公共卫生（防保）科、财会科、行政办公室等十个科室。检验科、

54、公共卫生（防保）科、财会科、行政办公室等十个科室。现有在职职工现有在职职工XXXXXX人，其中高级职称人，其中高级职称X X人，中级职称人，中级职称XXXX人，初级职人，初级职称称XXXX人。人。20122012年全年门急诊人次年全年门急诊人次XXXXXXXX人（次），住院人次人（次），住院人次XXXXXXXX人人（次），基本公共卫生服务人数（次），基本公共卫生服务人数X X万人，总收入万人，总收入XXXXXXXX万元，其中业万元，其中业务收入务收入XXXXXXXX万元，总支出万元，总支出XXXXXXXX万元，收支结余万元，收支结余XXXX万元。资产总额万元。资产总额XXXXXX万元，其中包括

55、流动资产万元，其中包括流动资产XXXXXX万元，固定资产万元，固定资产XXXXXX万元，债总额万元，债总额达达XXXXXX万元，其中流动负债万元，其中流动负债XXXXXX万元，长期负债万元，长期负债XXXXXX万元，净资产万元，净资产XXXXXX万元。万元。附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文55基层医疗机构财务报告与分析(爱华)表1附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文从表1分析看： （一）2011年固定资产比2010年年增加了13.71%，2012年固定

56、资产比2011年又增加了26.08%。主要是这两年来不但为该院增添、更新了不少大型医疗设备，还进行新住院楼工程的建设。改善了就医环境，拓展本院服务病患的能力，吸引了更多的患者来就诊，对医院的发展起到了巨大的推动作用。二、资产负债分析二、资产负债分析56基层医疗机构财务报告与分析(爱华)（二）固定资产增加的同时，本院的流动负债也相应的增（二）固定资产增加的同时，本院的流动负债也相应的增加，加，20102010一一2012720127年本院资产负债率分别为年本院资产负债率分别为40.63%40.63%、42.73%42.73%、4545，36%36%，有逐年增加趋势，但基本维持在，有逐年增加趋势，

57、但基本维持在40%40%的水平，还处于合的水平，还处于合理举债水平。理举债水平。（三）（三）20102010一一20122012年本院流动比率平均为年本院流动比率平均为0.540.54，速动比率为，速动比率为0.490.49，且有降低趋势，主要原因是卫生院这几年大规模楼房建，且有降低趋势，主要原因是卫生院这几年大规模楼房建设，占用了大量资金，另外库存材料和药品也占用了部分资金，设，占用了大量资金，另外库存材料和药品也占用了部分资金，使负债增加。这说明卫生院短期偿债能力持续不足，卫生院面使负债增加。这说明卫生院短期偿债能力持续不足，卫生院面临很大的偿债风险，应引起重视。临很大的偿债风险，应引起重

58、视。（四）（四）20112011年床位使用率、病床周转次数比年床位使用率、病床周转次数比20102010年年增加了年年增加了XX%XX%，20122012年床位使用率、病床周转次数却比年床位使用率、病床周转次数却比20112011年下降了年下降了XX%XX%，主要是新住院楼投入使用，病床增加，拓展本院服务病患的，主要是新住院楼投入使用，病床增加，拓展本院服务病患的能力，医疗收入也相应的增长了，但增幅度还不够大，卫生院能力，医疗收入也相应的增长了，但增幅度还不够大，卫生院应采取措施吸引更多的患者来就诊，充分发挥潜力应采取措施吸引更多的患者来就诊，充分发挥潜力。 附：附：附：附： 基层基层基层基层

59、医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文57基层医疗机构财务报告与分析(爱华)（五）（五）20112011年人均门诊人次年人均门诊人次XXXX人、人、人均住院人次人均住院人次XXXX人，比人，比20102010年年增加年年增加了了XX%XX%，20122012年人均门诊人次达到年人均门诊人次达到XXXX人、人、人均住院人次达到人均住院人次达到XXXX人，又比人，又比20112011年年增加了增加了XX%XX%。门诊、住院病人增加，意。门诊、住院病人增加，意味着医疗收入增加，但过高的人均诊味着医疗收入增加，但过高的人均诊疗人次，揭示卫生院人力资源不足，疗人次，揭示

60、卫生院人力资源不足，医生不能全方位照顾每个病人，存在医生不能全方位照顾每个病人，存在医疗安全隐患，这也是阻碍卫生院固医疗安全隐患，这也是阻碍卫生院固定资产潜力充分发挥的原因之一，卫定资产潜力充分发挥的原因之一，卫生院应重视这一问题，采取适当措施，生院应重视这一问题，采取适当措施，引进先进人才，提高医疗服务质量。引进先进人才，提高医疗服务质量。 附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文58基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文三、

61、收入分析三、收入分析表259基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文表3从表2、表3分析看:2010一2012年本院总收入逐年稳步增加，而2012年收入增长较快。主要原因: (一)、开展新技术、新疗法，引进新设备。如2012年本院引进白内障复明项目，向广大患者开展最先进的白内障复明手术服务，使本院白内障复明治疗达到先进水平，产生巨大的社会效益和经济效益。 (二)、大型设备的更新，如:购置全新全自动生化仪、彩色B超等先进设备，并以精良的医技、高超的诊治水平吸引更多的患者来该院就诊，大大地增加了收入

62、。本院2010一2012年医疗收入逐年增加，卫生院盈利能力持续改善。60基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文(三)、医疗就医环境改善。本院2010年投入建设，2011年底建成的7层住院楼投入使用，使卫生院的病床数、收治病人数量显著增加。在注重硬件建设的同时，卫生院不断加强环境建设，为患者提供良好、舒适、整洁温馨的花园式就医环境，这些措施的实施，增加了患者收容，使本院在该地区患者群中知名度不断增加.2010一2012年虽然财政补助收入占业务支出的比重不多，财政补助水平低下，且有递减趋势，但本院

63、总收入依然显著增加。 (四)、2011年较2010年门诊医疗收入增长XX%，因门诊人次增加而增加门诊医疗收入XX万元，增长率XX%，门诊药品收入减少XX%，因门诊人均药品费减少而减少门诊药品收入XX万元，下降率XX%。而2012年较2011年门诊人次增加XX%，因门诊人次增加而增加门诊医疗收入XX万元，增长率XX%，门诊药品收入增长XXX%，因门诊人均药品费增61基层医疗机构财务报告与分析(爱华)附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文加而增加门诊药品收入XX万元，增长率XX%。2011年较2010年住院医疗收入增长XX%，因占

64、用床日增加而增加住院医疗收入XX万元，增长率XX%，住院药品收入减少XX%，因每床日药品费减少而减少住院药品收入XX万元，下降率XX%。而2012年较2011年占用床日增加XX%，因占用床日增加而增加住院医疗收入XX万元，增长率XX%，住院药品收入增长XXX%，因每床日药品费增加而增加门诊药品收入XX万元，增长率XX%。这主要是本院新住院楼投入使用病床增加，并努力提高自身医疗质量，改善服务态度，开展人性化服务，从而增加了卫生院的业务收入。从数据中我们可以看出，2011年门诊药品收入负增长，是由于某种原因实行基药和零差价销售的的原因，而2012年门诊药品收入增长幅度明显高于门诊医疗收入增长幅度，

65、应采取措施加以控制。62基层医疗机构财务报告与分析(爱华)此外从收入结构来看:1.财政补助收入所占重较底，增长幅度不大，三年年均增长不到XX%。2.药品收入占医药总收入比重不高，三年均值为XX%，但有上升趋势。应采取措施控制药品使用大处方和贵重药。四、医疗卫生支出分析四、医疗卫生支出分析表4附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文63基层医疗机构财务报告与分析(爱华)从表4分析看，2010一2012年本院业务收入逐年增加的同时，支出也随之攀升。 (一)、2011年人员经费支出增加的原因是与国家政策性调资有关，补发了卫生院在职人员

66、部分工资。另外在2010年开始实施所有在院职工参加四金保险，到2012年末为止，基本完成四金保险，这项措施的完善保障了职工的合法利益。2012年人员经费支出减少的原因是与国家医改政策有关，2012年医改政策人均工资、绩效XX万元/年，2012年对个人和家庭补助支出也比往年减少，原因是:社会养老保险开始支付部分退休职工退休费。这些措施保障了本院退休职工的生活，促进卫生院的和谐建设 (二)、2010一2012年其他公用经费支出比往年增加，主要是由于医疗药品收入增加导致费用也随之增加。2011年本院住院楼投入使用，使各科室开放床位增加。为方便病患，每个病房都安装了整体卫浴及电视，并供应热水，促使各科

67、室用水、电量显著增加，另外，2010一2012年卫生院职工培训费年增加幅度较大，医院为提高医生医疗技术、职业素质，派出各科技术骨干前往上级医院培训、进修，学习先进医疗技术，提高医疗人员业务水平，相应增加了支出。这表明该医院领导班子对人才培养非常重视。另外开展白内障复明手术服务，聘请院外专家会诊，开展基本公共卫生服务购买乡村医生劳务，支付劳务费增加幅度较大。附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文64基层医疗机构财务报告与分析(爱华)(三)医疗支出占医疗卫生支出的XX%，公共卫生支出占医疗卫生支出的XX%，比例较合理。五、预算执行

68、分析五、预算执行分析表5附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文65基层医疗机构财务报告与分析(爱华)从表从表5 5分析看，分析看，20122012年本院医疗收入预算符合率为年本院医疗收入预算符合率为3.22%3.22%、医疗卫生支出预算符合率为医疗卫生支出预算符合率为3.78%,3.78%,预算执行率较好预算执行率较好, ,但财政但财政补助收入预算符合率为补助收入预算符合率为-12.52%-12.52%，财政基建设备补助支出预，财政基建设备补助支出预算符合率为算符合率为-40%,-40%,说明争取上级财政资金能力不足。说明争取

69、上级财政资金能力不足。 总括来看，本院总括来看，本院20122012年各项业务开展良好年各项业务开展良好, , 业务收入业务收入逐年增加逐年增加, ,如采取有效措施解决好短期偿债能力不足、人力如采取有效措施解决好短期偿债能力不足、人力资源不足、药品收入占医药总收入比重逐年上升等问题，资源不足、药品收入占医药总收入比重逐年上升等问题，还有进一步发展的潜力。还有进一步发展的潜力。 阳春市潭水中心卫生院阳春市潭水中心卫生院 20132013年年1 1月月2323日日附：附：附：附： 基层基层基层基层医疗机构医疗机构财务分析报告财务分析报告参考参考参考参考例文例文例文例文66基层医疗机构财务报告与分析(爱华)谢谢谢谢大大家家！67基层医疗机构财务报告与分析(爱华)