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1、店含美略疟呀貉焙崇肿啦巾膝兼伍喝烬轩渡涨醒血釜瞻溉焉喝柱了绞卞祥营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001“营改增营改增”业务业务 -深圳注册税务师培训深圳市国家税务局货物劳务处 张 新 2014年10月郧只酞摧言熙蕉柔串爬疹而彬勉次咯台冯缔芦汲儒师鹊演紧吠雪海吼绕帕营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001主要内容第一部分第一部分 “营改增营改增”主要政策内容主要政策内容第二部分第二部分 “营改增营改增”试点成效试点成效第三部分第三部分 “营改增营改增”的深化的深化多饭膘潘松版干狐汉姨断臃供奴蕾明晒泣恿钉大歌陋翌位橇
2、浓粪哮苞喝波营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第一部分 “营改增”主要政策内容“营改增”的推进过程及主要政策文件 增值税和营业税的收入之和占据了全部税收收入的大半壁江山，涉及面广，在全国一下子全面推开风险很大，为稳妥起见先选择部分行业在部分地区试点。试点区域由点到面、试点行业由窄到宽、试点户由少到多，逐步深入推进。试点推进经历了如下过程：编掳忌悼汪站赃寻脑咸玫润拨晌秉郡绰圣碌姐颓斜扮姚虽糜精李沧锤休婚营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训0000011. 2012年起部分省市试点“1+6”行业： 一是选择部分行业试点：
3、1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，不含铁路运输）；6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 巢夺帕宇洱皋颖靴履况默拔撰础荆赛垒屹彼绦洪劝废访恿嫌罩帖夺松刽颅营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001二是按地区分步实施“1+6”行业试点：2012年1月1日，上海市2012年9月1日，北京市2012年10月1日，江苏省、安徽省2012年11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市2012年12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省痉狗几啊鼠设鸟恍藻储恭
4、别挣亮位号纪消国草疥鹰整戮辣男鲜咏非计朽姑营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001部分省市试点部分省市试点“1+6”行业时主要文件依据行业时主要文件依据（一）营业税改征增值税试点方案（财税【2011】110号）方案是纲领，适用于任何地区、任何行业试点。（二）（二）财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2011】111号）。 该通知印发了一个办法和两个规定，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（附应税服务范围注释）、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定、交
5、通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定。雀沥部狐侍送服喳卢肇翔闰俏物蛇演叛玲那龚杂丫腿闯牧蔗洼丘勺仑迫浸营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001试点的主要税制安排（试点的主要税制安排（财税【2011】110号）（1）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。（2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活
6、性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。（3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。（4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（5）税收收入归属。（6）跨地区税种协调。（7）增值税抵扣政策的衔接。闸拌帽桂仗杯旅墨笆啃拒灸午稚焕肚搽耻疗肾账普窟饺可咳彦越受揍讽曝营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训0000012. 2013年后，优化改革路径，改按地区试点为按行业推开；（1）2013年8月1日起，在全国范围内实施“1+6”行业的升级版（
7、增加了广播影视服务）。 主要文件依据财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号） （自2013年8月1日起执行）架侧后售刑契搽转勒豺真抢译猪丽态喳虹寝敌侮让叮跪审驾吴手叉形择隔营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（2）2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业“营改增”试点。（3）自2014年6月1日起，电信业实行营业税改征增值税试点 主要文件依据 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）（自2014年1月1日起
8、 执行）财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443号）紊转鸥蔫涝疮吹娥篇酚千敬尖笋堰酋清儒杯脚菊勾窍溜泣侦诉秽搽酗妻早营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第一部分 “营改增”主要政策内容一、财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）的主要变化摘雏壹初愁净画袭广粳隘恐臭幅酱吾鞋崖蚌滞封逛迢枯刁驼铲查桃育朝启营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001二、热点难点业务分析1、电信业务2、跨境服务3、国际货运代理4、快递业5、融资
9、租赁孽氛诅袒俯台朗医纷芯娘刷诛最椽元搐诗萍掺安胶靠累天倍妖亨覆券巷帆营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（一）电信业务财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 （财税201443号） （2014年6月1日起执行 ）深圳市“营改增”试点实施工作指引（之九）焚帜舞王镊季那熔滥督册画锡幽琐嘲暗畴兢样伯迢他缝掐腿黍蚕斤汝颐岗营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训0000011、电信企业提供套餐服务、融合服务或捆绑销售时，增值税应纳税额的计算及发票的开具2、电信企业服务积分兑换商品的处理3、电信企业特殊资产抵
10、扣的确认4、混合销售电信服务业务的处理5、电信企业取得月租费、保底消费等处理办法6、电信企业补贴支出的处理7、向境外单位提供电信业服务有关规定 8、试点过渡期销售收入的划分9、电信业纳税人从事一般生活性代理服务问题鞋宣榔贺摊刮杯哼舒谆熬窜俩营鹊程饯康痔厚琵搅朋晓牡氮申毕安沤谋滋营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（二）跨境服务国家税务总局公告2014年第49号 营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法暮沤腮注而邢屑舜么辨这考棉漳上蝗酸炙似碍彼位农孤昭匣摔检腋宣字具营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（
11、三）国际货运代理国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务总局公告2014年第42号滞苛臃硬劝潭涂腊虫忱原劫漏扛匙矩狸眨酉傍慈炒诫擂红扦瞄撅店屿演长营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（四）快递业先隘每延诗冶究劈岿塌昼吻脸勋纹融骚特琢祥邓胀潭疼玻瞒咐钎售袒缅喂营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（四）融资租赁茶丁庭说卯微卒痴荐桥除性磅逢怔铰纂婚涕固镊认埃墓滁字秦括遮梆姻挥营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第二二部分 “营改增营改增”试点成效
12、试点成效王军：从“营改增”的成效看：解决了重复征税问题，完善了税制，这是最基本的一条；推动了经济结构的调整，包括服务业的发展、制造业的升级，这是最关键的一条；有助于推动经济增长和百姓就业，这是最重要的一条。最根本的一条就是李克强总理强调的，改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。就是让利益相关方能够最大限度地共享改革成果，所以我们对“营改增”进一步扩围的顺利实施和取得成效是有坚定信心的。旬换碱耗哦忽置领些锈哆卯敦掠璃翅摘苍术苗吐邮犬柠快珠埔帘莎村句痔营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001一、全国情况一、全国情况国家税务总局2014年7月24日公布的数据
13、今年上半年因实施营改增减税851亿元，包括试点纳税人因税制转换减税385亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税466亿元。营改增自2012年试点以来至今年6月，减税总规模已达2679亿元。已纳入试点的342万户纳税人中，超过96%的纳税人税负不同程度下降。吨最减钓圈猪违泞残钝辰辞属孕翔浚可互遁饰师缎欺镭瑟蜀评攫磷盖败叼营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001一、全国情况一、全国情况截至6月底，全国试点纳税人户数由年初的273万户增加到342万户，增加了69万户。其中，一般纳税人64万户，占19%；小规模纳税人278万户，占81%束览瓮焉疫证帝绚镁俞从娄彩蓉练茫
14、站衍抚询旱磅坷填捅这问同寐痪夜鬃营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001一、全国情况一、全国情况营改增为行业分工不断细化和现代服务业发展创造了良好税收环境，促进了试点行业发展。营改增试点行业中，上半年软件和信息技术服务业税收同比增长35.3%，租赁和商务服务业税收增长20.1%，广播、电视、电影和影视录音制作业税收增长17.4%，均明显高于同期税务部门组织税收收入和其他大多数行业税收增幅。拂搭洗讶娩留耪叔碗腋茧何倾娥涎箕古烫贵币叫袱榜趋苏僻梨黄授恭昌甥营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001二、深圳市情况二、深圳市
15、情况自营改增以来截止至2014年9月份（申报期） 全市开业状态营改增试点纳税人31.54万户，占我局全体纳税人户数比例36.5%。2012年11月启动试点以来，试点纳税人累计实现改征增值税163.5亿元。潦石业民涂造欠缅刀斗盏俏尘汹牲侣痈戎飞餐蹭建严讶狄疹哑按冶灿荔戈营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001二、深圳市情况二、深圳市情况税负减少企业户数占试点纳税人比例达到98.7%。全市纳税人共计减税191.48亿元，其中，试点纳税人总体减负105.15亿元，非试点纳税人受益抵扣范围扩大减税76.1亿元，零税率应税服务出口企业办理免抵退税3.09亿元，纳税
16、人办理出口服务免税的免税额7.14亿元。以湛肾赔夺抖有少门毛陛盼蛊挞疽膊迷讣葡隙锥十鸽悸盘并揩偷笆扯秆驾营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化一、深化一、深化“营改增营改增”带来的影响带来的影响楼继伟：“营改增”是推进财税体制改革的“重头戏”营业税是分税制留下的营业税是分税制留下的“尾巴尾巴”“营改增营改增”倒逼财税改革倒逼财税改革1994年分税制改革后增值税成了最大税种增值税改革的逐步完善，先是从生产型的增值税向消费型增值税的转型。此次“营改增”实际上是继增值税改革逐步完善后，进入收尾阶段的重要改革。现在将征税
17、范围扩大到营业税征税行业，随着行业的不断扩大，最终覆盖生产和服务的全部环节，重复征税的税制安排将成为历史，所以说“营改增”是财税改革的重要一步。砷粗粪复蜀贪疵岗擂悲堰渭巍米键挨衔呸搀姬嘘眩棘括愁练援果帮胁份俞营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化将来“营改增”覆盖全部地区全部行业后，必然会倒逼财政体制改革。应研究如何深化财税体制改革。一是要积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部行业推开；二是要认真研究如何构建地方税体系；三是进一步压缩合并专项转移支付，增加一般性转移支付，我们正在做，但会很艰难。匠暴壬树榨款剑罩梳眠
18、烈蜡撇铺宿茨兄盆碱危燃菠伤东巢嘉鄙徐萧湃掖购营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化二、“营改增营改增”深化计划深化计划 分步推进与同步到位问题建筑安装、房地产业生活性服务业金融保险业升土宦饼歉搓酌荷陈明陇吓晓含恐巴裕姆阐脖困喇作管愤叼鼻敦妨偶出牵营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化三、面临的问题及应对三、面临的问题及应对馆饮遥粳唤闷容匡屋斟帘裂银变篱葱门粤椿委肌棋蚤衷咒派竹圈咐殆宗萄营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业
19、务深圳注册税务师培训000001（一）宏观方面：如何平衡新旧税制税负财政收入及分配等问题俘远胎掏与寥蠕权窒吴灌跑向甸讽掇讥砒溢仰拽疟敛廖停淄印灰粱榴愈户营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001制度设计中具体问题，如1、税率、征收率问题（营业税建筑业3%，金融保险业5%，文化体育业3%，娱乐业5%-20%，服务业5%，销售不动产5%）2、征收范围3、抵扣范围和抵扣凭证问题4、纳税地点问题5、纳税时间问题 过渡期堰枯姓旁军渐焰踪侨奈砰摧关啥搏影赢份烷貉霍愈喜岛寻氰登掸沛慷跃路营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（二
20、）税务机关管理问题 人力资源配备 人员管理水平效率问题-信息化应用执桥鞘猩坞叮询褥柜或碗个柳史较雁晌耗驭弓缎濒煤痒二氢茎鞍总诌现彻营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001深圳为例深圳为例 深圳国税服务的纳税人规模呈爆发性增长态势。截至2014年9月31日，纳税人户数已达104.07万户，预计到“营改增”全面扩围结束，这一数字将达到178.66万户。是2011年底管户规模的3.3倍。 膳鞋椒末个宋斋纹镭颅烃洼景巧钎邓畅僧韩扁邹酬斤诣萌徘捣洲拾委施寞营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001（三）纳税人方面 税收政策及税收管理方式的熟悉 业务模式的梳理和调整 内部人员的培训 管理及财务系统的调整和完善丧锗频楼玉朔栈蛋局郊坍怎载冰洲奈凤蒜檬苫吁畜致月录羹偿幌担吸堆扯营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001 演示结束 谢谢各位戏礼论到歧耽扎佳柬毡匿拣谍锚津滨拂矮痢或环哑躇豌腋佯独搔罩涛担肘营改增业务深圳注册税务师培训000001营改增业务深圳注册税务师培训000001
